WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV.431.5.2018 Łódź, 13 czerwca 2018 r. Pan Piotr Szcześniak Wójt Gminy Nowosolna WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, podległe Wojewodzie Łódzkiemu, w składzie: - Urszula Dzika-Górnik, starszy inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, kierownik zespołu kontrolerów, - Agata Suchacka - starszy inspektor wojewódzki w WFiB ŁUW w Łodzi, członek zespołu kontrolerów, na podstawie upoważnień odpowiednio Nr 8/1/2018 i Nr 8/2/2018 z dnia 28 lutego 2018 r., wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu ŁUW działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, w okresie 01 marca - 17 maja 2018 r. przeprowadziły w Gminie Nowosolna kontrolę finansową, w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 01, 02, 16, 19 marca, 23, 24, 30 kwietnia i 07 maja 2018 r. Zakres kontroli: a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2017 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r., poz. 2077 z późn. zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104, tel.: (+48) 42 664 10 00, fax: (+48) 42 664 10 40Elektroniczna Skrzynka Podawcza epuap: /lodzuw/skrytka www.lodzkie.eu Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie www.lodzkie.eu w zakładce ochrona danych osobowych

2 oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo - finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku - przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do 31.12.2017 r. Okres objęty kontrolą od 01.01.2017 r. do 31.12.2017 r. Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie z uchybieniami. Szczegółowej kontroli poddano: 24 decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, wybranych ze względu na istotność, tj. wysokość wypłaconych kwot zwrotu, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie 2253,32 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2017 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej, zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo-finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia 31.12.2017 r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju

3 napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów, ewidencji przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 24 decyzji kontrolerzy stwierdzili, że: a) 24 wnioski o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały złożone przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3, zwanej dalej ustawą o zwrocie podatku, tj. w okresach: od dnia 01 lutego 2017 r. do ostatniego dnia lutego 2017 r., od dnia 01 sierpnia 2017 r. do dnia 31 sierpnia 2017 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zawierały dane wymienione w art. 6 ust. 2 ustawy o zwrocie podatku. Nie wszystkie wnioski, jak oceniają kontrolerzy, zostały wypełnione w pełni poprawnie. Powyższa uwaga odnosi się do informacji zawartej w części IV wniosku - na temat posiadania bądź współposiadania gruntów, w konfrontacji z innymi dokumentami przekazanymi kontrolerom przez Gminę. Kontrolerzy stwierdzają, że w pozycji jestem posiadaczem użytków rolnych... - jestem współposiadaczem użytków rolnych... dziewięcioro producentów określiło swój status prawidłowo, natomiast wnioski sześciorga producentów zawierają nieścisłości, gdy chodzi o status posiadacza bądź współposiadacza zadeklarowanych gruntów. Sześcioro wnioskodawców określiło status posiadacza zadeklarowanych użytków rolnych, natomiast z innych dokumentów wynika, że są oni - co do całości albo części tych powierzchni - współposiadaczami gruntów razem ze współmałżonkami lub innymi osobami. Jeżeli małżonkowie są współwłaścicielami wszystkich użytków rolnych, których dotyczy składany wniosek, to małżonek będący wnioskodawcą podaje powierzchnię użytków rolnych w pozycji jestem współposiadaczem.... W przypadku, gdy składający wniosek jest posiadaczem (właścicielem lub dzierżawcą) części użytków rolnych, a współposiadaczem (współwłaścicielem, współdzierżawcą) innej części - dane we wniosku należy określić odpowiednio. 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. z 2015 r., poz. 1340)

4 Złożone wnioski nie zostały zweryfikowane przez Gminę, gdy chodzi o dokładność informacji w opisanym zakresie - wypełnione zostały z naruszeniem jednego z wymogów zawartych w art. 6 ust. 2 ustawy o zwrocie podatku. Powyższe należy zakwalifikować jako uchybienie po stronie kontrolowanej jednostki. c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ustawy o zwrocie podatku, d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Wójta pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy o zwrocie podatku, tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego, e) w wyniku analizy wybranej próby 24 wniosków i decyzji ws. zwrotu podatku akcyzowego kontrolerzy powzięli wątpliwości co do prawidłowej weryfikacji przez Gminę powierzchni użytków rolnych, jaką producenci zadeklarowali we wnioskach. W kilku przypadkach stwierdzono bowiem, że podana przez producenta powierzchnia użytków rolnych nie znajduje poświadczenia w treści przedłożonych kontrolującym dokumentów. Doprecyzowania wymagała także, w przypadku wniosku producenta będącego podmiotem gospodarczym, kwestia właściwego upoważnienia do złożenia podpisu pod wnioskiem. W dniu 23 kwietnia br. kontrolerzy zwrócili się na piśmie do Wójta Gminy Nowosolna z prośbą o przedłożenie wyjaśnień i uzupełnień, popartych stosowną dokumentacją. Odpowiedź, udzieloną pismem opatrzonym datą 27 kwietnia 2018 r., przekazano kontrolerom w dniu 07 maja br. Uzupełniające ww. odpowiedź dokumenty przekazano w dniu 09 maja br. drogą mailową (skany), a następnie drogą pocztową (oryginały zestawień sporządzonych przez pracownika jednostki). Kontrolujący dokonali zestawienia danych zawartych w zebranej dokumentacji dowodowej, tj.: - we wnioskach producentów rolnych, - w pisemnych umowach dzierżawy i oświadczeniach wnioskodawców co do ustnych umów użytkowania gruntów, - w wypisach z gminnej ewidencji gruntów, - w treści wydanych przez Wójta Gminy Nowosolna decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego,

