SPIS TREŚCI OD WYDAWCY... 27 I. POJĘCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH... 29 1. Definicja środków trwałych w ustawie o rachunkowości... 29 2. Środki trwałe w przepisach podatkowych... 30 3. Definicja środków trwałych sformułowana dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych... 30 4. Obiekt w budowie jako niestanowiący środka trwałego... 32 5. Kompletne urządzenie w budowanym obiekcie... 33 6. Własność środków trwałych... 33 7. Budynki i budowle wzniesione na cudzym gruncie... 35 8. Współwłasność środka trwałego... 36 9. Wartościowe kryterium środków trwałych. Podwyższenie ustawowego limitu niskocennych składni-ków majątku z 3.500 zł do 10.000 zł.. 36 10. Przewidywany okres używania środka trwałego... 38 11. Składnik majątku o wartości powyżej 10.000 zł niezaliczony do środków trwałych... 39 12. Jaka metoda amortyzacji po przekwalifikowaniu składnika majątku do środków trwałych?... 40 13. Stawka odsetek przy korekcie kosztów amortyzacji... 41 14. Odsetki z tytułu przekwalifikowania składnika majątku na środek trwały kosztem uzyskania przy-chodów... 41 15. Przekwalifikowanie obiektu do środków trwałych przed upływem 1 roku używania... 42 16. Przekwalifikowanie składników o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł... 43 17. Lokal w obcym budynku... 43 18. Własny grunt środkiem trwałym... 44 19. Zakup gruntu na cele budowlane... 44 20. Meble i dywany... 44 21. Grunt w wieczystym użytkowaniu... 45 22. Środki trwałe w spółce cywilnej... 45 23. Obce składniki majątku środkami trwałymi podatnika... 45 24. Inwestycje w obcych środkach trwałych... 46 25. Jak postąpić ze składnikiem majątku o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł?... 47 26. Wytworzenie środka trwałego o małej wartości... 48 27. Środki trwałe ulepszone... 48 28. Wykorzystywanie środka trwałego w prowadzonej działalności gospodarczej... 49 29. Drukarka jako środek trwały... 49 30. Moment zaliczenia budowanego lokalu do środków trwałych... 50 31. Przekazanie środka trwałego do używania z momentem wprowadzenia składnika majątku do ewi-dencji środków trwałych... 51 32. Składniki majątku wykorzystywane przez korzystającego na podstawie umowy leasingu... 51 33. Środki trwałe niepodlegające amortyzacji... 51 34. Środki trwałe nieużywane na skutek zawieszenia lub zaprzestania działalności... 52 35. Nabycie gruntu wraz z halą magazynową... 52 36. Grunt ze złożem kopalin... 52 37. Kolektor słoneczny zamontowany na budynku jako środek trwały... 53 38. Ogrodzenie i chodniki posesji składającej się z kilku budynków... 54 39. Przenośne urządzenie klimatyzacyjne jako środek trwały... 55 40. Zestaw, a nie jego pojedyncze elementy stanowią środek trwały... 55 41. System monitoringu obiektu... 56 II. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE... 58 1. Definicja wartości niematerialnych i prawnych w ustawie o rachunkowości... 58 2. Wartości niematerialne i prawne u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych... 58 3. Wartości niematerialne i prawne w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych... 60 4. Doprecyzowanie definicji wartości niematerialnej i prawnej poprzez wskazanie konieczności jej na-bycia od innego podmiotu... 62 5. Prawa spółdzielcze... 62 6. Nakłady na spółdzielcze prawo do lokalu... 63 7. Prawo użytkowania wieczystego gruntów... 64 8. Udział w prawie użytkowania wieczystego gruntu przy zakupie lokalu użytkowego... 65 9. Autorskie prawa majątkowe... 66 10. Umowa przeniesienia autorskich praw majątkowych... 67 11. Pokrewne prawa majątkowe... 68 12. Licencje i sublicencje... 69 13. Royalty a wartość początkowa praw majątkowych... 71 14. Nabycie licencji z rzeczowym materiałem licencyjnym... 71 15. Licencja na wykonywanie transportu drogowego nie jest wartością niematerialną i prawną... 72 16. Koncesja... 73 17. Prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 roku Prawo własności przemysłowej... 73 18. Od kiedy znak towarowy podlega amortyzacji?... 75
19. Programy komputerowe niebędące wartościami niematerialnymi i prawnymi... 76 20. Programy komputerowe zaliczane do wartości niematerialnych i prawnych... 78 21. Wartości niematerialne i prawne (w tym licencje do programów komputerowych) nie mogą być przed-miotem ulepszenia... 79 22. Oprogramowanie komputerowe wytworzone na własne potrzeby... 80 23. Zaktualizowanie licencji na program antywirusowy... 80 24. Koszty zakończonych prac rozwojowych... 81 25. Know-how... 82 26. Odpisy amortyzacyjne od niektórych wartości niematerialnych i prawnych oraz wydatki z tytułu ko-rzystania z opłat i należności licencyjnych wyłączone z kosztów uzyskania przychodów... 82 27. Koszty wdrożenia oprogramowania komputerów stanowiącego wartość niematerialną i prawną... 83 28. Koszty prac rozwojowych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 84 29. Ulga na działalność badawczo-rozwojową w PIT... 86 30. Ulga na działalność badawczo-rozwojową w CIT... 89 31. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane przez korzystającego na podstawie umowy leasingu... 91 32. Wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji dla celów podatkowych... 91 33. Wartość firmy... 92 34. Wartości niematerialne i prawne nieużywane na skutek zaprzestania działalności... 93 35. Stworzenie sklepu internetowego... 93 36. Zaniechanie inwestycji wdrożenia systemu finansowo-księgowego... 94 III. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW ZWIĄZANYCH Z NABYCIEM NIEKTÓRYCH RO-DZAJÓW USŁUG I PRAW (ART. 15E USTAWY O CIT) WYJAŚNIENIA MINISTRA FINAN-SÓW Z DNIA 25 KWIETNIA 2018 ROKU... 97 1. Wstęp... 97 2. Ograniczenie wysokości kosztów nabycia niektórych rodzajów usług i praw (art. 15e ustawy o CIT)... 98 3. Kategorie usług objętych art. 15e ust. 1 ustawy o CIT... 105 IV. RODZAJE ŚRODKÓW TRWAŁYCH I ICH AMORTYZACJA... 108 1. Pojęcie amortyzacji... 108 2. Składniki majątku podlegające amortyzacji podatkowej u podatników podatku dochodowego od osób prawnych oraz od osób fizycznych... 108 3. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób prawnych... 111 4. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób fizy-cznych... 111 5. Klasyfikacja środków trwałych a stawki amortyzacji w 2019 roku... 112 6. Różnice między KŚT 2016 a KŚT 2010... 112 7. Pojęcie środków trwałych w Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2016) i jej układ... 114 7.1. Uwagi ogólne... 115 7.2. Środki trwałe... 115 7.3. Podział rodzajowy i zasady klasyfikowania środków trwałych... 116 8. Grunty... 117 9. Grupa 1 Budynki i lokale oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego i spółdzielcze własno-ściowe prawo do lokalu mieszkalnego 117 10. Grupa 2 Obiekty inżynierii lądowej i wodnej... 119 11. Grupa 3 Kotły i maszyny energetyczne... 119 12. Grupa 4 Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania... 120 13. Grupa 5 Maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne... 120 14. Grupa 6 Urządzenia techniczne... 