ZBIEG TYTUŁÓW UBEZPIECZENIA - CD. Zadania domowe

ZBIEG TYTUŁÓW UBEZPIECZENIA - CD Zadania domowe

Zbieg tytułów ubezpieczenia-zadania Pani Monika pracuje na podstawie umowy o pracę w firmie ZZZ, zarabiając 1 900 zł miesięcznie, ale po pracy w domu dorabia na umowę zlecenie w firmie CCC. Pan Eugeniusz prowadzi od 1 maja 2008 r. własny zakład naprawy RTV. Od stycznia 2016 r. nie przerywając prowadzenia działalności pracuje na podstawie umowy o pracę w firmie AAA.

Ważne wskaźniki: Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów od 1 stycznia 2016 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 1 850 zł, a w pierwszym roku pracy 1480 zł. Minimalne wynagrodzenie w 2015 r. wynosiło 1 750 zł miesięcznie.

Zbieg tytułów ubezpieczenia-na podst. art. 9 ustawy o systemie ub. społ. Pani Monika pracuje na podstawie umowy o pracę w firmie ZZZ, zarabiając 1 900 zł miesięcznie, ale po pracy w domu dorabia na umowę zlecenie w firmie CCC. Umowa o pracę + umowa zlecenie z innym podmiotem Umowa o pracę >płaca min.(e-o;r-o; CH-O; W-O) + umowa zlecenie z innym podmiotem (E-D;R-D; CH-N; W-O)

Pozostałe ubezpieczenia w kontekście zbiegu tytułów do ubezpieczenia

Pan Eugeniusz prowadzi od 1 maja 2008 r. własny zakład naprawy RTV. Od stycznia 2016 r. nie przerywając prowadzenia działalności pracuje na podstawie umowy o pracę w firmie AAA Jeśli z umowy o pracę uzyskuje >min wynagrodzenie Umowa o pracę >płaca min.(e-o;r-o; CH-O; W-O) + pozarolnicza działalność (E-D;R-D; CH-N; W-O) Jeśli z umowy o pracę zarabia <min wynagrodzenie Umowa o pracę <płaca min.(e-o;r-o; CH-O; W-O) + pozarolnicza działalność (E-O;R-O; CH-N; W-O)

Zmiany od 1 stycznia 2016 r. Zbieg wykonywania umowy zlecenia* lub współpracy ze zleceniobiorcą z: 1) wykonywaniem kolejnej lub kolejnych umów zlecenia; 2) wykonywaniem współpracy ze zleceniobiorcą; 3) byciem duchownym; 4) byciem posłem lub senatorem; 5) wykonywaniem pracy nakładczej; 6) wykonywaniem współpracy z osobą prowadzącą pozarolniczą działalność Zleceniobiorca, dla którego podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w danym miesiącu jest niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia, spełniający warunki do objęcia obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z innych tytułów podlega obowiązkowo tym ubezpieczeniom jako zleceniobiorca oraz z innych tytułów (wymienionych w pkt. 1-6). Zasady tej nie stosuje się, jeżeli łączna podstawa wymiaru składek z tytułu wykonywania pracy na podstawie umowy zlecenia lub z innych tytułów osiąga kwotę minimalnego wynagrodzenia.

Przykład dwie umowy zlecenia [za Poradnikiem ZUS] Maciej wykonuje pracę na podstawie umowy zlecenia zawartej z płatnikiem A. W umowie określono 1 lutego 2016 r. jako dzień rozpoczęcia wykonywania pracy. Następnie Maciej zawarł umowę zlecenia z płatnikiem B. W umowie określono 15 lutego 2016 r. jako dzień rozpoczęcia wykonywania pracy. Przychód uzyskany w lutym 2016 r. wyniósł: z tytułu umowy zawartej z płatnikiem A 1 500 zł, z tytułu umowy zawartej z płatnikiem B 800 zł. Osoba ta podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym w lutym 2016 r. z obu tytułów (tj. u płatnika A od 1 do 29 lutego, a u płatnika B od 15 do 29 lutego).

