Egzamin. na doradc podatkowego. Pytania otwarte DIAGRAMY tom 2. Mariusz Jab oƒski, Patryk Piotr Sm da

Transkrypt

1 Mariusz Jab oƒski, Patryk Piotr Sm da Egzamin na doradc podatkowego Pytania otwarte DIAGRAMY tom 2 Zgodne z uchwałà Paƒstwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego z r.

2 Egzamin na doradc podatkowego Pytania otwarte DIAGRAMY tom 2

3 Dział I, Dział III, Dział V i Dział VI

4 Mariusz Jab oƒski, Patryk Piotr Sm da Egzamin na doradc podatkowego Pytania otwarte DIAGRAMY tom 2 Zgodne z uchwa à Paƒstwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego z r. Wydawnictwo C.H. Beck Warszawa 2010

5 Egzamin na doradcę podatkowego Pytania otwarte. Diagramy Tom II stan prawny: wrzesień 2010 Recenzent: Michał Biskupski doradca podatkowy Redaktor prowadzący: Justyna Bielik Projekt okładki i stron tytułowych: GRAFOS Wydawnictwo C. H. Beck Wydawnictwo C. H. Beck Sp. z o.o ul. Bonifraterska 17, Warszawa Skład i łamanie: PanDawer ISBN:

6 Spis treści Wstęp... XVII Informacje praktyczne... XVIII Wykaz skrótów... XXI Dział I. Źródła prawa i wykładnia prawa Wiążąca wykładnia sądowa w polskim systemie prawnym Bezpośrednie stosowanie norm konstytucyjnych Rodzaje i hierarchia wykładni prawa Prawo organizacji międzynarodowej, a prawo polskie, reguły pierwszeństwa stosowania Klauzule derogacyjne w polskim systemie prawnym Omów unormowania Konstytucji odnoszące się do tworzenia prawa podatkowego Jakie relacje zachodzą między umowami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania a wewnętrznym prawem podatkowym? Przedstaw i omów źródła prawa podatkowego w Polsce Vacatio legis co to jest i czemu służy? Trybunał Konstytucyjny jego rola i zadania oraz wpływ wydanych przez TK orzeczeń interpretacyjnych na sytuację podatnika Rola ustaw i rozporządzeń w systemie źródeł prawa podatkowego Czy sądy w Polsce odgrywają rolę prawotwórczą przedstaw i uzasadnij swoje stanowisko Omów możliwości skorzystania z przepisów Konstytucji RP w codziennej praktyce doradcy podatkowego (przy prowadzeniu spraw podatkowych) Ustawa jako źródło obowiązku podatkowego Scharakteryzuj rozporządzenie wykonawcze jako akt wydawany na podstawie wyraźnego upoważnienia ustawowego i w celu wykonania ustawy Jaka jest rola umów międzynarodowych w prawie podatkowym? Jakiego zakresu prawa podatkowego dotyczą przede wszystkim umowy międzynarodowe? Jak postępować w przypadku niezgodności przepisów umowy międzynarodowej z przepisami ustawy podatkowej? Co należy rozumieć pod pojęciem prowspólnotowej wykładni przepisów prawa. Jakich przepisów podatkowych w Polsce może ona dotyczyć? Jakie są podstawowe relacje pomiędzy prawem krajowym a prawem wspólnotowym? Rola orzecznictwa Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości przy wykładni i stosowaniu przepisów polskiego prawa podatkowego Norma prawna a przepis prawny Deinicja legalna pojęcie i znaczenie na gruncie prawa podatkowego V

7 22. Proszę wyjaśnić pojęcie normy bezwzględnie obowiązującej? Rola podatnika, jako podmiotu biorącego udział w procesie dokonywania wykładni prawa podatkowego w świetle obowiązujących uregulowań Proszę omówić polski system źródeł prawa Reguły kolizyjne kryterium ich zastosowania Proszę omówić znaczenie zasady niedziałania prawa wstecz szczególnie na gruncie prawa podatkowego Znaczenie zasady bezpośredniego działania nowej ustawy Związek prawa podatkowego z prawem cywilnym w procesie wykładni prawa Zakres stosowania analogii w prawie podatkowym Prawo zwyczajowe a prawo precedensowe jako źródła prawa Dyrektywy wykładni sensu stricto (językowej, systemowej i funkcjonalnej) a dyrektywy wykładni sensu largo (reguły wnioskowań prawniczych i reguły kolizyjne) scharakteryzuj je i wskaż sposób postępowania (pierwszeństwo) w przypadku zaistnienia konliktu w ich stosowaniu Na czym polega zasada bezpośredniego stosowania normy konstytucyjnej gdzie ta powinność jest uregulowana Dział III. Postępowanie administracyjne i postępowanie egzekucyjne w administracji Rozdział 1. Postępowanie administracyjne Zakres obowiązywania Kodeksu postępowania administracyjnego Zasady ogólne postępowania administracyjnego Organy wyższego stopnia i organy naczelne w rozumieniu Kodeksu postępowania administracyjnego Właściwość organów administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego Wyłączenie pracownika oraz organu administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego Strona postępowania na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego Załatwianie spraw przez organy administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego Doręczanie pism przez organy administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego Dowody w postępowaniu prowadzonym przez organy administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego Instytucja rozprawy na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego Zawieszenie postępowania przez organ administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego Ugoda na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego Odwołania i zażalenia na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego Wznowienie postępowania administracyjnego na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego VI

