Purpurowy Informator GT Marzec 2016
|
|
- Dominik Sosnowski
- 9 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1 Purpurowy Informator GT Marzec 2016 Czas na rozliczenie CIT za 2015 rok
2 Purpurowy Informator źródło informacji podatkowej Szanowni Państwo, nieuchronnie zbliża się termin ostatecznego rozliczenia podatku CIT za 2015 rok dla tych podatników, których rok podatkowy skończył się w dniu roku. W związku z tym, pragniemy się z Państwem podzielić kilkoma najważniejszymi w naszej ocenie zagadnieniami, które będą pomocne przy rozliczeniu podatku CIT. Co prawda w roku 2015 nie było wielu zmian w przepisach dotyczących podatku CIT, tym niemniej każde rozliczenie roczne może być kłopotliwe. Wynika to przede wszystkim ze zmian w podejściu do interpretacji przepisów przez organy podatkowe. Zatem nawet przy braku zmian przepisów, wcześniej stosowane zasady mogą okazać się ryzykowne. Warto więc przed podjęciem ostatecznej decyzji upewnić się, czy nie nastąpiła zmiana linii orzeczniczej, aby z pełnym przekonaniem i w poczuciu bezpieczeństwa, złożyć podpis pod zeznaniem rocznym. Specjalnie dla Państwa przedstawiamy kilka wskazówek, co do rozliczenia pewnych zdarzeń gospodarczych, które to wskazówki, mamy nadzieję, będą pomocne przy sporządzeniu zeznania CIT-8 za 2015 rok. ZAPRASZAMY DO LEKTURY!
3 Ujęcie kosztów bezpośrednich Data poniesienia kosztu bezpośredniego ma istotne znaczenie dla kwalifikacji podatkowej kosztów uzyskania przychodu W przepisach Ustawy CIT występują dwie podstawowe kategorie kosztów koszty bezpośrednie i koszty inne niż bezpośrednie (potocznie nazywane kosztami pośrednimi). Koszty bezpośrednie to takie, które wprost można powiązać z generowanymi przychodami. Zgodnie z obowiązującą zasadą zaliczamy je do kosztów uzyskania przychodów w roku, w którym powstały odpowiadające im przychody. Jeżeli koszty bezpośrednie poniesiemy po zakończonym roku podatkowym (otrzymamy fakturę lub inny dokument potwierdzający wydatek), a przychody uzyskaliśmy w roku podatkowym, który się skończył (poprzedzającym rok poniesienia kosztu bezpośredniego), wówczas ten koszt, niezależnie od ujęcia księgowego, musimy ująć w roku, w którym rozpoznaliśmy przychód, o ile ponieśliśmy go do dnia: 1 sporządzenia sprawozdania finansowego, o ile sporządzone ono zostało przed upływem terminu do złożenia zeznania rocznego CIT-8, albo 2 złożenia zeznania CIT-8, nie później niż do upływu terminu do złożenia tegoż zeznania, o ile wcześniej nie sporządziliśmy sprawozdania finansowego. W przypadku, gdy koszt bezpośredni poniesiemy po ww. termiach, a przychód rozpoznaliśmy w roku poprzedzającym rok poniesienia kosztu bezpośredniego, wówczas wydatek ten (niezależnie od ujęcia księgowego) będzie kosztem uzyskania przychodu w roku poniesienia kosztu (czyli innym niż rok uzyskania przychodu).
4 Ujęcie kosztów bezpośrednich - przykłady Przykład 1. Przykład 2. Przykład 3. Otrzymaliśmy fakturę w dniu marca 2016 roku dokumentującą koszt bezpośredni. 30 marca 2016 roku dokumentującą koszt bezpośredni. Przychód rozpoznaliśmy w dniu marca 2016 roku dokumentującą koszt bezpośredni. 31 grudnia 2015 roku. 31 grudnia 2015 roku. 31 grudnia 2015 roku. Sporządziliśmy sprawozdanie finansowe w dniu marca 2016 roku. 1 kwietnia 2016 roku. 1 kwietnia 2016 roku. Złożyliśmy zeznanie CIT-8 w dniu marca 2016 roku. 29 marca 2016 roku. 31 marca 2016 roku. W tym przypadku ww. wydatek ujmujemy w rozliczeniu podatku >> CIT za rok 2016 << W tym przypadku ww. wydatek ujmujemy w rozliczeniu podatku >> CIT za rok 2016 << W tym przypadku ww. wydatek ujmujemy w rozliczeniu podatku >> CIT za rok 2015 <<
5 Ujęcie kosztów pośrednich Sposób ujęcia księgowego kosztu pośredniego ma istotne znaczenia dla kwalifikacji podatkowej kosztów uzyskania przychodu Koszty pośrednie ujmujemy w kosztach uzyskania przychodu (z wyjątkiem kosztów wynagrodzeń i narzutów na wynagrodzenia oraz zapłaconych z góry kosztów świadczeń, które będą wykonywane w następnych okresach) w dacie poniesienia kosztu. Datą poniesienia kosztu jest data, pod którą ujęto wydatek (na podstawie faktury lub innego dokumentu) w księgach rachunkowych. Tutaj istotna uwaga zdaniem organów podatkowych dniem poniesienia kosztu jest data ujęcia kosztu pośredniego jako koszt dla celów rachunkowych. Jest to, naszym zdaniem, stanowisko błędne w świetle brzmienia przepisów, co potwierdzają również orzeczenia sądów administracyjnych. Przy kwalifikacji podatkowej kosztu pośredniego warto jednak mieć świadomość ryzyka, jakie wiąże się z przyjęciem odmiennego stanowiska niż prezentowane przez fiskusa. Dotyczy to w szczególności wydatków, które rozliczane są w czasie dla celów rachunkowych (zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości), co do których istnieje możliwość ujęcia wydatku jednorazowo w kosztach podatkowych.
6 Ujęcie kosztów pośrednich c.d. Sposób ujęcia księgowego kosztu pośredniego ma istotne znaczenia dla kwalifikacji podatkowej kosztów uzyskania przychodu Jeżeli otrzymamy faktury, dokumentujące koszty pośrednie po zakończonym roku podatkowym (bilansowym), dotyczące wykonanych świadczeń w poprzednim roku i ujmiemy je w księgach rachunkowych roku poprzedzającego (zaksięgujemy) rok otrzymania faktury, wówczas koszty te będą kosztem uzyskania przychodu w roku, w którym wydatek ujęliśmy w księgach rachunkowych. Należy jednak pamiętać, że zasady powyższej nie możemy stosować, jeżeli taki wydatek ujmiemy jako rezerwę lub bierne rozliczenie kosztów. W tym przypadku musimy ten koszt ująć jako koszt uzyskania przychodu w roku, w którym otrzymaliśmy fakturę (księgowo będzie to wartość wykorzystanej rezerwy lub kwota umniejszenia biernych rozliczeń międzyokresowych). Warto wskazać, że przepisy Ustawy CIT, nie wskazują w przypadku kosztów pośrednich żadnych dat granicznych. Istotny jest, jak wskazaliśmy wcześniej, sposób ujęcia w księgach rachunkowych. Chcąc więc dany wydatek zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu roku, którego wydatek dotyczy (w przypadku otrzymania faktury po zakończonym roku podatkowym), musimy go ująć w księgach rachunkowych odpowiedniego roku. Przy czym koniecznie musimy ująć go jako zobowiązanie (ewentualnie dostawy niefakturowane), tak też prezentując w bilansie i drugostronnie najlepiej w całości jako koszt księgowy.
