Zarządzenie nr 3/2018

Transkrypt

1 ACK DN /18 Zarządzenie nr 3/2018 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 9 stycznia 2018 roku w sprawie zmiany Zasad (polityki) rachunkowości ACK Cyfronet AGH wprowadzonych do stosowania Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 5 lipca 2010 roku Na podstawie 6 oraz 10 ust. 1 Regulaminu Organizacyjnego ACK Cyfronet AGH z dnia 28 kwietnia 2005 roku zarządzam co następuje: 1 Wprowadzam do stosowania w Zasadach (polityce) rachunkowości ACK Cyfronet AGH przyjętych Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 5 lipca 2010 roku zmiany opisane w Tabeli zmian do Zasad (polityki) rachunkowości ACK Cyfronet AGH, stanowiącej załącznik nr 1 do niniejszego Zarządzenia. 2 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Dyrektor ACK Cyfronet AGH ( ) prof. dr hab. inż. Kazimierz Wiatr

2 Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 3/2018 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia Tabela zmian w zasadach (polityce) rachunkowości ACK Cyfronet AGH wprowadzonej do stosowania Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH. Zmiany obowiązują od r. L.P. ZAKRES ZMIAN UWAGI 1. Pkt Zasad (polityki) rachunkowości (str. 21) w całości zastępuje się treścią: " Szczegółowe zasady wyceny najczęściej występujących operacji. Wycena wpływów i rozchodu na rachunkach walutowych: wpływ należności w walucie rachunku jest wyceniany według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień wpłaty, sprzedaż waluty do banku, zapłata zobowiązań w PLN z rachunku walutowego jest wyceniana według kursu kupna banku obsługującego ACK Cyfronet AGH z dnia transakcji, zapłata zobowiązań w walucie rachunku wyceniana jest według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień zapłaty Wycena transakcji na rachunkach prowadzonych w PLN: wpływ należności w walucie innej niż PLN jest automatycznie wymieniany na PLN przez bank (traktowany jak sprzedaż waluty) wycena według kursu kupna banku obsługującego ACK Cyfronet AGH z dnia transakcji, zapłata należności w walucie innej niż PLN (traktowana jak zakup waluty) wycena według kursu sprzedaży banku obsługującego ACK Cyfronet AGH z dnia transakcji. Rozliczanie zagranicznej podróży służbowej: dla wszystkich delegacji niezależnie od źródła finansowania następuje zakup walut w banku obsługującym ACK Cyfronet AGH w celu wypłaty zaliczki na podróż zagraniczną (wycena zaliczki według kursu sprzedaży banku obsługującego ACK Cyfronet AGH), dopuszcza się wypłatę zaliczki ze środków dewizowych pozostających w kasie z rozliczenia innych delegacji (rozchód wycenia się według kursu sprzedaży banku obsługującego ACK Cyfronet AGH po jakich nastąpił ich zakup, zgodnie z zasadą FIFO) oprócz wypłaty zaliczki w kasie dopuszczalny jest na życzenie pracownika przelew zaliczki w walucie z konta PLN na konto walutowe pracownika (wycena według kursu sprzedaży banku obsługującego ACK Cyfronet AGH z dnia transakcji), w wyjątkowych sytuacjach za zgodą pracownika zaliczka na koszty