5 - w oświadczeniu Wójta Gminy z 01 marca 2018 r., - w wyjaśnieniach pracowników jednostki kontrolowanej upoważnionych przez Wójta Gminy (tj. piśmie oraz dokumentacji, które przekazano kontrolerom 07 i 09 maja 2018 r.; dokumenty w aktach sprawy). Stwierdzono następujący stan faktyczny, zgodnie z którym deklarowana przez producentów we wnioskach powierzchnia użytków rolnych obejmowała: - grunty, których wnioskodawcy są właścicielami lub współwłaścicielami, - grunty, które wnioskodawcy użytkują na podstawie zawartych z innymi osobami pisemnych umów dzierżawy, co potwierdzone zostało kserokopiami tych umów (w aktach kontroli), - oraz grunty, które użytkowane są w oparciu o ustne umowy wnioskodawców z innymi osobami (właścicielami). Ta ostatnia okoliczność potwierdzona została pisemnymi oświadczeniami złożonymi przez wnioskodawców i załączonymi do wniosków (kserokopie w aktach kontroli). Jak oceniają kontrolujący po przeprowadzonej analizie zebranych dowodów należy uznać, iż w skontrolowanej próbie 24 decyzji wydanych na rzecz 15 producentów rolnych nie stwierdza się uchybień ani nieprawidłowości, gdy chodzi o weryfikację zadeklarowanych we wnioskach powierzchni użytków rolnych. Ponadto, jak wynika z przedłożonej przez Gminę dokumentacji, osoby wydzierżawiające grunty do użytkowania badanym w toku niniejszej kontroli producentom (tj. osoby będące właścicielami gruntów udostępnionych ustnymi umowami) same nie występowały o zwrot podatku akcyzowego w 2017 r. Zarządzenie Wójta Gminy Nowosolna z 27 grudnia 2016 r., Nr 0050.2.14.2016 określa, iż zestawienia i wydruki dotyczące zwrotu podatku akcyzowego, w tym rejestrowanie decyzji zwrotu, drukowanie decyzji, zestawienie wydanych decyzji, i lista podatników uprawnionych realizowane są w programie komputerowym wersja 1994.A JGU DOS, udostępnionym przez podmiot realizujący usługi informatyczne. Jak ustalono, w Gminie nie obowiązują inne procedury wewnętrzne związane z realizacją ustawy o zwrocie podatku. W odniesieniu do opisanej sytuacji zauważyć należy, iż zasadne byłoby wprowadzenie w jednostce wewnętrznych procedur szczegółowo regulujących tok postępowań związanych z realizacją ustawy o zwrocie podatku - tak, aby prawidłowość prowadzonych postępowań administracyjnych w tym zakresie była możliwa do zweryfikowania na wprost, bez żadnych wątpliwości.

6 f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy o zwrocie podatku. Wyjątek stanowi jedna decyzja znak RO.3153.II.7.2017, wydana jeden dzień po upływie terminu, tj. 07 września 2017 r. Wniosek wpłynął do organu 07 sierpnia 2017 r., a zatem 30-dniowy termin na wydanie decyzji, obliczony zgodnie z art. 57 1 Kodeksu postępowania administracyjnego 4, upłynął dnia 06 września 2017 r. Powyższe należy zakwalifikować jako uchybienie; nie wpłynęło na prawidłowość realizacji zwrotu podatku akcyzowego. g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy o zwrocie podatku, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu, h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres płatniczy oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r. za II okres płatniczy. W I okresie płatności przelewem dokonano na rzecz 69 osób (WB 083/2017 z 28 kwietnia 2017 r.); 3 osoby pobrały należne im kwoty w kasie (KW 56, 57, 58/2017 z 28 kwietnia 2017 r.). W II okresie płatności przelewem bankowym dokonano na rzecz 75 osób (WB 211/2017 z 30 października 2017 r. oraz 212/2017 z 31 października 2017 r.); 3 osoby pobrały należne im kwoty w kasie (KW 192/2017, 193/2017, 194/2017 z 31 października 2017 r.). i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; [dowód: akta kontroli str. 47 91; notatka służbowa z załącznikami oraz kserokopie wniosków i decyzji] 2) nie wystąpiły przypadki uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji przez organ wydający te decyzje. Wydane zostały dwie decyzje zmieniające, tj.: - decyzja RO.3153.II.67.2017 z dnia 28 września 2017 r. zmieniająca decyzję RO.3153.I.43.2017 z dnia 16 marca 2017 r. (zwiększenie rocznego limitu do zwrotu podatku akcyzowego), 4 ustawa z 14.06.1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (w brzmieniu obowiązującym w dniu wydawania decyzji i obecnie: Dz.U. z 2017 r., poz. 1257 z późn. zm.)