7 Ujęcie kosztów pośrednich - przykłady Przykład 1. Przykład 2. Otrzymaliśmy fakturę w dniu 11 stycznia 2016 roku za rozliczenie energii elektrycznej budynku biurowego za grudzień 2015 roku. Faktura została zaksięgowana pod datą 31 grudnia 2015 roku, a więc w księgach rachunkowych roku 2015 (w ewidencji księgowej w kosztach energii i drugostronnie jako zobowiązanie wobec dostawcy energii). W księgach rachunkowych 2015 roku utworzyliśmy na ten wydatek rezerwę bierne rozliczenie (drugostronnie koszt) na podstawie informacji uzyskanej od dostawcy energii. Kwota wydatku na fakturze jest równa kwocie ujętej jako bierne rozliczenie kosztu. W roku 2016 faktura ujęta została jako zobowiązanie wobec dostawcy energii i umniejszenie biernych rozliczeń międzyokresowych. W tym przypadku wydatek ten stanowi koszt uzyskania przychodu roku >> 2015 << W tym przypadku wydatek ten stanowi koszt uzyskania przychodu roku >> 2016 <<
8 Korekty przychodów i kosztów Zmiana zasad korekty przychodów podatkowych i kosztów uzyskania przychodów ma zastosowanie od dnia 1 stycznia 2016 roku W związku ze zmianą przepisów, co do zasady, od dnia 1 stycznia 2016 roku nie musimy martwić się ujęciem korekt przychodów lub kosztów, których podstawą są faktury wystawione bądź otrzymane po dniu 31 grudnia 2015 roku. Korekty te ujmujemy bowiem na bieżąco, pod warunkiem, że nie są one dokonywane z powodu wcześniej popełnionych oczywistych omyłek lub błędów rachunkowych (w tych przypadkach z korektą cofamy się do okresu, w którym pierwotnie powstał przychód lub wydatek został ujęty w kosztach uzyskania przychodu). A co z korektami przychodów/kosztów z faktur wystawionych lub otrzymanych w 2015 roku, a dotyczących wcześniejszych lat podatkowych? Nie jest niestety możliwym odwoływanie się do zasad obowiązujących od 2016 roku. Bezpiecznym więc będzie, biorąc pod uwagę linię orzeczniczą, cofnięcie się z korektami do okresów, w których pierwotnie rozpoznano przychód lub ujęto koszt.
9 Korekty przychodów i kosztów - przykłady Przykład 1. Przykład 2. Przykład 3. W 2016 roku otrzymaliśmy zbiorczą fakturę korygującą, wystawioną w związku z udzieleniem przez naszego kontrahenta bonusu za 2015 roku, z tytułu dokonanych przez nas zakupów. W 2016 roku wystawiliśmy fakturę korygującą przychód (in plus) do faktury wystawionej pierwotnie w 2015 roku. Powodem korekty była błędnie podana cena na fakturze pierwotnej. W 2015 roku wystawiliśmy zbiorczą fakturę korygującą przychód (in minus) do faktur wystawionych pierwotnie w 2014 roku. Powodem korekty było udzielenie bonusów naszemu odbiorcy do dostaw z 2014 roku. Skutki tej korekty, niezależnie od ujęcia księgowego, ujmujemy w rozliczeniu podatku za rok >> 2016 << W tym przypadku skutki tej korekty musimy ująć w rozliczeniu za rok >> 2015 << W tym przypadku skutki tej korekty powinniśmy jeszcze ująć w rozliczeniu za rok. >> 2014 <<
10 Koszty z tytułu kar umownych i odszkodowań Należyta staranność ma wpływ na ujęcie w kosztach podatkowych kar umownych i odszkodowań Nie budzi wątpliwości, ze względu na obowiązujące przepisy Ustawy CIT, brak możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, poniesionych (zapłaconych) kar umownych lub odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług. A contrario kary umowne i odszkodowania, poniesione z innych tytułów niż wyżej wymienione, np. z tytułu niedochowania terminu wykonania usługi lub nieterminowej dostawy towarów, będą kosztem uzyskania, o ile nie wynikają z naszego niewłaściwego działania lub zaniechania. Oznacza to, że o ile dołożyliśmy należytej staranności, a naliczona kara lub odszkodowanie wynika z okoliczności, na które nie mieliśmy wpływu, to taki wydatek możemy uznać za koszt uzyskania przychodu. Warto pamiętać, że kwalifikacja kar umownych i odszkodowań do kosztów podatkowych ma znaczenie dla ujęcia przychodów z ww. tytułów, jeżeli poniesione koszty przenosimy na podmiot trzeci (dotyczy tego samego zdarzenia). W naszej ocenie, jeżeli nie jest możliwym, w świetle przepisów prawa, zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów zapłaconej kary umownej lub odszkodowania, to obciążając tym kosztem kolejny podmiot (często taka sytuacja występuję np. w branży budowlanej), z winy którego wystąpiła konieczność zapłaty przez nas kary lub odszkodowania, nie będziemy mieli obowiązku rozpoznania przychodu z tego tytułu (do wysokości wcześniej poniesionych kosztów).
11 Koszty z tytułu kar umownych i odszkodowań - przykłady Przykład 1. Przykład 2. W 2015 roku otrzymaliśmy notę obciążeniową, dokumentującą karę za nieterminową dostawę towarów. Dokonaliśmy zapłaty na rzecz kontrahenta. Zwłoka w dostawie wynikała z zaniedbań przewoźnika, któremu zleciliśmy transport. W ślad za otrzymaną karą wystawiliśmy obciążenie na rzecz przewoźnika (w tej samej wysokości co kara). Przewoźnik zapłacił karę w roku W 2015 roku otrzymaliśmy notę obciążeniową, dokumentującą karę za nienależytą jakość dostarczonych wyrobów, których jesteśmy producentem. Dokonaliśmy zapłaty na rzecz kontrahenta. Wady wyrobów wynikały z wad komponentów, które nabyliśmy od poddostawcy. Obciążyliśmy poddostawcę karą umowną za wady dostarczonych komponentów (w tej samej wysokości, co kara umowna). Przewoźnik uregulował karę w roku W tym przypadku koszty kary umownej możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w roku Przychód z tytułu obciążenia przewoźnika rozpoznamy w roku W tym przypadku kosztów kary umownej nie możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w roku Nie mamy również obowiązku rozpoznać przychodu z tytułu obciążenia poddostawcy w roku Jest to bowiem zwrot wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodu, który to zwrot nie stanowi przychodu.
