TaxWeek. Nr 28, 27 sierpnia

Transkrypt

1 Przegląd nowości podatkowych Nr 28, 27 sierpnia Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje o najważniejszych zmianach legislacyjnych. Jednocześnie uprzejmie informujemy, że w sierpniu nasza publikacja ukazuje się co dwa tygodnie. Życzymy przyjemnej lektury! Orzeczenie tygodnia Spółki działające w SSE: zwolnienie z CIT nie wyklucza uczestnictwa w podatkowej grupie kapitałowej Spółka korzystająca ze zwolnienia z CIT z tytułu działalności na terenie SSE na podstawie zezwolenia może wchodzić w skład podatkowej grupy kapitałowej. Istotą sporu była interpretacja przepisu art. 1a ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT, który stanowi, że podatkowa grupa kapitałowa może być podatnikiem CIT m.in. pod warunkiem, że po jej utworzeniu żadna ze spółek tworzących tę grupę nie korzysta ze zwolnień z CIT na podstawie odrębnych ustaw. Sąd rozstrzygał, na podstawie jakich przepisów podmioty prowadzące działalność w SSE korzystają ze zwolnienia w SSE, tj. czy na podstawie przepisów ustawy o CIT, czy na podstawie ustaw odrębnych (w tym przypadku ustawy o SSE). Od odpowiedzi na to pytanie zależała następnie odpowiedź na pytanie czy podmiot korzystający z takiego zwolnienia może wchodzić w skład podatkowej grupy kapitałowej czy też nie. NSA zgadzając się z wcześniejszym wyrokiem wydanym w tym zakresie przez wojewódzki sąd administracyjny, wyraźnie potwierdził prawo spółek tworzących podatkową grupę kapitałową do

2 Nr 28, 27 sierpnia 2012 Strona 2 jednoczesnego korzystania ze zwolnienia z PDOP w odniesieniu do dochodów z działalności prowadzonej na terenie SSE na podstawie zezwolenia. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 2 sierpnia 2012 r.) Interpretacja tygodnia Wydatki na usługi outplacementu kosztem podatkowym spółki Spółka do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, może zaliczyć wydatki na nabycie usług outplacementu w związku ze zwolnieniem grupowym pracowników jako świadczenie wynikające z regulacji zawartych w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucji rynku prac w powiązaniu z regulacjami zawartymi w ustawie z dnia 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników. Sprawa dotyczyła spółki akcyjnej, która zamierzała przeprowadzić proces konsolidacji z dwoma innymi spółkami, w których pełniła funkcję udziałowca i akcjonariusza. Na skutek fuzji, powstał problem dublowania się stanowisk pracy. W związku z tym spółka planowała przeprowadzić zwolnienia grupowe. Celem ułatwienia pracownikom zaadaptowania się w nowej dla nich sytuacji, spółka zamierzała przeprowadzić tzw. program kontynuacji kariery przewidziany w dwóch opcjach: indywidualnej (przewidziany dla osób na stanowiskach menedżerskich) oraz grupowy (przewidziany dla pozostałych pracowników). Program miał być realizowany przez podmiot zewnętrzny i obejmował tzw. outplacement, polegający na podjęciu szeregu działań mających na celu wsparcie w znalezieniu nowej pracy, lub innej aktywności zawodowej. W tym celu przeprowadzane miały być warsztaty, seminaria, indywidualne konsultacje z trenerami rozwoju osobistego, pomoc w opracowaniu profesjonalnego CV, prezentacji kompetencji podczas rozmowy kwalifikacyjnej itp. Program indywidualny miał być przy tym rozszerzony o dodatkowe elementy. Udział w programie był dla pracowników nieodpłatny i dobrowolny. Czas jego trwania miał się zamknąć w okresie wypowiedzenia danego pracownika. Na tym tle spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy wydatki na nabycie usług outplacementu stanowią dla niej koszty podatkowe? Przedstawiając własne stanowisko w sprawie, spółka podniosła, że poniesione z powyższego tytułu wydatki będą stanowiły dla niej koszty