121 15. Grupa 7 Środki transportu... 122 16. Grupa 8 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane... 122 17. Grupa 9 Inwentarz żywy... 123 18. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte nieodpłatnie... 123 19. Kserokopiarka a grupa KŚT... 123 20. Sortownik do kruszyw mineralnych a KŚT... 123 21. Ewidencjonowanie i amortyzowanie poszczególnych składników majątkowych tworzących stację paliw... 124 22. Poszczególne środki trwałe nie mogą być dowolnie klasyfikowane przez podatnika jako zestaw, z pominięciem wskazań KŚT... 125 23. Zespół taśmociągów jako środek trwały... 126 V. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA... 127 A. Wartość początkowa w razie odpłatnego nabycia i wytworzenia we własnym zakresie... 127 1. Wartość początkowa w razie odpłatnego nabycia... 127 2. Wartość początkowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych sfinansowanych do-tacją, subwencją, dopłatami... 127 3. Wartość początkowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych częściowo odpłatnie... 128 4. Kwota należna zbywcy... 129 5. Płatność kwoty należnej... 130 6. Zakup z zastrzeżeniem prawa własności... 130 7. Rabat, opust, bonifikata... 130 8. Zakup na raty... 137 9. Koszty powiększające kwotę należną sprzedającemu... 138 10. Koszty związane z zakupem... 138 11. Koszty szkolenia pracowników... 139 12. Koszty delegacji kontrahenta zagranicznego... 141 13. Korekta wartości początkowej... 142
14. Korekta ceny należnej zbywcy według Izby Skarbowej... 143 15. Korekta naliczenia odpisu na PFRON a korekta wartości początkowej... 148 16. Odsetki z tytułu nieterminowych płatności zobowiązań... 151 17. Odsetki od kredytu bankowego... 152 18. Odsetki od kredytu bankowego wyjaśnienia Ministerstwa Finansów... 153 19. Odsetki od kredytu bankowego a zakończenie realizacji inwestycji... 154 20. Odsetki od zawieszonego kredytu bankowego... 155 21. Odsetki od kredytu zaciągniętego przed rozpoczęciem inwestycji... 155 22. Odsetki od pożyczki... 159 23. Odsetki powstałe w ramach cash-poolingu a wartość początkowa środka trwałego... 161 24. Umorzony kredyt... 163 25. Umorzona pożyczka z Funduszu OŚiGW... 164 26. Koszty pośrednictwa udzielenia kredytu... 165 27. Opłaty związane z uzyskaniem kredytu a wartość początkowa... 166 28. Zabezpieczenie kredytu a wartość początkowa środka trwałego... 166 29. Koszty polisy ubezpieczenia na życie i dożycie a wartość początkowa... 167 30. Rozliczenie odsetek na poszczególne inwestycje... 170 31. Dyskonto weksli a wartość środków trwałych w budowie... 176 32. Opłaty notarialne, skarbowe, sądowe i inne... 176 33. Podatek od czynności cywilnoprawnych od pożyczki a wartość początkowa... 177 34. Moment naliczenia PCC a wartość początkowa... 179 35. Koszty zabezpieczenia hipotecznego... 179 36. Spłata zabezpieczenia hipotecznego... 180 37. Koszty zawarcia umowy kupna-sprzedaży... 180 38. Koszty ekspertyzy a wartość początkowa... 180 39. Usługi doradcze a wartość początkowa... 181 40. Ubezpieczenie a wartość początkowa... 183 41. Nakłady poniesione przed nabyciem środka trwałego według WSA... 184 42. Opłaty za użytkowanie wieczyste i podatek od nieruchomości a wartość początkowa... 185 43. Czynsz dzierżawny a wartość początkowa... 187 44. Opłaty za użytkowanie a wartość początkowa... 190 45. Odstępne za przejęcie praw i obowiązków z umowy dzierżawy a wartość początkowa... 191 46. Cena nabycia niższa od wartości rynkowej środka trwałego... 193 47. Próba wytrzymałości gruntu a wartość początkowa środków trwałych... 193 48. Budynki nabyte wraz z gruntem ustalenie wartości początkowej... 193 49. Opłaty za przekwalifikowanie gruntu rolnego na budowlany... 195 50. Wartość budynku wybudowanego na cudzym gruncie... 197 51. Wartość początkowa środka trwałego nabytego za granicą przy podwyższeniu jego wartości celnej przez urząd celny... 197 52. Koszt wytworzenia a wartość początkowa... 198 53. Koszt wyburzenia środka trwałego jako koszt wytworzenia nowego środka trwałego... 198 54. Alokacja kosztów wytworzenia środka trwałego... 200 55. Koszt audytu techniczno-prawnego a koszt wytworzenia środków trwałych... 202 56. Koszty biznes planu i usług doradczych projektu inwestycyjnego... 202 57. Koszt wytworzenia inwestycji... 204 58. Premia dla wykonawcy a koszt wytworzenia... 206 59. Koszt wytworzenia a nakłady na media... 207 60. Koszty promocji projektu a koszt wytworzenia... 209 61. Koszty studium wykonalności a koszt wytworzenia... 211 62. Koszty delegacji prezesa spółki... 215 63. Koszty delegacji pracowników spółki... 215 64. Kary i sankcje a wartość początkowa... 216 65. Wynagrodzenie za odstąpienie od umowy... 216 66. Opłata za korzystanie ze środowiska a koszt wytworzenia... 217 67. Koszty opinii prawnych i doradztwa a koszt wytworzenia... 219 68. Środek trwały wytworzony w wyniku własnej produkcji (księgi rachunkowe)... 225 69. Koszt wytworzenia środka trwałego u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów... 226 70. Opłaty przyłączeniowe... 227 71. Koszt likwidacji obiektu przeznaczonego do rozbiórki... 230 72. Likwidacja obiektów w związku z budową koszt wytworzenia czy koszt uzyskania przychodu... 233 73. Koszt wytworzenia czy cena nabycia gruntu?... 237 74. Wartość własnej pracy podatnika... 238 75. Wynagrodzenie pracownika a wartość początkowa... 239 76. Kosztorys a wartość początkowa... 239 77. Wartość początkowa (koszt wytworzenia) określana przez biegłego... 240 78. Wycena wieloletniej budowy przez biegłego... 244 79. Niepełna dokumentacja a koszt wytworzenia... 244 80. Koszt wytworzenia czy wycena rzeczoznawcy a wartość początkowa... 249 81. Wycena kosztu wytworzenia przez biegłego według WSA... 253 82. Jednoczesne stosowanie różnych metod ustalania kosztu wytworzenia... 253
83. Utrata dokumentów a koszt wytworzenia... 255 84. Zniszczenie dokumentacji księgowej przez zalanie a ustalenie kosztów ulepszenia środka trwałego... 257 85. Opłata za wycenę biegłego a wartość początkowa... 259 86. Lokal cena nabycia czy koszt wytworzenia... 259 87. Korekta ceny nabycia (kosztu wytworzenia) o różnice kursowe... 263 88. Różnice kursowe ustalane na podstawie art. 15a u.p.d.o.p. lub art. 24c u.p.d.o.f.... 265 89. Różnice kursowe od pożyczki a wartość początkowa... 271 90. Różnice kursowe od własnych środków... 274 91. Różnice kursowe a zwrot wydatków... 277 92. Różnice kursowe według ustawy o rachunkowości... 279 93. Wartość początkowa określona w decyzji ostatecznej... 284 B. Aport, przedsiębiorstwo, jego zorganizowana część a wartość początkowa środków trwałych... 284 94. Przedsiębiorstwo nabyte w drodze kupna a wartość początkowa składników majątku... 284 95. Przekształcenie, połączenie lub podział podmiotów a wartość początkowa składników majątku... 286 96. Zasady opodatkowania transakcji wnoszenia do spółek i spółdzielni wkładów niepieniężnych w po-staci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część... 