12 Usługi niematerialne Właściwie udokumentowany wydatek ogranicza ryzyko w trakcie kontroli Kwalifikacja do kosztów uzyskania przychodu wydatków na nabycie usług niematerialnych na podstawie faktury i ewentualnie umowy obarczona jest ryzykiem. Samo bowiem zawarcie umowy i poniesienie kosztu na podstawie faktury, bez wykazania, że usługi były faktycznie świadczone i/lub bez wskazania efektów prac, jest niewystarczające dla bezpiecznego ujęcia wydatków z tytułu nabycia usług niematerialnych do kosztów uzyskania przychodu. Warto więc już teraz, przy sporządzaniu zeznania rocznego, zebrać dowody (raporty, opracowania, notatki itp.), będące potwierdzeniem świadczenia usług niematerialnych. Przy usługach niematerialnych warto zapoznać się wnikliwie z treścią umów. Powszechnym bowiem stało się zawieranie przez świadczeniodawców zapisów o prawach autorskich do utworów, które mogą powstać w trakcie świadczenia usług niematerialnych (praktycznie zawsze taki zapis występuje przy usługach doradczych). W przypadku powstania utworów, w umowach należy zidentyfikować zapisy o kwocie wynagrodzenia za przeniesienie praw do utworów. Wydatki te co do zasady stanowią bowiem koszt nabycia wartości niematerialnych i prawnych. Jeżeli koszt ten przekroczy kwotę 3,5 kpln wydatki na nabycie zaliczymy do kosztów uzyskania przychodu wyłącznie poprzez dokonanie odpisów amortyzacyjnych od tak nabytego prawa. Jeżeli umowa o świadczenie usług niematerialnych będzie zawierała wyłącznie zapis, że wynagrodzenie za przeniesienie praw do utworów zawiera się w wynagrodzeniu za świadczone usługi i nie będziemy w stanie ustalić jaka to wartość, wówczas, w skrajnych przypadkach (tak podchodzą do tej kwestii organy podatkowe) będziemy musieli uznać całą kwotę za koszt nabycia wartości niematerialnej i prawnej.
13 Usługi niematerialne - przykłady Przykład 1. Przykład 2. W 2015 roku ponieśliśmy koszty z tytułu usługi doradczej. W ramach świadczenia usługi doradczej powstał utwór, do którego prawa przeniósł na nas świadczeniodawca. Zgodnie z umową, prawo to wycenione zostało na kwotę 10,0 kpln. Wynagrodzenie za całość świadczonej usługi wynosiło 100,0 kpln. W tej kwocie zawarte zostało również wynagrodzenie za przeniesienie prawa. W związku z powyższym do kosztów okresu możemy zaliczyć kwotę 90,0 kpln z wystawionej faktury. Pozostała część wynagrodzenia (10,0 kpln) stanowi cenę nabycia wartości niematerialnej i prawnej, którą to wartość odniesiemy w koszty uzyskania przychodu poprzez odpisy amortyzacyjne, po uprzednim ujęciu nabytych praw w ewidencji wartości niematerialnych i prawnych. Z umowy wynika, że w wynagrodzeniu za usługę doradczą mieści się wynagrodzenie za przeniesienie praw do utworów, przy czym nie wskazano jaka część ceny stanowi wynagrodzenie za przeniesienie ww. praw. Wynagrodzenie za całość świadczonej usługi wynosiło 100,0 kpln. Ponieważ nie było możliwym wyodrębnienie i ustalenie kwoty za przeniesienie praw, bezpiecznym będzie uznanie całej kwoty jako wynagrodzenia za nabycie wartości niematerialnej i prawnej. W związku z powyższym do kosztów okresu nie możemy zaliczyć całości lub części wynagrodzenia. Zapłacone wynagrodzenie w tym przypadku stanowić będzie w całości koszt nabycia wartości niematerialnej i prawnej, którą to wartość odniesiemy w koszty uzyskania przychodu poprzez odpisy amortyzacyjne, po uprzednim ujęciu nabytych praw w ewidencji wartości niematerialnych i prawnych.
14 Odpisy aktualizujące wartość wierzytelności/ spisane wierzytelności Wartość odpisów aktualizujących należności lub wartość spisanych wierzytelności może obniżyć dochód do opodatkowania Tworząc odpisy aktualizujące wartość należności lub spisując wierzytelności w koszty księgowe (wykorzystując odpis) sprawdźmy, czy nie są spełnione przesłanki do ujęcia ww. zdarzeń również jako koszt podatkowy. Dokładne przesłanki, pozwalające zaliczyć do kosztów uzyskania wartości spisanych wierzytelności lub utworzonych odpisów na nie, znajdują się w Ustawie CIT (art. 16 ust. 2 i 2a Ustawy CIT). Pamiętać jednak należy, że do kosztów uzyskania przychodu danego roku (2015) możliwe będzie zaliczenie odpisów aktualizujących wartość należności, utworzonych w latach poprzedzających rok 2015, jeżeli w roku 2015 została uprawdopodobniona nieściągalność wierzytelności. Taka sama sytuacja może wystąpić w odniesieniu do wcześniej księgowo spisanych wierzytelności, w przypadku udokumentowania ich nieściągalności w roku 2015.
15 Odpisy aktualizujące wartość wierzytelności/spisane wierzytelności - przykłady Przykład 1. Przykład 2. W 2014 roku utworzyliśmy odpis aktualizujący wartość należności od kontrahenta, na rzecz którego zbyliśmy w roku 2013 towary. Przyczyną utworzenia odpisu była zwłoka w zapłacie za towary. Pod koniec 2014 roku, po nieudanych próbach odzyskania wierzytelności, złożyliśmy do sądu wniosek o wydanie nakazu zapłaty. W roku 2015 uzyskaliśmy nakaz zapłaty i skierowaliśmy sprawę o windykację wierzytelności do komornika. W związku z powyższym w roku 2015 możemy zwiększyć koszty uzyskania przychodu o wartość netto dochodzonej wierzytelności (statystycznie dodajemy tę wartość do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ w kosztach księgowych wartość odpisu ujęliśmy w roku 2014). W roku 2015 dokonaliśmy spisania w koszty wierzytelności z tytułu wyświadczonej w roku 2010 usługi na rzecz kontrahenta. W stosunku do tej wierzytelności w roku 2011 utworzyliśmy odpis aktualizujący, który uznaliśmy za koszt uzyskania przychodu w roku utworzenia (spełnione były przesłanki kontrahent ogłosił upadłość). Postępowanie upadłościowe zakończone zostało w roku W wyniku postępowania upadłościowego nie uzyskaliśmy żadnej wpłaty. W wyniku ww. zdarzeń w rozliczeniu za rok 2015 możemy uznać za koszt uzyskania przychodu wartość spisanej wierzytelności, ale jednocześnie musimy zwiększyć przychody o wartość wcześniej ujętego w kosztach odpisu aktualizującego (w wyniku spisania wierzytelności ustały przyczyny dokonania wcześniejszego odpisu).