3 podróży zagranicznej może zostać wypłacona w PLN, wypłata zaliczki w walucie polskiej następuje w wysokości równowartości przysługującej mu zaliczki w walucie obcej, wg średniego kursu NBP z dnia wypłaty zaliczki. Rozliczenie z pracownikiem następuje według kursu zaliczki. Dla potrzeb rozliczeń bilansowych i podatkowych stosuje się niżej określone zasady rozliczenia. Powstałe w wyniku rozliczenia różnice kursowe nie są podatkowymi różnicami kursowymi. zwrot niewykorzystanej zaliczki przez pracownika do kasy wycenia się według kursu, po którym została wyceniona zaliczka, zwrot walut do banku wycenia się po kursie kupna banku obsługującego ACK Cyfronet AGH, zwrot przez pracownika niewykorzystanej zaliczki walutowej na konto podstawowe w PLN wycenia się po kursie kupna banku obsługującego ACK Cyfronet AGH, rozliczenie kosztów zagranicznej podróży służbowej dokonuje się: po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień rozliczenia w odniesieniu do wydatków nieudokumentowanych fakturami lub rachunkami wystawionymi na ACK Cyfronet AGH, po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktur lub rachunków potwierdzających poniesienie kosztów w odniesieniu do wydatków udokumentowanych fakturami lub rachunkami wystawionymi na ACK Cyfronet AGH, W przypadku rozliczenia delegacji po terminie wynikającym z Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz.U. z r. poz 167 z późn. zm.) tj. po upływie 14 dni od dnia powrotu z delegacji do jej rozliczenia przyjmuje sie kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego 14.dzień liczony od daty powrotu w odniesieniu do wydatków nieudokumentowanych fakturami lub rachunkami wystawionymi na ACK Cyfronet AGH." 2. W pkt 3.3. Zakładowego Planu Kont (s. 31) na końcu dodaje się treść: "W związku z wprowadzeniem jednego numeru rachunku bankowego w ZUS dla potrzeb przelewu składek zus wprowadza sie konto analityczne rozliczenie zapłaconych składek ZUS. Na stronie Winien tego konta będzie księgowany przelew składek do ZUS. Po stronie Ma będzie księgowane rozliczenie składek ZUS na poszczególne tytuły funduszy zgodnie z deklaracją." 3. W pkt 7.1. Zakładowego Planu Kont (s. 66) na końcu dodaje się treść: "Na koncie 610 wprowadza się skorowidz (atrybut konta) KWALIFIK : 01 kwalifikowalne koszty; 02 niekwalifikowalne koszty na ostatnim poziomie analityki. Analityka KWALIFIK służy do wyodrębnienia kosztów kwalifikowalnych i niekwalifikowalnych w projektach, gdzie zgodnie z umową należy taką ewidencję Salda kont BZ na koncie 610 w 2017 r. stają się saldami BO w 2018r. zgodnie z zał. nr 1

4 zaprowadzić. W pozostałych projektach/ działalnościach używa się jedynie opcji 01 kwalifikowalne koszty. Struktura konta jest następująca analityka:żródła finansowania 2.analityka:zadania 3.analityka:koszty rodzajowe; 4.analityka: KWALIFIK " 4. W pkt 9.3. Zakładowego Planu Kont (s. 83) na końcu dodaje się treść: "Na koncie 845 wprowadza się podział na rozliczenia międzyokresowe krótkoterminowe 01 i długoterminowe 02 (analityka jawna) na pierwszym poziomie analityki. Struktura konta jest następująca: Rozliczenia krótkoterminowe analityka: źródła finansowania 3.analityka: analityka dotacji Rozliczenia długoterminowe analityka: źródła finansowania 3.analityka: analityka dotacji." 5. W związku ze zmianą art. 16f ustawy o podatku o dochodowym od osób prawnych określającego limit wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych umożliwiający zaliczenie wydatków na nabycie tych środków lub wartości do kosztów uzyskania przychodów i dokonania zapisów amortyzacyjnych wprowadza się następujące zmiany: środki trwałe niskocenne są to środki trwałe o wartości początkowej do zł; podlegają jednorazowej amortyzacji, środki trwałe powyżej kwoty zł podlegają amortyzacji rozłożonej w czasie, wartości niematerialne i prawne do kwoty zł są traktowane jako usługi, wartości niematerialne i prawne powyżej kwoty zł podlegają amortyzacji rozłożonej w czasie, dokonywane od r. ulepszenia środków trwałych przyjętych do używania do r. o wartości powyżej 3500 zł zwiększają wartość początkową tych środków trwałych, dokonywane od r. ulepszenia środków trwałych przyjętych do używania po r. o wartości powyżej zł zwiększają wartość początkową tych środków trwałych. 6. Likwiduje się nadawanie dowodom zakupu symbolu ZG. Dokumenty zakupu do działalności innych niż podstawowa będą księgowane pod symbolem ZW. 7. W załączeniu aktualny wykaz kont syntetycznych i analitycznych (analityka jawna i analityka z użyciem skorowidzów). Salda kont BZ na koncie 845 w 2017r. stają się saldami BO 2018r. zgodnie z zał. nr 2 Zał. 3. Zał. 1. NR KONTA w 2017 r Bilans zamknięcia NR KONTA w 2018r. Bilans otwarcia

