Serwis. podatkowy VAT. wydanie specjalne nr ZMIANY W VAT 2014

Transkrypt

1 Serwis Styczeń Luty Marzec 2014 r. ZMIANY W VAT wydanie specjalne nr 19 KOMENTARZE EKSPERTÓW Od 1 stycznia 2014 roku podatnicy szybciej zapłacą VAT należny str. 1 Fakturą jest każdy dokument zawierające wymagane dane str. 1 Brak rejestracji w charakterze podatnika VAT-UE nie wpływa na uznanie sprzedaży za WDT str. 2 Obowiązek podatkowy wyznacza dokonanie dostawy i wykonanie usługi str. 2 Usługi wykonywane etapami str. 4 Świadczenia o charakterze ciągłym str. 4 Otrzymanie zapłaty str. 4 Zaliczka str. 5 Wystawienie faktury str. 5 Przepisy przejściowe str. 5 Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi cenę str. 6 Koszty dodatkowe str. 8 Zwrot kosztów str. 9 Rabaty i upusty str. 9 Potwierdzenie otrzymania korekty str. 10 Czynności nieodpłatne str. 11 Podstawę opodatkowania w WNT wyznacza zapłata str. 11 Przemieszczenie międzymagazynowe str. 12 O kwocie podatku importowego nadal decyduje wartość celna str. 12 Przepisy przejściowe str. 14 Sprzedaż trzeba zafakturować do 15 dnia następującego miesiąca str. 14 Faktura zaliczkowa str. 23 Szczególne terminy fakturowania str. 24 Przedsiębiorca może przechowywać faktury za granicą str. 25 Data powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy wyznacza moment odliczenia VAT str. 26 Odliczenie VAT od WNT str. 30 Modyfikacja podstawy opodatkowania str. 30 Korekta VAT naliczonego str. 31 Od 1 stycznia 2014 roku wraca możliwość odliczania VAT od aut z kratką str. 31 Wkrótce kolejne zmiany w VAT str. 33 ODPOWIEDZI EKSPERTÓW W niektórych przypadkach faktura może zawierać mniej obowiązkowych danych str. 37 Umowa może określać warunki wykonania usługi str. 38 Zakup certyfikatu od firmy spoza UE to import usług str. 39 Szczegóły w środku.

2 II WARSZTATY PROFESJONALNEGO KSIĘGOWEGO 28 lutego 2014 r. w Warszawie 8 uznanych ekspertów doradców podatkowych i specjalistów z czołowych PARULSKI & WSPÓLNICY DORADCY PODATKOWI, MARTINI I WSPÓLNICY, CMS CAMERON McKENNA, KNDP, MDDP. OSOBISTE KONSULTACJE podczas warsztatów. 100% PRAKTYCZNYCH PORAD - podczas konferencji przytaczamy wyłącznie przykłady, które można przenieść bezpośrednio na realia Państwa działalności. Wszystkie panele tematyczne prowadzone są w czytelny i zrozumiały sposób. 1 DZIEŃ - 4 WARSZTATY. W 2014 r. będziesz przygotowany do rozliczeń nowych podatków: VAT, PIT, CIT. WARSZTATY OBEJMUJĄ: Odliczenie podatku naliczonego Wszystko, co trzeba wiedzieć o podstawie opodatkowania Obowiązek podatkowy w VAT Wszystko, co trzeba wiedzieć o fakturowaniu Nowe rozwiązania w akcyzie i planowane zmiany Rewolucja w podatkach dochodowych Księgi podatkowe i rachunkowe Po każdej prelekcji eksperci będą odpowiadali na indywidualne pytania ZAREZERWUJ MIEJSCE JUŻ DZIŚ

