Zarządzenie nr 13/2016

Transkrypt

1 ACK DN /16 Zarządzenie nr 13/2016 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 19 grudnia 2016 roku w sprawie zmiany Zasad (polityki) rachunkowości ACK Cyfronet AGH wprowadzonych do stosowania Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 5 lipca 2010 roku Na podstawie 6 oraz 10 ust. 1 Regulaminu Organizacyjnego ACK Cyfronet AGH z dnia 28 kwietnia 2005 roku zarządzam co następuje: 1 Wprowadzam do stosowania w Zasadach (polityce) rachunkowości ACK Cyfronet AGH przyjętych Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia 5 lipca 2010 roku zmiany opisane w Tabeli zmian do Zasad (polityki) rachunkowości ACK Cyfronet AGH, stanowiącej załącznik nr 1 do niniejszego Zarządzenia. 2 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. Dyrektor ACK Cyfronet AGH ( ) prof. dr hab. inż. Kazimierz Wiatr

2 Załącznik nr 1 do Zarządzenia nr 13/2016 Dyrektora ACK Cyfronet AGH z dnia Tabela zmian w Zasadach (polityce) rachunkowości ACK Cyfronet AGH wprowadzonych do stosowania Zarządzeniem nr 10/2010 Dyrektora ACK Cyfronet AGH Zakres zmian obowiązujący od r. L.P. ZAKRES ZMIAN UWAGI 1. W pkt Zasad (polityki) rachunkowości (s. 22) treść: " Zasady rozliczania różnic kursowych. ACK Cyfronet AGH nalicza różnice kursowe dla celów podatkowych zgodnie z zasadami określonymi w updop art. 15a. Różnice kursowe powstałe w ciągu roku obrotowego na uregulowanych należnościach i zobowiązaniach stanowią zrealizowane różnice kursowe i w ciągu okresu sprawozdawczego ewidencjonowane są na koncie 250, za pośrednictwem którego na koniec okresu sprawozdawczego są odnoszone na koszty finansowe (różnice ujemne) konto lub przychody finansowe (różnice dodatnie) konto Różnice kursowe z wyceny bilansowej środków w kasie, rozrachunków i rachunków walutowych stanowią niezrealizowane różnice kursowe i są odnoszone bezpośrednio w ciężar kosztów finansowych konto lub na dobro przychodów finansowych konto Różnice te nie wchodzą do rachunku podatku CIT. W roku następnym po roku obrotowym ustalone bilansowo różnice kursowe podlegają wyksięgowaniu (storno) na dzień 1 stycznia." zastępuje się niniejszą treścią: " Zasady rozliczania różnic kursowych. ACK Cyfronet AGH nalicza różnice kursowe dla celów podatkowych zgodnie z zasadami określonymi w updop art. 15a. Różnice kursowe powstałe w ciągu roku obrotowego na uregulowanych należnościach i zobowiązaniach stanowią zrealizowane różnice kursowe i w ciągu okresu sprawozdawczego ewidencjonowane są na koncie i Różnice kursowe z wyceny bilansowej środków w kasie, rozrachunków i rachunków walutowych stanowią niezrealizowane różnice kursowe i są odnoszone w ciężar kosztów finansowych konto lub na dobro przychodów finansowych konto Różnice te nie wchodzą do rachunku podatku CIT. W roku następnym po roku obrotowym ustalone bilansowo różnice kursowe podlegają wyksięgowaniu (storno) na dzień 1 stycznia." 2. W pkt I Zakładowego Planu Kont (s. 3) dodaje się na końcu treść: "Wprowadza się skorowidze (atrybuty konta): 1) analityka KWALIFIK : 01 kwalifikowalne koszty 02 niekwalifikowalne koszty 2) analityka GOSP: 01 cz. gospodarcza 02 cz. niegospodarcza 3) analityka TAXBIL: 01 koszty podatkowe 02 koszty niepodatkowe Dotyczy kont Zespołu 4,5,6,7. Analityka KWALIFIK służy do wyodrębnienia kosztów kwalifikowalnych i niekwalifikowalnych w projektach, gdzie zgodnie z umową należy taką ewidencję zaprowadzić. W pozostałych projektach/ działalnościach używa się jedynie opcji 01 kwalifikowalne koszty.

3 Analityka GOSP służy do wyodrębnienia kosztów przypadających na część gospodarczą i niegospodarczą w projektach, w których zgodnie z umową należy zastosować taki podział. Analityka TAXBIL służy do wyodrębnienia kosztów podatkowych i niepodatkowych na potrzeby rachunku podatku CIT." 3. Pkt. II.1 Zakładowego planu kont (str.3) w miejsce treści: 1) Dokumenty bankowe: Wyciągi bankowe dla poszczególnych rachunków bankowych oznaczane są symbolem dwuliterowym, w którym pierwsza litera to B lub C, druga jest wyznaczana dla danego projektu np.: BP bank podstawowy, BX rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, CN rachunek środków projektu PLGRID NG wprowadza się następującą treść: 1) Dokumenty bankowe: Wyciągi bankowe dla poszczególnych rachunków bankowych oznaczane są symbolem dwuliterowym, w którym pierwsza litera to B, C lub D, druga jest wyznaczana dla danego projektu np.: BP bank podstawowy, BX rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, CN rachunek środków projektu PLGRID NG 4. W Pkt Zakładowego Planu Kont (s. 5) na końcu rozdziału dodaje się treść: "TYPOWE ZAPISY DLA STRONY WINIEN KONTA 013 Konto przeciwstawne przyjęcie środka trwałego niskocennego do ewidencji wyposażenia (na podstawie faktury) przyjęcie środka trwałego niskocennego 080,081,082 do ewidencji wyposażenia z inwestycji (zapis równoległy Wn / Ma 076; Wn 521 / MA 490) TYPOWE ZAPISY DLA STRONY MA KONTA 013 Konto przeciwstawne likwidacja środka trwałego niskocennego 076"