5 Zał. 2. NR KONTA w 2017 r Bilans zamknięcia NR KONTA w 2018r. Bilans otwarcia

6 Zał. 3. PLAN KONT 2018 ACK Cyfronet AGH Konto syntetyczne z analityką jawną Nazwa konta Kolejność analityki z użyciem skorowidzów 0 AKTYWA TRWAŁE 010 Środki trwałe zakup finansowany z funduszy strukturalnych GUS 011 Środki trwałe GUS Analityka_011 Analityka_ MRPO: środki trwałe GUS 013 Środki trwałe niskocenne GUS Analityka_011 Analityka_ Wartości niematerialne i prawne Analityka_ Wartości niematerialne i prawne zakup z f.strukturalnych 070 Umorzenie środków trwalych GUS Analityka_020 Analityka_ Amortyzacja podatkowa do CIT Analityka_ Umorzenie środków trwałych zakup z f. strukturalnych 073 Umorzenie wartości niematrialnych i prawnych 074 Umorzenie wartości niem.i prawnychzakup z f.strukturalnych GUS Analityka_070 Analityka_073 Analityka_ Umorzenie środków trwałych MRPO 076 Umorzenie środków trwałych niskocennych 080 Środki trwałe w budowie Rozbudowa sieci metropolitalnej MSK Budowa lokalnej sieci komputerowej LAN GUS Analityka_070 GUS Analityka_070

7 Inwestycje dla centrów KDM Inwestycje własne budowa laboratorium technik wizualnych roboty budowlano montażowe Hala Maszyn prace projektowe Hala Maszyn inne Hala Maszyn wkład własny do I MAN Wkład własny do LAN wkład własny do I KDM Zakupy środków trwałych i WNiP 081 Środki trwałe w budowie modernizacja budynku ul. Nawojki zakup gotowych środków trwałych i wart. niematerialnych i pr roboty budowlano montażowe prace projektowe inne 082 Środki trwałe w budowie zakup z f. strukturalnych zakupy gotowych środków trwałych Zadania roboty budowlano montażowe zakupy wartości niematerialnych i prawnych Zadania Zadania 090 Aparatura specjalna 091 Środki trwałe wycofane z użytkowania środki trwałe w likwidacji nr_inwentarzowy_ środki trwałe czasowo nieczynne 097 Środki trwałe obce umowy kolokacji Dostawca 098 Obce środki trwałe Dostawca 099 Obce środki trwałe dzierżawione Dostawca 1 INWESTYCJE KRÓTKOTERMINOWE I KREDYTY BANKOWE 101 Kasa 102 Kasa zagranicznych środków płatniczych Waluta 130 Rachunek środków dotacji Rachunek podstawowy Rachunki środków inwestycyjnych

8 Rachunek środków inwest. MAN Rachunek środków inwest. KDM Rachunek środków inwest. LAN Rachunek środków ZFŚŚ Rachunki bankowe krajowe walutowe Waluta Rachunki walutowe 139 Rachunki bankowe projekty 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe 2 NALEŻNOŚCI< ROZLICZENIA I ZOBOWIĄZANIA 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami Rozrachunki z dostawcami Rozrachunki z dostawcami krajowymi Rozrachunki z dostawcami krajowymi pozostali Rozrachunki z dostawcami krajowymi gminy Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi Rozrachunki z odbiorcami Dostawca Podatnik Dostawca Dostawca Dostawca Rozrachunki z odbiorcami usług sieciowych Usługi sieciowe odbiorcy pozostali Odbiorca Usługi sieciowe gminy Podatnik Odbiorca Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi Odbiorca Rozrachunki z tytułu domen Domeny odbiorcy pozostali Odbiorca Rozrachunki z tytułu domen gminy Podatnik Rozrachunki z tytułu wpłat na konferencje 221 Podatek VAT Podatek VAT należny Podatek VAT należny w bieżącym miesiącu Podatek VAT należny w następnym miesiącu Podatek VAT należny w następnym miesiącu (faktury sieciowe) Podatek VAT naliczony Do odliczenia w bieżącym m cu działalność opodatkowana Odbiorca Odbiorca

