Wynagrodzenia 2019 w praktyce. Paweł Ziółkowski Prawnik, specjalista w dziedzinie prawa pracy

Podobne dokumenty
ZRYCZAŁTOWANE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU. Paweł Ziółkowski

Wynagrodzenia od A do Z

Zwolnienia w PIT Paweł Ziółkowski

Projekt z 5 lutego 2018 r. z dnia r.

Ośrodek Badań, Studiów i Legislacji

Minimalne wynagrodzenie w 2017 r. Prowadzący: Paweł Ziółkowski

Zmiany w wynagrodzeniach 2019

2.2 Podatek dochodowy

ZMIANY W PRZEPISACH SKŁADKOWYCH I PODATKOWYCH W KONTEKŚCIE NALICZANIA WYNAGRODZEŃ ORAZ WYBRANE KONTROWERSYJNE ZAGADNIENIA Z ZAKRESU NALICZANIA PŁAC

ROZDZIAŁ I. Zasady opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych...

Czy efekt pracy zatrudnionej osoby można uznać za utwór i jak to wpływa na sposób opodatkowania przychodów z tytułu umowy o pracę?

Wynagradzanie i świadczenia dla pracowników oraz kwota wolna od podatku w 2017 r. Paweł Ziółkowski

GODZINA Z EKSPERTEM Świadczenia na rzecz pracowników. Skutki podatkowo-ubezpieczeniowe dla pracowników i pracodawców. Prowadzący: Paweł Ziółkowski

Rozdział 1. Koszty uzyskania przychodów w ogólności

Warszawa, dnia 4 lipca 2018 r. Poz. 1291

Prawo pracy i umowy cywilnoprawne. Katarzyna Penar

Rozdział I. Koszty uzyskania przychodów w ogólności

Wypłata honorarium - 50% koszty uzyskania przychodu w umowie o pracę

2. Koszty uzyskania przychodów

Spis treści WYKAZ SKRÓTÓW... Wykaz aktów prawnych... AUTORZY...

do ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

UHY ECA PODATKI NEWSLETTER PODATKOWY PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH An independent member of UHY International

Rozliczenie wynagrodzenia za 2009 r.

Rozliczanie świadczeń pozapłacowych po wyroku TK z 8 lipca 2014 r. Autor: Paweł Ziółkowski ptz@op.pl

kontrahentem pracodawcy 1.7. Zwrot wydatków związanych z wykorzystywaniem samochodów firmowych do wykonywania obowiązków służbowych 1.8.

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

1.3 Składniki wynagrodzenia, wynagrodzenie minimalne

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wyrok NSA z 29 listopada 2018 r., sygn. II FSK 799/18. Udostępnianie pracownikom noclegów a przychód z nieodpłatnych świadczeń

wydał nowego rozporządzenia, które zawierałoby legalną definicję wynagrodzeń osobowych w rozumieniu ustawy o finansach publicznych.

Regulamin wynagradzania w Wyższej Szkoły Medycznej w Białymstoku

1. Istota i sposób naliczania poszczególnych elementów listy

Przychody osiągane za granicą. Paweł Ziółkowski

Ogólne założenia podatku PIT i CIT

Ustalenie właściwości naczelnika urzędu skarbowego dla przesłania przez płatnika informacji IFT-1R oraz PIT-11 dotyczących dochodów cudzoziemców.

Wynagrodzenia w podatkach dochodowych

Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych

Podatki dochodowe w praktyce

Opodatkowanie umów zlecenia oraz innych podobnych umów zasady rozliczania i optymalizacja podatk

Rachunkowość. Rozrachunki z pracownikami

Izba Administracji Skarbowej w Bydgoszczy Opodatkowanie dochodów uzyskanych przez cudzoziemców na terytorium RP

Zbieg tytułów w ubezpieczeniu emerytalnym

Podatki dochodowe w praktyce

Wynagrodzenia 2017 r. na przykładach. Paweł Ziółkowski

WYROK W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Opodatkowanie świadczeń wypłacanych po zmarłym pracowniku oraz wystawienie informacji PIT- 11.

Jakie są te obowiązki i uprawnienia osób, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce?

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Umowa o dzieło koszty uzyskania przychodów w umowach o dzieło w świetle polskiego prawodawstwa. Część 1

Takie świadczenie stanowi nieodpłatny przychód pracownika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Opłacanie składek od umów cywilnoprawnych

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Kryteria socjalne w praktyce, czyli jak wypłacać świadczenia z ZFŚS. Paweł Ziółkowski

Zmiany w umowach cywilnoprawnych Paweł Ziółkowski prawnik, specjalista w dziedzinie prawa pracy i podatków

Obniżenie PIT dla 26-latków - jak rozliczać? Paweł Ziółkowski

W SPRAWIE OPRACOWANIA RECENZJI W 1

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

CZĘŚĆ I KOMENTARZ. Rozdział 1 Wykorzystywanie służbowego samochodu na cele prywatne str. 17

Oskładkowanie i opodatkowanie przychodów z kontraktu menedżerskiego. Wpisany przez Jakub Klein

Kurs Płace - Specjalista ds. Płac - elearning

Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Pojęcie przychodu

Jak rozliczyć dochody z praw autorskich, w przypadku nieprowadzenia pozarolniczej działalności gospod

PODRÓŻ SŁUŻBOWA A ODDELEGOWANIE PRACOWNIKA

Spis treści: Rozdział I. Zasady oskładkowania i opodatkowania wynagrodzeń Rozdział II. Ustalanie wynagrodzenia za część miesiąca

Tekst ustawy przekazany do Senatu zgodnie z art. 52 regulaminu Sejmu USTAWA. z dnia 30 sierpnia 2019 r.