4 5. W Pkt Zakładowego Planu Kont (s. 8) treść: " c) do konta 082 środki trwałe w budowie zakup z funduszy strukturalnych: zakup gotowych środków trwałych Analityki: źródła finansowania; zadania roboty budowlano montażowe Analityki: źródła finansowania; zadania zakup wartości niematerialnych i prawnych Analityki: źródła finansowania; zadania" zastępuje się niniejszą treścią: "c) do konta 082 środki trwałe w budowie zakup z funduszy strukturalnych: zakup gotowych środków trwałych Analityki: źródła finansowania; zadania; KWALIFIK roboty budowlano montażowe Analityki: źródła finansowania; zadania; KWALIFIK zakup wartości niematerialnych i prawnych Analityki: źródła finansowania; zadania; KWALIFIK". 6. W Pkt 1.2. Zakładowego Planu Kont (s. 12) na końcu rozdziału dodaje się treść: "Konto 029 Koszty zakończonych prac rozwojowych służy do ewidencjonowania przyjętych na stan majątkowy wytworzonych wartości niematerialnych i prawnych wskutek prowadzenia przez jednostkę na własne potrzeby prac rozwojowych. Koszty prowadzonych przez jednostkę dla własnych potrzeb i zakończonych prac rozwojowych, poniesionych przed podjęciem produkcji lub zastosowaniem technologii zalicza się do wartości niematerialnych i prawnych po spełnieniu następujących warunków: a) produkt lub technologia są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone b) techniczna przydatność produktu lub technologii została stwierdzona i odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie jednostka podjęła decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii c) koszty prac rozwojowych zostaną pokryte, według przewidywań, przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii. Analityka do konta przedstawia się następująco: analityka: źródła finansowania3, analityka 020 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN

5 Konto przeciwstawne koszty prac rozwojowych 649 (zapis uszczelniający WN 490 / MA 790 ) TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA Konto przeciwstawne Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych: likwidowanych, sprzedawanych, przekazywanych nieodpłatnie, 079 Wartość netto wartości niematerialnych i prawnych: likwidowanych, sprzedawanych, przekazywanych nieodpłatnie 761" 7. W Pkt Zakładowego Planu Kont (s. 14) na końcu rozdziału dodaje się treść: "Konto 079 Umorzenie kosztów zakończonych prac rozwojowych służy do ewidencji odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych) od aktywowanych kosztów prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, ewidencjonowanych na koncie 029. Koszty zakończonych prac rozwojowych odpisuje się przez okres ekonomicznej użyteczności rezultatów prac rozwojowych. Jeżeli w wyjątkowych przypadkach nie można wiarygodnie oszacować okresu ekonomicznej użyteczności rezultatów zakończonych prac rozwojowych, to okres amortyzacji nie może przekraczać 5 lat. Stawkę i okres amortyzacji określa Kierownik Działu/ Projektu na dokumencie OT, który jest zatwierdzany przez Dyrektora ACK Cyfronet AGH. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN Konto przeciwstawne Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych: likwidowanych, sprzedawanych, przekazywanych nieodpłatnie 029 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA Konto przeciwstawne Umorzenie (amortyzacja) WNIP (zapisów równoległy WN MA 490 )" 8. Rozdział 5. Zakładowego Planu Kont (s. 43) zastępuje się w całości niniejszą treścią:

6 "5. ZESPÓŁ 4 KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE" KONTA KOSZTÓW PROSTYCH. Koszty ewidencjonowane w układzie rodzajowym to: koszty rzeczywiście poniesione w danym okresie sprawozdawczym, mimo, że mogą one dotyczyć okresów przyszłych lub minionych koszty proste, czyli koszty w ramach danej jednostki organizacyjnej, których nie można rozłożyć na elementy składowe; są to koszty stanowiące iloczyn ilości zużycia i ceny wystawionej przez dostawcę, koszty działalności operacyjnej Do ewidencji kosztów według rodzajów przeznaczone są następujące konta syntetyczne: 400 AMORTYZACJA 402 AMORTYZACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH UMORZONYCH W 100% 411 ZUZYCIE MATERIAŁÓW 416 APARATURA SPECJALNA 419 ENERGIA 426 USŁUGI TRANSPORTOWE 427 USŁUGI REMONTOWE 429 USŁUGI OBCE 431 WYNAGRODZENIA 440 ŚWIADCZENIA NA RZECZ PRACOWNIKÓW 450 ODPISY NA FUNDUSZE SPECJALNE 461 PODATKI I OPŁATY 462 USŁUGI BANKOWE 463 PODRÓŻE SŁUŻBOWE KRAJOWE I ZAGRANICZNE 464 KOSZTY REPREZENTACJI I REKLAMY 469 POZOSTAŁE KOSZTY PROSTE Na 2. poziomie analityki stosowana jest następująca analityka jawna : Amortyzacja środków trwałych Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych Amortyzacja środków trwałych umorzonych w 100% Zużycie materiałów, ulepszenia do 3500 zł Zakupy książek do biblioteki

7 Paliwo i pozostałe materiały eksploatacyjne do samochodów Aparatura naukowo badawcza Zużycie energii elektrycznej Zużycie energii cieplnej, wody, ścieki Usługi transportowe Remonty Licencje oprogramowania 100% w koszty, aktualizacje oprogramowania Koszty utrzymania samochodów Łącza, usługi telekomunikacyjne Dzierżawy pomieszczeń Dzierżawy kanalizacji technicznej (w tym włókien światłowodowych) Serwis, naprawy, konserwacje urządzeń i serwis oprogramowania Usługi pocztowe (kurierskie) Usługi doradztwa prawnego i podatkowego, usługi prawne Umowy o dzieło (faktury VAT) Pozostałe usługi OFP Wynagrodzenia osobowe BFP Honoraria BFP Umowy o dzieło i umowy zlecenia OFP Dodatki do wynagrodzeń OFP Wynagrodzenia uzupełniające OFP Wynagrodzenia osobowe pozalimitowe Dodatkowe wynagrodzenie roczne Dodatkowe wynagrodzenie roczne pozalimitowe Narzuty na wynagrodzenia ZUS i F.Pracy dot.ofp Narzuty na wynagrodzenia ZUS i F.Pracy dot.bfp Narzuty na wynagrodzenia ZUS i F.Pracy dot.ofp pozalimitowe Opłaty za szkolenia, kursy Pozostałe świadczenia na rzecz pracowników Odpisy na ZFŚS Podatek VAT stanowiący koszt Podatki i opłaty zaliczane w koszty Opłaty bankowe