8 15. Stwierdzenie nieważności decyzji w Kodeksie postępowania administracyjnego Sposoby liczenia terminów na podstawie Ordynacji podatkowej. Warunki uznania pisma za złożone w terminie Zasady ogólne postępowania podatkowego Przesłanki i tryb wyłączenia pracownika organu podatkowego Pełnomocnik w postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej zasady ustanowienia, zakres działania Terminy załatwiania spraw w Ordynacji podatkowej Doręczenia omów tryby doręczeń w Ordynacji podatkowej Zasady doręczania pism osobom izycznym w Ordynacji podatkowej Zasady doręczania pism osobom prawnym wg Ordynacji podatkowej Skutki odmowy pokwitowania doręczenia oraz odmowy przyjęcia pisma w Ordynacji podatkowej Wezwania formy, sposoby zastosowania się do wezwania, ograniczenia w wezwaniu do osobistego stawiennictwa w Ordynacji podatkowej Przywrócenie terminu w Ordynacji podatkowej Sposoby wszczęcia postępowania i daty jego wszczęcia w Ordynacji podatkowej Zawartość podania i tryb usuwania jego braków w Ordynacji podatkowej Zasady sporządzania protokołu w Ordynacji podatkowej. Różnica między protokołem a adnotacją Zasady udostępniania stronie akt sprawy w Ordynacji podatkowej Rodzaje dowodów w Ordynacji podatkowej Zasady i tryb występowania przez organ podatkowy o informacje do banków i instytucji inansowych Księgi podatkowe reguły oceny mocy dowodowej Świadek okoliczności wyłączające, zakres prawa odmowy zeznań i odpowiedzi na pytania w Ordynacji podatkowej Zasady przeprowadzania dowodu z opinii biegłego. Zasady przeprowadzania dowodu z oględzinw Ordynacji podatkowej Rozprawa w postępowaniu podatkowym Zawieszenie postępowania w świetle przepisów Ordynacji podatkowej Jakie sprawy w świetle Ordynacji podatkowej wymagają rozstrzygnięcia w formie decyzji? Elementy niezbędne decyzji w świetle przepisów Ordynacji podatkowej Przypadki wydawania postanowień w Ordynacji podatkowej Elementy niezbędne postanowienia w świetle przepisów Ordynacji podatkowej Tryb wnoszenia odwołań i zażaleń w Ordynacji podatkowej Wykonanie decyzji ostatecznych i nieostatecznych w świetle przepisów Ordynacji podatkowej Wstrzymanie wykonania decyzji w Ordynacji podatkowej VII