286 96.1. Przychód z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki albo spółdzielni... 286 96.2. Moment powstania przychodu... 288 96.3. Wyłączenia z przychodu... 288 96.4. Przeznaczenie wkładu na kapitał zakładowy czy zapasowy od 1 stycznia 2017 r. bez zna-czenia... 288 96.5. Przepis przejściowy w zakresie określenia przychodu... 289 96.6. Odpisy amortyzacyjne od wartości wkładu przekazanego na kapitał zapasowy są kosztem uzy-skania przychodu... 289 96.7. Ustalenie wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki lub spółdzielni. 289 97. Wartość początkowa środków trwałych pozyskanych w drodze wkładu przez osobę prawną... 290 97.1. Wkład niestanowiący przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej części oraz komercjalizowanej własności intelektualnej... 290 97.2. Wkład stanowiący przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część... 292 97.3. Wkład stanowiący komercjalizowaną własność intelektualną... 294 97.3.1. Wstęp... 294 97.3.2. Komercjalizowana własność intelektualna wartość początkowa składników majątku... 295 98. Wartość początkowa ustalana przez zagranicznych podatników, spółki europejskie i spółdzielnie europejskie... 296 99. Wartość początkowa środków trwałych wkład wniesiony do spółki niebędącej osobą prawną... 298 99.1. Wkład niestanowiący przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części... 298 99.2. Wkład stanowiący przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część... 300 100. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów w spółce kapitałowej powstałej z przekształcenia spółki osobowej, poprzez wniesienie aportu 300 101. Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o.... 301 102. Zorganizowana część przedsiębiorstwa powstała poprzez wydzielenie... 303 103. Amortyzacja środków trwałych przejętych w wyniku połączenia podmiotów... 311 104. Aport nieruchomości w spółkach cywilnych... 313 105. Wartość początkowa i amortyzacja nieruchomości po wniesieniu jej do spółki cywilnej... 314 106. Przedsiębiorstwo definicja... 315 107. Wartość początkowa firmy w razie kupna przedsiębiorstwa (zorganizowanej części)... 316 108. Wartość firmy według Izby Skarbowej... 319 109. Ostrzeżenie Ministerstwa Finansów przed optymalizacją podatkową z wykorzystaniem wartości firmy... 322 110. Długi funkcjonalnie związane z działalnością według NSA i WSA... 326 111. Przejęte zobowiązania a wartość początkowa firmy, środków trwałych oraz wartości niematerial-nych i prawnych... 329 112. Aport, powstanie dodatniej wartości firmy i jej amortyzacja w spółce z o.o.... 331 113. Aport, powstanie dodatniej wartości firmy i jej amortyzacja w spółce cywilnej... 333 114. Wartość początkowa składników majątkowych w razie nabycia przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) w drodze spadku lub darowizny... 336 115. Wartość początkowa przedsiębiorstwa nabytego w drodze spadku według Izby Skarbowej... 337 116. Składniki majątkowe otrzymane w związku z likwidacją osoby prawnej... 340 117. Aport praw ochronnych... 340 118. Majątek otrzymany w związku z likwidacją osoby prawnej według Izby Skarbowej... 350 C. Pozostałe zagadnienia związane z wartością początkową... 353 119. Koszty wewnątrzzakładowego przesunięcia środka trwałego a wartość początkowa... 353 120. Wspólna ewidencja kosztów środków trwałych w budowie a wartość początkowa poszczególnych środków trwałych... 353 121. Rozparcelowanie obiektu inwentarzowego a wartość początkowa poszczególnych środków trwałych... 354 122. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej a zmiana wartości początkowej środka trwałego... 354 123. Trwałe wyłączenie z eksploatacji odcinka sieci gazowej jako odłączenie części składowej gazociągu... 356 124. Odłączenie fragmentu linii energetycznej według WSA... 357 125. Wyłączenie odcinka kolektora... 359 126. Częściowa likwidacja budynku... 363 127. Lokal nie stanowi części składowej budynku... 367 128. Wartość początkowa a wymiana środka trwałego w ramach gwarancji... 370 129. Odzyskanie uprzednio skradzionego środka trwałego a wartość początkowa... 372 130. Współwłasność w spółce cywilnej... 373 131. Współwłasność a wartość początkowa... 373
132. Wartość początkowa środków trwałych stanowiących współwłasność małżeńską... 374 133. Ponowne wykorzystanie środków trwałych a ich wartość początkowa... 378 134. Przeniesienie środków trwałych między działalnościami małżonków... 379 135. Zniesienie współwłasności a wartość początkowa... 382 136. Wartość początkowa inwestycji w obcym środku trwałym... 385 VI. ZASADY I METODY AMORTYZACJI... 389 1. Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych... 389 2. Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 389 3. Środki i wartości używane sezonowo... 391 4. Rozpoczęcie naliczania odpisów amortyzacyjnych... 393 5. Rozpoczęcie dokonywania odpisów od środków oraz wartości ujawnionych... 395 6. Termin rozpoczęcia dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych wniesionych aportem... 396 7. Zakończenie dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 399 8. Okresy dokonywania (stawki) odpisów amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych dla podatku dochodowego... 400 9. Metody amortyzowania środków trwałych dla potrzeb podatku dochodowego... 402 10. Stosowanie stawek amortyzacyjnych z Wykazu stawek dla potrzeb podatku dochodowego... 403 11. Stosowanie stawek z Wykazu podwyższonych, dla potrzeb podatku dochodowego... 404 12. Stosowanie stawek z Wykazu obniżonych... 406 13. Obniżenie stawek uprzednio podwyższonych (art. 16i ust. 2 u.p.d.o.p.)... 407 14. Możliwość zmiany stawki z Wykazu... 411 15. Stosowanie metody degresywnej dla potrzeb podatku dochodowego... 414 16. Zmiana stawki w metodzie degresywnej... 416 17. Metoda degresywna amortyzacji a ulepszenia... 418 18. Stosowanie stawek ustalonych indywidualnie, dla potrzeb podatku dochodowego... 422 19. Taki sam środek trwały różne stawki i metody amortyzacji... 427 20. Stosowanie jednorazowego odpisu od wartości początkowej nie większej niż 10.000 zł... 428 21. Jednorazowa amortyzacja dla małych i nowych podatników... 428 22. Rozpoczęcie działalności gospodarczej a jednorazowa amortyzacja... 430 23. Jednorazowa amortyzacja w spółkach osobowych... 432 24. Jednorazowa amortyzacja w spółkach osobowych limit 50.000 euro... 433 25. Miesiąc zakupu/przyjęcia do używania środka trwałego a jednorazowa amortyzacja... 433 26. Hala produkcyjna a jednorazowa amortyzacja... 437 27. Badanie techniczne pojazdu dla potrzeb jednorazowej amortyzacji... 439 28. Jednorazowa amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych od 12 sierpnia 2017 roku... 440 29. Amortyzacja proporcjonalna do okresu umowy... 444 30. Zasada kontynuacji... 445 31. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów z 12 grudnia 2018 roku (sygn. 121893/K)... 446 31.1. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 446 31.1.1. Ogólne zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 446 31.1.2. Amortyzacja środków trwałych i WNiP wykorzystywanych sezonowo... 447 31.1.3. Kontynuacja amortyzacji w przypadku przejęcia amortyzowanych składników majątku... 448 31.2. Amortyzacja środków trwałych metodą liniową wg stawek z Wykazu stawek amortyzacyjnych... 449 31.2.1. Amortyzacja wg stawek z Wykazu... 449 31.2.2. Amortyzacja przy zastosowaniu stawek obniżonych... 449 31.2.3. Amortyzacja metodą liniową przy zastosowaniu stawek podwyższonych... 450 31.3. Amortyzacja środków trwałych metodą liniową wg stawek indywidualnych... 450 31.3.1. Amortyzacja środków trwałych używanych i ulepszonych... 450 31.4. Amortyzacja środków trwałych metodą degresywną... 451 31.4.1. Amortyzacja metodą degresywną... 451 31.4.2. Amortyzacja jednorazowa środków trwałych w ramach pomocy de minimis... 452 31.5. Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych... 452 31.6. Szczególne zasady amortyzacji środków trwałych w przypadku leasingu finansowego... 453 32. Amortyzacja jednorazowa środków trwałych w ramach pomocy de minimis (art. 22k ust. 7-13 u.p.d.o.f.) Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów z dnia 12 grudnia 2018 roku (sygn. 121813/K)... 453 32.1. Podmioty korzystające z jednorazowej amortyzacji... 453 32.1.1. Mali podatnicy... 453 32.1.2. Podatnicy rozpoczynający działalność... 454 32.2. Środki trwałe podlegające jednorazowej amortyzacji... 454 32.3. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 454 32.4. Roczny limit odpisów jednorazowych... 454 32.5. Jednorazowa amortyzacja a podwyższenie limitów w 2009 roku... 455 32.5.1. Podwyższenie limitu przychodów dla małego podatnika... 455 32.5.2. Podwyższenie rocznego limitu odpisów jednorazowych... 455 32.6. Jednorazowa amortyzacja a pomoc de minimis... 455 33. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów z dnia 2 stycznia 2019 roku (sygn. 121633/K)... 456 33.1. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 456 33.2. Amortyzacja środków trwałych... 457
33.2.1. Amortyzacja wg stawek z Wykazu... 457 33.2.2. Amortyzacja wg stawek indywidualnych... 458 33.2.3. Amortyzacja metodą degresywną... 458 33.2.4. Jednorazowa amortyzacja środków trwałych... 459 33.3. Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych... 459 33.4. Szczególne zasady amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych... 459 34. Zmiana stawki czy zmiana metody?... 460 35. Brak możliwości zmiany metody amortyzacji... 465 36. Zwiększenie udziału we własności a zmiana metody amortyzacji... 469 37. Korekta błędnie zastosowanej metody/stawki... 469 38. Amortyzacja planowa (ustawa o rachunkowości)... 474 39. Możliwość przyjęcia przez niektóre jednostki do bilansowej amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zasad podatkowych... 475 40. Zaniechanie odpisów amortyzacyjnych... 475 41. Weryfikacja stawek amortyzacyjnych według ustawy o rachunkowości... 476 42. Udokumentowanie używania środka trwałego... 476 43. Zabytkowa kamienica używanym środkiem trwałym?... 478 VII. ŚRODKI TRWAŁE A PODATEK DOCHODOWY... 480 A. Wydatki na nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodów... 480 1. Odpłatne nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przy-chodu... 480 2. Grunt pod przyszłą inwestycję... 482 3. Grunt nabyty pod rozbudowę warsztatu... 487 4. Budynek na cudzym gruncie... 488 5. Opłaty za wieczyste użytkowanie... 489 6. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne... 490 7. Telefon komórkowy... 490 8. Koszty aktywacji telefonu komórkowego... 491 9. Kserokopiarka o wartości powyżej 10.000 zł nabyta na krócej niż 1 rok... 491 10. Wydatki na zakup mebli... 492 11. Nabycie mebli wraz z nieruchomością... 493 12. Zakup urządzenia w wersji demonstracyjnej... 494 13. Zakup formy do wibroprasy... 495 14. Forma wtryskowa do tworzyw sztucznych... 496 15. Nabycie środka trwałego przed planowanym wniesieniem przedsiębiorstwa jako aportu... 498 16. Reklama świetlna środkiem trwałym... 500 17. Chodnik gminny i przyłącze energetyczne według Izby Skarbowej... 501 18. Budowa drogi w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego... 503 19. Przebudowa obcej infrastruktury technicznej według NSA... 506 20. Budowa infrastruktury drogowej na obcym gruncie... 508 21. Ogrodzenie przenośne środkiem trwałym... 511 22. Rusztowania i szalunki... 513 23. Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych otrzymanych w formie darowizny i dziedziczenia a koszty uzyskania przychodów... 514 24. Inwestycje w obcych środkach trwałych w Wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów (sygn. 21189/K)... 516 24.1. Inwestycje w obcych środkach trwałych definicja... 516 24.2. Data ujęcia w kosztach... 517 24.3. Inwestycje w obcych środkach trwałych a zakończenie umowy najmu... 518 25. Ograniczenie w kosztach usług niematerialnych a odpisy amortyzacyjne... 519 B. Ulepszenie i remont środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 521 26. Ulepszenie wyjaśnienie pojęcia... 521 27. Warunki uznania wydatków na ulepszenie według NSA... 521 28. Ulepszenie czy wytworzenie według WSA... 527 29. Likwidacja czy ulepszenie według WSA... 530 30. Użytkowanie majątku remont czy ulepszenie... 531 31. Istota remontu... 533 32. Remont, odbudowa według Prawa budowlanego... 533 33. Remont i ulepszenie a koszty uzyskania przychodów... 535 34. Pojęcia remont, modernizacja, ulepszenie i rekonstrukcja... 536 35. Wykazanie różnicy między remontem a ulepszeniem wymaga często opinii biegłego... 538 36. Konieczność wyodrębnienia z wykonanych robót tych, które mają charakter remontowy i tych o cha-rakterze ulepszeniowym... 539 37. Ulepszenie a remont według organu skarbowego... 541 38. Wartość użytkowa środka trwałego (przy jego ulepszeniu) jest kategorią techniczną... 542 39. Wymiana części o wartości większej niż 10.000 zł remont czy ulepszenie... 544 40. Remont a ulepszenie konieczność uwzględniania postępu technicznego oraz korzystania z opinii biegłego... 545 41. Korzystanie z opinii biegłego przy ocenie charakteru robót... 548 42. Nowe kondygnacje budynku jako,,ulepszenie... 549 43. Wymiana instalacji centralnego ogrzewania... 551 44. Wymiana rur sieci ciepłowniczej... 553