8 Podróże służbowe krajowe Podróże służbowe zagraniczne Koszty reklamy (promocji) Koszty reprezentacji Opłaty na konferencje Ubezpieczenia majątkowe i inne Ponadto na potrzeby budowy kont Zespołu 5 i 6 stosuje się konto służące rozliczeniu kosztów pośrednich na kontach kosztów bezpośrednich. Do powyższych kont wprowadzono dodatkowe poziomy analityki: KWALIFIK i TAXBIL. Kwalifikowalność danego kosztu określana jest wg zasad finansowania danej działalności/projektu (01 koszty kwalifikowalne, 02 koszty niekwalifikowalne) Analityka TAXBIL służy określeniu czy dany koszt jest kosztem uzyskania przychodu w rozumieniu Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (01 koszty podatkowe, 02 koszty niepodatkowe) Przykład konta: > pozostałe koszty proste, opłaty na konferencje, kwalifikowalne, podatkowe Koszty księgowane są w kwocie pomniejszonej o odliczony zgodnie z przepisami podatkowymi VAT. Do przeniesienia kosztu własnego sprzedaży, kosztów wg rodzaju oraz pomiaru zmiany stanu produktów służy konto 490. Nie ujmuje się w Zespole 4 kosztów budowy środków trwałych (księgowane na 080,081,082), obcych usług socjalnych (księgowane na 851), kosztów operacji finansowych (konto 751) oraz pozostałych kosztów operacyjnych (konto 761). Przy wyznaczaniu szczegółowości grupowania kosztów uwzględniono: przepisy podatkowe (ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o VAT)

9 wymogi statystyki państwowej treść sprawozdania rachunek zysków i strat potrzeby ACK CYFRONET AGH wynikające z konieczności obserwacji i kontroli poszczególnych rodzajów kosztów oraz innych potrzeb zarządzania finansami oraz sprawozdawczych. W ciągu okresu sprawozdawczego konta zespołu 4 wykazują saldo WINIEN oznaczające wysokość poniesionych kosztów, na koniec okresu sprawozdawczego salda WINIEN przenoszone są na konto 860 wynik finansowy KONTO 400 AMORTYZACJA Konto przeznaczone jest do ewidencji księgowej amortyzacji środków trwałych stanowiących własność lub współwłasność ACK CYFRONET AGH. W ACK Cyfronet AGH amortyzacji podlegają środki trwałe, których okres użytkowania przekracza 1 rok, a jednostkowa wartość początkowa przekracza 3500 zł. Amortyzację oblicza się począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki trwałe zostały przyjęte do użytkowania (wprowadzone do ewidencji środków trwałych) do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie wysokości umorzenia z ich wartością początkową lub, w którym postawiono środki trwałe w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór. Odpisy amortyzacyjne od ujawnionych środków trwałych nie objętych ewidencją oraz korekty odpisów amortyzacyjnych dokonanych w nieprawidłowej wysokości można dokonać począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym obiekt wprowadzono do ewidencji lub stwierdzono nieprawidłowość w naliczaniu amortyzacji. Nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których faktycznie nie używa się wskutek zaprzestania działalności, dla potrzeb której składniki były użytkowane. Konto przeznaczone jest do ewidencji księgowej amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych stanowiących własność lub współwłasność ACK Cyfronet AGH. W ACK Cyfronet AGH amortyzacji podlegają nabyte wartości niematerialne i prawne, których okres użytkowania przekracza 1 rok, a jednostkowa wartość początkowa przekracza 3500 zł oraz koszty zakończonych prac rozwojowych przyjętych na stan majątkowy jednostki jako WNiP. Odpisy dokonywane są metodą liniową. Jeżeli wartość początkowa WNIP nie przekracza 3500 zł wówczas jest księgowana jednorazowo, bezpośrednio w koszty w miesiącu dokonania zakupu. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN Uwaga: Na kontach na których występuje skorowidz kosztów rodzajowych jako atrybut konta (konta: 500, 504, 521, 599, 610, 640, 649) analityka kosztu rodzajowego składa się z 5 znaków pisanych

10 naliczona amortyzacja 070,072,073,074,075,079 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 w ciągu np , KONTO 402 AMORTYZACJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH UMORZONYCH W 100% Na koncie księgowane są koszty jednorazowej amortyzacji dotyczącej tzw. środków trwałych niskocennych to jest takich składników majątku, których wartość początkowa wynosi poniżej 3500 zł i przewidywany okres użytkowania przekracza 1 rok (znajdujących się w ewidencji wyposażenia, zaksięgowanych na koncie 013). TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN amortyzacja 100% 076 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych KONTO 411 ZUŻYCIE MATERIAŁÓW Do ewidencji kosztów zużycia materiałów przeznaczone jest konto W ACK CYFRONET AGH zakupione materiały odnoszone są w ciężar kosztów z pominięciem ewidencji magazynowej. Na koncie tym księgowane są koszty zakupu materiałów biurowych, prenumeraty, materiałów pomocniczych (książkowych) przeznaczonych do użytku w dziale, projekcie (nie podlegających ewidencji bibliotecznej), części zamiennych, materiałów eksploatacyjnych oraz przedmiotów do 500 zł, które nie zostały zakwalifikowane do ewidencji wyposażenia. Na tym koncie księgowane są także bez względu na wartość koszty zakupu przedmiotów, których okres użytkowania nie przekracza 1 roku. Na koncie księgowane są zakupy książek do biblioteki ACK CYFRONET (podlegające ewidencji bibliotecznej). Ewidencja książek prowadzona jest na koncie pozabilansowym 350. Na koncie księgowane są koszty materiałów eksploatacyjnych, paliwa związane z utrzymaniem samochodu służbowego. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN zużycie materiałów na cele prowadzonej działalności 301 niedobory i szkody naliczone w ciężar kosztów 240 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA

11 nadwyżki materiałów zmniejszające koszty 240 przeniesienia sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych KONTO 416 APARATURA NAUKOWO BADAWCZA Na koncie księguje się zakupy lub koszty wytworzenia aparatury naukowobadawczej dokonywane w ramach projektów krajowych, w których zgodnie z umową, wnioskiem i/lub kosztorysem występuje taka pozycja budżetowa. Zakupiona/wytworzona aparatura jest niezbędna do wykonania zadań związanych z prowadzonymi badaniami naukowymi w projekcie i bezpośrednio w nich wykorzystywana. Koszt zakupionej/wytworzonej aparatury obciąża jednorazowo według ceny nabycia realizowany projekt. Do czasu zakończenia projektu aparatura podlega ewidencji pozabilansowej. Po zakończeniu projektu lub w innym terminie zgodnym z zasadami realizowanego projektu aparatura nadająca się do dalszego wykorzystania jest zagospodarowywana w sposób zgodny z umową/decyzją dotyczącą projektu. W przypadku, gdy staje się własnością ACK Cyfronet AGH, jest przyjmowana na stan majątkowy w cenie nabycia jako całkowicie umorzona i wyksięgowywana z ewidencji pozabilansowej. Koszt zakupu lub wytworzenia aparatury obciąża bezpośrednio koszt projektu, tylko w przypadku, gdy nie stanowi dużej infrastruktury badawczej w rozumieniu przepisów ustawy o zasadach finansowania nauki z dnia r. (Dz.U. 96, poz.615 z późn.zm. art. 20 ust.2) TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN Konto przeciwstawne zakup aparatury naukowo badawczej 301 (równolegle zapis na koncie 090) TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA Konto przeciwstawne Przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia 860 ksiąg rachunkowych lub zakończenia projektu KONTO 419 ENERGIA Na koncie księgowane są koszty zużycia energii elektrycznej i dystrybucji energii elektrycznej. Na koncie księgowane są koszty zużycia energii cieplnej, koszty zużycia wody i ścieków. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN

12 zużycie energii na cele prowadzonej działalności 301 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienia sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych KONTO 426 USŁUGI TRANSPORTOWE. Na koncie księgowane są koszty zakupu usług transportowych zarówno osób jak i rzeczy ( w tym bilety MPK, taxi). TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN koszt usługi 301 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienia sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych KONTO 427 USŁUGI REMONTOWE. Na koncie księgowane są koszty usług związanych z remontami wykonanych przez jednostki zewnętrzne. Typowe księgowania jak dla konta KONTO 429 USŁUGI OBCE. Na koncie księgowane są zakupy oprogramowania i licencji na oprogramowanie o wartości początkowej do 3500 zł i okresie przewidywanego użytkowania powyżej 1 roku, usługi aktualizacji oprogramowania oraz opłaty licencyjne należne za okres nie przekraczający 1 roku bez względu na wartość. Na koncie księgowane są koszty usług związanych z utrzymaniem samochodów służbowych (np. usługa wymiany opon, mycia auta, naprawy). Na koncie księgowane są koszty usług telekomunikacyjnych i internetowych. Na koncie księgowane są koszty dzierżawy pomieszczeń, wynajmu części budynków (np. dachu), najmu drogi dojazdowej, parkingu. Na koncie księgowane są koszty dzierżawy kanalizacji technicznej ( w tym dzierżawy włókien światłowodowych). Na koncie księgowane są koszty serwisu, napraw i konserwacji urządzeń oraz serwisu oprogramowania (bieżące wsparcie techniczne (typu "maintenance, support"), opieka konserwacyjno serwisowa oraz naprawy mebli.

13 Na koncie księgowane są koszty usług pocztowych i kurierskich. Na koncie księgowane są koszty usług prawnych, doradztwa prawnego, podatkowego, biznesowego, usługi audytów, badania sprawozdań. Na koncie księgowane są koszty usług wykonywanych w ramach działalności gospodarczej (a nie w ramach działalności wykonywanej osobiście) na podstawie umowy o dzieło do której została wystawiona faktura. Na koncie księgowane są pozostałe usługi, nie zaliczone do innych rodzajów kosztów. Są to m.in.: usługi gastronomiczne, cateringowe związane z organizacją konferencji, szkoleń, warsztatów, spotkań roboczych, narad usługi poligraficzne z wyjątkiem dotyczących reklamy usługi ogłoszeniowe z wyjątkiem dotyczących reklamy usługi biurowe (np archiwizowanie, kopiowanie, tłumaczenie) z wyjątkiem dotyczących reklamy usługi ochrony usługi monitoringu zwrot kosztów podróży zaproszonych gości na konferencje składki i opłaty wnoszone do różnych organizacji, będące kosztami uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Na powyższych kontach typowe księgowania jak dla konta KONTO 431 WYNAGRODZENIA. Na koncie księgowane są koszty wynagrodzeń osobowych rozliczanych w ramach limitu osobowego funduszu płac w ramach działalności dydaktycznej na koncie i w ramach kosztów pośrednich na koncie 521 oraz koszty wynagrodzeń osobowych w pozostałych rodzajach działalności (OFP oznacza Osobowy Fundusz Płac). Księgowane tu są wynagrodzenia zasadnicze, dodatek za staż pracy, premie, nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne. Na koncie i księgowane są koszty wypłat honorariów i wypłat za prace wykonane w ramach umowy zlecenia i o dzieło przez pracowników własnych i obcych (BFP oznacza Bezosobowy Fundusz Płac). Na koncie księgowane są dodatki do wynagrodzeń przyznane decyzją Rektora w oparciu o Regulamin przyznawania i wypłacania zwiększonego wynagrodzenia pracownikom Akademii Górniczo Hutniczej im. St.Staszica w Krakowie. Na koncie księgowane są wynagrodzenia uzupełniające przyznane w oparciu o Regulamin przyznawania i wypłacania zwiększonego wynagrodzenia pracownikom Akademii Górniczo Hutniczej im. St.Staszica w Krakowie. Na koncie księgowane są koszty wynagrodzeń osobowych pozalimitowych rozliczanych w ramach kosztów pośrednich na koncie 521.

14 Na koncie księgowane są koszty dodatkowego wynagrodzenia rocznego dotyczące wynagrodzeń osobowych, z wyłączeniem dodatkowego wynagrodzenia rocznego od wynagrodzeń osobowych pozalimitowych księgowanych na koncie TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN wynagrodzenia wypłacone w ramach prowadzonej podstawowej działalności operacyjnej 231 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienia sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych 860 Na kontach powyższych nie księguje się wypłat ze środków ZFŚS, świadczeń nie zaliczanych do wynagrodzeń, wynagrodzeń otrzymanych od innych jednostek, wynagrodzeń nie związanych z podstawową działalnością operacyjną jednostki (np. przy usuwaniu skutków klęsk żywiołowych) KONTO 440 ŚWIADCZENIA NA RZECZ PRACOWNIKÓW. Na koncie księgowane są koszty składek ZUS i Funduszu Pracy płatnych przez pracodawcę od wynagrodzeń księgowanych w ramach Osobowego Funduszu Płac (na kontach , , , ) z wyłączeniem wynagrodzeń pozalimitowych. Na koncie księgowane są koszty składek ZUS i Funduszu Pracy płatnych przez pracodawcę od wynagrodzeń księgowanych w ramach Bezosobowego Funduszu Płac (na kontach , ) Na koncie księgowane są koszty składek ZUS i Funduszu Pracy płatnych przez pracodawcę od wynagrodzeń pozalimitowych księgowanych w ramach Osobowego Funduszu Płac (na kontach , ). Na koncie księgowane są koszty opłat za kursy i szkolenia pracowników. Na koncie księgowane są pozostałe świadczenia dla pracowników, w tym m.in. ekwiwalent za pranie odzieży roboczej, odzież robocza, świadczenia związane z BHP (woda, okulary, środki ochrony indywidualnej) oraz wynagrodzenie inspektora BHP. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN naliczenie składek ZUS ora funduszu Pracy 227 naliczenie ekwiwalentu za pranie 232 zakup wody, okularów, faktura za usługi inspektora BHP 301 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA

15 przeniesienia sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych KONTO 450 ODPISY NA FUNDUSZE SPECJALNE. Kwoty naliczonych w ciężar kosztów odpisów na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych księgowane są na koncie Wysokość odpisów ustalana jest zgodnie z zapisami ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym, zaś terminy wpłat środków na wydzielone konto Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oraz zasady gospodarowania tymi środkami są zgodne z ustawą o ZFŚS i zatwierdzonym przez Rektora AGH regulaminem (zarządzenie numer 27/2008 z dnia roku). TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN naliczenie odpisów 851 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych KONTO 461 PODATKI I OPŁATY Na koncie księgowane są podatki i opłaty obciążające jednostkę np. podatek od nieruchomości, opłaty do UKE, opłaty celne, wizowe, notarialne, skarbowe, opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi itp. z wyjątkiem podatku VAT. Na koncie księgowany jest podatek VAT naliczony od importu usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, od nieodpłatnego przekazania towarów, nieodpłatnego świadczenia usług. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN opłata do UKE, naliczony podatek VAT 301 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych KONTO 462 USŁUGI BANKOWE Na koncie księgowane są koszty opłat bankowych. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN

16 opłata bankowa 130,131,132,133,134,135,136,137,138,139 TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych KONTO 463 PODRÓŻE SŁUŻBOWE KRAJOWE I ZAGRANICZNE. Konto przeznaczone jest do ewidencji księgowej kosztów krajowych podróży służbowych związanych z działalnością ACK Cyfronet AGH. Koszty rozliczane są zgodnie z obowiązującym w tej sprawie Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Koszty podróży księgowane są na podstawie wystawionego przez ACK Cyfronet AGH polecenia wyjazdu służbowego oraz rozliczenia przedstawionego przez delegowanego po jego akceptacji przez Zastępcę Dyrektora ds. Ekonomiczno Finansowych oraz Dyrektora ACK Cyfronet AGH. Na tym koncie księgowane są koszty diet i ryczałtów, ryczałtu za używanie samochodu prywatnego do celów służbowych i innych uzasadnionych wydatków przedstawionych w rozliczeniu delegacji służbowej, a także koszty zakupionych usług przewozu (bilety PKP,autobusowe, lotnicze) oraz usług hotelowych. Konto przeznaczone jest do ewidencji księgowej kosztów zagranicznych podróży służbowych związanych z działalnością ACK Cyfronet AGH. Koszty rozliczane są zgodnie z obowiązującym w tej sprawie Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Koszty podróży księgowane są na podstawie wystawionego przez ACK Cyfronet AGH polecenia wyjazdu służbowego, wniosku na wyjazd zagraniczny oraz rozliczenia przedstawionego przez delegowanego po jego akceptacji przez Zastępcę Dyrektora ds. Ekonomiczno Finansowych oraz Dyrektora ACK Cyfronet AGH. Na tym koncie księgowane są koszty diet i ryczałtów, ryczałtu za używanie samochodu prywatnego do celów służbowych i innych uzasadnionych wydatków przedstawionych w rozliczeniu delegacji służbowej, a także koszty zakupionych usług przewozu (bilety PKP, autobusowe, lotnicze) oraz usług hotelowych. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN koszt podróży służbowej , TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA

17 przeniesienie sumy kosztów pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych KONTO 464 KOSZTY REPREZENTACJI i REKLAMY. Na koncie księgowane są koszty usług usługi poligraficznych, kserograficznych, ogłoszeniowych związanych z reklamą lub promocją projektu/ działalności/ ACK Cyfronet AGH. Na koncie ewidencjonuje sie koszty reprezentacji. Na powyższych kontach typowe księgowania jak dla konta KONTO 469 POZOSTAŁE KOSZTY PROSTE. Na koncie księgowane są opłaty konferencyjne ponoszone dla pracowników ACK Cyfronet AGH. Na koncie księgowane są koszty ubezpieczeń OC, majątkowych i transportowych. Na powyższych kontach typowe księgowania jak dla konta " 9. W pkt. 6. Zakładowego Planu Kont (s. 61) treść: "Do kosztów bezpośrednich danej działalności według źródeł finansowania księgowane są koszty bezpośrednio związane z daną działalnością. Analityka obejmuje: a) źródła (cele) finansowania b) zadania w ramach projektu c) koszty wg rodzajów Przykładowa struktura konta przedstawia się następująco: koszty wynagrodzeń osobowych finansowane ze środków na dotację dydaktyczną, koszty zużycia materiałów finansowane z dotacji na eksploatacje Miejskiej sieci MAN koszty wynagrodzeń osobowych w zadaniu 1 finansowane z funduszy strukturalnych w ramach projektu PL GRID Do kosztów pośrednich zaliczane są koszty wspólne dla wszystkich rodzajów działalności i źródeł finansowania, nie dające się bezpośrednio zaliczyć do kosztów bezpośrednich danej działalności. W ACK Cyfronet AGH ze względu na specyfikę jednostki, nie ma podziału na koszty wydziałowe i ogólne. Koszty pośrednie księgowane są na koncie 550."

18 zastępuje się treścią: "Do kosztów bezpośrednich danej działalności według źródeł finansowania księgowane są koszty bezpośrednio związane z daną działalnością. Analityka obejmuje: a) źródła finansowania b) zadania w ramach projektu c) koszty wg rodzajów d) kwalifikowalność Przykładowe konto przedstawia się następująco: > koszty bezpośrednie finansowanie z dotacji dydaktycznej koszty ogółem bez zadań zakupy książek do biblioteki koszty kwalifikowalne > koszty bezpośrednie projekt GLIOMED zadanie WP6 BFP umowy o dzieło i zlecenia koszty niekwalifikowalne Do kosztów pośrednich zaliczane są koszty wspólne dla wszystkich rodzajów działalności i źródeł finansowania, nie dające się bezpośrednio zaliczyć do kosztów bezpośrednich danej działalności. W ACK Cyfronet AGH ze względu na specyfikę jednostki, nie ma podziału na koszty wydziałowe i ogólne. Koszty pośrednie księgowane są na koncie 521. Przykładowe konto przedstawia się następująco: > k.pośrednie OFP wynagrodzenia osobowe." 10. W pkt Zakładowego Planu Kont (s. 62) na końcu dodaje się treść: "Na potrzeby ewidencjonowania kosztów bezpośrednich ponoszonych w ramach części gospodarczej projektów, jeśli taka część jest przewidziana w danym projekcie /działalności (np. w programach operacyjnych współfinansowanych z funduszy strukturalnych) stosuje się konto 504 Koszty bezpośrednie część gospodarcza. Analityka obejmuje: a) źródła finansowania b) zadania w ramach projektu c) koszty wg rodzajów d) kwalifikowalność Przykładowe konto przedstawia się następująco: > koszty bezpośrednie część gospodarcza projekt EPOS PL zadanie nr 1 koszty reklamy(promocji) koszty niekwalifikowalne. Typowe zapisy księgowe oraz rozliczanie konta analogicznie do konta 500."