Rozliczanie wynagrodzeń i składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w 2015 r. za pracowników i osoby zatrudnione na zleceniu w księgach

UMOWA O DZIEŁO Z PRZENIESIENIEM AUTORSKICH PRAW MAJĄTKOWYCH nr CRU.

Nowe zasady zatrudniania na umowę zlecenie. Prowadzący: adw. Piotr Wojciechowski

Magdalena Fontańska PKN ADVISOR

Zebrała: Katarzyna Paczkowska

Opis programu kursu Kadry i Płace

Akademia - Kadry i płace od A do Z - czyli jak sporządzać dokumentację kadrowo-płacową w 2015r. w praktyce

UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE CUDZOZIEMCÓW PRZEBYWAJĄCYCH W POLSCE

1. Regulacje prawne niezbędne do prawidłowego prowadzenia dokumentacji osobowej oraz naliczania wynagrodzeń. Omówienie wybranych:

Niezbędnik Księgowego

Zerowy PIT dla młodych rozliczenia składkowo-podatkowe od 1 sierpnia 2019 r.

Delegowanie pracowników za granicę. Prowadzący: Paweł Ziółkowski

Podatek u źródła 2019 Jak pogodzić ustawy podatkowe z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania? Mariusz Makowski doradca podatkowy

PDOF: Zmiany na 2018 rok

Prawidłowe rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne z przychodów zwolnionych z opodatkowania dla osób do 26 lat

Informacja o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11)

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

MINISTERSTWO FINANSÓW BROSZURA INFORMACYJNA DO ZEZNANIA PIT-37 O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY) W 2018 ROKU

Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących pozarolniczą działalność i osób z nimi współpracujących

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

ROZDZIAŁ 3. Pojęcie minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz zasady jego obliczania

Andrzej Radzisław. Opłacanie składek od umów cywilnoprawnych oraz wynagrodzeń członków rad nadzorczych i członków zarządu.

Paweł Ziółkowski. Zmiany w wyliczaniu wynagrodzeń, minimalne, wynagrodzenie urlopowe i inne zmiany na przełomie roku

Wynagrodzenia i ich konsekwencje podatkowe oraz obciążenia na ubezpieczenie społeczne - warsztaty

Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących pozarolniczą działalność i osób z nimi współpracujących

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19)

Opodatkowanie osób fizycznych

Sprzedaż wyrobów tradycyjnych, regionalnych oraz lokalnych, a podatek dochodowy od osób fizycznych

Świadczenia pieniężne ze stosunku pracy 2015 Instruktaż naliczania

Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów

Skala podatkowa PIT - stawki podatku dochodowego od osób fizycznych

WYNAGRODZENIA W 2015 ROKU zasady rozliczania ewidencja księgowa. Stan prawny na dzień 1 marca 2015 r.

Czy takie świadczenie powinno być opodatkowane?

Transkrypt:

Wynagrodzenia 2019 w praktyce Paweł Ziółkowski Prawnik, specjalista w dziedzinie prawa pracy

Wynagrodzenia Wynagrodzenie za pracę jest to obowiązkowe, wypłacane okresowo świadczenie ze stosunku pracy o charakterze przysparzająco-majątkowym, należne pracownikowi od pracodawcy za wykonywaną pracę odpowiednio do jej rodzaju, ilości i jakości. 2

Rodzaje wynagrodzenia Wynagrodzenie zasadnicze, Akord, Prowizja, Premie, Nagrody, Inne 3

Inne świadczenia związane ze stosunkiem pracy Dodatki, Ekwiwalenty, Odprawy, Wynagrodzenia za czas nieświadczenia pracy, Diety, Inne 4

Minimalne wynagrodzenie 2019 Minimalne wynagrodzenie dla pracownika» 2250 zł / miesiąc (13,39 zł za godzinę przy 168 godzinach) Minimalne wynagrodzenie dla zleceniobiorcy:» 14,70 zł / godzinę (2469,60 zł za 168 godzin) 5

Minimalne wynagrodzenie Wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od wysokości minimalnego wynagrodzenia. Do obliczenia wysokości wynagrodzenia pracownika przyjmuje się przysługujące pracownikowi składniki wynagrodzenia i inne świadczenia wynikające ze stosunku pracy, zaliczone według zasad statystyki zatrudnienia i wynagrodzeń określonych przez Główny Urząd Statystyczny do wynagrodzeń osobowych.