9 45. Rodzaje rozstrzygnięć organu odwoławczego w świetle przepisów Ordynacji podatkowej Przesłanki uzasadniające wznowienie postępowania zakończonego decyzją ostateczną w Ordynacji podatkowej Rodzaje rozstrzygnięć organu podatkowego po przeprowadzeniu postępowania wszczętego w wyniku wznowienia Przesłanki stwierdzenia nieważności decyzji ostatecznej w Ordynacji podatkowej Tryb uchylenia lub zmiany decyzji ostatecznej w Ordynacji podatkowej Wygaśnięcie decyzji podatkowej Nakładanie kar w postępowaniu podatkowym Rodzaje kosztów postępowania oraz tryb obciążania strony kosztami postępowania w Ordynacji podatkowej Zakres przedmiotowy czynności sprawdzających w Ordynacji podatkowej Korekta deklaracji dokonywana przez organ podatkowy Korygowanie deklaracji w ramach czynności sprawdzających Zakres przedmiotowy czynności sprawdzających u kontrahenta podatnika w związku z kontrolą podatkową u podatnika Weryikacja ulg podatkowych oraz zgodności stanu faktycznego z danymi wynikającymi z deklaracji w ramach czynności sprawdzających Zakres podmiotowy i przedmiotowy kontroli podatkowej Upoważnienie do przeprowadzania kontroli podatkowej Wszczęcie kontroli podatkowej Wszczęcie kontroli po okazaniu legitymacji służbowej kontrola podatkowa na tzw. legitymację w Ordynacji podatkowej Zasady dokonywania czynności kontrolnychw Ordynacji podatkowej Miejsce prowadzenia czynności kontrolnych w Ordynacji podatkowej Uprawnienia kontrolujących w świetle przepisów Ordynacji podatkowej Obowiązki kontrolowanego w toku kontroli podatkowej i kontroli skarbowej Dokonywanie oględzin budynku lub lokalu mieszkalnego przez kontrolujących w Ordynacji podatkowej Protokół kontroli w Ordynacji podatkowej Zakończenie kontroli w Ordynacji podatkowej Zastrzeżenia i wyjaśnienia do ustaleń protokołu kontroli w Ordynacji podatkowej Zakres danych chronionych tajemnicą skarbową Osoby obowiązane do przestrzegania tajemnicy skarbowej Dostęp do informacji pochodzących z banku w toku postępowania podatkowego Udostępnianie akt zawierających informacje pochodzące z banków (wymienione art. 182 Ordynacji podatkowej) Udostępnianie akt niezawierających informacji pochodzących z banków (wymienionych art. 182 Ordynacji podatkowej) Udostępnianie informacji zawartych w aktach spraw podatkowych Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych z innymi państwami VIII

10 77. Wymiana informacji podatkowych z państwami członkowskimi Unii Europejskiej Ujawnienie informacji objętych tajemnicą skarbową przez osoby obowiązane do zachowania tajemnicy skarbowej Ogólne zasady wydawania zaświadczeń przez organy podatkowe Zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan zaległości Zaświadczenie o wysokości zobowiązań podatkowych spadkodawcy Zaświadczenie o wysokości zaległości podatkowych zbywającego w Ordynacji podatkowej Zaświadczenia o wysokości zaległości podatkowych wydawane na żądanie jednostek i osób innych niż podatnik Zaświadczenia o wysokości dochodu lub obrotu w Ordynacji podatkowej Zadania sądów administracyjnych i zakres ich właściwości Zasady ustanawiania pełnomocnika w postępowaniu sądowoadministracyjnym i zakres jego działania Termin, tryb wnoszenia oraz elementy skargi do sądu administracyjnego Przesłanki i tryb odrzucenia skargi przez sąd administracyjny Zasady i tryb wstrzymania wykonania decyzji lub postanowienia, na które wniesiono skargę do sądu administracyjnego Postępowanie mediacyjne i uproszczone przed sądem administracyjnym cele i przesłanki podjęcia Zawieszenie postępowania sądowoadministracyjnego przesłanki i tryb Uzasadnienie wyroku terminy i zasady sporządzania Uwzględnienie skargi przesłanki, treść orzeczeniai jego skutki Skarga na bezczynność przesłanki, treść orzeczenia, skutki uwzględnienia skargi Skarga kasacyjna przesłanki, termin i tryb wnoszenia, podmioty legitymowane Koszty postępowania sądowoadministracyjnego elementy składające się na koszty, zasady ich zwrotu i obciążenia stron i organu Prawo pomocy przesłanki udzielenia i zakres Wznowienie postępowania sądowoadministracyjnego przesłanki i tryb Zbieg nadzwyczajnych trybów wzruszania decyzji ostatecznych i postępowania sądowoadministracyjnego dopuszczalność i skutki zbiegu dla toku postępowań Wskaż podstawowe kategorie podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu Podaj zasady ustalania naczelników urzędów skarbowych właściwych dla celów ewidencji podatników i płatników Wskaż zasadnicze różnice w zakresach informacyjnych zgłoszeń identyikacyjnych osoby izycznej prowadzącej działalność gospodarczą samodzielnie i wyłącznie jako wspólnik spółki cywilnej Wymień podstawowe dane zamieszczane na zgłoszeniu identyikacyjnym osoby izycznej prowadzącej niespecjalistyczne gospodarstwo rolne Wskaż zasadniczą różnicę pomiędzy zgłoszeniem przez osobę izyczną rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej i rezygnacji z jej prowadzenia IX