SKŁADKA NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE - KONTYNUACJA Część druga kwiecień 2015

Podsumowanie ćwiczenia z 3 spotkania: Ub. emerytalne Ub. rentowe (składka rentowa 1,5%+6,5% obowiązuje od 1.02.12) Ub. chorobowe Ub. wypadkow e osoba Architekt-twórca prowadzący pozarolniczą działalność Bezrobotny, pobierający zasiłek Osoba przebywająca na urlopie wychowawczym Członek spółdzielni rolniczej Osoby pracująca na umowę o pracę ubezpiecz ony Płatni k sk. Budżet państ wa ubezpieczo ny Płatnik sk. Budżet państwa 19,52% 8% D- Ubezpiecz ony/płatn ik 2,45% 9,76% 9,76 % 9,76% 9,76 % 19,52% 8% N N 19,52% 8% N N 1,5% 6,5% Ubezpiecz ony 2,45% 1,5% 6,5% Ubezpiecz ony 2,45% Ubezpiec zony/pła tnik Płatnik 1/1 Płatnik 1/1

Podział składki w Polsce wg ust. s.u.s w systemie pracowniczym, czyli kto i ile finansuje? Pracownik Ub. emerytalne 9,76% Ub. rentowe: do 30.06.07 6,5% Od 01.07.07 31.12.07 3,5% Od 01.01.2008 r. 1,5 % Ub. chorobowe 2,45% Pracodawca Ub. emerytalne 9,76% Ub. rentowe do 30.06.07 6,5% Od 01.07.07 31.12.07 6,5% Od 01.01.2008 r. 4,5% Od 01.02.2012 r. 6,5% Ub. Wypadkowe Od 1 kwietnia 2015 r. stopa procentowa składki wypadkowej wynosi od 0,40% do 3,60% podstawy wymiaru Od 1 kwietnia 2016 do 31 marca 2017 r. nie zmienia ona swojej wysokości

Stopa składki na ubezpieczenie wypadkowe (od 1 kwietnia 2015 r. do 31 marca 2016 r. stopa procentowa składki wypadkowej wynosiła od 0,40% do 3,60% podstawy wymiaru) od roku składkowego rozpoczynającego się od 1.04.2006 r. składkę ustala: Samodzielnie płatnik składek gdy: zgłasza do 9 ubezpieczonych - składka wypadkowa wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok; od 1 kwietnia 2015 r. zmiana 50%*3,60%=1,8% zgłasza do ubezpieczenia co najmniej 10 ubezpieczonych, jeśli płatnik nie ma obowiązku przekazywania informacji ZUS IWA ustala stopę procentową składki w wysokości stopy procentowej określonej dla grup działalności, do której należy Składka ustalana przez Zakład zależy od: Rodzaju wykonywanej przez Płatnika działalności wg PKD Indywidualnie ustalanego dla płatnika wskaźnika korygującego Zakład (ZUS)(informując płatników o składce do 20 kwietnia danego roku)

Stopy procentowe składki na ubezpieczenie wypadkowe Składka wypadkowa - parametry obowiązujące od 1.04.2006 r. dla wybranych grup działalności od 01.04.2015 r. Źródło: Poradnik: Ustalanie stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe za okres od 1 stycznia 2003

Podstawa wymiaru składek A. Faktyczny przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych B. Przychód w kwocie zadeklarowanej przez ubezpieczonego C. Kwota odpowiadająca najniższemu wynagrodzeniu miesięcznemu za pracę

Osoba Architekt Maciej, prowadzący własną pracownię Jakub, nowicjusz w zakonie oo. Dominikanów. Lat 21 Niepracująca Agata, pomagająca mężowi w prowadzeniu zakładu fotograficznego Zarejestrowany bezrobotny pan Kazio, w wieku 35 lat, pobierający zasiłek dla bezrobotnych Ewa, samotna matka na urlopie wychowawczym Członek spółdzielni rolniczej, pracownik, zleceniobiorca Podstawa wymiaru składek Zadeklarowana kwota nie niższa jednak niż 60% prognozowanego na dany rok przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.* Zadeklarowana kwota nie niższa niż minimalne wynagrodzenie Zadeklarowana kwota nie niższa jednak niż 60% prognozowanego na dany rok przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.* Kwota zasiłku łącznie z kosztami uzyskania i kwotą podatku Kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia wypłaconego za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających ten urlop. Podstawa wymiaru składek nie może być jednak większa niż kwota 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek i nie może być niższa niż 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Składka w nowej wysokości obowiązuje od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia danego roku Przychód