16 Straty w środkach obrotowych Różnice inwentaryzacyjne (niedobory) mogą wpłynąć na wynik podatkowy pod warunkiem wyjaśnienia przyczyn ich powstania Przy kwalifikowaniu do kosztów uzyskania przychodu powstałych niedoborów inwetaryzacyjnych, należy przede wszystkim wyjaśnić przyczyny powstania różnic. Brak podjęcia próby wyjaśnienia powodów powstania niedoborów uniemożliwia zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wartości niedoboru (ewentualne ujęcie w rozliczeniu CIT obarczone jest istotnym ryzykiem). Jeżeli wnioski z analizy przyczyn powstania niedoborów wskażą, że powodem ich powstania są nasze zaniedbania, wówczas należy takie niedobory wyłączyć z kosztów uzyskania przychodu. Jeżeli natomiast przyczyny powstania niedoborów mają charakter losowy, powstały w toku normalnego i uzasadnionego działania przy zachowaniu należytej staranności, wówczas wartość powstałych strat (niedoborów) zaliczymy do kosztów uzyskania przychodu. Przykład 1. W wyniku inwentaryzacji stanu zapasów w dniu 30 grudnia 2015 roku stwierdziliśmy różnice inwentaryzacyjne nadwyżki w wysokości 1,2 mpln i niedobory w wysokości 1,0 mpln. Bez wyjaśniania przyczyn powstania tych różnic ujęto per saldo wynik inwentaryzacji w przychodach księgowych kwota 200 kpln. W tym przypadku istnieje ryzyko zakwestionowania przez organy podatkowe ujęcia w kosztach uzyskania przychodu kwoty 1,0 mpln, ponieważ nie dysponujemy dokumentami, pozwalającymi uznać, że niedobory nie są wynikiem naszego zaniedbania i powstały w toku normalnej działalności, przy zachowaniu wszelkich procedur, które mają zapobiegać ich powstawaniu. Brak takich argumentów spowoduje, że w ostatecznym rozrachunku będziemy zmuszeni rozpoznać przychód w wysokości 1,2 mpln bez prawa do ujęcia kosztów w wysokości 1,0 mpln.
17 Purpurowy Informator źródło informacji podatkowej Dokonując ostatecznego rozliczenia podatku CIT za 2015 rok (a także każdego innego roku podatkowego) warto jeszcze raz sprawdzić, czy pierwotnie dokonane przez nas kwalifikacje przychodów i kosztów w trakcie roku podatkowego są prawidłowe. Wnikliwej analizie powinny zostać poddane przede wszystkim wszystkie operacje niestandardowe oraz te, o znacznej wartości, które występują sporadycznie. Dla powtarzalnych operacji warto upewnić się, czy jednolicie stosowane są przyjęte zasady ujmowania tych zdarzeń dla celów podatkowych, a także czy nie nastąpiły zmiany przepisów bądź zmiany linii orzeczniczej, które wymagały modyfikacji przyjętych dotychczas rozwiązań. Podczas prac nad rozliczeniem podatku CIT, pamiętajmy o obowiązku sporządzenia dokumentacji, wymaganej przepisami Ustawy CIT, dotyczącej transakcji z podmiotami powiązanymi. Z doświadczenia nie jest dobrym rozwiązaniem zostawianie tego obowiązku na później. Złudnym bowiem jest (a na pewno bardziej kosztownym) przeświadczenie o możliwości szybkiego przygotowania takich dokumentacji w trakcie postępowania kontrolnego. Jeżeli już dzisiaj nie przygotujemy takiej dokumentacji i nie zbierzemy wszystkich niezbędnych dokumentów i danych, to później możemy mieć wiele problemów z ich zgromadzeniem i przedłożeniem w wymaganych terminach organom podatkowym.
18 Purpurowy Informator Grant Thornton Wyrażamy nadzieję, że przygotowany przez nas materiał będzie dla Państwa pomocny. Mamy jednak świadomość, że zdarzeń, które będziecie Państwo oceniać jest dużo więcej. Nie sposób było omówić je wszystkie w tym dokumencie. Skupiliśmy się na tych, które występują najczęściej. Dlatego, w razie jakichkolwiek wątpliwości podczas rozliczenia CIT za 2015 rok lub innych problemów podatkowych, zapraszamy do kontaktu! Dariusz Gałązka Partner, Biegły rewident Doradztwo podatkowe T: M: E: Dariusz.Galazka@pl.gt.com Bądź na bieżąco ze wszystkimi zmianami! Odwiedź lub obserwuj nas na twitter.com/grantthorntonpl
19 Purpurowy Informator Grant Thornton 3 nagrody Dziennika Gazety Prawnej w IX Rankingu Firm i Doradców Podatkowych 2 miejsce w rankingu dla najskuteczniejszej firmy doradczej w kategorii firm zatrudniających 3-9 doradców 2 wyróżnienia indywidualne: Małgorzata Samborska w kategorii Międzynarodowe Prawo Podatkowe Grzegorz Szysz w kategorii Fuzje i Przejęcia DORADZTWO GRANT THORNTON W 2015 Nagrody międzynarodowe Tax Firm of the Year, Poland Nagroda otrzymana w prestiżowym konkursie Finance Monthly M&A Awards. Przyznawana jest firmom doradczym i prawniczym z całego świata, które odegrały kluczową rolę w procesach fuzji i przejęć przez ostatnie 12 miesięcy. Corporate Tax Firm of the Year in Poland Nagroda otrzymana w ramach konkursu Finance Monthly Awards. Docenia firmy, które wyróżniały się w swoim obszarze działania w ciągu ostatnich 12 miesięcy, a także potrafiły dostosowywać własne usługi do potrzeb swoich klientów, mimo ciągłych zmian w otoczeniu gospodarczym i regulacyjnym. Bądź na bieżąco ze wszystkimi zmianami! Odwiedź lub obserwuj nas na twitter.com/grantthorntonpl
20 2016 Grant Thornton Poland Informacje zawarte w niniejszym dokumencie mają jedynie charakter ogólny i poglądowy. Nie stwarzają one stosunku handlowego ani stosunku świadczenia usług doradztwa podatkowego, prawnego, rachunkowego lub innego profesjonalnego doradztwa. Przed podjęciem jakichkolwiek działań należy skontaktować się z profesjonalnym doradcą w celu uzyskania porady dostosowanej do indywidualnych potrzeb. Grant Thornton Frąckowiak Sp. z o.o. Sp. k. dołożyło wszelkich starań, aby informacje znajdujące się w niniejszym dokumencie były kompletne, prawdziwe i bazowały na wiarygodnych źródłach. Grant Thornton Frąckowiak Sp. z o.o. Sp. k. nie ponosi jednak odpowiedzialności za ewentualne błędy lub braki w nich oraz błędy wynikające z ich nieaktualności. Grant Thornton Frąckowiak Sp. z o.o. Sp. k. nie ponosi także odpowiedzialności za skutki działań będące rezultatem użycia tych informacji.
Purpurowy Informator GT Kwiecień 2016
Purpurowy Informator GT Kwiecień 2016 VAT w transakcjach transgranicznych Purpurowy Informator źródło informacji podatkowej Szanowni Państwo, z przyjemnością prezentujemy kolejną część Purpurowego Informatora,
Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika
Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika 1) Podstawa prawna przepisów Agenda 2) Kwalifikacja wydatków do kosztów w świetle przepisów obowiązujących do 31
Purpurowy Informator GT Luty 2016
Purpurowy Informator GT Luty 2016 Nowe zasady oskładkowania umów zleceń Purpurowy Informator źródło informacji HR Szanowni Państwo Rok 2016 obfituje w nowelizacje. Z przyjemnością prezentujemy kolejną
Skorzystaj z ulgi podatkowej na nabycie nowych technologii. Odzyskaj do 9,5% poniesionych wydatków!
Skorzystaj z ulgi podatkowej na nabycie nowych technologii Odzyskaj do 9,5% poniesionych wydatków! Podstawowe informacje Ulga podatkowa na nabycie nowych technologii umożliwia odzyskanie przez podatników
Zwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu.
Zwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu. Pytanie podatnika Spółka z o.o. kupiła we wrześniu 2008 r. samochód osobowy
Nowa ustawa o biegłych rewidentach
Nowa ustawa o biegłych rewidentach kluczowe zmiany dla spółek Grudzień 2017 Purpurowy Informator źródło informacji 21 czerwca 2017 r. weszła w życie ustawa o biegłych rewidentach, firmach audytorskich
Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochody budżetu państwa (JDSP - SP)
Załącznik 6 do Zarządzenia nr 164/3/2016 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 25 marca 2016 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta
Autorka wyjaśnia, jak należy ująć w tych księgach decyzje pokontrolne US dotyczące podatku dochodowego oraz podatku VAT w spółce z o.o.
Autorka wyjaśnia, jak należy ująć w tych księgach decyzje pokontrolne US dotyczące podatku dochodowego oraz podatku VAT w spółce z o.o. Pytanie Jak należy ująć w księgach rachunkowych decyzje pokontrolne
Dostawy towarów i usług jako pozycje krótkoterminowe
echo www.roedl.pl Rzeczpospolita z 18.11.2015 Dostawy towarów i usług jako pozycje krótkoterminowe Rozrachunki z tytułu dostaw towarów i usług wykazuje się w bilansie jako pozycje krótkoterminowe, bez
Jak dłużnik powinien dokonać korekty kosztów
Strona 1 z 5 Dziennik Gazeta Prawna 34/2013 z 18.02.2013 [dodatek: Księgowość i Podatki, str. 8] CYKL: ROZLICZANIE PODATKU DOCHODOWEGO Jak dłużnik powinien dokonać korekty kosztów PROBLEM - XYZ Sp. z o.o.
Purpurowy Informator GT Styczeń 2017
Styczeń 2017 Biurokratyczne ułatwienia dla pracodawców Szanowni Państwo, Z przyjemnością prezentujemy kolejną edycję Purpurowego Informatora, czyli cyklu analiz, w którym omawiamy ważne dla przedsiębiorców
Koszty podatkowe prawidłowa kwalifikacja wydatków. Ważne zmiany dotyczące korekt od 1 stycznia 2016 r.
Koszty podatkowe prawidłowa kwalifikacja wydatków. Ważne zmiany dotyczące korekt od 1 stycznia 2016 r. Warszawa, 9 listopada 2015 r. Samir Kayyali Doradca Podatkowy 1 Koszty uzyskania przychodów Jednym
I I. CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA I I. CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Zasady rachunkowości przyjęte przy sporządzaniu sprawozdania
Co stanowi przychód i koszt podatkowy wspólnoty mieszkaniowej ujmowany w zeznaniu podatkowym CIT-2 oraz CIT-8?
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Pierwszy Urząd Skarbowy w Gdańsku Data 2007.02.06 Rodzaj dokumentu
Zarządzenie Nr 34/16 Wójta Gminy Pszczółki z dnia 22 czerwca 2016r
Zarządzenie Nr 34/16 Wójta Gminy Pszczółki z dnia 22 czerwca 2016r w sprawie zmiany polityki rachunkowości w Urzędzie Gminy w Pszczółkach. Na podstawie art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości
ODPISY AKTUALIZUJĄCE WARTOŚĆ NALEŻNOŚCI. Tomasz Lach
ODPISY AKTUALIZUJĄCE WARTOŚĆ NALEŻNOŚCI Tomasz Lach Wyciąg z ustawy o rachunkowości: Art. 46. 1. W bilansie wykazuje się stany aktywów i pasywów na dzień kończący bieżący i poprzedni rok obrotowy. 2. Wykazana
Purpurowy Informator GT CIT/TP. Wzór uproszczonego sprawozdania w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych CIT/TP
GT CIT/TP Wzór uproszczonego sprawozdania w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych CIT/TP Wrzesień 2017 Purpurowy Informator źródło informacji Z przyjemnością prezentujemy kolejną edycję Purpurowego
SPRAWOZDANIE FINANSOWE
Bydgoszcz dnia 30 marca 2015 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE Za okres: od 01 stycznia 2014 do 31 grudnia 2014 Nazwa podmiotu: Fundacja Dorośli Dzieciom Siedziba: 27-200 Starachowice ul. Staszica 10 Spis treści
Zaliczki nie mogą być kosztem. Maciej Jurczyga
Zaliczki nie mogą być kosztem PIT/Przedsiębiorcy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów mają do wyboru dwie metody ujmowania kosztów - memoriałową i uproszczoną (dawniej zwaną kasową). Ta druga
Nota autorska... Wykaz skrótów...
Nota autorska... Wykaz skrótów... XI XIII Rozdział I. Podstawy prawne i ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych w jednostkach sektora finansów publicznych...
ZARZĄDZENIE NR 60 /2012 DYREKTORA MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ W BYDGOSZCZY
ZARZĄDZENIE NR 60 /2012 DYREKTORA MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ W BYDGOSZCZY z dnia 28 czerwca 2012 r. zmieniające Zarządzenie Nr 71/2010 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Bydgoszczy
Jak najkorzystniej dokonać takiej zmiany pod względem podatkowym?
Jak najkorzystniej dokonać takiej zmiany pod względem podatkowym? Pytanie Jesteśmy spółka cywilną, jest dwóch udziałowców. Jeden z nich chce odejść z firmy, drugi chce już sam kontynuować działalność.
Jakie przesłanki muszą być spełnione, aby kara umowna stała się kosztem, co stwierdzają w tej kwestii dyrektorzy Izb Skarbowych?
Jakie przesłanki muszą być spełnione, aby kara umowna stała się kosztem, co stwierdzają w tej kwestii dyrektorzy Izb Skarbowych? Dla racjonalnie działającego przedsiębiorcy wybór pomiędzy zapłaceniem kary
SPRAWOZDANIE FINANSOWE DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO
SPRAWOZDANIE FINANSOWE SPORZĄDZONE DLA FUNDACJI DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO ZA ROK 2015 Kraków 2016 Zawartość sprawozdania : I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego II. Bilans III.
Czy jeśli przedmiotowe wydawnictwo jest przekazywane drogą elektroniczną, to należy uznać tę operację za import usług?
Czy jeśli przedmiotowe wydawnictwo jest przekazywane drogą elektroniczną, to należy uznać tę operację za import usług? Pytanie Zakupiliśmy w marcu prenumeratę wydawnictwa specjalistycznego w USA, które
Zarządzenie Nr 116/2015 Wójta Gminy Sieroszewice z dnia 22 grudnia 2015r. zmieniające zarządzenie w sprawie prowadzenia zasad (polityki) rachunkowości
Zarządzenie Nr 116/2015 Wójta Gminy Sieroszewice z dnia 22 grudnia 2015r. zmieniające zarządzenie w sprawie prowadzenia zasad (polityki) rachunkowości Na podstawie 1 rozporządzenia Ministra Finansów z
Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochody budżetu państwa (JDSP)
w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Lublin Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa
ZARZĄDZENIE NR 50/2016 WÓJTA GMINY WERBKOWICE. z dnia 17 maja 2016 r.
ZARZĄDZENIE NR 50/2016 WÓJTA GMINY WERBKOWICE z dnia 17 maja 2016 r. w sprawie wprowadzenia zmian w dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w Urzędzie Gminy Werbkowice Na podstawie art.
Jak ująć w księgach rachunkowych sprzedaż takiej wierzytelności i jak ją wykazać w deklaracji podatkowej?