45. Wymiana zbiorników paliwowych... 554 46. Remont nawierzchni placu utwardzonego... 556 47. Adaptacja czy remont środka trwałego... 558 48. Adaptacja według NSA... 559 49. Adaptacja jako zmiana funkcji... 562 50. Ustalenie wartości środka trwałego po ulepszeniu a wycena biegłego... 562 51. Nakłady w obcym środku trwałym remont a inwestycja według Izby Skarbowej... 563 52. Ulepszenie środka trwałego, który został całkowicie zamortyzowany... 568 53. Ulepszenie majątku zamortyzowanego w 100% nie stanowi nowej wartości początkowej... 568 54. Ulepszenie od 1 stycznia 2018 roku składnika majątku o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł... 570 55. Ulepszenie środków trwałych do 10.000 zł w kosztach firmy niezależnie od momentu oddania do używania środka trwałego... 570 56. Czy zmiana miejsca użytkowania środków trwałych jest ulepszeniem?... 572 57. Ulepszenie czy remont rusztowania?... 572 58. Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych... 573 59. Wydatki na roboty wykończeniowe i modernizacyjne spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego... 573 60. Rozliczenie remontu generalnego... 573 61. Koszty remontu rozliczane w czasie według Izby Skarbowej... 578 62. Remont według MSR i zasad podatkowych... 583 63. Data rozpoznania kosztu remontu według WSA... 587 64. Data rozpoznania kosztu remontu według NSA... 591 65. Demontaż wiaty odłączeniem części składowej?... 591 66. Wymiana dachu remontem... 593 67. Wymiana powierzchni betonowo-asfaltowej na kostkę brukową... 594 68. Remont czy ulepszenie kto dokonuje kwalifikacji?... 595 C. Komputer i jego oprogramowanie... 595 69. Zakup komputera, oprogramowania i urządzeń peryferyjnych... 595 70. Wymiana części składowej komputera... 597 71. Komputer remont i modernizacja... 598 72. Drukarka komputerowa środkiem trwałym... 599 73. Oprogramowanie systemowe... 600 74. Oprogramowanie użytkowe typu OEM i BOX... 601 75. Zakup oprogramowania wartość niematerialna i prawna czy koszt?... 602 76. Modernizacja programu komputerowego... 603 77. Oprogramowanie pakiet płace-kadry... 604 78. Nabycie nowych modułów do obecnie używanego programu... 605 79. Nabycie nowych stanowisk do obecnie używanego programu... 606 80. Sieć komputerowa... 608 81. Wytworzenie systemu komputerowego... 608 82. Zakup oprogramowania i serwera do produkcji... 611 83. Urządzenia informatyczne służące świadczeniu usług środkiem trwałym... 615 84. Komputery w firmie outsourcingowej... 619 VIII. SAMOCHÓD W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ... 625 A. Samochód a środki trwałe... 625 1. Pojęcie samochodu osobowego w podatkach dochodowych obowiązujące od dnia 1 kwietnia 2014 roku... 625 2. Pojazd samochodowy niebędący samochodem osobowym w podatkach dochodowych od dnia 1 kwietnia 2014 roku... 626 3. Samochody osobowe nabyte przed dniem 1 stycznia 2007 roku... 627 4. Taksówka osobowa środkiem trwałym w ryczałcie... 628 5. Zakup samochodu osobowego dla celów demonstracyjnych i testowych... 628 6. Zakup nowych samochodów do celów egzaminowania... 630 7. Samochód w małżeństwie a działalność gospodarcza... 630 8. Koszty używania samochodu osobowego nabytego na współwłasność... 632 9. Wartość początkowa samochodu wykupionego po zakończeniu leasingu operacyjnego... 633 B. Wartość początkowa i ulepszenie samochodów... 635 10. Opłaty związane z rejestracją a wartość początkowa pojazdu... 635 11. Opłata cywilnoprawna... 635 12. Ubezpieczenie a wartość początkowa... 635 13. Koszty obsługi kredytu na zakup samochodu osobowego... 636 14. Naprawa samochodu przed rejestracją... 638 15. Wartość początkowa nabytego uszkodzonego samochodu... 638 16. Prywatny samochód osobowy wprowadzony do ewidencji środków trwałych... 639 17. Wartość początkowa samochodu nabytego pierwotnie do celów prywatnych... 639 18. Wartość początkowa samochodu osobowego nabytego w ustroju rozdzielności majątkowej... 642 19. Wymiana skrzyni biegów w samochodzie remont czy ulepszenie?... 642 20. Remont (wymiana) skrzyni biegów w samochodzie a zmniejszenie wartości początkowej... 643 21. Montaż alarmu, klimatyzacji, instalacji gazowej w samochodzie... 644
22. Montaż instalacji gazowej w samochodzie prywatnym według NSA... 644 23. Wydatki na przystosowanie samochodu do prowadzenia nauki jazdy... 645 24. Ulepszenie samochodu niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych... 646 25. Zakup opon zimowych... 646 C. Wydatki eksploatacyjne samochodu a koszty uzyskania przychodu... 647 26. Nowe, podwyższone od 1 stycznia 2019 roku, limity wartości samochodów osobowych, od których odpisy amortyzacyjne stanowią koszty uzyskania przychodów... 647 27. Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego (spalinowego) o wartości powyżej 150.000 zł a koszty uzyskania przychodów... 649 28. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej samochodu osobowego a VAT... 651 29. Zmiana homologacji samochodu ciężarowego na osobowy... 653 30. Koszty używania samochodów osobowych wykorzystywanych zarówno dla celów działalności go-spodarczej, jak i dla innych celów (niezwiązanych z prowadzoną działalnością)... 653 31. Składki na ubezpieczenie samochodu kosztem uzyskania przychodu w 2019 roku... 656 32. Jak zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki na ubezpieczenie samochodu... 657 33. Moment rozpoczęcia amortyzowania samochodu... 657 34. Używanie prywatnego samochodu przez pracownika... 658 35. Prywatny samochód osobowy właściciela wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej... 659 36. Ewidencja przebiegu samochodu osobowego dla celów podatku dochodowego w 2019 roku... 661 37. Ewidencja przebiegu samochodu osobowego prowadzona dla celów zaliczenia w koszty uzyskania przychodów 100% poniesionych wydatków... 661 38. Kiedy nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu... 663 39. Prywatny samochód właściciela inny niż osobowy, wykorzystywany na potrzeby działalności go-spodarczej... 664 40. Sprzedaż samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej, niezaliczonego do środków trwałych... 664 41. Sprzedaż samochodu osobowego wykupionego po zakończeniu leasingu operacyjnego... 664 42. Wydatki na eksploatację samochodu użyczonego... 665 43. Wydatki na eksploatację samochodu o wartości początkowej do 10.000 zł... 666 44. Wprowadzenie limitu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów opłat z tytułu używania samo-chodu osobowego na podstawie umowy najmu, dzierżawy oraz innej umowy o podobnym chara-kterze, np. leasingu... 667 45. Umowy leasingu samochodów osobowych zawarte do 31 grudnia 2018 roku... 670 D. Pozostałe zagadnienia dotyczące samochodu w działalności gospodarczej... 670 46. Sprzedaż samochodu osobowego zasady ustalania kosztów uzyskania przychodów i dochodu od 2019 roku... 670 47. Sprzedaż samochodu firmy w komisie... 672 48. Rozliczenie ubezpieczenia samochodu po jego sprzedaży... 673 49. Czynność wykreślenia samochodu z ewidencji środków trwałych oraz wycofania z prowadzonej działalności gospodarczej i jego sprzedaż... 674 50. Straty z tytułu powypadkowej likwidacji samochodu... 675 51. Koszty naprawy a autocasco problematyka przychodów i kosztów uzyskania przychodów... 676 52. Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku likwidacji bądź napraw powypadkowych tramwajów i autobusów, gdy nie są one objęte ubezpieczeniem dobrowolnym... 677 53. Wydatki na remont powypadkowy samochodu prowadzonego w stanie nietrzeźwości... 678 54. Kradzież samochodu... 678 55. Odpisy amortyzacyjne u użyczającego samochód... 679 56. Użyczenie samochodu spółce a przychód wspólników... 