11 105. W jaki sposób wspólnik spółki partnerskiej dokonuje zgłoszenia do celów ewidencyjnych Dokonywanie zgłoszenia ewidencyjnego i aktualizacji danych przez pełnomocnika Wskaż zasadę aktualizacji, gdy ustawa wskazuje różne terminy dla podatnika, płatnika podatku lub płatnika składek ubezpieczeniowych Co to jest Krajowa Ewidencja Podatników, kto ją prowadzi, skąd pochodzą i do jakich celów są wykorzystywane zawarte w niej informacje W jakich sytuacjach i komu podmiot podlegający ewidencji ma obowiązek podawania NIP? Wskaż kto, komu i kiedy może udostępniać dane z KEP Wskaż kto, komu i kiedy może udostępniać dane dotyczące nadania NIP i aktualizacji danych objętych zgłoszeniem identyikacyjnym Dział III. Postępowanie administracyjne i postępowanie egzekucyjne w administracji Rozdział 2. Postępowanie egzekucyjne w administracji Zakres stosowania przepisów KPA w egzekucji administracyjnej Skutki umorzenia postępowania egzekucyjnego w administracji Zarzut jako środek zaskarżenia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji Pozycja procesowa wierzyciela w postępowaniu egzekucyjnym w administracji Egzekucja z wynagrodzenia za pracę Egzekucja z ruchomości, w tym w szczególności środki prawne przysługujące zobowiązanemu Wskaż różnicę pomiędzy wydatkami egzekucyjnymi a kosztami egzekucyjnymi Uprawnienia organu egzekucyjnego w zakresie żądania informacji od stron postępowania egzekucyjnego oraz innych podmiotów Uprawnienia organu egzekucyjnego w odnośnie nakazania wyjawienia majątku przez zobowiązanego Egzekucja administracyjna z nieruchomości Nakładanie grzywny w celu przymuszenia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji Tryb nakładania grzywny w celu przymuszenia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji Formy zabezpieczenia należności pieniężnych w postępowaniu egzekucyjnym w administracji Przesłanki oraz tryb zabezpieczenia należności pieniężnych w postępowaniu egzekucyjnym w administracji Zasady oddawania rzeczy zajętych pod dozór oraz prawa i obowiązki dozorcy rzeczy ruchomej w postępowaniu egzekucyjnym w administracji Elementy składowe zarządzenia zabezpieczenia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji Przesłanki uchylenia zabezpieczenia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji X

12 18. Zasady obciążania kosztami postępowania zabezpieczającego w postępowaniu egzekucyjnym w administracji Odpowiedzialność odszkodowawcza stron postępowania egzekucyjnego w postępowaniu egzekucyjnym w administracji Dział V. Prawo karne skarbowe Pojęcie umyślności i nieumyślności czynu na gruncie Kodeksu karnego skarbowego Pojęcie niepoczytalności i konsekwencje w przypadku jej zaistnienia na gruncie Kodeksu karnego skarbowego Kiedy na gruncie Kodeksu karnego skarbowego sąd może odstąpić od wymierzenia kary? Okoliczności skutkujące nadzwyczajnym obostrzeniem kary na gruncie Kodeksu karnego skarbowego Pojęcie przestępstwa skarbowego i wykroczenia skarbowego na gruncie Kodeksu karnego skarbowego Proszę wymienić i odpowiednio podzielić organy postępowania przygotowawczego w sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe Uprawnienia i obowiązki interwenienta w postępowaniu karnym skarbowym Okoliczności wyłączające przestępność czynu w postępowaniu karnym skarbowym Kary i środki karne za przestępstwa skarbowe w postępowaniu karnym skarbowym Jakie są kary (oraz jaki jest ich wymiar) i środki karne za wykroczenia skarbowe Podatnik niezidentyikowany dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych dokonał nabycia wewnątrzwspólnotowego. Nie złożył informacji podsumowującej. Urząd skarbowy chce ukarać go w związku z tym mandatem karnym. Czy słusznie? Odpowiadając, proszę omówić pojęcie blankietowości przepisów prawa karnego skarbowego Podatnik wystawił fakturę ze stawką 7% VAT, nie podając na niej kodu PKWiU, z którym ustawa wiązała zastosowanie stawki obniżonej. Czy może za to ponieść karę na podstawie przepisów Kodeksu karnego skarbowego? Odpowiadając, nawiąż do społecznej szkodliwości czynu jako niezbędnego elementu przestępstwa lub wykroczenia skarbowego Płatnik złożył deklarację VAT-7, w której podał dane niezgodne z rzeczywistością. Następnie złożył korektę tej deklaracji, podając dane zgodne ze stanem faktycznym i wpłacił (wraz z odsetkami) brakujące należności podatkowe. Urząd skarbowy chce teraz wszcząć postępowanie karne skarbowe przeciwko temu podatnikowi. Czy słusznie odpowiadając proszę scharakteryzować znaczenie klauzuli niekaralności Podatnik nie prowadzi wbrew obowiązkowi ewidencji w kasie rejestrującej. Czy powinien w tym przypadku odpowiadać za nieprowadzenie księgi, czy też za sprzedaż z pominięciem kasy rejestrującej? Dyrektor szpitala nie odprowadził należnych zaliczek na podatek od wynagrodzeń swoich pracowników, przeznaczając te środki na zakup leków dla pacjentów szpitala. Czy popełnił czyn zabroniony przez przepisy Kodeksu karnego skarbowego? Czy może się powołać na stan wyższej konieczności? Proszę zaproponować linię obrony dla dyrektora szpitala XI