3 Zmiany w VAT 2014 Od 1 stycznia 2014 roku podatnicy szybciej zapłacą VAT należny Zmiany w VAT obowiązujące od 1 stycznia 2014 r. dotyczą w równej mierze zarówno sprzedawców, jak i kupujących. Dla dostawców i usługodawców najważniejsze znaczenie mają nowe przepisy dotyczące zasad powstawania obowiązku podatkowego, określania podstawy opodatkowania oraz fakturowania. Z kolei nabywcy muszą zwrócić szczególną uwagę na modyfikacje dotyczące prawa do odliczania podatku naliczonego. Fakturą jest każdy dokument zawierający wymagane dane Zmiana obowiązująca od 1 stycznia 2014 r. Art. 2 pkt 31 fakturze rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. Dodana definicja faktury jest odwzorowaniem regulacji zawartej w art. 218 dyrektywy 2006/ 1 12/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dalej: dyrektywa). Wprowadzenie tej definicji uzasadnia przede wszystkim potrzeba wyeliminowania wszelkich wątpliwości związanych z rozumieniem tego pojęcia. Od 1 stycznia 2014 r. nie ma już wątpliwości, że fakturą jest dokument zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej, zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wykonawczymi. Zmiana obowiązująca od 1 stycznia 2014 r. Art. 2 pkt 32 fakturze elektronicznej rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym Należy pamiętać, że nie każdy dokument elektroniczny będący fakturą w myśl tej definicji jest fakturą elektroniczną. Tego typu dokument, zgodnie z nowo dodanym art. 2 pkt 32 ustawy o VAT (podobnie jak faktura papierowa), musi zawierać elementy wymagane przepisami. Dodatkowo, aby faktura mogła zostać uznana za elektroniczną, musi być wystawiona i otrzymana w formacie elektronicznym. Wybór tego formatu spoczywa na podatniku. W konsekwencji fakturą elektroniczną jest przykładowo wiadomość z załącznikiem w formacie PDF lub faks otrzymany elektronicznie. Co ważne faktury tworzone w formatach elektronicznych przez programy księgowe lub edytory tekstu, które zostały wysłane lub otrzymane w formie papierowej, nie są uznawane za faktury elektroniczne, ale za faktury papierowe. Natomiast dokumenty papierowe, które zostaną zeskanowane i przesłane em, są fakturami elektronicznymi, pod warunkiem że wersja papierowa nie została wprowadzona do obrotu. Aby faktura mogła zostać uznana za wystawioną sprzedawca (albo osoba trzecia działająca w ich imieniu) bądź nabywca lub usługobiorca w przypadku samofakturowania musi udostępnić fakturę w taki sposób, aby jej odbiorca mógł ją otrzymać. Chodzi tu przede wszystkim o przekazywanie e-faktury bezpośrednio jej odbiorcy poprzez np. wiadomość , bezpieczne połączenie albo za pośrednictwem portalu internetowego. Faktura jest otrzymana wtedy, gdy dotrze do odbiorcy. Momentem tym będzie przykładowo jej pobranie z portalu internetowego lub wpływ wiadomości zawierającej fakturę elektroniczną na serwer pocztowy odbiorcy. 1 Numer specjalny 19

4 Zmiany w VAT 2014 Brak rejestracji w charakterze podatnika VAT UE nie wpływa na uznanie sprzedaży za WDT Zmiana obowiązująca od 1 stycznia 2014 r. Art. 13 Ust. 6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje, jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeżeniem ust. 7. Konsekwencją wprowadzenia tej zmiany jest rezygnacja z uzależnienia wystąpienia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów od faktu rejestracji podatnika jako podatnika VAT UE. Zmiana ta jest skorelowana z nowym art. 42 ust. 1 pkt 1 i umożliwia zastosowanie stawki 0%, nawet jeśli podatnik nie dochowa terminu zarejestrowania się dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. Musi to jednak zrobić najpóźniej w momencie składania deklaracji podatkowej. Obowiązek podatkowy wyznacza dokonanie dostawy i wykonanie usługi Przepis obowiązujący od 1 stycznia 2014 r. Art. 19a 1. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 7 11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę. 3. Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. 4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, z wyjątkiem dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą: 1) otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu: a) wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu, b) przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie, c) dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18, d) świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług, e) świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37 41; 2 Serwis

5 Pytania od Czytelników VAT 2014 z omówieniem ekspertów EY Rok 2014 przynosi rewolucję w rozliczeniach VAT. Przykładowo o 180 stopni zmienił się sposób ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego. Zmiany zaszły też m.in. w podstawie opodatkowania, dokumentowaniu transakcji, odliczeniach VAT czy fakturowaniu. Ta publikacja jest doskonałym przewodnikiem po wszystkich nowościach, z którymi musisz się zmierzyć od 1 stycznia 2014 r. Zamów swój egzemplarz VAT 2014 z omówieniem ekspertów EY już DZIŚ. Aby to zrobić, wystarczy wejść na Redaktor Naczelny Grupy Czasopism: Ewa Matyszewska Wydawca: Norbert Pawlikowski Redaktor: Rafał Kuciński Koordynator produkcji: Mariusz Jezierski Projekt graficzny: Monika Gajewska Skład i łamanie: Raster studio, Norbert Bogajczyk, Sulejówek, ul. Konopnickiej 46 Drukarnia: Miller Druk sp. z o.o. ISSN Nakład łączny: 3500 egz. Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, Warszawa tel.: , faks: serwispodatkowyvat@wip.pl NIP: Numer KRS: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: zł Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2013 Serwis Podatkowy VAT wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona WWW i inne) chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w magazynie Serwis Podatkowy VAT oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Serwis Podatkowy VAT została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji Serwis Podatkowy VAT oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Serwis Podatkowy VAT lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka. Informacje o prenumeracie: tel.: cok@wip.pl 40 Serwis