9 Do odliczenia w następnym m cu działalność opodatkowana Do odliczenia w bieżącym m cu struktura Do odliczenia w następmnym m cu struktura Vat do odliczenia w bieżącym m cu struktura śr.trwałe Vat do odliczenia w następnym m cu struktura śr.trwałe Vat do odliczenia w bieżącym m cu śr.trwałe opodatkowane Vat do odliczenia w następnym m cu śr.trwałe opodatkowane VAT i jego rozliczenia 225 Rozrachunki z budżetem Rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych Rozliczenie pozostałych podatków z Urzędami Podatek dochodowy od osób prawnych 227 Rozrachunki z ZUS Rozliczenie zapłaconych składek ZUS Składki na ubezpieczenia społeczne Składka na Fundusz Pracy Składka na Ubezpieczenie zdrowotne 229 Pozostałe rozrachunki publiczno prawne 231 Rozliczenie wynagrodzeń Wynagrodzenia osobowe Pozostałe wynagrodzenia ZFN dodatkowe wynagrodzenia roczne 232 Rozrachunki z tyt.wynagrodzeń osob.i bezosob.i in.tytułów Wynagrodzenia osobowe Przelew na konto Przelew na konto osobiste Przelew z wynagrodzeń składki na NSZZ Przelew z wynagrodzeń składki na SEP Przelew z wynagrodzeń składki na PZU Przelew z wynagrodzeń składki na Commercial Union Inne potrącenia np. komornik Przelew z wynagrodzeń składki na PZU POGODNA JESIEŃ PZU KLINIKA Wypłata z kasy

10 Pozostałe wynagrodzenia bez składek społecznych ZUS Przelew na konto Wypłata z kasy ZFN Dodatkowe wynagrodzenia roczne ZFN przelew na konto ZFN wypłata z kasy Wypłaty świadzeń socjalnych Przelew na konto Wypłata z kasy Wypłata pozostałych wynagrodzeń ze składkami ZUS Przelew na konto Wypłata z kasy 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Rozliczenia z pracownikami z tytułu Pracownik zaliczek krajowych Rozliczenia z tytułu pozyczek z ZFŚS Pracownik Rozliczenia z pracownikami z tytułu Pracownik zaliczek zagranicznych Inne rozrachunki z pracownikami Pracownik 240 Pozostałe rozrachunki Wydatki refundowane Dostawca Zabezpieczenie należytego wykonania Dostawca umowy wpłacone Rozliczenie z tytułu niedoborów, szkód i nadwyżek Rozliczenie z ubezpieczycielem z tytułu szkód Wadia przetargowe Dostawca Rozliczenie karty ViSA dyr. A. Szymańska Zabezpieczenie należytego wykonania Dostawca umowy otrzymane Pozostałe rozrachunki Dostawca Rozrachunki z tyt. dotacji EGI.EU Rozrachunki z tyt. dotacji PLATON Rozrachunki z tyt. dotacji POWIEW Rozrachunki z tyt. dotacji PLGRID PLUS Rozrachunki z tyt. dotacji MRPO Rozrachunki z tyt. dotacji FED SM Rozrachunki z tyt. dotacji PLGRID Rozrachunki z tyt. dotacji VIRTROLL Rozrachunki z tyt.dotacji EGI INSPIRE Rozrachunki z tyt. MAPPER Rozrachunki z tyt dotacji PRACE Rozrachunki z tyt. dotacji PLGRID NG Rozrachunki z tyt. dotacji MAN HA