19 11. W pkt Zakładowego Planu Kont (s.67) treść: "Analityka konta wygląda następująco: Konto 640 Analityki: Źródła finansowania, Zadania, koszty rodzajowe" zastępuje się treścią: "Analityka konta wygląda następująco: Konto 640 Analityki: Źródła finansowania, Zadania, koszty rodzajowe, kwalifik". 12. Po pkt. 7.3 Zakładowego Planu Kont (s. 68) dodaje się pkt 7.4: "7.4. Koszty prac rozwojowych. Konto 649 przeznaczone jest do ewidencji ponoszonych kosztów prac rozwojowych prowadzonych przez ACK Cyfronet AGH na własne potrzeby dotyczących określonych produktów lub technologii w okresie wykonywania tych prac do czasu ich zakończenia. Są one ujmowane na tym koncie jeżeli: podjęto decyzję o wytworzeniu tego produktu lub zastosowaniu technologii; istnieje techniczna i finansowa możliwość wytworzenia produktu lub zastosowania technologii; techniczna przydatność produktu lub technologii nie budzi zastrzeżeń; produkt lub technologia wytwarzania daje się ściśle ustalić, a koszty dotyczące tego produktu/technologii mogą być wiarygodnie ustalone; przewiduje się że w przyszłości jednostka osiągnie z tego tytułu korzyści ekonomiczne. Zgodnie z Ustawą o finansowaniu nauki z r. prace rozwojowe to nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń, w szczególności: a) opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych oraz demonstracje, testowanie i walidację nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w otoczeniu stanowiącym model warunków rzeczywistego funkcjonowania, których głównym celem jest dalsze udoskonalenie techniczne produktów, procesów lub usług, których ostateczny kształt nie został określony,

20 b) opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych, które można wykorzystać do celów komercyjnych, w przypadku gdy prototyp lub projekt pilotażowy stanowi produkt końcowy gotowy do wykorzystania komercyjnego, a jego produkcja wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna. Prace rozwojowe nie obejmują rutynowych i okresowych zmian wprowadzanych do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń. Do kosztów prac rozwojowych zalicza się koszty wynagrodzeń osób zatrudnionych w jednostce bezpośrednio realizujących te prace. Jeżeli prace rozwojowe po ich zakończeniu będą podlegać wdrożeniu to po spełnieniu warunków określonych w rozdziale 1.2 WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE podlegają zakwalifikowaniu do wartości niematerialnych i prawnych i odpisywane są w koszty zgodnie z obowiązującymi przepisami w formie amortyzacji. Koszty prac rozwojowych, które nie przyniosły zamierzonego efektu podlegają odpisaniu w pozostałe koszty operacyjne. TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY WINIEN Konto przeciwstawne koszty prac rozwojowych (np. koszty wynagrodzeń) 490 (zapis równoległy WN k. Zespołu 4 MA k. Zespołu 2) TYPOWE KSIĘGOWANIA DLA STRONY MA Konto przeciwstawne Zaliczenie kosztów zakończonych prac rozwojowych do wartości niematerialnych i prawnych 029 (zapis równoległy WN 490 MA 790 ) Odpisanie poniesionych kosztów na wykonane prace rozwojowe, które nie dały zamierzonego efektu (zapis równoległy WN 490 MA 790 ) Do konta 649 prowadzona jest ewidencja analityczna w układzie: 649 analityka: źródło finansowania3; zadania; koszty rodzajowe; analityka kwalifik; analityka gosp; analityka dotacji. Przykładowe konto przedstawia się następująco: > koszty prac rozwojowych projekt EPOS PL zad.nr 10 koszty wynagrodzeń osobowych koszty kwalifikowalne część gospodarcza

21 środki własne. Saldo WN konta 649 oznacza stan nakładów na prace rozwojowe w trakcie ich realizacji (niezakończone) i wykazywane jest w aktywach bilansu w poz A.V. jako długo lub w poz. B.IV Jako krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe kosztów." 13. W pkt Zakładowego Planu Kont (s.70) na końcu dodaje się treść: "Na potrzeby ewidencji zrealizowanych przychodów związanych lub będących wynikiem realizacji projektów, w których została przewidziana część gospodarcza (np. w projekty współfinansowane z funduszy strukturalnych) stosuje się konto 704 Przychody z części gospodarczej. Analityka do konta przedstawia sie następująco: Konto 704 Analityki: Źródła finansowania. Typowe zapisy księgowe jak na koncie 700." 14. Rozdział 8.4. Zakładowego Planu Kont (s. 72) zastępuje się w całości niniejszą treścią: " 8.4. PRZYCHODY I KOSZTY Z OPERACJI FINANSOWYCH PRZYCHODY FINANSOWE. Konto 750 służy do ewidencji przychodów z operacji finansowych z wyłączeniem przychodów z tytułu różnic kursowych. Po stronie MA księguje się: otrzymane odsetki od lokat terminowych, otrzymane odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie należności przez kontrahentów otrzymane odsetki z tytułu wpłaconych wadiów otrzymane odsetki od środków ulokowanych na bieżących rachunkach bankowych z wyjątkiem: odsetek od środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w takim przypadku odsetki księgowane są na koncie odsetek od dotacji i innych środków finansowych przekazanych do ACK Cyfronet AGH na realizację projektów, w których zgodnie z umową odsetki są zwracane do instytucji finansującej w takiej sytuacji odsetki są księgowane na koncie 845 analityka:źródło finansowania (bezpośrednio jeśli konto bankowe zostało wyodrębnione dla projektu lub pośrednio w przypadku braku wyodrębnionego konta po obliczeniu kwoty zwracanych odsetek przez storno na koncie 750).

