I. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW W ZAKŁADZIE PRACY CHRONIONEJ.

Transkrypt

1 DZIEŃ I I. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW W ZAKŁADZIE PRACY CHRONIONEJ. 1. Przychody i zwolnienia podatkowe dla zakładów pracy chronionej: podatek dochodowy; podatek od nieruchomości; pozostałe zwolnienia podatkowe. 2. Zasady ustalania kosztów uzyskania przychodów: koszt pośredni; koszt bezpośredni; koszty uzyskania przychodów zakładu pracy chronionej w świetle interpretacji ogólnej Ministra Finansów z dnia 10 marca 2010 r.; zwolnienie z podatku od nieruchomości jako koszt uzyskania przychodu (negatywne stanowisko Ministra Finansów); koszty pokrywane funduszami pozyskanymi z zewnątrz; wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu; odpisy amortyzacyjne dokonywane od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zakupionych z zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych a koszt uzyskania przychodu; koszt uzyskania przychodu (zaliczanie) wynagrodzeń pracowników w zakładach pracy chronionej, w tym części zaliczek na podatek dochodowy przekazywanej na zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych; kwoty przekazywane przez zakład pracy chronionej na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych jako koszt uzyskania przychodu. 3. Dotychczasowe interpretacje indywidualne wydawane przez urzędy i izby skarbowe w zakresie możliwości zaliczania w koszt uzyskania przychodu zwolnienia z podatku od nieruchomości: wpływ stanowiska Ministra Finansów na dotychczasową praktykę zakładów zaliczania w koszt uzyskania przychodów przedmiotowego zwolnienia.

2 II. WYDATKI Z ZAKŁADOWEGO FUNDUSZU REHABILITACJI OSÓB NIEPEŁNOSPRAWNYCH JAKO KOSZT UZYSKANIA PRZYCHODU W ZAKŁADZIE PRACY CHRONIONEJ. 1. Rodzaje wydatków, które mogą stanowić koszt uzyskania przychodu: wyposażenie stanowiska pracy oraz przystosowanie jego otoczenia do potrzeb osób niepełnosprawnych, w szczególności na: zakup, modernizację, remont maszyn i urządzeń; finansowanie robót budowlanych w rozumieniu przepisów Prawa budowlanego; wyposażenie i dostosowanie pomieszczeń zakładu; finansowanie części kosztów wprowadzania nowoczesnych technologii i prototypowych wzorów oraz programów organizacyjnych proporcjonalnie do liczby zatrudnionych osób niepełnosprawnych w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy; tworzenie, modernizację, remont, rozbudowę i utrzymanie bazy ( ). 2. Rodzaje wydatków, które nie stanowią kosztu uzyskania przychodu na podstawie katalogu możliwych wydatków określonych w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2007 r. w sprawie zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych: - orzecznictwo i interpretacje podatkowe. III. KONTROLE DOKONYWANE PRZEZ URZĄD SKARBOWY W ZAKRESIE TWORZENIA I WYDATKOWANIA ŚRODKÓW ZAKŁADOWEGO FUNDUSZU REHABILITACJI OSÓB NIEPEŁNOSPRAWNYCH JAK PRZYGOTOWAĆ SIĘ DO KONTROLI: 1. Interpretacje podatkowe: zasady dotyczące stosowania interpretacji MF przez urzędy skarbowe do rozliczeń podatkowych dokonywanych przez przedsiębiorców przed jej opublikowaniem; rodzaje możliwych konsekwencji dla przedsiębiorców nie stosujących się do przedmiotowej interpretacji. 2. Zakres kontroli. 3. Postępowanie kontrolne (opis procedury).

3 4. Uprawnienia przedsiębiorcy podczas kontroli. 5. Dokumenty i rozstrzygnięcia występujące w trakcie kontroli oraz po zakończeniu kontroli (np. protokoły kontroli, wystąpienia pokontrolne, decyzje podatkowe). 6. Środki prawne przysługujące przedsiębiorcom (np. zastrzeżenia do protokołu, odwołanie od decyzji). IV. KONTROLA SĄDOWO-ADMINISTRACYJNA ROZSTRZYGNIĘĆ DOKONYWANYCH PRZEZ ORGANY SKARBOWE. DZIEŃ II I. RODZAJE POMOCY PUBLICZNEJ NA ZATRUDNIENIE OSÓB NIEPEŁNOSPRAWNYCH. 1. Odrębne limity dla pomocy de minimis, pomocy na rekompensatę dodatkowych kosztów związanych z zatrudnieniem osób niepełnosprawnych, pomocy w formie subsydiów płacowych, pomocy szkoleniowej. 2. Możliwość łączenia różnych form pomocy. II. ZFRON JAKO PODSTAWOWE ŹRÓDŁO FINANSOWANIA REHABILITACJI ZAWODOWEJ, SŁOŁECZNEJ I LECZNICZEJ. 1. Zasady tworzenia zakładowego funduszu rehabilitacji: kontrowersje wokół terminów odprowadzania środków na zfron (stanowisko Biura Pełnomocnika Rządu ds. Osób Niepełnosprawnych /BON/, interpretacje indywidualne Izb Skarbowych a praktyka); przesłanki korzystania ze zwolnień podatkowych i zwolnień z opłat (w oparciu o orzecznictwo, interpretacje indywidualne Izb Skarbowych oraz stanowiska BON): wynajem nieruchomości a zachowanie prawa do zwolnienia z podatku; zwolnienie z podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego a współwłasność przedmiotu opodatkowania (w oparciu o orzecznictwo sądów administracyjnych). 2. Wydatkowanie środków zakładowego funduszu rehabilitacji: wydatki bezwzględnie stanowiące pomoc de minimis (nowe stanowisko BON na temat możliwości zakupu samochodu w ramach wyposażenia stanowiska pracy