13 16. Doradca podatkowy, prowadzący księgi podatnika, zaksięgował na wyraźne polecenie podatnika otrzymane na piśmie określone wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Zostało to później zakwestionowane przez organ podatkowy. W związku z tym podatnikowi postawiono zarzut uchylania się od opodatkowania, zaś za pomocnictwo do tego przestępstwa sądzony ma być także doradca podatkowy. Czy słusznie? Czy świadome wykonanie czynu zabronionego na polecenie podatnika zwalnia doradcę od odpowiedzialności karnej? Podatnik otrzymał w drodze spadku nieruchomość. Podatnik wkrótce potem obłożnie zachorował. Wyszedł ze szpitala dopiero po 4 miesiącach i niedługo później zgłosił nabycie nieruchomości właściwemu organowi podatkowemu. Niedługo później urząd skarbowy wszczął postępowanie o wykroczenie skarbowe z art KKS. Czy słusznie? Odpowiadając proszę przedstawić istotę zamiaru kierunkowego popełnienia przestępstwa Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako osoba izyczna. Z uwagi na wielkość obrotów podatnik powinien prowadzić księgi rachunkowe, gdy tymczasem podatnik prowadził podatkową książkę przychodów i rozchodów. Urząd skarbowy zarzucił podatnikowi przestępstwo nieprowadzenia księgi. Czy słusznie? Podatnik złożył wniosek o zwrot nadwyżki podatku VAT. Organ podatkowy pomyłkowo dokonał zwrotu w wysokości większej niż należna (zawnioskowana i wynikająca z deklaracji). Podatnik nie zgłosił tego faktu urzędowi skarbowemu. Fakt ten wyszedł na jaw w późniejszym okresie i wówczas podatnik oddał różnicę nienależnie mu wypłaconą. Podatnikowi zarzucono jednocześnie popełnienie przestępstwa z art. 76 KKS. Czy słusznie? W kancelarii notarialnej dokonano transakcji sprzedaży własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Strony podały jego wartość na 180 tysięcy złotych i notariusz od takiej kwoty pobrał podatek od czynności cywilnoprawnych. Organ podatkowy wezwał strony do podwyższenia wartości prawa, a następnie dokonał jego oszacowania na 250 tys. zł. Następnie notariuszowi zarzucono popełnienie wykroczenia z art KKS. Czy może on odpowiadać karnie? Opierając się na orzecznictwie sądowym, proszę przedstawić znaczenie znamienia utrudniania kontroli, o którym stanowi się w art. 83 KKS. W jakich sytuacjach utrudnianie kontroli może stanowić wykroczenie skarbowe, a kiedy jest przestępstwem skarbowym? Podatnik otrzymał dotację (doinansowanie) na zakup środków trwałych i wyposażenia w uruchamianej działalności gospodarczej. Część z tych środków przeznaczył jednak na prywatne cele. Czy może za to odpowiadać karnie? Jeśli tak, to na jakiej podstawie? Pojęcie przestępstwa (wykroczenia) przemytu celnego i charakterystyka jego znamion. Co decyduje o łagodniejszej kwaliikacji tego zachowania jako typu uprzywilejowanego, bądź wykroczenia? Problematyka karalności zachowań związanych z przewozem wartości dewizowych lub krajowych środków płatniczych przez granicę państwową Jakie zachowania związane z organizacją gier i zakładów wzajemnych podlegają karze na podstawie przepisów Kodeksu karnego skarbowego Pojęcie strony w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe, proszę wskazać jej prawa i obowiązki XII

