Zmiany w podatkach i księgowości 2018

Zmiany w podatkach i księgowości 2018 Poniżej omawiamy skrócone omówienie zmian. I. Zmiany w podatkach dochodowych W zakresie ustaw nowelizujących ustawę CIT od 2018 r. weszły w życie (lub są projektowane) zmiany wprowadzone przez następujące ustawy: 1. Ustawa z 27.10.2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2017 r. poz. 2175). Weszła w życie 1.1.2018 r. Jest to najobszerniejsza zmiana przepisów w zakresie CIT i PIT. Właśnie tej zmianie poświęconą znaczącą część niniejszej publikacji. Zmiany dotyczą m.in.: zwiększenie limitu 50% kosztów dla twórców, nowych zasad opodatkowania dla podatkowej grupy kapitałowej, oddzielenia dochodów z zysków kapitałowych od pozostałych dochodów podatnika, ograniczenia zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wydatków na usługi niematerialne, niedostatecznej kapitalizacji, zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC), opodatkowaniem przychodów z tytułu własności nieruchomości komercyjnych, zaliczanie do kosztów odsetek w związku z transakcjami lewarowanymi, ograniczenia w zaliczaniu do kosztów opłat licencyjnych, należności utraconych, cen transferowych, rozliczania straty z lat ubiegłych w obszarze CIT i wiele innych (opisane one zostały w artykule Zmiany wprowadzone przez ustawę z 27.10.2017 r. nowelizującą ustawy podatkowe. 2. Ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2369). Weszła w życie 1.1.2018 r. Wprowadza ona regulacje umożliwiające ministrowi właściwemu do spraw finansów upublicznienie danych podatkowych podatników, których przychody w roku poprzednim przekroczyły wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartości 50 mln euro, jak również podatników działających w formie podatkowej grupy kapitałowej (PGK). 3. Ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych/projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawa wpłynęła do sejmu 22.2.2018 r. druk Sejmowy 2291) jest to ustawa zmieniająca ustawę z 27.10.2017 r. http://www.sejm.gov.pl/sejm8.nsf/przebiegproc.xsp?nr=2291 4. Ustawa zmieniająca ustawę o zmianie niektórych ustaw w celu ułatwienia dochodzenia wierzytelności i ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne obecnie projekt z 30.11.2017 r. (jest to kolejna ustawa zmieniająca ustawę z 27.10.2017 r.) https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12306805 Główne cele nowelizacji to: przywrócenie dotychczasowych zasad amortyzacji majątku otrzymanego w ramach spadku lub darowizny, jednoznaczne wyłączenie z opodatkowania wkładów pieniężnych do spółek kapitałowych, doprecyzowanie zasad 1

opodatkowania akcyjnych programów motywacyjnych. Proponowane zmiany, mimo że uchwalone w trakcie roku, miałyby obowiązywać z mocą od 1 stycznia 2018 r. 5. Ustawy o zasadach wspierania nowych inwestycji ustawa ta 26.2.2018 r. wpłynęła do Sejmu http://www.sejm.gov.pl/sejm8.nsf/przebiegproc.xsp?nr=2307 6. Planowane regulacje przewidują przyznanie pomocy publicznej w formie zwolnień podatkowych dla dokonywania nowych inwestycji w całej Polsce nie tylko na terenie Specjalnych Stref Ekonomicznych, jak to miało miejsce dotychczas. Projekt spełniający ustalone wymagania może uzyskać wsparcie sięgające nawet 50% kosztu nowej inwestycji. 7. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 21 listopada 2017 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (poz. 2167). Weszło w życie 24.11.2017 r., ale stosuje się od 1.1.2017 r. (do końca 2018 r.). II. Zmiany w podatku CIT wprowadzone przez inne ustawy W zakresie CIT miały jeszcze miejsce zmiany wprowadzone przez następujące akty prawne: 1. Ustawa z 9.11.