3 Nr 28, 27 sierpnia 2012 Strona 3 podatkowe. Argumentowała, że zwolnienie pracowników w obszarach, co do których zidentyfikowano dublowanie się obowiązków przyczyni się, poprzez zmniejszenia kosztów związanych w zatrudnieniem tych pracowników, do zachowania przychodów spółki na prognozowanym poziomie. Spółka podniosła również, że obowiązek przeprowadzenia outplacementu można wywodzić z ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Organ podatkowy podzielił to stanowisko. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 31 lipca 2012 r.) Legislacja Podpisanie ustawy ratyfikacyjnej dotyczącej Protokołu do polsko-cypryjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 17 sierpnia br. Prezydent podpisał ustawę o ratyfikacji Protokołu między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Cypru o zmianie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Cypru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 4 czerwca 1992 r., podpisanego w Nikozji dnia 22 marca 2012 r. Projekt rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji za pomocą kas rejestrujących przy VAT Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Podstawę prawną jego wydania zawiera art. 111 ust. 8 ustawy o VAT. Rozporządzenie wprowadza unormowania dotyczące zwolnień z ewidencjonowania obrotu i kwot podatku na okres 2 lat (lata 2013 i 2014). W projekcie przewidywane jest zawężenie zakresu dotychczas stosowanych zwolnień od tego obowiązku. Niektóre z podmiotów zostały objęte obowiązkiem prowadzenia ewidencji ze względu na sygnały od urzędów kontroli skarbowej o pojawiających się nieprawidłowościach. Projektowane rozporządzenie zrównuje też limit obrotu z działalności określonej w art. 111 ustawy o VAT, który pozwala na korzystanie ze zwolnienia z ewidencjonowania dla kontynuujących i rozpoczynających działalność do 20 tysięcy złotych.

4 Nr 28, 27 sierpnia 2012 Strona 4 Express sądowy Sieci telekomunikacyjne położone wewnątrz budynku nie podlegają podatkowi od nieruchomości Instalacje i urządzenia położone wewnątrz budynku i pozostające z nim w ścisłym związku, nie powinny być kwalifikowane jako budowle, ani jako ich części. Dodać należy także, że uznaniu danej instalacji wewnątrzbudynkowej za wyposażenie budynku, nie będzie stać na przeszkodzie to, że są one jednocześnie wyodrębnienie w ewidencji środków trwałych. Jak bowiem już wskazano, podstawowe znaczenie ma pozostawanie takiej instalacji w związku funkcjonalnym z konkretnym budynkiem. W konsekwencji opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają sieci telekomunikacyjne znajdujące się wewnątrz budynków. (Wyrok WSA we Wrocławiu z 7 lipca 2012 r.) Podstawa opodatkowania czynności realizowanych przez zarządcę sądowego Zarządca sądowy działa na zlecenie sądu, na rzecz współwłaścicieli nieruchomości. Otrzymuje wynagrodzenie za wykonywane czynności, które określane jest przez sąd. W ramach wykonywanych czynności zarządu, mimo kontroli ze strony sądu jest samodzielny, ponosi też odpowiedzialność za wykonywane w ramach zarządu czynności. Nie ulega więc wątpliwości, że wykonując czynności zarządu zarządca spełnia przesłanki określone w art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Odbiorcami usług zarządcy są współwłaściciele nieruchomości, co do której ustanowiony został zarząd przez sąd. Najem nieruchomości, o którym mowa w sprawie, odbywa się w ramach czynności zarządu. Przemawia za tym dodatkowo definicja obrotu w przepisach krajowych ( ) i wspólnotowych ( ). Z orzecznictwa ETS także wynika, że podstawa opodatkowania nie może przewyższać kwoty wynagrodzenia należnego z tytułu dostawy. Wynagrodzeniem zarządcy sądowego jest wynagrodzenie przyznane mu przez sąd. Tym samym to wynagrodzenie stanowi jego obrót, a nie należności z umów najmu, z których zobowiązany jest się wyliczyć wobec współwłaścicieli nieruchomości. (Wyrok WSA w Lublinie z 27 czerwca 2012 r.)