14 27. Cele, przebieg i organy postępowania przygotowawczego w sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe W irmie X pojawili się wraz z inspektorem pracownicy kontroli skarbowej i przystąpili w ramach tzw. niezbędnych czynności do przeszukania. Działanie to kontynuowano w dniach następnych (kolejne 14 dni) pomimo braku postanowienia o wszczęciu postępowania przygotowawczego przy zdecydowanym sprzeciwie podatnika. Czy takie działanie jest zgodne z prawem? Po zakończeniu postępowania podatkowego przez organ pierwszej instancji podatnik otrzymał wezwanie na przesłuchanie w charakterze podejrzanego. Finansowy organ postępowania przygotowawczego poinformował podatnika, iż ciąży na nim zarzut popełnienia wykroczenia skarbowego. Zapoznał z jego treścią podatnika, a następnie rozpoczął przesłuchanie. Czy w takim przypadku organ nie powinien przed takimi czynnościami wydać postanowienia o przedstawieniu zarzutów? Moment wszczęcia postępowania mandatowego w sprawach o wykroczenie skarbowe Podatnik został ukarany mandatem karnym. Po przeanalizowaniu całości sprawy jest przekonany, iż został ukarany niesłusznie. Czy istnieją na gruncie Kodeksu karnego skarbowego, podstawy do uchylenia mandatu? Proszę określić warunki dobrowolnego podania się odpowiedzialności (stadia procedowania) na gruncie Kodeksu karnego skarbowego Proszę omówić postępowanie w sprawie dobrowolnego poddania się odpowiedzialności w związku z popełnionym przez sprawcę przestępstwem skarbowym Urząd celny prowadzi dochodzenie o sprowadzenie na wspólnotowy obszar celny bez dopełnienia obowiązku celnego i bez uprzedniego oznaczenia znakami skarbowymi akcyzy wyrobów akcyzowych, przez co zostały narażone na uszczuplenie należności publicznoprawne w kwocie 5.900,00 zł VAT, zł akcyza, zł cło. Czy dla skuteczności wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności konieczne jest wyrażenie zgody na przepadek przedmiotów czynu zabronionego, przy założeniu że należność publicznoprawna nie została uiszczona? Podatnik prowadził w 2006 r. działalność gospodarczą w zakresie handlu artykułami przemysłowymi bez ujawnienia organowi podatkowemu przedmiotu opodatkowania, przez co uszczuplił należności Skarbu Państwa na kwotę ,00 zł. Urząd Skarbowy wszczął o to zaniechanie postępowanie karne skarbowe, w trakcie którego sprawca złożył wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności i jednocześnie dokonał wpłaty całości uszczuplonej należności publicznoprawnej, 1.500,00 zł na poczet grożącej kary grzywny i zryczałtowane koszty postępowania. Urząd Skarbowy uzależnił wniesienie do Sądu wniosku o udzielenie zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności od wyrażenia zgody na przepadek przedmiotów czynu zabronionego, których wartość wynosiła zł. Proszę ocenić słuszność postępowania Urzędu Skarbowego i odpowiedź uzasadnić Tryb nakazowy w postępowaniu skarbowym podstawowe warunki i wyłączenia na gruncie Kodeksu karnego skarbowego Zabezpieczenie majątkowe jako środek przymusu procesowego na gruncie Kodeksu karnego skarbowego XIII

15 38. Przeciwko podatnikowi toczy się postępowanie o przestępstwo skarbowe. Finansowy organ postępowania przygotowawczego zaproponował podejrzanemu przyznanie się do popełnienia ww. czynu w zamian za co zostanie on skazany bez przeprowadzenia rozprawy, przy czym nastąpi tu nadzwyczajne złagodzenie kary wymierzonej przez sąd. Czy taki tryb postępowania jest możliwy? Podatnika oskarżono o popełnienie wykroczenia skarbowego. Przebywa on stale za granicą, o czym nie został poinformowany sąd. Wyjazd nastąpił po otrzymaniu wezwania. Czy możliwe jest w tej sytuacji wszczęcie postępowania przed sądem, oraz wydanie wyroku zaocznego? Przesłanki postępowania odwoławczego oraz wniesienia apelacji na gruncie Kodeksu karnego skarbowego Dział VI. Administracja inansowa i kontrola skarbowa Właściwość organów podatkowych pojęcie i znaczenie Właściwość rzeczowa naczelnika urzędu skarbowego Właściwość rzeczowa dyrektora izby skarbowej Właściwość rzeczowa Ministra Finansów Właściwość miejscowa organów podatkowych Rozstrzyganie sporów o właściwość pomiędzy organami podatkowymi organy właściwe, tryb postępowania Centralny Rejestr Zastawów jego charakterystyka, rola, organ właściwy do prowadzenia Obowiązek sporządzania i przekazywania comiesięcznych informacji o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej Informacje podatkowe na gruncie Ordynacji podatkowej Cele i zakres przedmiotowy kontroli skarbowej Podmiotowy zakres kontroli skarbowej Organy kontroli skarbowej a osoby uprawnione do wykonywania czynności związanych z realizacją zadań ustawowych w zakresie kontroli skarbowej Organy kontroli skarbowej struktura, zadania, zasady powołania Zasady określania właściwości miejscowej organów kontroli skarbowej Uprawnienia kontroli skarbowej Zasady użycia środków przymusu bezpośredniego i broni palnej określone w ustawie o kontroli skarbowej Legitymowanie kontrolowanego oraz innych osób w celu ustalenia ich tożsamości w ustawie o kontroli skarbowej warunki, osoby uprawnione, środki zaskarżenia Postępowanie kontrolne w ustawie o kontroli skarbowej wszczęcie, uprawnienia kontrolowanego, formy zakończenia kontroli Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej w ustawie o kontroli skarbowej Warunki przeprowadzenia czynności kontroli w ustawie o kontroli skarbowej bez upoważnienia do kontroli Formy zakończenia postępowania kontrolnego prowadzonego przez organ kontroli skarbowej XIV