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (poz. 2201). Weszła w życie 1.1.2018 r. Ustawodawca wprowadził m.in. korzystne zmiany dotyczące odliczenia kosztów kwalifikowanych. W stanie prawnym do 31.12.2017 r. podatnicy kwalifikujący się do mikro, małych lub średnich przedsiębiorców, uprawnieni byli do odliczenia 50% kosztów kwalifikowanych (w przypadku dużych przedsiębiorców wartość ta wynosiła w zależności od kategorii kosztów 50% dla wydatków pracowniczych oraz 30% dla innych wydatków). Od 1 stycznia 2018, wysokość kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu wynosi 100%. W konsekwencji, każda złotówka zainwestowana w badania i rozwój obniży o złotówkę podstawę opodatkowania, niezależnie od wielkości przedsiębiorcy. 2. Ustawa z 11.1.2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 317). Ustawa podwyższyła dla aut elektrycznych limit wartości początkowej pojazdu, od której nalicza się odpisy amortyzacyjne zaliczane do kosztów podatkowych. Dla zwykłych samochodów osobowych limit ten wynosił dotąd i nadal wynosi 20 tys. euro. Dla pojazdów elektrycznych będzie to 30 tys. euro. 3. Ustawa z 20.7.2017 r. Prawo wodne (Dz.U. z 2017 r. poz. 1566). Ustawa ta wprowadza zwolnienia z podatku o charakterze podmiotowym w stosunku do Państwowego Gospodarstwa Wodnego Wody Polskie. Weszła w życie 1.1.2018 r. 4. Ustawa z 26.1.2018r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw ( Dz.U. z 2018 r. poz. 398 ). Ustawa wchodzi w życie z dniem 1.10.2018 r. 5. Ustawa z 12.10.2017 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2017 r. poz. 2056). Ustawa 2

ta uznaje za przychód otrzymaną przez podatnika opłatę recyklingową. Od 1.1.2018 r., z zastrzeżeniem przewidzianych w tym zakresie wyjątków, przedsiębiorca prowadzący jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego, w której są oferowane lekkie torby na zakupy z tworzywa sztucznego przeznaczone do pakowania produktów oferowanych w tej jednostce, jest obowiązany pobrać opłatę recyklingową od nabywającego lekką torbę na zakupy z tworzywa sztucznego. III. Zmiany w podatku PIT wprowadzone przez inne ustawy W zakresie ustaw nowelizujących ustawę PIT od 2018 r. weszły zmiany wprowadzone przez następujące ustawy: 1. Ustawa z 9.11.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (poz. 2201). Weszła w życie 1.1.2018 r. 2. Ustawa z 11.1.2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 317). 3. Ustawa z 15.12.2017 r. o zmianie ustawy o spółdzielniach socjalnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2017 poz. 2494 ). Ustawa wchodzi w życie z dniem 31.3.2018 r. 4. Ustawa z 27.10.2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2203). Ustawa ta zmienia regulację art. 5 pkt 41 PDOFizU, co prowadzi do rozszerzenia znaczenia pojęcia przepisów o systemie oświaty w zakresie jego stosowania dla potrzeb opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Weszła w życie 1.1.2018 r. 5. Ustawa z 7.7.2017 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z systemami wsparcia rodzin (Dz.U. z 2017 r. poz. 1428). Zmiana 21 ust. 1 pkt 141 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych prowadzi do rozszerzenia zakresu zwolnienia przedmiotowego, którego skutkiem jest objęcie zwolnieniem zwolnienia z opłaty za wydanie członkowi rodziny wielodzietnej zarówno samej Karty Dużej Rodziny jak i jej duplikatu. Weszła w życie 1.1.2018 r. IV. Zmiany w zakresie CIT - ceny transferowe Zmiany w CIT wiążą się ze zmianami w cenach transferowych. Ostatnie zmiany w tym zakresie wiążą się ze wspomnianą wyżej ustawą z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2017 r. poz. 2175). Zmiany w odniesieniu do cen transferowych dotyczą przede wszystkim wprowadzenia limitu uznania za koszty podatkowe wydatków poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych na określone usługi niematerialne, opłaty licencyjne czy opłaty z tytułu gwarancji i poręczeń. Równocześnie ustawodawca wprowadził możliwość wyłączenia spod limitu kosztów związanych z transakcjami kosztów tych transakcji, które zostaną objęte decyzją APA. Odnośnie do APA, ustawodawca wprowadził również zwolnienie z obowiązku udokumentowania transakcji, które są objęte taką decyzją, oraz zapowiada uregulowanie uproszczonej ścieżki proceduralnej dla niektórego typu transakcji (komunikat ze strony 3