5 Nr 28, 27 sierpnia 2012 Strona 5 Wniesienie aportem udziałów do spółki kapitałowej skutki w VAT Każdorazowo w przypadku wniesienia aportu do spółki kapitałowej podstawą opodatkowania określoną w myśl art. 29 ust. 1 ustawy o VAT, będzie wartość nominalna objętych udziałów. Wartość nominalna tych udziałów będzie kwotą brutto. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 14 sierpnia 2012 r.) Ustalenie wartości usług w podatkowej grupie kapitałowej Członkowie podatkowej grupy kapitałowej mogą samodzielnie ustalić wartość świadczonych usług w PGK i w ten sposób ustalić wysokość podstawy opodatkowania VAT. Skoro podatnik, tworząc PGK, nie ma na celu unikania opodatkowania, organ nie ma podstaw do ustalania wysokości cen w drodze szacowania. W uzasadnieniu wskazano, że skoro ustawodawca przewidział możliwość utworzenia PGK i przyznał im pewne uprawnienia, nie można interpretować pozostałych przepisów w sposób pozbawiający PGK tych uprawnień. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 10 sierpnia 2012 r.) Jak prawidłowo określić moment poniesienia pośredniego kosztu uzyskania przychodów? Jedynym warunkiem poniesienia kosztu jest jego zaksięgowanie w księgach rachunkowych podatnika niezależnie od rodzaju konta, na którym taka operacja zostanie dokonana. Trafnie skarżąca także wskazała, iż organ dokonując spornej interpretacji przekroczył granice wykładni językowej, warunkując ujęcie wydatku jako kosztu podatkowego od sytuacji, gdy zostanie on rozpoznany jako koszt w rozumieniu ustawy o rachunkowości. (Wyrok WSA w Poznaniu z 18 lipca 2012 r.) Express skarbowy Gmina może odliczyć VAT od inwestycji budowy infrastruktury kanalizacyjnej

6 Nr 28, 27 sierpnia 2012 Strona 6 Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT w związku z budową infrastruktury kanalizacyjnej, ponieważ przedmiotowa inwestycja będzie służyła wykonywaniu czynności opodatkowanych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 6 sierpnia 2012 r.) Wydatki poniesione na samochód będący przedmiotem leasingu jako koszty podatkowe w dacie poniesienia Wydatki związane z leasingowanymi samochodami, jako poniesione w celu uzyskania przychodu, stanowią w całości koszt uzyskania przychodu w dacie ich poniesienia. Faktu tego nie zmienia przedterminowy wykup samochodów oraz wcześniejsze rozwiązanie umowy (przed upływem 40% normatywnego okresu amortyzacji), koszty opłat leasingowych, które zostały poniesione w trakcie trwania umów oraz koszty związane z wykupem samochodów, tzn. raty pozostałe do spłaty oraz opłaty manipulacyjne stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie poniesienia. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 3 lipca 2012 r.) Premie pieniężne dla kontrahentów kwalifikacja i dokumentowanie na gruncie VAT Premie pieniężne (bonusy) udzielane przez spółkę kontrahentom na gruncie przepisów ustawy o VAT jako nie związane z żadną konkretną dostawą, nie będą powodować skutku w postaci konieczności zmniejszenia obrotów i sporządzania faktur korygujących. Tym samym należy stwierdzić, iż brak jest przeciwwskazań na gruncie przepisów dotyczących podatku VAT, aby spółka mogła dokumentować przyznaną premię pieniężną notą księgową, niemniej jednak wskazać należy, iż nota księgowa nie jest dokumentem przewidzianym przez przepisy ustawy o podatku od towarów i usług i jako taka nie jest objęta regulacją tych przepisów. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 31 lipca 2012 r.) Wydatki na nadzorowanie inwestycji kosztem podatkowym w dacie poniesienia Wydatki z tytułu umowy o świadczenie usług polegających na nadzorowaniu obcej inwestycji, która po jej zakończeniu będzie stanowić przedmiot dzierżawy Spółki, stanowią w myśl art. 15 ust. 1

7 Nr 28, 27 sierpnia 2012 Strona 7 w związku z art. 15 ust. 4d i ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych koszty uzyskania przychodów Spółki w dacie ich poniesienia. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 23 lipca 2012 r.) Prace związane z wymianą części i usługą serwisową środka trwałego jako bezpośrednie koszty podatkowe Wykonane prace związane z wymianą części i usługą serwisową mają na celu przywrócenie stanu technicznego frezerów. Ponoszone wydatki nie spowodowały zmiany parametrów użytkowych i technicznych frezerów, a jedynie przywróciły ich stan pierwotny sprzed naprawy. Dlatego też Wnioskodawczyni uważa, że ma prawo zaliczyć poniesione wydatki (teraźniejsze) bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez Nią działalności gospodarczej. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 6 sierpnia 2012 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.