6

7 decydują o stawce VAT na jego usługi 34 Zakup oprogramowania dla polskich podatników z 23% stawką VAT 36 decyduje siedziba projektowej zależy od Sposób rozliczenia usługi projektowej zależy od miejsca jej świadczenia 41 decyduje siedziba PRENUMERATA 2014 Zamów prenumeratę roczną miesięcznika SERWIS PODATKOWY VAT I ODBIERZ PREZENT GWARANTOWANY. Serwis Serwis VAT w branży Kwali kacje masażysty decydują o stawce VAT na jego usługi 34 Zakup oprogramowania Serwis NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH ORZECZNICTWO VAT w branży Kwali kacje masażysty decydują o stawce VAT NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH ORZECZNICTWO KONKRETNE PRZYKŁADY PYTANIA I ODPOWIEDZI WZORY DOKUMENTÓW KONKRETNE PRZYKŁADY PYTANIA I ODPOWIEDZI WZORY DOKUMENTÓW Komentarz miesiąca NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH ORZECZNICTWO Komentarz miesiąca KWARTALNE ROZLICZANIE VAT NIE KAŻDEMU BĘDZIE SIĘ KONKRETNE PRZYKŁADY PYTANIA I ODPOWIEDZI WZORY DOKUMENTÓW Komentarz miesiąca KWARTALNE ROZLICZANIE VAT NIE KAŻDEMU BĘDZIE SIĘ OPŁACAĆ Firmy ze statusem małego podatnika mogą rozliczać VAT kwartalnie. Tę metodę mogą wybrać także pozostali podatnicy, jednak dla tej grupy zalety kwartalnego rozliczania KWARTALNE ROZLICZANIE VAT NIE KAŻDEMU BĘDZIE SIĘ sprowadzają się de facto jedynie do rzadszego składania OPŁACAĆ Firmy ze statusem małego podatnika mogą rozliczać VAT kwartalnie. Tę metodę mogą wybrać także pozostali deklaracji. 52 podatnicy, jednak dla tej grupy zalety kwartalnego rozliczania sprowadzają się de facto jedynie do rzadszego składania deklaracji. 52 VAT w branży na jego usługi 34 OPŁACAĆ Firmy ze statusem małego podatnika mogą rozliczać VAT kwartalnie. Tę metodę mogą wybrać także pozostali podatnicy, jednak dla tej grupy zalety kwartalnego rozliczania sprowadzają się de facto jedynie do rzadszego składania Odpowiedzi ekspertów styczeń 2013/nr 50 Odpowiedzi ekspertów deklaracji. 52 Dostawa zaimportowanego towaru do Czech to WDT 42 Moment zarejestrowania samochodu nie wpływa na termin odliczenia VAT 45 Rekompensata pieniężna z tytułu utraconego zysku nie podlega VAT 47 Oznaczenie towaru decyduje o sposobie rozliczenia transakcji 49 ZMIANY W VAT WEJDĄ W ŻYCIE 1 KWIETNIA 2013 R. Senat Dostawa zaimportowanego towaru do Czech to WDT 42 Moment zarejestrowania samochodu nie wpływa na termin odliczenia VAT 45 Rekompensata pieniężna z tytułu utraconego zysku nie podlega VAT 47 styczeń 2013/nr 50 Odpowiedzi ekspertów Dostawa zaimportowanego towaru do Czech to WDT 42 Moment zarejestrowania samochodu nie wpływa na termin odliczenia VAT 45 Rekompensata pieniężna z tytułu utraconego zysku nie podlega VAT 47 ZMIANY W VAT WEJDĄ W ŻYCIE 1 KWIETNIA 2013 R. Senat Oznaczenie towaru decyduje o sposobie rozliczenia transakcji 49 Oznaczenie towaru decyduje styczeń 2013/nr 50 ZMIANY W VAT WEJDĄ W ŻYCIE 1 KWIETNIA 2013 R. Senat o sposobie rozliczenia transakcji 49 wprowadził kilka poprawek do uchwalonej przez Sejm nowelizacji ustawy wprowadził kilka poprawek do uchwalonej przez Sejm nowelizacji ustawy o VAT. Kluczowa dla podatników jest zmiana terminu wejścia w życie o VAT. Kluczowa dla podatników jest zmiana terminu wejścia w życie Kwali kacje masażysty licencyjnego z UE jest nowych przepisów z 1 stycznia na 1 kwietnia 2013 r. str. 3 nowych przepisów z 1 stycznia na 1 kwietnia 2013 r. str. 3 Zakup oprogramowania licencyjnego z UE jest wprowadził kilka poprawek do uchwalonej przez Sejm nowelizacji ustawy importem usług 35 o VAT. Kluczowa dla podatników jest zmiana terminu wejścia w życie W 