Jak ująć w księgach rachunkowych sprzedaż takiej wierzytelności i jak ją wykazać w deklaracji podatkowej? Pytanie Posiadaliśmy wierzytelność w postępowaniu sądowym, na którą był utworzony odpis aktualizacyjny.
Niedobory i nadwyżki ujawnione w trakcie inwentaryzacji a prawo podatkowe
W świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stratę w środkach obrotowych można pod pewnymi warunkami zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy z 29
ZARZĄDZENIE Nr Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Dubiczach Cerkiewnych. z dnia 31 grudnia 2015 roku
ZARZĄDZENIE Nr 3.2015 Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Dubiczach Cerkiewnych z dnia 31 grudnia 2015 roku w sprawie zmiany Zarządzenia Nr 1.2014 Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej
Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochody budżetu państwa (JDSP).
Załącznik Nr 6 do Zarządzenia Nr 100/8/2012 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 10 sierpnia 2012 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu
I. Zakres prowadzenia ksiąg rachunkowych
Załącznik nr 3 do Zarządzenia Nr 7/2017 Prezydenta Miasta Konina z dnia 25 maja 2017 r. (załącznik 9) Zakres prowadzenia ksiąg rachunkowych i zasady ewidencji oraz rozliczeń podatku od towarów i usług
Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Podatków - jednostka księgowa dochodów podatkowych (OPUM).
Załącznik Nr 7 do Zarządzenia Nr 100/8/2012 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 10 sierpnia 2012 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu
CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO. historycznych. BILANS AKTYWA
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA CHARAKTERYSTYKA STOSOWANYCH METOD WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW BILANSU ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO Zasady rachunkowości przyjęte przy sporządzaniu sprawozdania finansowego
Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD).
Załącznik Nr 5 do Zarządzenia Nr 100/8/2012 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 10 sierpnia 2012 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu
Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 423313 Temat: Przegląd podatkowy - CIT i VAT - nowelizacja przepisów 2013/2014 - przegląd orzecznictwa - porady praktyczne. 25-27 Wrzesień Kraków, Centrum
ROZLICZENIE PODATKOWE W SP ZOZ za 2010 rok
ROZLICZENIE PODATKOWE W SP ZOZ za 2010 rok A. podatkowe bilansowe 1. Przychody bilansowe niżej wymienione 1 520 780 1 520 780 1) Przychody ze sprzedaży usług zdrowotnych 1 474 474 2) Przychody ze sprzedaży
INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU
INFORMACJA O ZASADACH PRZYJĘTYCH PRZY SPORZĄDZANIU RAPORTU Sprawozdanie finansowe zawarte w raporcie zostało sporządzone zgodnie z Ustawą o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku. Rachunek Zysków i
Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD)
w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Lublin Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa
Fundacja Cognosco. od do roku. Sprawozdanie finansowe za okres. Fundacja Cognosco Kraków ul.
Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2017 do 31.12.2017 roku Strona 1/8 A. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1. Nazwa, siedziba i adres oraz numer we właściwym rejestrze sądowym albo ewidencji
PODZIELNOŚĆ KONT 2010-01-12 ORGANIZACJA ZAJĘĆ RACHUNKOWOŚĆ (WYKŁAD 6) Uniwersytet Szczeciński Instytut Rachunkowości Zakład Teorii Rachunkowości
Uniwersytet Szczeciński Instytut Rachunkowości Zakład Teorii Rachunkowości dr Stanisław Hońko RACHUNKOWOŚĆ (WYKŁAD 6) ORGANIZACJA ZAJĘĆ Lp. Data Realizowane zagadnienia 5. 15.12. 2009 1. Definicja kosztów,
KONKURS Z WIEDZY O RACHUNKOWOŚCI LIDERZY RACHUNKOWOŚCI 2013 Szczecin, 27 maja 2013 KOD UCZESTNIKA:...
KATEGORIA: STUDIA LICENCJACKIE KOD UCZESTNIKA:... CZĘŚĆ I PYTANIA TESTOWE Z JEDNĄ PRAWIDŁOWĄ ODPOWIEDZIĄ (prawidłowa odpowiedź 1 pkt max. 15 pkt) Proszę zaznaczyć prawidłową odpowiedź: 1. Ustal koszt jednostki
Biuro Audytorskie FK-Bad sp. z o.o. 31-956 Kraków, os. Słoneczne 3
ROZLICZENIE PODATKOWE W SP ZOZ za 2008 rok A. podatkowe bilansowe 1. Przychody bilansowe niżej wymienione 1470374,38 1470374,4 1) Przychody ze sprzedaży usług zdrowotnych 1 393 245,33 2) Przychody ze sprzedaży
Załącznik do Uchwały nr 1196/50/V/2015 z dnia 07.07.2015 r.
Załącznik do Uchwały nr 1196/50/V/2015 z dnia 07.07.2015 r. Wytyczne dotyczące badania rocznych sprawozdań finansowych za 2015 rok samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej, dla których podmiotem
Księgowa z Białej Podlaskiej
Przychód z najmu będącego przedmiotem działalności gospodarczej powstaje w dniu, w którym zgodnie z postanowieniami umowy najemca ma obowiązek zapłaty czynszu. Podnajmujemy od osób fizycznych lokale, które
Koszty samochodów osobowych
Koszty samochodów osobowych Zmiany od 01.01.2019 r. Purpurowy Informator źródło informacji Z przyjemnością prezentujemy kolejną edycję Purpurowego Informatora, czyli cyklu analiz, w którym omawiamy ważne
Spis treści. O Autorce... Wykaz skrótów...
O Autorce... Wykaz skrótów... XIII XV Rozdział I. Podstawy prawne i ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych w jednostkach sektora finansów publicznych... 1
Fundacja Cognosco. od do roku. Sprawozdanie finansowe za okres. Fundacja Cognosco Kraków, Osiedle Dywizjonu /18
Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2018 do 31.12.2018 roku Strona 1/8 A. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego 1. Nazwa, siedziba i adres oraz numer we właściwym rejestrze sądowym albo ewidencji
Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu
Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: KAT/12/0295 Temat: Akcja Bilans 2012 - Rachunkowe oraz podatkowe zamknięcie roku 29-30 Październik Katowice, BDO Katowice, Kod szkolenia: KAT/12/0295 Koszt
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO. STOWARZYSZENIA ROZWOJU DZIECI I MŁODZIEŻY ALF Ul Tyniecka 122 30-376 KRAKÓW
WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO STOWARZYSZENIA ROZWOJU DZIECI I MŁODZIEŻY ALF Ul Tyniecka 122 30-376 KRAKÓW 1. Informacje porządkowe. Sprawozdanie finansowe Stowarzyszenia Rozwoju Dzieci i Młodzieży
PODATE K DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH W 2017R PRZEGLĄD Z M IAN W 2017 RO KU ORAZ Z M IANA PRZEPISÓW OD 1 STYCZNIA 2018 RO KU.
PODATE K DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH W 2017R PRZEGLĄD Z M IAN W 2017 RO KU ORAZ Z M IANA PRZEPISÓW OD 1 STYCZNIA 2018 RO KU. Celem szkolenia jest omówienie zagadnień związanych ze stosowaniem w praktyce
METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO
METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALENIE WYNIKU FINANSOWEGO Ustala się następujące metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego, w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce
Prezydent Miasta Lublin
Załącznik nr 7 do zarządzenia nr 96/12/2017 Prezydenta Miasta Lublin z dnia 29 grudnia 2017 r. w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu
Purpurowy Informator GT Październik 2015
Purpurowy Informator GT Październik 2015 Najnowsze zmiany w umowach pracowniczych Czym jest Purpurowy Informator? To przede wszystkim źródło informacji z zakresu prawa pracy i ubezpieczeń społecznych.