MF 15.12.2017 r.). Ponadto, wprowadzone Ustawą zmiany regulacji w zakresie PGK dotyczą także ich funkcjonowania jako podmiotu powiązanego w myśl przepisów PDOPrU. W kwestii powiązań, październikowa nowela reguluje również kwestie powiązań pośrednich przez Skarb Państwa, oraz wpływ powiązań na transakcje majątkowe. Ponadto, zmiany wprowadzają możliwość szacowania zdolności podatnika do uzyskania finansowania (rynkowa zdolność kredytowa podatnika). Dodatkowo, rozszerzono delegację ustawową do określenia w drodze rozporządzeń niektórych spośród kluczowych dla cen transferowych zagadnień, co zapowiada dalsze prace legislacyjne w tym zakresie. Inne zmiany w zakresie cen transferowych zostały wprowadzone przez następujące akty prawne: 1. Ustawa z 9.3.2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz. U. z 2017 poz. 648). Ustawa ta wprowadza między innymi obowiązki sprawozdawcze w zakresie informacji o grupie podmiotów raport CBC i powiadomienie CBC P. Weszła w życie z dniem 3 kwietnia 2017 r., z tym że na mocy przepisów przejściowych, obowiązki sprawozdawcze dotyczą roku rozpoczynającego się po 31.12.2015 r., zaś począwszy od roku sprawozdawczego rozpoczynającego się po 31.12.2016 r. rozszerzono krąg podmiotów objętych obowiązkiem przygotowania i składania raportu CbC. 2. Ustawa z 16.11.2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 poz. 1948) zmieniająca m. in. z dniem 1.03.2017 r. OrdU. W drodze niniejszej nowelizacji ustanowiono Szefa Krajowej Administracji Skarbowej organem właściwym między innymi w zakresie wydawania decyzji APA 3. Ustawa z 9.10. 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U z 2015 poz. 1932) zmieniająca między innymi PDOPrU z dniem 1.1.2017 r. Nowelizacja dotyczyła rozszerzenia z dniem 1.1.2017 r. obowiązków w zakresie dokumentacji cen transferowych, oraz wprowadziła delegację ustawową do doprecyzowania w drodze rozporządzenia informacji, jakie powinna zawierać dokumentacja cen transferowych. 4. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 12.9.2017 r. w sprawie informacji zawartych w dokumentacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2017 poz. 1753). W drodze niniejszego rozporządzenia doprecyzowano nowe obowiązki dokumentacyjne, które weszły w życie z dniem 1.1.2017 r. Rozporządzenie weszło w życie z 3.10.2017 r., 5. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 8.6.2017 r. w sprawie określenia wzoru uproszczonego sprawozdania w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2017 poz. 1176). Za pośrednictwem rozporządzenia, wprowadzono wzór uproszczonego sprawozdania CIT TP. Rozporządzenie weszło w życie z dniem 23 czerwca 2017 r. Obowiązek sprawozdawczy w zakresie CIT TP dotyczy roku podatkowego rozpoczynającego się po 31.12.2016 r. 6. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 13.6.2017 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów oraz sposobu jej wypełniania (Dz. U. z 2017 poz. 1176). Rozporządzenie weszło w życie z dniem 6 lipca 2017 r. W drodze niniejszego rozporządzenia wskazano jakie elementy powinien zawierać raport CbC. 4

V. Zmiany w VAT i kasach fiskalnych W zakresie VAT i kas fiskalnych miały miejsce zmiany zmiany, które wprowadziły następujące akty prawne 5 1. Ustawa z 14.12.2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 86). Ustawa ta wprowadza zmienione stawki VAT na niektóre wyroby medyczne. Weszła w życie 19.1.2018 r. 2. Ustawa z 15.12.2017 r. zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U z 2018 r. poz. 62). Ustawa ta wprowadza od 1.7.2018 r. mechanizm podzielonej płatności (w tym nowy tryb zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w terminie 25 dni na konto VAT). 3. Ustawa z 13.5.2016 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846). Ustawa ta wprowadziła od 1.1.2018 r. obowiązek prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży VAT wyłącznie w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych oraz obowiązek składania JPK_VAT, który od 1.1.2018 r. jest składany przez wszystkich podatników VAT. 4. Ustawa z 1.1.2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 2024). Ustawa ta weszła w życie 1.1.2017 r., z tym, że art. 1 pkt 7 9 VATU wszedł w życie 1.1.2018 r. 5. Ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2491). Ustawa weszła w życie 13.1.2018 r. Dokonała ona zmian w zakresie odmowy rejestracji, skreśleniu z rejestru podatników czynnych oraz przywrócenia rejestracji, jak również przewidziały publikowanie w Internecie wykazów podatników, którym odmówiono rejestracji, wykreślonych i przywróconych wraz z podstawami prawnymi tych działań. 6. Rozporządzenie Rady Ministrów z 12.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz.U. z 2017 r. poz. 2453). Weszło w życie 30.12.2017 r. i przedłużyło stosowanie PKWiU 2008 do 31.12.2018 r. 7. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 19.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (Dz.U. z 2017 r. poz. 2438). Weszło w życie 1.1.2018 r. 8. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 22.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (Dz.U. z 2018 r. poz. 146). Weszło w życie 19.1.2018 r. 9. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 20.12.2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454). Weszło w życie 1.1.2018 r. i obowiązuje do 31.12.2018 r.

Możliwe jest również że jeszcze w trakcie 2018 r. wejdą w życie kolejne zmiany, które zostały przedstawione rządowym projekcie ustawy z 13.2.2018 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (nr projektu UA 37). VI. Zmiany w Krajowej Administracji Skarbowej W zakresie KAS weszły w życie zmiany, które wprowadziły następujące akty prawne 1. Ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. poz. 2409). Wejdzie w życie 1.1.2019 r. (z wyjątkiem art. 1 i art. 2 pkt 1 4 i 6, pkt 7 lit. a i pkt 8 lit. a, które wchodzą w życie 1.1.2018 r.). 2. Ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywania sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2491). Większość zapisów ustawy wejdzie w życie 30.4.2018 r. Celem ustawy jest m.in. ograniczenie wyłudzeń VAT oraz wzmocnienie poczucia bezpieczeństwa podatników, w tym przez wdrożenie systemu eliminującego z obrotu gospodarczego tzw. firmy słupy, oszukujące uczciwych przedsiębiorców. Wprowadzone przepisy zawarto w nowym dziale IIIB ustawy Ordynacja podatkowa Przeciwdziałanie wykorzystywaniu sektora finansowego dla wyłudzeń skarbowych. Ustawa wprowadza m.in. możliwość blokady rachunków podmiotu kwalifikowanego (i inne związane z nią regulacje). 3. Ustawa z 24.2.2017 r. o zmianie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej i ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2017 r. poz. 379). Ustawa weszła w życie 27.2.2017 r. 4. Ustawa z 20.7.2017 o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa, ustawy o finansach publicznych oraz ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2017 r. poz. 1537). Ustawa weszła w życie 17.8.2017 r. VII. Zmiany w Ordynacji podatkowej W zakresie Ordynacji podatkowej weszły w życie zmiany, które wprowadziły następujące akty prawne 6 1. Ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2491). Ustawa weszła w życie 13.1.2018 r. Istotną nowością, którą

wprowadza ta nowelizacja są również regulacje w zakresie gromadzenia informacji o transakcjach przedsiębiorców oraz o blokowaniu ich rachunków, które mogą zostać wykorzystane do wyłudzeń podatkowych 2. Ustawa z 27.10.2017 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 2169). Ustawa weszła w życie 25.12.2017 r. Ustawa zakłada, że podatnicy będą mogli uzyskać zaświadczenie dotyczące niektórych informacji w zakresie sytuacji podatkowo-prawnej kontrahenta. Wystąpienie o zaświadczenie może być argumentem (w ewentualnym sporze z organem podatkowym), że podatnik podjął działania, które należy oceniać jako dobra wiara czy należyta staranność, w celu uniknięcia udziału w transakcji stanowiącej nadużycie czy oszustwo podatkowe. 