7 - decyzja RO.3153.II.68.2017 z dnia 28 września 2017 r. zmieniająca decyzję RO.3153.I.32.2017 z dnia 16 marca 2017 r. (zmniejszenie rocznego limitu do zwrotu podatku akcyzowego). Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego podpisywane były przez Wójta Gminy Nowosolna albo przez Sekretarza Gminy Nowosolna działającego z upoważnienia Wójta. [dowód: akta kontroli str. 91 oraz kserokopie decyzji] 3) wnioski do Wojewody Łódzkiego o przekazanie Gminie Nowosolna dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2017 r. (I okres płatniczy), jak również w okresie od 1 sierpnia do 31 sierpnia 2017 r. (II okres płatniczy), zostały przesłane przez Wójta Gminy do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi we właściwych terminach (17 marca 2017 r. i 18 września 2017 r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 5. W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę 75 666,36 zł; z czego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 74 182,71 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie zwrotu ww. podatku 1 483, 65 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę 39 253,09 zł, z czego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 38 483,42 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie zwrotu ww. podatku 769,67 zł. [dowód: akta kontroli, str. 123, 203] 5 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)

8 4) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, zawiadomieniami z 25 kwietnia 2017 r., FB-1.3111.2.70.2017, oraz z 20 października 2017 r., FB-I.3111.2.358.2017, poinformował Wójta Gminy Nowosolna o dokonaniu zmian w planie dotacji celowych na 2017 r. dla Gminy Nowosolna - decyzjami Wojewody Łódzkiego z 24 kwietnia 2017 r., Nr FB-I.3111.2.70.2017, oraz z 20 października 2017 r., Nr FB-I.3111.2.358.2017. Gminie przyznano dotację w dziale 010, rozdziale 01095, 2010. Łączna kwota dotacji na rok 2017 wyniosła 114 919,45 zł. Dotację przeznaczono na realizację zadań wynikających z przepisów ustawy o zwrocie podatku. W pierwszym okresie płatniczym 2017 r. określono: na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego - kwotę 74 182,71 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez Gminę związanych z postępowaniem w sprawie zwrotu podatku - kwotę 1 483, 65 zł. W drugim okresie płatniczym 2017 r. określono odpowiednio: na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego - kwotę 38 483,42 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez Gminę związanych z postępowaniem w sprawie zwrotu podatku kwotę 769,67 zł. Dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 - województwo łódzkie, z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2017 w części 83, poz. 7. Gmina Nowosolna otrzymała ww. dotację w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę 75 666,36 zł w dniu 26 kwietnia 2017 r. (WB 081/2017) w II okresie płatniczym: kwotę 39 253,09 zł w dniu 24 października 2017 r. (WB 206/2017) Wójt Gminy Nowosolna, Zarządzeniami Nr 0050.1.21.2017 z 27 kwietnia 2017 r. oraz Nr 0050.1.59.2017 z 26 października 2017 r., dokonał odpowiednio zmian w budżecie Gminy Nowosolna na rok 2017 w planie dochodów i wydatków Gminy. [dowód: akta kontroli str. 105 118, 181-195]

9 5) Gmina Nowosolna dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: I okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy potwierdzający dokonanie wypłaty 1 28.04.2017 70 361,79 WB 083/2017 2 28.04.2017 224,29 KW 58/2017 3 28.04.2017 152,37 KW 57/2017 4 28.04.2017 (808,61 + przelew komorn. 2 635,64) razem 3 444,25 Razem: 74 182,70 KW 56/2017 WB 083/2017 Lp. Data wypłaty II okres płatniczy Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy potwierdzający dokonanie wypłaty 1 30.10.2017 38 216,86 WB 211/2017 31.10.2017 89,75 KW 192/2017 31.10.2017 100,81 KW 193/2017 31.10.2017 76,00 KW 194/2017 Razem: 38 483,42 [dowód: akta kontroli str. 25 45, 125 180, 205-262] 6) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Nowosolna wydatkowała w 2017 roku 2 253,32 zł, tj. 100% przyznanej na ten cel kwoty. Metodą kompletną skontrolowano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że poniesiono je na refundację wynagrodzenia (nagród) w kwietniu i październiku 2017 r. dla pracownika zajmującego się prowadzeniem spraw związanych z realizacją przedmiotowego zadania.