679 57. Użyczenie samochodu przez członka rodziny a przychód z działalności gospodarczej... 680 58. Podatkowe skutki zawarcia umowy użyczenia samochodu przez małżonków, między którymi istnieje rozdzielność majątkowa... 680 59. Zasady amortyzacji samochodów firmowych... 682 60. Udokumentowanie okresu używania samochodu... 683 61. Jednorazowy odpis amortyzacyjny w firmie transportowej... 684 62. Samochód niebędący osobowym amortyzowany jednorazowo przez małego podatnika... 685 63. Wniesienie samochodu jako aportu do spółki jawnej... 686 64. Przyspieszona amortyzacja samochodu osobowego... 689 65. Nieodliczony VAT (w 50%) od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kosztem uzyskania przychodu... 689 66. Amortyzacja samochodu służącego według przepisów o VAT celom firmowym i prywatnym... 690 67. Korzystanie przez pracowników z samochodów służbowych na trasie: miejsce zamieszkania miejsce wykonywania pracy oraz z powrotem a dochód pracownika... 693 IX. STRATY W MAJĄTKU TRWAŁYM... 696 1. Straty w środkach trwałych a koszty uzyskania przychodów od 2001 roku... 696 2. Zwolnienie od podatku od 1 stycznia 2019 roku odszkodowań za szkody w środku trwałym... 697 A. Straty w inwestycjach w obcych środkach trwałych... 701 3. Niezamortyzowana inwestycja w obcych środkach trwałych kosztem uzyskania przychodów... 701 4. Niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym a umowa najmu... 703 5. Wypowiedzenie umowy przez wynajmującego a inwestycje w obcych środkach trwałych... 705 6. Wypowiedzenie umowy przez najemcę a inwestycje w obcych środkach trwałych... 706 7. Zmiana miejsca prowadzenia działalności z przyczyn ekonomicznych a inwestycje w obcych środkach trwałych... 711 8. Definicja pojęcia,,likwidacja według WSA... 714 9. Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym a decyzja UOKiK... 716
10. Strata będąca następstwem świadomego działania... 719 11. Likwidacja inwestycji w obcym obiekcie a kontynuacja działalności... 721 12. Niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym według uchwały NSA... 723 13. Likwidacja środka trwałego poprzez wykreślenie z ewidencji i wyzbycie się go... 734 14. Samo wycofanie środków trwałych z ewidencji nie stanowi likwidacji... 736 15. Likwidacja inwestycji a zaliczenie straty w obcych środkach trwałych do kosztów uzyskania przy-chodów... 739 B. Pozostałe straty... 740 16. Strata w wyniku pożaru... 740 17. Kradzież środka trwałego... 741 18. Dokumentowanie kradzieży środka trwałego... 744 19. Likwidacja czy sprzedaż środka trwałego... 744 20. Zmiana rodzaju działalności a straty... 746 21. Utrata przydatności gospodarczej środków trwałych a straty... 746 22. Likwidacja środka trwałego ze względów ekonomicznych a koszty uzyskania przychodów... 748 23. Wyburzenie budynków a rodzaj prowadzonej działalności... 750 23.1. Wyburzenie bez zmiany rodzaju działalności... 750 23.2. Wyburzenie ze zmianą rodzaju działalności... 752 24. Zmiana technologii a likwidacja środków trwałych... 754 25. Strata na sprzedaży zbędnych środków trwałych a koszt uzyskania przychodów... 755 26. Koszty likwidacji starych maszyn wymienianych na nowe... 755 27. Strata całkowicie zamortyzowanego środka trwałego... 756 28. Strata w wartościach niematerialnych i prawnych według NSA... 756 29. Straty w środkach trwałych a księga przychodów i rozchodów... 759 30. Straty w częściach składowych i peryferyjnych według WSA... 760 31. Zaniechanie inwestycji a koszty uzyskania przychodów... 762 32. Likwidacja zniszczonego środka trwałego oraz nabycie nowego sfinansowane odszkodowaniem... 763 33. Wniesienie aportu nie jest stratą... 764 34. Strata w środkach trwałych przeniesionych poza terytorium Polski (tzw. exit tax)... 765 X. UŻYCZENIE I NIEODPŁATNE NABYCIE MAJĄTKU TRWAŁEGO... 766 A. Użyczenie i nieodpłatne użytkowanie majątku trwałego... 766 1. Nieodpłatne używanie w ustawach podatkowych... 766 2. Nieodpłatne świadczenia w orzecznictwie NSA... 767 3. Korzystanie z cudzego mienia bez tytułu prawnego... 769 4. Nieodpłatne udostępnienie samochodu pracownikowi... 770 5. Świadczenia wzajemne a odpisy amortyzacyjne... 771 6. Urządzenia przekazywane do używania sprzedawcom... 772 7. Użyczenie majątku pośrednikowi... 776 8. Użyczenie urządzeń do sprawdzania jakości... 780 9. Nieruchomości oddane przez osobę prawną do nieodpłatnego używania... 782 10. Nieodpłatne i częściowo odpłatne świadczenia a przychód używającego osoby prawnej... 783 11. Czynsz dzierżawny a cena rynkowa... 784 12. Użyczenie środków trwałych spółce użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek sa-morządu terytorialnego... 784 13. Nieodpłatne użytkowanie cudzych urządzeń technicznych przychodem według NSA... 786 14. Użyczenie lokalu spółce z o.o.... 787 15. Użyczenie komputera wraz z oprogramowaniem... 787 16. Użytkowanie bezpłatnego oprogramowania... 788 17. Nieruchomości oddane przez osobę fizyczną do nieodpłatnego używania... 789 18. Użyczenie nieruchomości i maszyn wspólnikowi będącemu członkiem rodziny... 790 19. Użyczenie majątku synowi... 790 20. Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości a przychód wspólnika spółki osobowej... 792 21. Nieodpłatne, częściowo odpłatne świadczenia a przychód używającego osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą... 794 22. Użyczenie majątku agentowi... 795 23. Użyczenie majątku pracodawcy... 795 24. Użyczenie majątku związkom zawodowym... 795 B. Majątek trwały nabyty nieodpłatnie i częściowo odpłatnie... 798 25. Nabycie w inny nieodpłatny sposób według NSA... 798 26. Nakłady na obcy majątek według NSA... 800 27. Nieodpłatne nabycie składników majątku u osób fizycznych... 803 28. Nabycie w drodze zapisu windykacyjnego... 806 29. Zakup środków trwałych ze środków ZFRON... 809 30. Refundacja z PFRON na zakup środków trwałych... 813 31. Refundacja z Funduszu Pracy na zakup środków trwałych... 814 32. Nieodpłatne nabycie składników majątku u osób prawnych... 815 33. Zasiedzenie nabyciem nieodpłatnym... 817 34. Nagroda a moment powstania przychodu... 819 35. Darowizna wycofanego z działalności środka trwałego... 819