Definicje GUS Wynagrodzenia dzielą się na: 1) wynagrodzenia osobowe, 2) wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło (z wyjątkiem honorariów), 3) honoraria (wynagrodzenia z tytułu korzystania lub rozporządzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi), 4) wynagrodzenia agencyjno-prowizyjne, 5) dodatkowe wynagrodzenia roczne dla pracowników jednostek sfery budżetowej, 6) wypłaty z tytułu udziału w zysku lub w nadwyżce bilansowej. 7

Definicje GUS Wynagrodzenia osobowe: Wynagrodzenia i inne świadczenia z tytułu pracy, wypłacane lub wydawane w naturze (odpowiednio przeliczone) pracownikom. Honoraria: Wynagrodzenia z tytułu korzystania lub rozporządzania prawami autorskimi lub pokrewnymi. 8

Honoraria Honoraria autorskie nie wchodzą do minimalnego wynagrodzenia za pracę Pracownik musi zatem uzyskiwać co najmniej minimalne wynagrodzenie, a resztę może w formie honorariów Powyższe nie obowiązuje w przypadku umów cywilnoprawnych Jest duża szansa, że zostanie zniesiony limit kosztów autorskich! 9

Przychody ze stosunku pracy Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. 10

Ogólna definicja przychodu Przychodami są: 1) otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym: a) pieniądze i b) wartości pieniężne oraz 2) wartość otrzymanych: a) świadczeń w naturze i b) innych nieodpłatnych świadczeń. 11

Wytyczne z wyroku TK K 7/13 Za przychód pracownika mogą być uznane takie świadczenia, które: 1) zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie) 2) zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenie aktywów lub uniknięcie wydatku, który musiałby ponieść, 3) korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów). 12

Kumulacja przychodów Pracownicy mogą uzyskiwać przychody z dwóch źródeł: - stosunek pracy, - inne źródła 13

Koszty uzyskania Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej: 1) wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1.335 zł, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, 2) nie mogą przekroczyć łącznie 2.002 zł 05 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, 3) wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1.668 zł 72 gr, w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, 4) nie mogą przekroczyć łącznie 2.502 zł 56 gr za rok podatkowy, w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Koszty rzeczywiste U pracowników: koszty na dojazdy, o ile udokumentowane się biletami miesięcznymi (nie rozliczane przez płatnika) Koszty autorskie, o ile przekraczają 50%

Koszty przy umowach cywilnoprawnych W przypadku umów zlecenia 20% (50% z prawami autorskimi) W przypadku umów o dzieło 20% (50% z prawami autorskimi) W przypadku kontraktów menedżerskich, członków organów osób prawnych oraz osób pełniących obowiązki obywatelskie 111,25 zł (podobnie w przypadku osób pełniących funkcje obywatelskie oraz członków organów osób prawnych) Przychody z działalności wykonywanej osobiście bez kosztów: - Nagrody w konkursach (10% podatku) - Umowy z nierezydentami podatkowymi (20% podatku) - Umowy do 200 zł miesięcznie (18% podatku)

Konkursy Otwarte, skierowane do wszystkich (10% podatku) Skierowane do pracowników (przychód ze stosunku pracy)

Zatrudnianie cudzoziemców Stosunek pracy tak jak w przypadku Polaków Umowy cywilnoprawne 20% przychodu bez kosztów uzyskania Możliwość zamiany ryczałtu na skalę podatkową przez obywateli UE/EOG/Szwajcarii Rozliczanie podatku od strony płatnika i cudzoziemca Certyfikat rezydencji ma obecnie ważność 1 rok

Umowy do 200 zł Ryczałt stosuje się, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł. Ryczałt dotyczy wyłącznie przychodów z działalności wykonywanej osobiście

Koszty przy umowach o przeniesienie praw autorskich Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się: 1) z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego - w wysokości 50% uzyskanego przychodu; 2) z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną - w wysokości 50% uzyskanego przychodu; 3) z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Koszty autorskie Koszty autorskie wynoszą: 50% Roczny limit kosztów autorskich: 85.528 zł Przysługują w przypadku stworzenia utworu w rozumieniu prawa autorskiego Naliczane są od przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika

Limit kosztów a obowiązki płatnika Art. 32 ust. 2 PIT uprawnia do potrącenia kosztów określonych w art. 22 ust. 9 PIT Art. 41 ust. 1 PIT uprawnia do potrącenia kosztów określonych w art. 22 ust. 9 PIT Art. 22 ust. 9 PIT = 50% Art. 22 ust. 9a PIT = LIMIT 22

Ograniczenie stosowania kosztów autorskich Koszty autorskie stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności: 1) działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa; 2) działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki; 3) produkcji audialnej i audiowizualnej; 4) działalności publicystycznej; 5) działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej; 6) działalności konserwatorskiej; 7) prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia; 8) działalności badawczo-rozwojowej, naukowo-dydaktycznej, naukowej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.

DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ I ZAPRASZAM DO ZADAWANIA PYTAŃ