Składka zadanie 1 (faktyczny przychód) Ksawery został przyjęty do pracy na podstawie umowy o pracę z dniem 1 marca 2016 r. (zatrudniła go mała, 5-cio osobowa księgarnia) Otrzymał wynagrodzenie w wysokości 1950 zł brutto. Oblicz składki na ubezpieczenia społeczne opłacane za pana Ksawerego w pierwszym miesiącu i wskaż, kto je finansuje.

Składka rozwiązanie zadania 1 Pracownik (Ksawery) finansuje składki 1950 Pracodawca finansuje składki 1950 emerytalna 9,76% 190,32 emerytalna 9,76% 190,32 rentowa 1,5% 29,25 rentowa 6,5% 126,75 chorobowa 2,45% 47,775 Wypadkowa* 1,8% 1,8% 35,1 Suma składek na ub. społeczne 267,345 Suma składek na ub społ *Zmiana od 1.04.15 352,17

Podstawa wymiaru składki umowa o pracę Dla Pracownika podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracownika stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu wykonywania pracy w ramach stosunku pracy. Do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe nie wlicza się: wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną oraz zasiłków z ubezpieczeń społecznych, określonych przepisami składników przychodu (np. nagród jubileuszowych, które według zasad określających warunki ich przyznawania przysługują pracownikowi nie częściej niż co 5 lat, odpraw pieniężnych przysługujących w związku z przejściem na emeryturę lub rentę). [ulotka ZUS] Podstawa wymiaru składki na ub. chorobowe i wypadkowe = podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe (bez zastosowania limitu 30-krotności)

Umowa zlecenie z własnym pracodawcą a podstawa wymiaru W podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracowników uwzględnia się również przychód z tytułu umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenia usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, albo z tytułu umowy o dzieło, jeżeli umowa taka została zawarta z pracodawcą, z którym pozostają oni w stosunku pracy, lub jeżeli w ramach takiej umowy wykonują pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostają w stosunku pracy. (art. 8 ust 2a)

Kwota ograniczenia (art. 19) Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe nie może być wyższa w danym roku od 30-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia: w 2014 r. 30 x 3 746 zł = 112 380 zł W 2015 r. - 30 x 3 959 zł = 118 770 zł W 2016 r. 30 x 4 055 zł = 121 650,00 zł Ograniczenie kwoty rocznej podstawy składek (do 30-krotności) nie dotyczy pozostałych (obowiązkowych) ubezpieczeń

Przeznaczenie składki w IV 2016 r. Składki ogółem Na ubezpieczenie emerytalne 19,52% Na ubezpieczenie rentowe 8,00% Na ubezpieczenie chorobowe 2,45% Na ubezpieczenie wypadkowe 0,4%-3,6% Pracodawca 9,76% Pracownik 9,76% Pracodawca 6,5% Pracownik 1,5% Pracownik 2,45% Pracodawca Fundusz Emerytal ny w ZUS Otwarty Fundusz Emerytalny 2,92% Fundusz Rentowy Fundusz Chorobowy Fundusz Wypadkowy Stan od 01.04.2015 r. dla osób urodzonych po 31.12.1968

SKŁADKA NA UBEZPIECZENIE SPOŁECZNE JAKO KOSZT PRACY Mechanizm obliczania płacy netto Pozaubezpieczeniowe koszty pracy dla pracodawcy

Składka na ubezpieczenie zdrowotne - konstrukcja W roku 2016 składka wynosi 9% podstawy wymiaru (gwarantuje dostęp do usług medycznych) W systemie pracowniczym : 9%* (podstawa wymiaru składek na ub. społeczne suma składek na ub. społeczne finansowanych przez pracownika) Składkę na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne potrąca i odprowadza Płatnik 9% podstawy wymiaru 7,75% pobranej składki obniża zaliczkę na podatek dochodowy 1,25% pobranej składki finansuje bezpośrednio ubezpieczony