3. W dniu 1.6.2017 r. weszła w życie ustawa z 7.4.2017 r. o zmianie ustawy Kodeks postępowania administracyjnego oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2017 r. poz. 935). Znowelizowała ona ustawę o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Zmiana polega na likwidacji konieczności składania wezwania do usunięcia naruszenia prawa w celu skutecznego zaskarżenia interpretacji indywidualnej (chodzi o art. 14e w 1a pkt 1 Ordynacji podatkowej). 4. Ustawa z 20.7.2017 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa, ustawy o finansach publicznych oraz ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2017 r. poz. 1537). Weszła w życie 17.8.2017 r. Zmieniony nią przepis art. 14b 5c Ordynacji podatkowej od 20.8.2017 r. nie zobowiązuje już do zwracania się do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w każdej sprawie o opinię w zakresie tego, czy elementy stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) opisanego we wniosku mogą stanowić nadużycie prawa. 5. Ustawa z 7.4.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ułatwienia dochodzenia wierzytelności (Dz.U. z 2017 r. poz. 933), która dodała art. 18a 18u ustawy o postepowaniu egzekucyjnym w administracji wprowadza ona Rejestr Należności Publicznoprawnych. Weszła ona w życie 1.6.2017 r. 6. Ustawa z 10.1.2014 r. o zmianie ustawy o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r. poz. 183). Od 15.5.2018 r. mają obowiązywać zmiany, które wprowadzają informatyzację postępowania sądowo administracyjnego 7. Ustawa z 13.5.2016 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846). Weszła w życie 15.7.2017 r. VIII. Zmiany w podatkach lokalnych W zakresie podatków lokalnych weszły w życie zmiany, które wprowadziły następujące akty prawne 1. Ustawa z 25.5.2017 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o podatku leśnym (Dz.U. z 2017 r. poz. 1282). Weszła w życie 14.7.2017 r. 2. Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2141). Weszła w życie 6.12.2017 r. 7

3. Obwieszczenie Ministra Rozwoju i Finansów z 28.7.2017 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2018 r. (M.P. z 2017 r. poz. 800) 4. Obwieszczenie Ministra Rozwoju i Finansów z 28.7.2017 r. w sprawie stawek podatku od środków transportowych obowiązujących w 2018 r. (M.P. z 2017 r. poz. 941) wprowadzającego nowe stawki maksymalne. 5. Rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z 20.12.2017 r. w sprawie sprawozdania podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego (Dz.U. z 2017 r. poz. 2455). IX. Zmiany w rachunkowości, ZUS i PFRON W zakresie prawa bilansowego weszły w życie (lub są projektowane) zmiany, które wprowadziły następujące akty prawne 1. Ustawa z 26.1.2018 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U z 2018 r. poz. 398). Wprowadza ona od 1.10.2018 r. obowiązek składania sprawozdania finansowego i innych sprawozdań sporządzanych na podstawie RachunkU w postaci elektronicznej. 2. W art. 32 ustawy Przepisy wprowadzające ustawę Prawo przedsiębiorców oraz inne ustawy dotyczące działalności gospodarczej przewidziano zmiany w RachunkU dostosowujące jej brzmienie do nowego Prawa przedsiębiorców. Są to głównie odwołania do nowych ustaw ze wskazaniem ich nazwy i dziennika ustaw. 3. Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu: http://www.sejm.gov.pl/sejm8.nsf/przebiegproc.xsp?nr=2233 Podmioty prowadzące działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych od 2009 r. znajdują się na liście podmiotów zobowiązanych do stosowania ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu. Sejm uchwalił nową ustawę, która ma zastąpić dotychczasowe regulacje. Biura będą miały tylko trzy miesiące na zapoznanie z nowymi przepisami i wdrożenie nowych procedur. 4. Projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12303406 5. Ustawa z 9.11.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (poz. 2201). Oprócz zmian podatkowych opisanych w części IV, wprowadza ona ważną zmianę w sprawozdawczości finansowej. W sprawozdaniu finansowym za 2018 r. należy zamieścić dane o kosztach związanych z pracami badawczymi i pracami rozwojowymi, które nie zostały zakwalifikowane zgodnie z art. 33 ust. 2 ustawy o rachunkowości do wartości niematerialnych i prawnych. 8 6. Ustawa z 15.12.2017 r. zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U z 2018 r. poz. 62). Oprócz zmian w VAT opisanych w części IV, wprowadza ona ważną zmianę w sprawozdawczości finansowej. Otóż jednostki sporządzające sprawozdania finansowe według załącznika Nr 1 do RachunkU będą