10 Poniesione wydatki nie przekraczały 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym. Wydatki te zostały poniesione w związku z czynnościami wykonywanymi przez pracownika w toku realizacji przedmiotowego zadania. [dowód: akta kontroli str. 25 45, 135 151, 241 257 oraz notatka służbowa z załącznikami] 7) wykonanie wydatków przez Gminę Nowosolna w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu: Paragraf Kwota Lp. klasyfikacji poniesionego budżetowej wydatku 1 4010 1 884,84 2 4110 322,32 3 4120 46,16 4 4430 112 666,12 Razem 114 919,44 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2017 r. Niewykorzystana kwota w 4430 w wysokości 0,01 zł została zwrócona na konto Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi w dniu 23 maja 2017 r., WB 097/2017. Wyżej wskazana różnica (nadpłata) zaistniała jak wynika z pisma Wójta Gminy, znak RO.3153.I.73.2017, opatrzonego datą 16 maja 2017 r. i przesłanego do Wydziału Infrastruktury Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi z powodu błędnego zliczenia ilości litrów oleju napędowego z faktur załączonych przez rolników w I okresie. Wskutek ww. omyłki we wniosku Gminy o przekazanie dotacji podano zawyżoną o 1 grosz kwotę dotacji przeznaczonej na zwrot podatku 74 182,71 zł zamiast 74 182,70 zł. Nadpłatę wykazano w złożonym przez Gminę okresowym rozliczeniu dotacji celowej za okres od 01 kwietnia do 30 kwietnia 2017 r. Opisaną omyłkę należy zakwalifikować jako uchybienie. [dowód: akta kontroli str. 25 45, 263-307]

11 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w poszczególnych wierszach sprawozdania: podana w wierszu 1 sprawozdania - łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 150 szt., jest zgodna z liczbą wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikającą z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Nowosolna za 2017 rok; podana w wierszu 2 sprawozdania powierzchnia użytków rolnych w gminie 3 261,5475 ha jest zgodna z danymi zawartymi w dokumencie Zestawienie gruntów według klasy użytków, wygenerowanym z systemu PODATKI 2017.0.0.10.921 (w aktach kontroli), podana w wierszu 3 sprawozdania - łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca 1 492,0720 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę (przedłożonym kontrolerom zestawieniem Akcyza 2017 wygenerowanym z programu komputerowego w aktach kontroli), określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła 112 666,1222 L, wykazana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, wynosząca 128 318,19 zł jest zgodna z danymi zawartymi w zestawieniu Akcyza 2017 wygenerowanym z programu komputerowego

12 (w aktach kontroli). Wartość ta obliczona została zgodnie z powołanym w art. 4 ust. 2 ustawy o zwrocie podatku algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia zgłoszonych przez producentów powierzchni użytków rolnych w gminie, stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86, łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania (112 666,12 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym. [dowód: akta kontroli str. 101 103, 119 121, 197-201] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez Gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2017 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Nowosolna w kwocie 114 919,45 zł na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 - Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale 01095 - Pozostała działalność w 2010 - Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację zadań wynikających z przepisów ustawy o zwrocie podatku, została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona. Uchybienia opisane w pkt 1 ppkt 1) lit b), w pkt 1 ppkt 1) lit. f) oraz w pkt 1 ppkt 7) niniejszego wystąpienia pokontrolnego nie miały wpływu na prawidłowe wykorzystanie i rozliczenie przyznanej dotacji. Do otrzymanego 24 maja 2018 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu ŁUW w piśmie znak: RO.3151.1.2018 opatrzonym datą 28 maja 2018 r. W związku z ustaleniami przedstawionymi w niniejszym wystąpieniu, proszę Pana Wójta o: - opracowanie i wdrożenie procedur, które byłyby pomocne przy prawidłowej weryfikacji informacji zawartych we wnioskach producentów rolnych o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, zawierających wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 ustawy o zwrocie podatku, - podjęcie działań w celu zapobieżenia jakimkolwiek uchybieniom terminu, określonego w art. 5 ust. 4 ww. ustawy, na wydanie decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej.

13 O sposobie wykorzystania uwag i wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym, a także podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia działań proszę powiadomić Wojewodę Łódzkiego w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 6 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 6 patrz: przypis 1