4 przedstawiciela handlowego czy zaopatrzeniowca; komercyjne wykorzystanie bazy rehabilitacyjnej sfinansowanej ze środków zfron w świetle orzecznictwa); wydatki stanowiące pomoc de minimis o ile stanowią przysporzenie dla pracodawcy (przykładowy katalog wydatków nie objętych regułą de minimis); wydatki stanowiące pomoc socjalną dla pracowników; wydatkowanie środków zfron po utracie statusu zpchr co zrobić, żeby zachować niewykorzystane środki i nie zwracać niezamortyzowanej części środków trwałych zakupionych z zakładowego funduszu; wydatkowanie środków przedakcesyjnych. 3. Zaświadczenia o pomocy de minimis: nowe zasady ubiegania się o zaświadczenia o pomocy de minims, które wchodzą w życie z dniem 5 kwietnia 2010 r. instruktaż wypełniania nowego formularza informacji, jaki należy załączyć przy ubieganiu sie o zaświadczenie o pomocy de minimis; pozostałe warunki uzyskania zaświadczenia: bezwzględny zakaz refundacji; termin na wystąpienie o wydanie zaświadczenia i skutki jego przekroczenia; przykłady dodatkowych dokumentów wymaganych przez organy wydające zaświadczenia (czy można przedstawić kopię IPR?); wysokość pomocy na zaświadczeniu (kwota brutto czy netto). odmowa wydania zaświadczenia o pomocy de minimis konsekwencje dla pracodawcy: najczęstsze przyczyny odmowy (najczęściej pojawiająca się argumentacja organów kwestionujących wydatek oraz kontrargumenty dla pracodawców); kiedy, do kogo i jak się odwoływać w przypadku odmowy wydania zaświadczenia praktyczne wskazówki dla pracodawców plus wzór zażalenia na odmowę wydania zaświadczenia w przypadku zakwestionowania wydatku poniesionego w ramach ipr-u. III. SANKCJE PRZEWIDZIANE W USTAWIE O REHABILITACJI ZAWODOWEJ I SPOŁECZNEJ ORAZ ZATRUDNIANIU OSÓB NIEPEŁNOSPRAWNYCH 1. Odebranie statusu zpchr (skutki chwilowego obniżenia wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych). 2. Obowiązek zwrotu na zfron środków niewłaściwie wydatkowanych oraz sankcja w wysokości 30%. 3. Sankcja za nieterminowe przekazanie środków zfron. 4. termin ujawnienia nieprawidłowości (co w przypadku, gdy w wyniku kontroli US stwierdzono, jak się odwoływać, czy dobrowolnie uiścić karę, czy naliczyć odsetki).

5 IV. TERMINY PRZECHOWYWANIA DOKUMENTACJI ZWIĄZANEJ Z ZAKŁADOWYM FUNDUSZEM REHABILITACJI OSÓB NIEPEŁNOSPRAWNYCH. 1. Termin przechowywania dokumentacji dotyczącej pomocy de minimis. 2. Termin przechowywania dokumentacji dotyczącej pomocy socjalnej. V. PLANOWANE ZMIANY DOT. FUNKCJONOWANIA ZAKŁADÓW PRACY CHRONIONEJ I WYDATKOWANIA ŚRODKÓW ZFRON 1. Założenia do nowelizacji ustawy o rehabilitacji: konsekwencje ubiegania się o zaświadczenie o pomocy de minimis po upływie 30 dni od dokonania wydatku; zakaz lokowania środków zfron; zakaz prowadzenia egzekucji ze środków zfron; doraźna opieka medyczna na nowych zasadach. 2. Projekt rozporządzenia z 24 września 2009 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych: zakaz łączenia szkoleń zawodowych i rozwijających pozazawodowe zainteresowania osób niepełnosprawnych; wydatkowanie środków zfron w sposób celowy i oszczędny z zachowaniem zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów oraz zasady optymalnego doboru metod i środków realizacji w stosunku do zakładanych efektów. 3. Projekt ustawy o ograniczaniu barier administracyjnych dla obywateli i przedsiębiorców: obowiązkowe wpłaty na PFRON a k.u.p.; przekształcenie przedsiębiorcy a utrzymanie statusu zpchr. VI. PANEL DYSKUSYJNY PYTANIA UCZESTNIKÓW.