W przedmiotowym wniosku zostały przedstawione 2 stany faktyczne oraz 2 zdarzenia przyszłe.
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Data 2008.06.25 Rodzaj dokumentu
Przykład liczbowy rozliczenie połączenia spółek powiązanych z zastosowaniem metody nabycia
Jak w praktyce jest stosowana ta metoda? W nr. 9/22 Biuletynu BDO Spółki Giełdowe omówiłem rozliczenie połączenia spółek powiązanych z zastosowaniem metody nabycia. Poniżej przedstawiam przykład liczbowy
Purpurowy Informator GT Marzec 2016
Purpurowy Informator GT Marzec 2016 Obowiązki kierownika jednostki związane z zamknięciem roku Purpurowy Informator źródło informacji księgowych Początek roku kalendarzowego to dla służb finansowo-księgowych
Zarządzenie Nr 34/2016 Starosty Oławskiego z dnia r. zmieniające zarządzenie w sprawie zasad rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Oławie.
Zarządzenie Nr 34/2016 Starosty Oławskiego z dnia 30.06.2016r. zmieniające zarządzenie w sprawie zasad rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Oławie. Na podstawie: art. 10 ust. 2 i art. 17 ust.2 ustawy
Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Ochrony Środowiska - jednostka księgowa dochodów budżetowych (OŚ)
w sprawie ustalenia zakładowego planu kont oraz zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu miasta i Urzędu Miasta Lublin Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Ochrony Środowiska - jednostka księgowa dochodów
RAPORT ROCZNY JEDNOSTKOWY od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2013 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE EDISON S.A. ZA ROK OBROTOWY 2013.
RAPORT ROCZNY JEDNOSTKOWY od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2013 roku SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK OBROTOWY 2013. EDISON S.A. 1 Spis treści A. Wprowadzenie do sprawozdanie finansowego... 3 B. Bilans...
Lista kontrolna sprawdzająca zgodność zasad polityki rachunkowości organizacji z ustawą o rachunkowości
Lista kontrolna sprawdzająca zgodność zasad polityki rachunkowości organizacji z ustawą o rachunkowości LP ZAGADNIENIE SPEŁNIENIE WYMOGU USTAWOWEGO UWAGI TAK NIE INFORMACJE OGÓLNE 1 Określenie roku obrotowego
Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami. Pojęcie i wycena
Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami Pojęcie i wycena TEMAT: KLASYFIKACJA I EWIDENCJA ROZRACHUNKÓW 1. Podział i charakterystyka rozrachunków według kryterium podmiotowego i przedmiotowego. 2. Rozrachunki
SPRAWOZDANIE FINANSOWE DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO
SPRAWOZDANIE FINANSOWE SPORZĄDZONE DLA FUNDACJI DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO ZA ROK 2016 Kraków 2017 Zawartość sprawozdania : I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego II. Bilans III.
Za r z ą d z e n i e N r 191/2016 B u r m i s t r z a M i a s t a G i ż y c k a z dnia 10 lutego 2016 roku
Za r z ą d z e n i e N r 191/2016 B u r m i s t r z a M i a s t a G i ż y c k a z dnia 10 lutego 2016 roku w sprawie : zmiany zarządzenia Nr 186/2012 w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości
Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów
Rodzaj dokumentu interpretacja indywidualna Sygnatura IPPB5/423-311/09-2/MB Data 2009.09.02 Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Temat Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
WPROWADZENIE do sprawozdania finansowego
WPROWADZENIE do sprawozdania finansowego fundacji sporządzonego za okres od 01.01.2016 do 31.12.2016 S t r o n a 1 5 1. Informacje ogólne a) Nazwa fundacji: b) Jednostka działa jako fundacja. c) Siedzibą
Rachunkowość budżetowa wybrane problemy. Prowadząca: Agnieszka Drożdżal
Rachunkowość budżetowa wybrane problemy Prowadząca: Agnieszka Drożdżal Dochody jednostek Ewidencja należności i dochodów a. na podstawie różnych dokumentów: umowy, decyzje przypis Wn 221, Ma 720 odpis
Zaproszenie. Szkolenie: Finansowe zamknięcie roku 2011. Termin. Cele szkolenia. Miejsce szkolenia. Język. Grupa docelowa
Zaproszenie Szkolenie: Finansowe zamknięcie roku 2011 Termin 12 / 01 / 2012 (9.30 15.00) Miejsce szkolenia Gliwice / Sala konferencyjna AHK Polska / Rynek 6 Język Polski Grupa docelowa Seminarium adresowane
Spis treści do książki Księgowania w Instytucjach Kultury
Spis treści do książki Księgowania w Instytucjach Kultury Spis treści Wstęp Ewa Ostapowicz CZĘŚĆ PIERWSZA. Księgowania w układzie bilansowym Rozdział I. Aktywa trwałe.. Marianna Sobolewska 2. Wycena aktywów
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA 1. INFORMACJE I OBJAŚNIENIA DO BILANSU 1/ Szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych,
INFORMACJA DODATKOWA
INFORMACJA DODATKOWA I Przedmiotem podstawowej działalności Stowarzyszenia Zielone Mazowsze w roku obrotowym była: -działalność statutowa związana z merytoryczną i organizacyjną pomocą dla ruchu ekologicznego,
Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach oświatowych
Spis treści Wykaz autorów Wykaz skrótów Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach Rozdział I. Podstawy prawne ewidencji księgowej w jednostkach 1. Zasady rachunkowości określone ustawą o finansach
Stowarzyszenie Zielone Mazowsze 00-695 Warszawa ul. Nowogrodzka 46/6 SPRAWOZDANIE FINANSOWE
Stowarzyszenie Zielone Mazowsze 00-695 Warszawa ul. Nowogrodzka 46/6 SPRAWOZDANIE FINANSOWE 2012 OŚWIADCZENIE ZARZĄDU Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości Zarząd jest
Wyjaśnienie specyfikacji istotnych warunków zamówienia (siwz)
Wyjaśnienie specyfikacji istotnych warunków zamówienia (siwz) Nasz znak: Data: ZP.272.AN.5.2017 21.09.2017 r. Dotyczy: przetargu nieograniczonego pn. Dostawa energii elektrycznej dla potrzeb Powiatu Ostródzkiego,
Rozliczenie połączenia spółek powiązanych z zastosowaniem metody nabycia
Połączenia spółek powiązanych stanowią specyficzny obszar rachunkowości, w którym regulacje prawa bilansowego są nieco odmienne od przepisów dotyczących zasad rozliczania połączeń niezależnych podmiotów.
Zmiany w Podatku CIT 2016 - warsztaty
Czas trwania 8 godzin dydaktycznych - 1 dzień Zmiany w Podatku CIT 2016 - warsztaty Program szkolenia 1. Przychody z działalności gospodarczej: - przychody należne za sprzedaż rzeczy, usług i praw - rozpoznawane
Jak należy dokonywać takich odpisów, jeśli otrzymano dotację na zakup tych środków?