22 Przychody z operacji finansowych (strona MA konta 750) pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych podlegają przeniesieniu na stronę MA konta 860 wynik finansowy. Analityka konta 750 wygląda następująco: > odsetki analityka: TAXBIL > odsetki bankowe analityka: TAXBIL > otrzymane odsetki (za zwłokę w zapłacie, od wadiów) analityka: TAXBIL > pozostałe przychody finansowe W razie potrzeby analityka rozwijana jest wg powyższego schematu. TYPOWE ZAPISY STRONY WINIEN KONTA 750 zmniejszenie przychodów finansowych zespół 1, 2 przeksięgowanie pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych przychodów z operacji finansowych 860 TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 750 odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych (z wyjątkami opisanymi powyżej) zespół 1 odsetki od lokat terminowych zespół 1 otrzymane odsetki umowne z tyt. zwłoki w zapłacie, od wadiów zespół 1 odpisanie nieściągalnych, umorzonych, przedawnionych zaciągniętych pożyczek oraz zobowiązań z tytułu odsetek zespół KOSZTY FINANSOWE. Konto 751 służy do ewidencji kosztów operacji finansowych z wyłączeniem kosztów z tytułu różnic kursowych. Po stronie WINIEN księguje się: 1. zapłacone odsetki za zwłokę w zapłacie oraz od otrzymanych wadiów 2. zapłacone odsetki od zwracanych dotacji 3. należności z tytułu odsetek uznane za przedawnione, nieściągalne, umorzone, jeżeli nie dokonano aktualizacji wartości, Koszty operacji finansowych (strona WINIEN konta 751) pod datą zamknięcia ksiąg finansowych podlegają przeniesieniu na stronę WINIEN konta 860 wynik finansowy. Analityka konta 751 wygląda następująco: > odsetki analityka: TAXBIL > zapłacone odsetki od wadiów

23 analityka: TAXBIL > zapłacone odsetki za zwłokę analityka: TAXBIL > zapłacone odsetki od zwracanych dotacji analityka: TAXBIL > pozostałe koszty finansowe TYPOWE ZAPISY STRONY WINIEN KONTA 751 zapłacone odsetki (z wyjątkiem podlegających aktywowaniu) zespół 1 należności z tytułu odsetek oraz pożyczek: przedawnione, nieściągalne, umorzone jeżeli nie dokonano odpisu aktualizującego zespół 2 TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 751 zmniejszenie naliczonych odsetek zespół 2 przeksięgowanie pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych kosztów operacji finansowych 860 W razie potrzeby analityka rozwijana jest wg powyższego schematu PRZYCHODY I KOSZTY Z TYTUŁU RÓŻNIC KURSOWYCH. Konto 752 służy do ewidencji przychodów i kosztów z tytułu różnic kursowych (nie podlegających aktywowaniu) oraz ich przeniesienia na wynik finansowy konto 860. Dodatnie i ujemne różnice kursowe zrealizowane ustala się na moment zapłaty. Różnice kursowe niezrealizowane są to różnice kursowe z wyceny bilansowej środków w kasie, rozrachunków i rachunków bankowych walutowych. W roku następnym po roku obrotowym ustalone bilansowo różnice kursowe podlegają wyksięgowaniu (storno) na dzień 1 stycznia. Na koncie stosowana jest analityka TAXBIL, która pozwala na ustalenie różnic kursowych wchodzących do rachunku podatku CIT. Analityka konta 752 wygląda następująco: > Różnice kursowe dodatnie analityka: TAXBIL > Zrealizowane różnice kursowe dodatnie analityka: TAXBIL > Niezrealizowane różnice kursowe dodatnie > Różnice kursowe ujemne analityka: TAXBIL > Zrealizowane różnice kursowe ujemne analityka: TAXBIL > Niezrealizowane różnice kursowe ujemne TYPOWE ZAPISY STRONY WINIEN KONTA 752 różnice kursowe ujemne zespół 2 przeksięgowanie pod datą zamknięcia ksiąg

24 rachunkowych przychodów z tyt. różnic kursowych 860 TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 752 różnice kursowe dodatnie zespół 2 przeksięgowanie pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych kosztów z tyt. różnic kursowych 860" 15. Pkt Zakładowego Planu Kont (s. 76) zastępuje się w całości niniejszą treścią: " 8.5. POZOSTAŁE PRZYCHODY I KOSZTY OPERACYJNE POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE. Konto 760 służy do ewidencji przychodów nie związanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością operacyjną ACK CYFRONET AGH. Struktura konta 760 w ACK Cyfronet AGH jest następująca: przychody ze sprzedaży składników majątku trwałego analityka: TAXBIL przychody z tytułu amortyzacji majątku trwałego, finansowanego z dotacji analityka: TAXBIL prowizje płatnika ZUS analityka: TAXBIL różnice groszowe wynikające z zaokrągleń analityka: TAXBIL pozostałe przychody operacyjne analityka: TAXBIL rozliczenie zakończonych projektów UE analityka: TAXBIL rozwiązanie odpisu aktualizującego należności analityka: TAXBIL inne przychody środków trwałych analityka: TAXBIL rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT odliczanego wskaźnikiem struktury analityka: TAXBIL rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT dot. PLATON analityka: TAXBIL odszkodowania wpłacone przez ubezpieczyciela analityka: TAXBIL zwrot składek emerytalno rentowych analityka: 1)źródła finansowania3; 2) TAXBIL rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT dot. 100NET analityka: TAXBIL W razie potrzeby analityka rozwijana jest wg powyższego schematu.

25 TYPOWE ZAPISY STRONY MA KONTA 760 nadwyżki aktywów trwałych i obrotowych ujawnione w trakcie inwentaryzacji, nie podlegające kompensacie z niedoborami i nie korygujące kosztów przychody ze sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz innych elementów majątku trwałego wartość nieodpłatnie otrzymanych składników aktywów obrotowych zespół 4 i 5 odpisanie zobowiązań przedawnionych, umorzonych, (nie dotyczy odsetek, pożyczek) zespół 2 zarachowanie przypadającej na bieżący rok obrotowy części otrzymanych środków pieniężnych dotacji na środki trwałe i WNIP (w wysokości zarachowanej w koszty amortyzacji) 845 przywrócenie utraconej wartości należności 281 równowartość odpisów amortyzacyjnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie 845 roczna korekta podatku naliczonego związanego z zakupem środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz pozostałych towarów i usług 221 wpływ kar, odszkodowań (jeśli nie było wcześniej wpływu decyzji o wypłacie odszkodowania w przeciwnym razie kontem przeciwstawnym jest konto ) zespół 1 W ciągu roku konto 760 wykazuje saldo MA informujące o kwocie pozostałych przychodów operacyjnych. Pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych saldo przenosi się na stronę MA konta 860 wynik finansowy POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE. Konto 761 służy do ewidencji kosztów nie związanych bezpośrednio z działalnością operacyjną ACK Cyfronet AGH,