16 22. Podstawy prowadzenia kontroli podatkowej w ustawie o kontroli skarbowej Uprawnienia osoby wykonującej czynności kontrolne w postępowaniu kontrolnym na podstawie ustawy o kontroli skarbowej Możliwość korzystania z określonego w art. 81 ustawy Ordynacja podatkowa prawa do skorygowania deklaracji podatkowej, w ustawie o kontroli skarbowej Tajemnica skarbowa w postępowaniu na podstawie ustawy o kontroli skarbowej Formy zakończenia postępowania kontrolnego na gruncie ustawy o kontroli skarbowej Wywiad skarbowy Zastosowanie przepisów ustawy Ordynacja podatkowa do postępowania kontrolnego prowadzonego na podstawie przepisów ustawy o kontroli skarbowej XV

17

18 Wstęp Wstęp Wstęp Publikacja, którą oddajemy w ręce Czytelników, zawiera opracowane w graficznej formie diagramów odpowiedzi na pytania otwarte obowiązujące na części ustnej egzaminu na doradcę podatkowego, zgodne z uchwałą nr 3/IV/2009 Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego z r. w sprawie wykazu pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego. Procedura przebiegu egzaminu ustnego na doradcę podatkowego została szczegółowo uregulowana w załączniku do uchwały nr 4/IV/2010 Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego z r. zmieniającej zapisy uchwały nr 1/IV/2009 z r. w sprawie regulaminu egzaminu ustnego na doradcę podatkowego. Książka została przygotowana w taki sposób, aby ułatwić Czytelnikom jak najlepsze przygotowanie się do części ustnej egzaminu na doradcę podatkowego. Zarazem jest próbą możliwie zwięzłej, syntetycznej i przystępnej prezentacji najważniejszych zagadnień z zakresu dziedzin prawa objętych zakresem egzaminu. W związku z tym, że w codziennej pracy doradcy podatkowego konieczne jest korzystanie z tekstów aktów prawnych, Autorzy zrezygnowali w niniejszej publikacji z opracowywania odpowiedzi na pytania w tradycyjnej formie, zamieszczając w ich miejsce właściwe przepisy prawa, pozwalające na samodzielne sformułowanie przez Czytelników prawidłowych odpowiedzi. Opracowanie pytań w formie diagramów jest z kolei uzupełnieniem wskazanych powyżej podstaw prawnych i ma przede wszystkim na celu ułatwienie Czytelnikom ich zrozumienie oraz przyswojenie. Ponadto, mając na uwadze znaczną ilość koniecznych do opanowania zagadnień, diagramy wskazując zagadnienia, które mają największe znaczenie powinny umożliwić szybkie i skuteczne powtórzenie materiału przed egzaminem. Z doświadczenia Autorów i innych osób, którzy z wynikiem pozytywnym złożyły egzamin na doradcę podatkowego wynika, że kluczem do sukcesu jest zrozumienie przyswajanego zagadnienia oraz prawidłowe ujęcie jego istoty. Właśnie temu mają służyć zamieszczone w niniejszej pozycji diagramy. Ponieważ może się zdarzyć, że od momentu ogłoszenia pytań do wyznaczonego dnia egzaminu przepisy stanowiące prawidłową odpowiedź na pytanie zostaną zmienione, to Komisja Egzaminacyjna w pkt 1 załącznika do uchwały nr 4/IV/2010 przyjęła zasadę, że kandydat zdaje egzamin według stanu prawnego na dzień zdawania egzaminu ustnego, chyba że z treści pytania wynika, że dotyczy ono innego stanu prawnego. Niniejsze opracowanie w pełni uwzględnia tę zasadę poprzez jednoczesne zamieszczenie odpowiedniej uwagi pod pytaniem, które odnosi się do nieaktualnego stanu prawnego. Układ publikacji odwołuje się do pogrupowania tematów egzaminacyjnych na Działy i Rozdziały w uchwale nr 3/IV/2009, co ułatwia zaplanowanie nauki, przy czym XVII