Jak należy dokonywać takich odpisów, jeśli otrzymano dotację na zakup tych środków? Pytanie podatnika Nasza spółka wprowadziła do ewidencji środków trwałych maszyny, na które otrzymaliśmy dotację w wysokości
Wstęp... Notki biograficzne... Wykaz skrótów...
Wstęp... Notki biograficzne... Wykaz skrótów... IX XI XIII CZĘŚĆ 1. KSIĘGOWANIA W UKŁADZIE BILANSOWYM... 1 Rozdział I. Aktywa trwałe Marianna Sobolewska... 3 1. Wyjaśnienie pojęć... 3 2. Wycena aktywów
UMOWA NR.. o badanie i ocenę sprawozdania finansowego zawarta w dniu w Nowym Targu pomiędzy:
UMOWA NR.. o badanie i ocenę sprawozdania finansowego zawarta w dniu w Nowym Targu pomiędzy: Miejskim Przedsiębiorstwem Energetyki Cieplnej Sp. z o.o. z siedzibą w Nowym Targu, ul. Powstańców Śląskich
Spis treści. 3. Zasady dokonywania korekt w stanie prawnym obowiązującym od. końca 2015 r
Wykaz skrótów... Przedmowa... Rozdział I. Koszty uzyskania przychodów w ogólności... 1 Rozdział II. Warunki uznania kosztu za podatkowy koszt uzyskania przychodów... 23 Rozdział III. Moment potrącenia
FUNDACJA ROZWOJU SZKOŁY FILMOWEJ W ŁODZI 90-323 ŁÓDŹ, UL.TARGOWA 61/63. Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2014 do 31.12.
FUNDACJA ROZWOJU SZKOŁY FILMOWEJ W ŁODZI 90-323 ŁÓDŹ, UL.TARGOWA 61/63 Sprawozdanie finansowe za okres od 01.01.2014 do 31.12.2014 SPIS TREŚCI: I. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego.. str. 2 3 II.
Jak rozliczyć fakturę za media wystawioną w nowym roku. Maciej Jurczyga
Jak rozliczyć fakturę za media wystawioną w nowym roku Maciej Jurczyga CIT/Na przełomie roku przedsiębiorcy prowadzący księgi rachunkowe mogą mieć problemy z prawidłowym przyporządkowaniem kosztów dla
WYMAGANIA EDUKACYJNE
Biuro rachunkowe Klasa: III TE Tematyka Dokumentacja księgowa WYMAGANIA EDUKACYJNE Poziom wymagań uczeń potrafi zna: Konieczny Podstawowy Rozszerzony Dopełniający -potrafi scharakteryzować podstawowe rodzaje
Art. 15b ustawy o CIT i art. 24d ustawy o PIT W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli
Art. 15b ustawy o CIT i art. 24d ustawy o PIT W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku)
SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK 2014 ABC SP. Z O.O.
SPRAWOZDANIE FINANSOWE ZA ROK 2014 ABC SP. Z O.O. 1. Dane jednostki: Nazwa: ABC Sp. z o.o. Siedziba i adres: 01-000 Warszawa, Piękna 1001 Informacje ogólne Organ rejestrowy: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA OKRES 01.01.2012 31.12.2012 ROK
DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ZA OKRES 01.01.2012 31.12.2012 ROK 1. Wartości niematerialne i prawne zmiana stanu w okresie obrotowym (według grup rodzajowych) W okresie
ZAKŁADOWY PLAN KONT dla jednostki budżetowej gminy Kościerzyna
Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 26/2012 Wójta Gminy Kościerzyna z dnia 23.05.2012 r. ZAKŁADOWY PLAN KONT dla jednostki budżetowej gminy Kościerzyna 1. Wykaz kont: Zespół 0 Majątek trwały 011 Środki trwałe
Jak rozliczyć podatkowo taki zakup?
Jak rozliczyć podatkowo taki zakup? Nasza spółka użytkowała samochód osobowy w leasingu operacyjnym. Zawarta umowa przewidywała opcję jego wykupu. Po zakończeniu umowy zawarliśmy umowę sprzedaży tego samochodu
ZAMKNIĘCIE ROKU. Prowadzący: Artur Przyszło
ZAMKNIĘCIE ROKU Prowadzący: Artur Przyszło 1. Przeprowadzenie inwentaryzacji zgodnie z zapisami ustawy o rachunkowości porównanie danych 2. Przeanalizowanie wszystkich dokumentów finansowoksięgowych. 3.
Informacja dodatkowa
Stowarzyszenie na Rzecz Integracji Społecznej OGNIWO Ul. Lwowska 43, 53-515 Wrocław, Regon 020423110, NIP 8942886278, KRS 0000268938 Informacja dodatkowa 1. Zmiany w ciągu roku obrotowego wartości środków
NIEŚCIĄGALNE WIERZYTELNOŚCI W KOSZTACH FIRMOWYCH
20.12.2015 r. 18 NIEŚCIĄGALNE WIERZYTELNOŚCI W KOSZTACH FIRMOWYCH I. ZAGADNIENIA OGÓLNE...str. 3 1. Wierzytelności nieściągalne... str. 3 1.1. Kryteria zaliczenia do kosztów... str. 3 1.2. Udokumentowanie
Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 49 Wójta Gminy Dorohusk z dnia 16 września 2013r.
Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 49 Wójta Gminy Dorohusk z dnia 16 września 2013r. Zakładowy plan kont dla projektu pt.: Współpraca polsko-ukraińska na rzecz rozwoju turystyki na obszarze przygranicznym
071. Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Burmistrza Kamienia Pomorskiego Nr 483/06 z dnia 24 października 2006 r. JEDNOLITY ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH GMINY ZESPÓŁ 0 - MAJĄTEK TRWAŁY 011. Środki
Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe
Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe Co do zasady, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów, które będą służyły działalności opodatkowanej. Jeżeli
Załącznik do sprawozdania finansowego za rok 2015
NIECH SIĘ DZIEJE Ul. JOSELEWICZA 15 M 11 42 202 Częstochowa Załącznik do sprawozdania finansowego za rok 2015 DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA 1. Szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków
Przykładowo uchybienia, które dają prawo do ustalenia kary umownej, to:
Celem kary umownej jest zabezpieczenie wykonania zobowiązania, którą wierzyciel może zastosować bez względu na wysokość poniesionej szkody bez konieczności udowodnienia jej wysokości. Kara umowna uregulowana
Konta zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie słuŝą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.
Zarządzenie Nr 163/2015 Burmistrza Tyszowiec z dnia 31 grudnia 2015 r. w sprawie : zmiany zarządzenia nr 126/2010 Burmistrza Tyszowiec z dnia 31 grudnia 2010 r w sprawie ustalenia dokumentacji opisującej
Ewidencja podatku VAT na koncie 220 Rozliczenie podatku VAT
11.1.1. Ewidencja podatku VAT na koncie 220 Rozliczenie podatku VAT Analityka do konta 220 Rozliczenie podatku VAT Do konta 220 Rozliczenie podatku VAT wprowadzono odpowiednio analitykę, która umożliwia
Jak to zrobić, gdy jednostka dokonała odpisu aktualizującego? Pytanie
Jak to zrobić, gdy jednostka dokonała odpisu aktualizującego? Pytanie W 2003 r. skierowaliśmy do sądu sprawę o zapłatę należności (z tytułu sprzedaży towarów osobie fizycznej w 2002 r.) w kwocie brutto