11 Rozrachunki z tyt. dotacji VPH SHARE Rozrachunki z tyt. dotacji PLGRID CORE Rozrachunki z tyt. dotacji 100 NET Rozrachunki z tyt. dotacji IS EPOS Rozrachunki z tyt. dotacji XDC Rozrachunki z tyt. dotacji INDIGO Rozrachunki z tyt. dotacji EGI ENGAGE Rozrachunki z tyt. dotacji PRACE 4IP Rozrachunki z tyt. dotacji PROCESS Rozrachunki z tyt. dotacji CTA 245 Rozrachunki z AGH Rozrachunki z tytułu zobowiązań Zobowiązania z tytułu podatku VAT Inne zobowiązania Rozrachunki z tytułu należności 247 Roszczenia sporne Odbiorca 280 Odpisy aktualizujące należności (odsetki od należności) 281 Odpisy aktualizujące należności (rezerwy) 282 Inne rezerwy według tytułów Rezerwa na niedobory i szkody 3 MATERIAŁY I TOWARY 301 Rozliczenie zakupu Zakupy do działalności eksploatacyjnej Zakupy do działalności inwestycyjnej Rozliczenie zakupu środków trwałych niskocennych 350 Zbiory biblioteczne Stan na początek roku Przychody w ciągu roku Likwidacje 4 KOSZTY WG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE 400 Amortyzacja Odbiorca Odbiorca Amortyzacja środków trwałych Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych 402 Amortyzacja środków trwałych umorzonych w 100% Amortyzacja środków trwałych umorzonych w 100 proc. 411 Zużycie materiałów Zużycie materiałów, ulepszenia do 3500 zł

12 Zakupy książek do biblioteki Paliwo i pozostałe materiały eksploatacyjne do samochodów 416 Aparatura specjalna Aparatura specjalna 419 Energia Zużycie energii elektrycznej Zużycie energii cieplnej, wody, ścieki 426 Usługi transportowe Usługi transportowe 427 Usługi remontowe Remonty 429 Usługi obce Licencje oprogramowania 100% w koszty, aktualizacje oprogram Koszty utrzymania samochodów Łącza, usługi telekomunikacyjne Dzierżawy pomieszczeń Dzierżawy kanalizacji technicznej (w tym włókien światłow.) Serwis, naprawy, konserwacja urządzeń i serwis oprogramow Usługi pocztowe (kurierskie) Usługi doradztwa prawnego i podatkowego, usługi prawne Umowy o dzieło (faktury VAT) Pozostałe usługi 431 Wynagrodzenia OFP Wynagrodzenia osobowe BFP Honoraria BFP Umowy o dzieło i umowy zlecenia

13 OFP Dodatki do wynagrodzeń OFP Wynagrodzenia uzupełniające Wymagrodzenia osobowe pozalimitowe Dodatkowe wynagrodzenie roczne Dodatkowe wynagrodzenie roczne pozalimitowe 440 Świadczenia na rzecz pracowników Narzuty na wynagrodzenia ZUS i F. Pracy dot. OFP Narzuty na wynagrodzenia ZUS i F. Pracy dot. BFP Narzuty na wynagrodzenia ZUS i F. Pracy dot.ofp pozalimitowe Opłaty za szkolenia, kursy Pozostałe świadczenia na rzecz pracowników 450 Odpisy na fundusze specjalne Odpisy na ZFŚS 461 Podatki i opłaty Podatki i opłaty zaliczane w koszty Podatek VAT stanowiący koszt 462 Usługi bankowe Opłaty bankowe 463 Podróże służbowe krajowe i zagraniczne Podróże służbowe krajowe Podróże służbowe zagraniczne 464 Koszty reprezentacji i reklamy Koszty reklamy (promocji) Koszty reprezentacji 469 Pozostałe koszty proste Opłaty na konferencje