19 Wstęp Analiza podatkowa z Działu II zostanie z uwagi na jej przekrojowy i podsumowujący charakter wydana osobno. Ze względu na objętość opracowania, książkę podzielono na trzy tomy. Mamy nadzieję, że nasza publikacja spotka się z przychylnym i życzliwym przyjęciem z Państwa strony, służąc jako materiał pomocniczy podczas przygotowań do egzaminu na doradcę podatkowego oraz, stanowiąc inspirację do refleksji i samodzielnej analizy prezentowanych pytań otwartych. Zdając sobie sprawę z eksperymentalnego co do formy charakteru niniejszego opracowania, pozostaniemy wdzięczni za wszystkie uwagi, pozwalające lepiej zrealizować jego cele w kolejnym wydaniu. Należy również podkreślić, że w związku z szerokim zakresem przedmiotowym egzaminu oraz przytoczoną powyżej formą opracowania, praca niniejsza nie powinna być traktowana tylko i wyłącznie jako opracowanie służące kandydatom na doradców podatkowych. Może być ona również z powodzeniem wykorzystana podczas przygotowań do egzaminów na inspektora kontroli skarbowej lub na usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych. Informacje praktyczne Egzamin na doradcę podatkowego jest sprawdzianem teoretycznego i praktycznego przygotowania kandydatów na doradców podatkowych i składa się z dwóch części: pisemnej oraz ustnej. Część ustna egzaminu, która jest przedmiotem niniejszego opracowania, polega na udzieleniu odpowiedzi na pytania otwarte zamieszczone w wylosowanym zestawie pytań. Każdy z zestawów składa się z 10 pytań (dla biegłych rewidentów zestaw składa się z 8 pytań, dla inspektorów kontroli skarbowej z 7 pytań, notariuszy z 9 pytań, dla adwokatów z 6 pytań, a dla radców prawnych z 5 pytań). Po wylosowaniu zestawu pytań zdający ma możliwość przygotowania się do odpowiedzi w czasie nie dłuższym niż 15 minut. Zdający przed rozpoczęciem egzaminu powinien sprawdzić kompletność zestawu i w przypadku stwierdzenia jakichkolwiek nieprawidłowości niezwłocznie powiadomić o tym fakcie Przewodniczącego Składu Egzaminacyjnego. Osoba sprawująca nadzór nad prawidłowym przebiegiem egzaminu może wykluczyć z egzaminu osobę, która w jego trakcie korzystała z cudzej pomocy, posługiwała się niedozwolonymi materiałami pomocniczymi, pomagała pozostałym uczestnikom egzaminu lub w inny sposób zakłócała jego przebieg. Usunięcie z sali jest równoznaczne z niezdaniem egzaminu, co odnotowane jest w protokole z przebiegu egzaminu przez Sekretarza Składu Egzaminacyjnego. Skład Egzaminacyjny ocenia odrębnie odpowiedź na każde pytanie, przyznając ilość punktów wyrażoną pełną liczbą w skali od 0 do 6 punktów za każdą odpowiedź. Punkty sumuje się łącznie za wszystkie pytania. Część ustną egzaminu uważa się za zdaną, jeżeli zdający uzyskał co najmniej 70% maksymalnej liczby punktów, co oznacza, że do zaliczenia części ustnej egzaminu z wynikiem pozytywnym konieczne jest uzyskanie co najmniej 42 punktów na 60 możliwych. W przypadku negatywnego wyniku części ustnej, egzamin może być powtarzany. Jednakże termin ponownego egzaminu może być wyznaczony nie wcześniej niż po upływie trzech miesięcy od dnia egzaminu, którego wynik był negatywny. Przy czym powtarzać XVIII

20 Wstęp część ustną egzaminu można jedynie w terminie roku kalendarzowego od dnia złożenia z wynikiem pozytywnym części pisemnej. Natomiast, w przypadku pozytywnego wyniku części ustnej egzamin na doradcę podatkowego uważa się za złożony z wynikiem pozytywnym, czego Autorzy serdecznie Czytelnikom życzą. Autorzy XIX