2013 R. PEŁNA METODA KASOWA DLA MAŁYCH PODATNIKÓW W 2013 R. PEŁNA METODA KASOWA DLA MAŁYCH PODATNIKÓW nowych przepisów z 1 stycznia na 1 kwietnia 2013 r. str. 3 Zagraniczne usługi prawne importem usług 35 To już pewne. Najpierw należność za fakturę, a dopiero potem zapłata To już pewne. Najpierw należność za fakturę, a dopiero potem zapłata Zagraniczne usługi prawne dla polskich podatników z 23% stawką VAT 36 licencyjnego z UE jest należnego VAT. Tak wynika z uchwalonej przez Sejm trzeciej ustawy należnego VAT. Tak wynika z uchwalonej przez Sejm trzeciej ustawy dla polskich podatników W 2013 R. PEŁNA METODA KASOWA DLA MAŁYCH PODATNIKÓW importem usług 35 deregulacyjnej. str. 3 deregulacyjnej. str. 3 z 23% stawką VAT 36 To już pewne. Najpierw należność za fakturę, a dopiero potem zapłata O rozliczeniu usług Zagraniczne usługi prawne należnego VAT. Tak wynika z uchwalonej przez Sejm trzeciej ustawy montażowych na statku O rozliczeniu usług JUŻ NIEDŁUGO POWRÓT DO 22% STAWKI Zdaniem podsekretarza JUŻ NIEDŁUGO POWRÓT DO 22% STAWKI Zdaniem podsekretarza montażowych na statku stanu w Ministerstwie Finansów Macieja Grabowskiego podstawowa decyduje siedziba deregulacyjnej. str. 3 zleceniodawcy 37 stanu w Ministerstwie Finansów Macieja Grabowskiego podstawowa stawka VAT ma szansę wrócić do poziomu 22%. str. 14 zleceniodawcy 37 JUŻ NIEDŁUGO POWRÓT DO 22% STAWKI Zdaniem podsekretarza stawka VAT ma szansę wrócić do poziomu 22%. str. 14 O rozliczeniu usług montażowych na statku Sposób rozliczenia usługi stanu w Ministerstwie Finansów Macieja Grabowskiego podstawowa projektowej zależy od ZAKUP POJAZDU NA NAGRODĘ Z PEŁNYM ODLICZENIEM VAT ZAKUP POJAZDU NA NAGRODĘ Z PEŁNYM ODLICZENIEM VAT Podatnik może odliczyć cały VAT z faktury dokumentującej zakup Sposób rozliczenia usługi stawka VAT ma szansę wrócić do poziomu 22%. str. 14 miejsca jej świadczenia 41 zleceniodawcy 37 Podatnik może odliczyć cały VAT z faktury dokumentującej zakup samochodu osobowego, dokonany w celu realizacji kompleksowych miejsca jej świadczenia 41 ZAKUP POJAZDU NA NAGRODĘ Z PEŁNYM ODLICZENIEM VAT samochodu osobowego, dokonany w celu realizacji kompleksowych usług reklamowych, w ramach których dojdzie do wydania samochodu usług reklamowych, w ramach których dojdzie do wydania samochodu osobowego laureatom konkursu. str. 19 Podatnik może odliczyć cały VAT z faktury dokumentującej zakup osobowego laureatom konkursu. str. 19 samochodu osobowego, dokonany w celu realizacji kompleksowych AVA50 Okladka.indd :34:37 usług reklamowych, w ramach których dojdzie do wydania samochodu Szczegóły na odwrocie. osobowego laureatom konkursu. str. 19 Szczegóły na odwrocie. AVA50 Okladka.indd :34:37 Szczegóły na odwrocie. AVA50 Okladka.indd :34:37 SPECJALNIE NA 2014 ROK PRZYGOTOWALIŚMY WYJĄTKOWE PREZENTY W POSTACI EKSKLUZYWNYCH BRANSOLETEK Z KAMIENI NATURALNYCH O WARTOŚCI 150 ZŁ. Informacje o wybranej kolorystyce bransoletki należy podać w u przesłanym na adres marketing@wip.pl OPŁAĆ PRENUMERATĘ MIESIĘCZNIKA DO 31 STYCZNIA 2014 r. I ODBIERZ SWOJĄ BRANSOLETKĘ. Tylko Co Bezpłatny Trzy. Dostęp Cotygodniowy Co jeszcze zyskasz? jedna faktura w roku to gwarancja niezmiennej ceny i oszczędność czasu miesiąc nowe wydanie papierowe czasopisma wprost na Twoje biurko dostęp do archiwum online miesięcznika razy w tygodniu wprost na Twoją skrzynkę newsletter o zmianach w przepisach do indywidualnych konsultacji z ekspertami publikacji dyżur telefoniczny eksperta ZAMÓWIENIA / INFORMACJE cok@wip.pl, tel , faks (przy kontakcie podaj hasło prenumerata z bransoletką ) SVA 19