14 Ubezpieczenia majątkowe i inne 490 Rozliczenie kosztów rodzajowych 5 KOSZTY WG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI I ICH ROZLICZENIE 500 Koszty bezpośrednie Zadania K_rodzaj 504 Koszty bezpośrednie cz. gospodarcza Zadania K_rodzaj 521 Koszty pośrednie K_rodzaj 582 Wydatki strukturalne Kody Podkody Finans. Rodzaj 590 Koszty ogólne ryczałt 598 Koszty do rachunku CIT koszty uzyskania przychodów koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów Koszty rodzajowe 599 fundusze strukturalne wkład własny 6 PRODUKTY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE 610 Produkcja niezakończona ( niezakończone prace badawcze) K_rodzaj Zadania K_rodzaj 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów 641 Rozliczenie międzyokresowe przychodów (usługi sieciowe) Zadania K_rodzaj 649 Koszty prac rozwojowych Zadania K_rodzaj Gosp analityka dotacji

15 7 PRZYCHODY I KOSZTY ZWIĄZANE Z ICH OSIĄGNIĘCIEM 700 Przychody z działalności 701 Sprzedaż wewnętrzna (rozliczenia z AGH) 702 Koszt własny sprzedaży 703 Przychody do rachunku CIT Przychody podatkowe przychody niepodatkowe analityka dotacji 704 Przychody z części gospodarczej 740 Rozliczenie dotacji 750 Przychody finansowe Odsetki Odsetki bankowe Otrzymane odsetki (za zwłokę w zapłacie, od wadiów) Pozostałe przychody finansowe 751 Koszty finansowe Odsetki Zapłacone odsetki od wadiów Zapłacone odsetki za zwłokę w zapłacie Zapłacone odsetki od zwracanych dotacji Pozostałe koszty finansowe 752 Przychody i koszty z tytułu różnic kursowych Różnice kursowe dodatnie Zrealizowane różnice kursowe Niezrealizowane różnice kursowe Różnice kursowe ujemne Zrealizowane różnice kursowe Niezrealizowane różnice kursowe 760 Pozostałe przychody operacyjne Sprzedaż składników majątku trwałego Przychody z tyt.amortyzacji majątku trwałego, fin.z dotacji Prowizje płatnika ZUS Różnice groszowe Pozostałe przychody operacyjne Rozliczenie zakończonych projektów UE Rozwiązanie odpisu aktualizującego należności Inne przychody środków trwałych Rozliczenie z tytułu korekty VATodlicz. wsk. struktury Rozliczenie z tyt. korekty VAT dot. PLATON

16 Odszkodowania wpłacone przez ubezpieczyciela Zwrot składek em rentowych 761 Pozostałe koszty operacyjne Wartość sprzedanych składników majątku trwałego Różnice groszowe Pozostałe koszty operacyjne Rozliczenie zakończonych projektów UE Wartość netto likwidowanych środków trwałych Należności przedawnione, nieściągalne Odpisy aktualizacyjne wartość należności Rozliczenie VAT z tyt. rocznej korektydot. PLATON Rozliczenie z tytułu rocznej korekty VAt odl.wsk.struktury Składki członkowskie 790 Koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby Rozliczenie niedoboru środków obrotowych 799 Przychody z projektów strukturalnych 8 KAPITAŁY I FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY 800 Fundusz zasadniczy Stan na początek roku Przychody Rozchody 820 Rozliczenie wyniku finansowego 841 Rezerwy na przewidywane zobowiązania i straty 845 Międzyokresowe rozliczenia przychodów 851 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Bilans otwarcia Przychody Odpis na ZFŚŚ Spłaty pożyczek Odsetki od ZFŚŚ Inne przychody funduszu Wydatki Wypoczynek pracowników i ich rodzin Wypoczynek emerytów i rencistów analityka dotacji

17 Zapomogi losowe Zapomogi socjalne Upominki mikołajowe Imprezy kulturalne Inne wydatki z ZFŚŚ zapłacone składki ZUS od wypłat świadczeń socjalnych sport i rekreacja turystyka (wycieczki) 860 Wynik finansowy Wynik finansowy poprzedniego roku Wynik finansowy bieżącego roku 870 Podatek dochodowy i inne obowiązkowe odpisy 9 KONTA POMOCNICZE