36. Środek trwały wycofany z ewidencji na potrzeby osobiste podatnika... 820 37. Częściowo odpłatne nabycie majątku trwałego przez osoby fizyczne... 821 38. Częściowo odpłatne nabycie majątku trwałego przez osoby prawne... 822 39. Projekty finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej... 823 40. Umorzona pożyczka z FOŚ... 824 41. Otrzymanie dotacji po nabyciu środka trwałego... 825 42. Otrzymanie dotacji a odpisy amortyzacyjne... 826 43. Dotacja otrzymywana w ratach... 826 44. Rozliczenie dofinansowania z Funduszu Spójności... 827 45. Dopłaty w walutach obcych do środków trwałych... 829 46. Wygaśnięcie umowy użyczenia a rozliczenie nakładów na inwestycję w obcym środku trwałym... 835 47. Bieżąca a nie wsteczna korekta odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego po otrzymaniu nań dotacji... 836 XI. SPRZEDAŻ SKŁADNIKÓW MAJĄTKU TRWAŁEGO... 839 1. Sprzedaż przez osobę fizyczną środka trwałego niebędącego nieruchomością, związanego z dzia-łalnością gospodarczą... 839 2. Sprzedaż składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany na cele osobiste podatnika... 840 3. Sprzedaż przez osobę fizyczną nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą... 841 4. Sprzedaż nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą, nieujętej w ewidencji uchwała NSA... 843 5. Sprzedaż spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego ujętego w ewidencji... 847 6. Sprzedaż pawilonu handlowego wybudowanego na wydzierżawionej działce przez osobę fizyczną... 848 7. Sprzedaż środka trwałego a księga przychodów i rozchodów... 849 8. Sprzedaż składników majątku trwałego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych... 849 9. Koszty uzyskania przychodów sprzedaż nieodpłatnie, częściowo nieodpłatnie nabytych rzeczy i praw... 850 10. Sprzedaż środka trwałego nabytego nieodpłatnie ustalenie przychodu... 853 11. Sprzedaż środka trwałego objętego ulgą inwestycyjną... 853 12. Sprzedaż środków trwałych służących działalności socjalnej... 855 13. Sprzedaż domu wczasowego... 859 14. Sprzedaż inwestycji w obcym środku trwałym przychód czy zwrot nakładów... 859 14.1. Sprzedaż inwestycji w obcych środkach trwałych właścicielowi środka trwałego... 864 14.2. Sprzedaż inwestycji w obcych środkach trwałych innym podmiotom... 870 15. Sprzedaż przedmiotu aportu wniesionego przez spółkę niebędącą osobą prawną... 873 16. Sprzedaż środków trwałych sfinansowanych dotacją... 874 XII. AMORTYZACJA A PODATEK DOCHODOWY... 878 A. Amortyzacja i jej korekta... 878 1. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów... 878 2. MSR a koszty uzyskania przychodów... 878 3. Korekty amortyzacji... 880 4. Termin korekty amortyzacji po zwrocie środków z RPO... 880 5. Zapłata gotówką za środkek trwały a koszty uzyskania przychodów... 882 6. Nabycie samochodu za gotówkę na cele prywatne, a koszty jego amortyzacji po przekazaniu na cele działalności gospodarczej... 885 7. Przekroczenie od dnia 1 stycznia 2018 roku limitu 10.000 zł na ulepszenie a korekta amortyzacji... 887 8. Odsetki od korekty kosztów uzyskania przychodów... 887 9. Korekta amortyzacji według Izby Skarbowej... 890 10. Zwrot wydatków a dokonanie korekty amortyzacji według WSA... 891 11. Dotacja a korekta amortyzacji... 894 12. Rozliczenie zakupu środków trwałych oraz wyposażenia sfinansowanego dotacją z urzędu pracy... 896 13. Korekta amortyzacji przez organ podatkowy... 897 14. Sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych lub środków trwałych przed upływem roku a korekta amortyzacji... 898 B. Własność i użytkowanie składników majątku a amortyzacja... 901 15. Zastrzeżenie prawa własności a amortyzacja... 901 16. Przewłaszczenie na zabezpieczenie odpisy amortyzacyjne... 901 17. Amortyzacja znak towarowy, prawo do znaku towarowego według WSA... 903 18. Amortyzacja w spółce cywilnej... 906 19. Własność a prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych według NSA... 907 20. Postawienie w stan likwidacji a amortyzacja... 908 21. Amortyzacja środków trwałych uznanych za nieczynne po nabyciu... 909 22. Odpisy amortyzacyjne od zbędnych środków trwałych... 910 23. Brak umowy najmu/dzierżawy a amortyzacja... 910 24. Odpisy amortyzacyjne przy zawieszeniu działalności a koszty uzyskania przychodów... 912 25. Zaprzestanie używania środków trwałych... 913 26. Likwidacja dotychczasowych miejsc eksploatacji środków trwałych... 915 27. Bezterminowe wstrzymanie wykorzystania instalacji a amortyzacja... 917 28. Środki trwałe przejęte za zobowiązania a amortyzacja... 919 29. Amortyzacja środka trwałego czasowo wyłączonego z używania z powodu remontu... 920 30. Amortyzacja środka trwałego podczas modernizacji... 921 31. Czasowe nieużywanie środków trwałych... 921 32. Nieczynność instalacji w stanie gotowości produkcyjnej... 922
33. Czasowe zawieszenie eksploatacji środków trwałych w związku z decyzją urzędu celnego... 924 34. Amortyzacja środków trwałych używanych sezonowo... 926 35. Czasowe zaprzestanie użytkowania a amortyzacja według NSA... 929 36. Amortyzacja a zmiana technologii produkcji... 933 37. Amortyzacja a zmiana klasyfikacji księgowej środka trwałego... 934 38. Amortyzacja środka trwałego będącego uprzednio inwestycją w obcym środku trwałym... 935 39. Nieodpłatne udostępnienie części budynku a amortyzacja... 937 40. Umowa toolingowa a amortyzacja... 938 C. Pozostałe zagadnienia dotyczące amortyzacji... 942 41. Środek trwały zamortyzowany w 100%... 942 42. Zakup zamortyzowanego w 100% środka trwałego... 943 43. Amortyzacja ulepszenia zamortyzowanego budynku... 943 44. Odpis amortyzacyjny raz w roku... 946 45. Obniżenie stawki w metodzie degresywnej... 946 46. Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych z ZFRON wyrok NSA... 949 47. Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie... 950 48. Nagroda a odpis w koszty... 952 49. Przyłącza wody, kanalizacji i elektroenergetyczne do budowanego centrum logistycznego... 952 50. Odbiór przez dozór techniczny a amortyzacja... 953 51. Rozpoczęcie dokonywania odpisów amortyzacyjnych według NSA... 954 52. Amortyzacja motocykla u,,małego podatnika... 954 53. Amortyzacja ujawnionego środka trwałego a nierzetelna ewidencja... 955 54. Przepisy o cienkiej kapitalizacji uwzględniane także przy amortyzacji środków trwałych wyrok NSA... 955 XIII. BUDYNKI I LOKALE A AMORTYZACJA... 958 A. Wartość początkowa, ulepszenie, remont budynków i lokali... 958 1. Ustalanie wartości początkowej budynków i lokali mieszkalnych... 958 2. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej... 959 2.1. Budynki i lokale mieszkalne... 959 2.2. Spółdzielcze prawo do lokali i domów... 960 3. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej kamienicy według Izby Skarbowej... 960 4. Inwestycja w obcym środku trwałym (budynku, lokalu), nabytym następnie na własność... 963 5. Uproszczona metoda ustalenia wartości początkowej budynku a jego modernizacja... 965 6. Nakłady na adaptację poddasza zwiększającą powierzchnię wykorzystywaną w działalności gospo-darczej w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną... 966 7. Budynek niebędący środkiem trwałym... 968 8. Ustalanie wartości początkowej budynku w oparciu o wycenę biegłego... 969 9. Wartość początkowa budynku ustalona na podstawie wyceny dokonanej przez podatnika... 970 10. Wartość początkowa lokalu mieszkalnego po modernizacji a wycena biegłego... 971 11. Sposób ustalania wartości początkowej nieruchomości w przypadku zniesienia współwłasności... 973 12. Koszty eksploatacyjne i czynsz oraz koszty mediów zużytych w trakcie prowadzonej inwestycji a wartość początkowa lokalu... 974 13. Ulepszenie a prawa spółdzielcze do domów i lokali... 976 14. Remont budynku przed oddaniem go do używania... 