Skala podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 r. (od 2009-2016 r.) Źródło: www.mf.gov.pl

Koszty uzyskania przychodu w 2016 r. Źródło: www.mf.gov.pl

Płaca brutto----.płaca netto Przychód Składki na ub społ. finansowane przez pracownika: E, R, CH Koszty uzyskania przychodów Dochód (podstawa obliczenia zaliczki), zaokrągl. do 1 zł Stopa podatku Kwota wolna od podatku Zaliczka na podatek doch. Część składki na ub zdrowotne (7,75%) Zaliczka na podatek dochodowy do US (do 1 zł) Płaca netto: Przychód skł. Ub. społ. cała zaliczka na podatek składka NFZ pracownika (1,25%)

Składka pracownika jako element kosztu pracy (IV 2016) pensja brutto (przychód) 1000 (!) emerytalne 97,6 rentowe 1,5% 15 chorobowe 24,5 składki na ub. społ. finansowane przez pracownika 137,1 obliczanie podstawy opodatkowania DOCHÓD = przychód - ub.społ- koszty uzyskania przychodu (koszty w roku 2016 111,25 miesięcznie) (dochód zaokrągla się matematycznie do 1 zł) 751,65 752 Stopa podatku w 2016 r. 18%* 135,36 kwota wolna od podatku (w 2016 r. 46,33 zł miesięcznie) 46,33 zaliczka na podatek dochodowy (podatek-kwota wolna) 89,03 89,03 Ubezpieczenie zdrowotne (w 2016 r. 9% tj. 7,75% z zaliczki na podatek doch. i 1,25% pracownik) podstawa składki na ub. zdrowotne: przychód - ub społ finansow. przez pracownika 862,9 Skł. na NFZ płacona przez pracownika: (przychód-ub.społ )* 1,25% 10,79 Zaliczka na podatek dochodowy do US (podatek-cześć składki NFZ -7,75%) Do pełnego złotego Netto: Przychód-ub.społ-cała zaliczka na podatek -ub. zdrowotne fin. przez pracownika +/-reszta z zaokr. zaliczki 89,03-(862,9* 7,75%) =22,16 tj. 22 763,08+0,16=763,24

Pozaubezpieczeniowe koszty pracodawcy Fundusz Pracy: Od 1 stycznia 1999 r. składka na FP wynosi 2,45% podstawy wymiaru (bez stosowania ograniczenia wysokości podstawy) opłaca pracodawca Nie dotyczy np.: duchownych, podlegających ub. społ. rolników, osób na urlopach wychowawczych, pobierających zasiłek macierzyński, odbywających służbę zastępczą Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych Od 1 stycznia 2006 r. składka na FGŚP wynosi 0,10% podstawy wymiaru składek na ub. emerytalne i rentowe (wysokość określa ustawa budżetowa) Do opłacania zobowiązane są osoby fizyczne lub jednostki zatrudniające: Pracowników (do: K 55 r.ż, M 60 r.ż) Inne osoby wykonujące prace, podlegające z tego tytułu obowiązkowo ub. społ. Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych Obowiązek wpłat na PFRON powstaje, gdy przeciętne zatrudnienie pracowników w danym miesiącu, osiągnie co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy (etaty). Podstawa: ustawa o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych

Koszty pracodawcy (IV 2016 r.) Koszty pracodawcy pensja brutto wypłacana pracownikowi 1000 (!) składki na ub. społ. finansowane przez pracodawcę emerytalne (9,76%) 97,6 rentowe (6,5%) 65 wypadkowe* (średnio od IV 2015 r.1,8%) 18 Fundusz Pracy 2,45% (gdy wynagrodzenie >=płacy min.) x Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 1 Obciążenia pracodawcy 180,6 Koszty pracodawcy związane z zatrudnieniem pracownika 1000+180,6= 1180,6 Wynagrodzenie netto pracownika 763,24 * zmiana od 1 kwietnia 2015 r.

Przed następnymi zajęciami Proszę rozwiązać zadania domowe dotyczące składek na ubezpieczenie społeczne