musiały ujawniać w informacji dodatkowej wartość środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych służących rozliczaniu mechanizmu podzielonej płatności. 7. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 19.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków (Dz.U. z 2018 r. poz. 49) wprowadziło szereg technicznych zmian do załącznika do Ministra Finansów z 11.8.2011 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków (Dz.U. poz. 1082 oraz z 2017 r. poz. 1375). 8. Zmiany w KSR Nr 1. Opublikowano nową wersję Krajowego Standardu Rachunkowości nr 1 Rachunek przepływów pieniężnych w Dzienniku Urzędowym Ministra Rozwoju i Finansów z 6 listopada 2017 r. ( poz. 2016). Nowa wersja uwzględnia, iż zgodnie z ustawą o rachunkowości do sporządzania rachunku przepływów pieniężnych są zobowiązane jednostki, których roczne sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowi badania i ogłaszania, z uwzględnieniem uproszczeń, które mogą stosować jednostki mikro i małe. 9. Nowa wersja KSR Nr 9 Sprawozdanie z działalności. W dniu 9.1.2018 r. ogłoszono uchwałę Komitetu Standardów Rachunkowości Nr 22/2017 z 19.12.2017 r. w sprawie przyjęcia aktualizacji KSR Nr 9 Sprawozdanie z działalności (Dz.Urz. Ministra Rozwoju i Finansów z 2018 r. poz. 4). Zaktualizowany KSR Nr 9 ma zastosowanie po raz pierwszy już do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się od 1.1.2017 r. 10. Nowy KSR Nr 11. W dniu 29.5.2017 r. wszedł w życie Krajowy Standard Rachunkowości Nr 11 Środki trwałe (Dz.Urz. MRiF z 2017 r. poz. 105). Ma on zastosowanie do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się od 1.1.2017 r.; 11. Nowe Stanowisko KSR w sprawie ujęcia transakcji zamiany składnika aktywów niepieniężnych na inny składnik aktywów niepieniężnych. Przy rozliczaniu transakcji barterowych niektóre podmiotu jednostki powinny zastosować najnowsze stanowisko KSR. Zostało ono przyjęte przez Komitet w dniu 12.6.2017 r. Komitet Standardów Rachunkowości i opublikowane w Dzienniku Urzędowym Ministra Rozwoju i Finansów z 5.7.2017 r. poz. 127. 12. Nowe stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie wiernego i rzetelnego obrazu jednostki. W dniu 9.1.2018 r. Komitet Standardów Rachunkowości przyjął nowe stanowisko w sprawie realizacji przepisów art. 4 ust. 1, 1a i 1b RachunkU, nakładających obowiązek rzetelnego i jasnego przedstawienia obrazu jednostki (Dz.Urz. MF z 2018 r. poz. 7). Stanowisko wchodzi w życie 8.2.2018 r. Ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się od 1.1.2018 r. 13. Rozporządzenie Rady Ministrów z 3.10.2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1864). Od 1.1.2018 r. w sprawach podatkowych z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych, a także w sprawach ewidencji i sprawozdań przewidzianych w ustawie o rachunkowości zacznie obowiązywać nowa KŚT. Problemem jest kwestia stosowania w VAT PKWiU. Obecnie do celów VAT, do 31.12.2017 r. stosowane jest PKWiU z 2008 r. 9

14. Ustawa z dnia 7 lipca 2017 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z systemami wsparcia rodzin (Dz. U. z 2017, poz. 1428) 15. Projekt ustawy o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw. W dniu 19.1.2018 r. projekt wpłynął do Sejmu. 16. Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o zmianie ustawy Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2017 r. poz. 1027. Przepisy weszły w życie częściowo od 13.6.2017 r., 1.9.2017 r., a częściowo od 1.1.2018 r. (np. jedno konto). 10