978 15. Prace budowlane w budynku po oddaniu go do używania... 978 16. Remont w umowie najmu lokalu... 980 17. Najem budynku w stanie surowym oraz jego wykończenie w celu wynajmu... 981 18. Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe we własnym budynku... 985 19. Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe w obcych budynkach... 990 20. Dobudowanie windy ulepszenie, remont czy odrębny środek trwały... 990 21. Koszt wynajęcia pomieszczeń tymczasowych (kontenerów biurowych czy kontenera socjalnego) nie zwiększa wartości początkowej inwestycji... 990 22. Obiekty pomocnicze obsługujące budynki... 992 23. Wydatki na zagospodarowanie terenu a wartość początkowa... 992 24. Problemy związane z odłączeniem od budynku części składowej lub peryferyjnej... 995 25. Przekształcenie budynku wybudowanego jako mieszkalny na użytkowy a ustalenie jego wartości początkowej... 996 26. Zmiana przeznaczenia budynku w trakcie budowy z mieszkalnego na użytkowy ustalenie wartości początkowej... 997 27. Ustalenie wartości początkowej budynku i gruntu, nabytych za cenę określoną łącznie... 998 B. Amortyzacja budynków i lokali... 999 28. Czy budynki i lokale mieszkalne podlegają amortyzacji?... 999 29. Amortyzacja budynku (lokalu) mieszkalnego... 999 29.1. Amortyzacja wg wykazu stawek amortyzacyjnych (tzw. metody liniowej)... 1000 29.2. Amortyzacja wg wykazu stawek amortyzacyjnych podwyższonych (tzw. liniowej przyspie-szonej)... 1000 29.3. Amortyzacja stawek ustalonych indywidualnie... 1000 30. Amortyzacja budynku (lokalu) niemieszkalnego... 1001 30.1. Amortyzacja według wykazu stawek amortyzacyjnych (tzw. metody liniowej)... 1001 30.2. Amortyzacja według wykazu stawek amortyzacyjnych podwyższonych (tzw. liniowej przy-spieszonej)... 1002 30.3. Amortyzacja stawek ustalonych indywidualnie... 1002
31. Amortyzacja budynku lub lokalu od wartości ustalonej metodą,,uproszczoną... 1004 32. Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie... 1004 33. Do amortyzacji budynku wybudowanego na cudzym gruncie nie stosuje się stawki indywidualnej... 1004 34. Amortyzacja budynku i lokalu według stawki indywidualnej... 1005 35. Amortyzacja niemieszkalnego budynku używanego indywidualną stawką amortyzacyjną... 1006 36. Udowodnienie używania budynku niemieszkalnego w celu stosowania indywidualnej stawki amor-tyzacyjnej... 1007 37. Amortyzacja budynku wybudowanego we własnym zakresie... 1008 38. Nakłady poniesione na wykończenie budynku a możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej... 1009 39. Amortyzacja spółdzielczych praw do domów i lokali... 1011 40. Ustanowienie własności lokalu spółdzielczego a używane środki trwałe... 1011 41. Spółdzielnia amortyzuje wynajmowane lokale użytkowe i zalicza odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów... 1012 42. Brak decyzji o pozwoleniu na użytkowanie obiektu a amortyzacja... 1014 43. Kiedy budynek w stanie surowym można amortyzować... 1015 44. Samowola budowlana a amortyzacja... 1016 45. Amortyzacja lokalu (budynku), ulgi mieszkaniowe a koszty uzyskania przychodów... 1016 46. Amortyzacja wynajmowanego lokalu mieszkalnego w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 1017 47. Przerwa w najmie lokalu a amortyzacja... 1017 48. Winda jako odrębny od budynku środek trwały i jej jednorazowa amortyzacja... 1018 49. Amortyzacja lokalu objętego odrębną własnością po przekształceniu własnościowego prawa do lokalu... 1019 50. Amortyzacja budynku częściowo oddanego do użytkowania... 1020 51. Niezamortyzowana wartość budynku likwidowanego w związku z budową nowego obiektu... 1021 XIV. PODATEK OD PRZYCHODÓW Z BUDYNKÓW... 1023 1. Przedmiot opodatkowania... 1023 2. Przedmiot opodatkowania, czyli budynki podlegające podatkowi od przychodów z budynków... 1025 3. Zwolnienie przychodów ze środka trwałego będącego budynkiem mieszkalnym... 1025 4. Podstawa opodatkowania... 1025 5. Zmiana w ustalaniu podstawy opodatkowania podatku od przychodów z budynków w porównaniu do 2018 roku... 1027 6. Podstawa opodatkowania w przypadku budynków oddanych do używania w części... 1027 7. Podstawa opodatkowania w przypadku podmiotów powiązanych... 1029 8. Stawka podatku... 1029 9. Termin płatności... 1030 10. Odliczenie zapłaconego podatku dochodowego od przychodów z budynków... 1030 11. Rozliczenie roczne... 1031 12. Zwrot podatku od przychodów z budynków... 1031 13. Budynek oddany do używania, stanowiący środek trwały u korzystającego... 1032 14. Klauzula obejścia prawa... 1032 XV. ŚRODKI TRWAŁE I WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE A VAT I PCC... 1033 1. Zasady rozliczania nadwyżki (różnicy) podatku naliczonego nad należnym w ustawie o VAT... 1033 2. Przeniesienie różnicy podatku do rozliczenia na następny okres... 1034 3. Żądanie zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy prawo ograniczone jedynie terminem zwrotu... 1034 4. Zasadniczy 60-dniowy termin zwrotu różnicy podatku... 1034 5. Zwrot różnicy podatku w terminie 25 dni... 1035 6. Wstępne wydatki inwestycyjne dają prawo do zwrotu VAT... 1036 7. Likwidacja zakazu odliczenia podatku z uwagi na niemożność zaliczenia wydatków na nabycie to-warów i usług do kosztów uzyskania przychodów... 1037 8. Odliczenie podatku w przypadku wykorzystywania nabytych towarów i usług do wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do innych celów... 1038 8.1. Cele prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej oraz cele inne niż działalność gospodarcza... 1038 8.2. Sposób określenia proporcji... 1042 8.3. Przykładowe sposoby określenia proporcji... 1043 8.4. Dane, które przyjmuje się do wyliczenia proporcji... 1044 8.5. Procentowe określenie proporcji... 1045 8.6. Urzędowy lub swobodny sposób określenia proporcji... 1046 9. Korekta rozliczenia podatku VAT z tytułu zakupów środków trwałych służących sprzedaży opo-datkowanej i zwolnionej po zakończeniu roku podatkowego... 1046 10. Korekta podatku naliczonego w związku z nabyciem środków trwałych w wyjaśnieniach Mini-sterstwa Finansów... 1048 11. Korekta odliczonej kwoty podatku naliczonego w przypadku zbycia środka trwałego przed końcem upływu okresu korekty w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 1050 12. Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru (usługi)... 1053 13. Korekta podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o wartości prze-kraczającej 15.000 zł... 1054 14. Likwidacja środka trwałego a korekta VAT... 1056 15. Utylizacja towaru opodatkowanie czy korekta VAT?... 1056 16. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o wartości nieprzekraczającej 15.000 zł oraz wyposażenia... 1057 17. Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części obciąża nabywcę... 1058 18. Korekta podatku naliczonego, gdy dobro inwestycyjne pierwotnie było przeznaczone na działalność zwolnioną od podatku... 1058 19. Przedsiębiorstwo wniesione w formie aportu do spółki a korekta podatku naliczonego... 1060