26 Ewidencja analityczna do konta 761 prowadzona jest według struktury: wartość sprzedanych składników majątku trwałego analityka: TAXBIL różnice groszowe z zaokrągleń analityka: TAXBIL pozostałe koszty operacyjne analityka: TAXBIL rozliczenie zakończonych projektów UE analityka: TAXBIL wartość netto likwidowanych środków trwałych analityka: TAXBIL należności przedawnione, nieściągalne analityka: TAXBIL odpisy aktualizujące wartość na należności analityka: TAXBIL rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT dot.platon analityka: TAXBIL rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT odliczanego wskaźnikiem struktury analityka: TAXBIL składki członkowskie rozliczenie z tyt. rocznej korekty VAT analityka: TAXBIL W razie potrzeby analityka rozwijana jest wg powyższego schematu. TYPOWE ZAPISY STRONY WN KONTA 761 wartość netto sprzedanych środków trwałych, 010, 011,012,013 koszty związane ze sprzedażą, likwidacją środków trwałych 301 wartość netto likwidowanego środka trwałego 010, 011,012,013 niezawinione niedobory aktywów trwałych i obrotowych nie odnoszone w ciężar kosztów i spowodowane przyczynami losowymi odpisy aktualizujące wartość należności 281 rezerwy na przewidywane zobowiązania i straty 841 odpisanie należności przedawnionych, umorzonych i nieściągalnych zespół 2 zapłata kar, odszkodowań, grzywien (z wyjątkiem kar o charakterze odsetek) zespół 1 koszty postępowania spornego (o ile nie dotyczy ZFŚS) zespół 1,2 Pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych saldo konta 761 podlega przeksięgowaniu na stronę WN konta 860 wynik finansowy." 16. Rozdział 9.5. Zakładowego Planu Kont (s. 85 ) zastępuje się w całości niniejszą treścią: "9.5. WYNIK FINANSOWY. Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego netto (zysku lub straty) na

27 końcu roku obrotowego. Po stronie WINIEN konta 860 księguje się na koniec roku obrotowego (pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych): sumę kosztów układu rodzajowego sumę zmniejszeń stanów produktów pozostałe koszty operacyjne koszty operacji finansowych sumę naliczonych obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego. Po stronie MA konta 860 księguje się na koniec roku obrotowego (pod datą zamknięcia ksiąg rachunkowych): sumę przychodów ze sprzedaży sumę zwiększeń stanów produktów pozostałe przychody operacyjne przychody z operacji finansowych koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby Saldo konta 860 na koniec roku wyraża zysk netto (saldo MA) albo stratę netto (saldo WINIEN). Saldo konta 860 na początek następnego roku, pod datą zweryfikowania sprawozdania finansowego za rok ubiegły przenosi się na konto 820 rozliczenia wyniku finansowego. W bilansie zamknięcia saldo konta 860 wykazuje się w pasywach: zysk netto ze znakiem (+), stratę netto ze znakiem ( ), a także jako ostatnią pozycję rachunku strat i zysków. W informacji dodatkowej należy podać propozycję, co do sposobu podziału zysku lub pokrycia straty za rok sprawozdawczy. TYPOWE ZAPISY STRONY WINIEN przeksięgowania kosztów według rodzaju Zespół 4 przeksięgowanie zmniejszeń stanów produktów 490 pozostałe koszty operacyjne 761 koszty operacji finansowych 751, przeksięgowanie obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego 870 przeniesienie zysku bilansowego netto roku ubiegłego 820 (w następnym roku) TYPOWE ZAPISY STRONY MA przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży 700,701,704 przeksięgowanie środków dotacji oraz środków finansowych otrzymanych na realizację projektów 740

28 przeksięgowanie wzrostu stanów produktów 490 pozostałe przychody operacyjne 760 przychody z operacji finansowych 750, przeniesienie straty bilansowej netto roku ubiegłego na początek następnego roku 820 Struktura konta 860 jest następująca: wynik finansowy poprzedniego roku wynik finansowy bieżącego roku" 17. Likwiduje się następujące konta księgowe: 103 Kasa środków funduszy strukturalnych 250 Rozliczenie różnic kursowych 770 zyski nadzwyczajne W miejsce konta 250 w typowych zapisach księgowych w Zakładowym Planie Kont wprowadza sie konto straty nadzwyczajne 18. W załączeniu aktualny wykaz kont syntetycznych i analitycznych (analityka jawna i analityka z użyciem skorowidzów). Zał. 1. Zał.1. PLAN KONT 2017 ACK Cyfronet AGH Konto syntetyczne z analityka jawną Nazwa konta Kolejność analityki z użyciem skorowidzów 0 AKTYWA TRWAŁE 010 Środki trwałe zakup finansowany z funduszy strukturalnych Źródła finansowania3 GUS 011 Środki trwałe GUS Analityka_011 Analityka_ MRPO: środki trwałe Źródła finansowania3

29 GUS 013 Środki trwałe niskocenne GUS Analityka_011 Analityka_ Wartości niematerialne i prawne Analityka_ Wartości niematerialne i prawne zakup z f.strukturalnych 070 Umorzenie środków trwalych GUS Źródła finansowania3 Analityka_020 Analityka_ Amortyzacja podatkowa do CIT Analityka_ Umorzenie środków trwałych zakup z f. strukturalnych 073 Umorzenie wartości niematrialnych i prawnych 074 Umorzenie wartości niem.i prawnychzakup z f.strukturalnych Źródła finansowania3 GUS Analityka_070 Analityka_073 Źródła finansowania3 Analityka_ Umorzenie środków trwałych MRPO Źródła finansowania3 076 Umorzenie środków trwałych niskocennych 080 Środki trwałe w budowie Rozbudowa sieci metropolitalnej MSK Budowa lokalnej sieci komputerowej LAN Inwestycje dla centrów KDM Inwestycje własne budowa laboratorium technik wizualnych roboty budowlano montażowe Hala Maszyn prace projektowe Hala Maszyn inne Hala Maszyn wkład własny do I MAN Wkład własny do LAN wkład własny do I KDM Zakupy środków trwałych i WNiP 081 Środki trwałe w budowie modernizacja budynku ul. Nawojki zakup gotowych środków trwałych i wart. niematerialnych i pr roboty budowlano montażowe prace projektowe inne 082 Środki trwałe w budowie zakup z f. strukturalnych GUS Analityka_070 GUS Analityka_070