Data: Autor: Zespół wfirma.pl

Transkrypt

1

2

3 Transakcje zagraniczne dotyczące towarów ustawa o VAT rozróżnia jako: 1. wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT), 2. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), 3. sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju, 4. sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju. Każda z powyższych transakcji ma określoną przez ustawę definicję i swoją specyfikę rozliczania. Oznacza to, że nie każdy wywóz towarów do innego kraju UE to wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów i nie każde nabycie to nabycie wewnątrzwspólnotowe. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika z Polski na terytorium innego państwa Wspólnoty, które jest jednocześnie docelowym państwem wysyłki. Ponadto dostawa towarów musi być dokonana na rzecz: 1. podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania WNT lub 2. innego podmiotu niż wyżej wymienieni podatnicy, który nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej. Ważne! Podatek od wartości dodanej to VAT na terenie innych krajów UE. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju występuje wtedy, gdy dostawa towarów dokonywana jest z Polski na rzecz zagranicznego przedsiębiorcy z innego kraju UE, który: jest czynnym podatnikiem VAT, ale nie ma obowiązku rozpoznania WNT lub nie jest czynnym podatnikiem VAT lub / 8

4

5 opcję. Jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe, w każdym przypadku miejscem ich opodatkowania jest terytorium kraju. Przykład 2. Niemiecki przedsiębiorca sprzedał towary osobie fizycznej nieprowadzącej w Polsce działalności gospodarczej. Transakcję taką rozpoznaje się jako sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju. Miejscem opodatkowania transakcji będzie kraj sprzedawcy (niemieckiego przedsiębiorcy). WNT a miejsce świadczenia Pojęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) zostało wyjaśnione w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Aby nastąpiło WNT, muszą zostać spełnione poniższe warunki: 1. przywóz towarów nastąpił z terytorium innego państwa Unii Europejskiej na terytorium Polski; 2. nastąpiło nabycie prawa do rozporządzania towarami jako właściciel (przez nabywcę); 3. strony transakcji mają odpowiedni status, czyli zagraniczny dostawca (sprzedawca) ma status podatnika podatku od wartości dodanej (VAT), a polski nabywca ma status podatnika podatku od towarów i usług; 4. ma miejsce wykorzystanie nabytych towarów na cele działalności gospodarczej podatnika (nabywcy). Uwaga! Sprowadzenie z innego kraju członkowskiego nowego środka transportu (NST) w każdym przypadku stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru, niezależnie od tego, jaki jest status dostawcy i nabywcy. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów co do zasady uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu. Miejsce opodatkowania towarów w WNT to zatem miejsce, do którego towary są wysyłane. Przykład 3. Pan Piotr na cele działalności kupił towary od kontrahenta z Niemiec, które następnie zostały wysłane do Polski. Towar w momencie zakończenia wysyłki znajduje się w Polsce, a więc to Polska jest miejscem świadczenia. Oznacza to, że to pan Piotr, a nie sprzedawca, jest zobowiązany do rozliczenia VAT należnego jak od sprzedaży. Wykazanie VAT-u należnego (od sprzedaży) i VAT-u naliczonego (od zakupu) w tym samym okresie rozliczeniowym sprawi, że taka transakcja będzie dla pana Piotra neutralna podatkowo / 8

6

7 Uwaga! W przypadku, gdy wymienione dokumenty, nie potwierdzają w sposób jednoznaczny dostarczenia towaru do nabywcy, wówczas, zgodnie z art. 42 ust. 11 ustawy o VAT, dowodami mogą być również inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła WDT, w szczególności: korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie; dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu; dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku inny - dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania; dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Obowiązek złożenia VAT-UE Informację VAT-UE należy złożyć, jeżeli w danym okresie wystąpiła: wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT), wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług, dla których stosuje się art. 28b ustawy o VAT. Podatnicy, którzy dokonali importu usług (gdzie zastosowanie ma art. 28), nie muszą składać informacji podsumowującej VAT-UE do urzędu skarbowego. Uwaga! Jeżeli w danym roku wartość przywozu lub wywozu towarów w Unii Europejskiej przekracza tzw. progi statystyczne ustalone przez GUS, dodatkowo należy przekazać informację w ramach systemu INTRASTAT. Termin złożenia informacji VAT-UE zależy od formy ich składania: wersja papierowa - termin złożenia przypada do 15 dnia miesiąca po danym okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale), / 8

8 Powered by TCPDF ( Data: wersja elektroniczna - termin złożenia przypada do 25 dnia miesiąca po danym okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale). WNT - rozliczenie VAT przez podatników zwolnionych z VAT Podatnicy, którzy są zwolnieni z VAT i dokonali zakupu towaru od kontrahenta z kraju Unii Europejskiej, po przekroczeniu ustalonego limitu zł są zobowiązani składać do urzędu skarbowego VAT-8 oraz opłacić wynikający z niej podatek. Copyright Wszystkie prawa zastrzeżone Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/ Wrocław, biuro@wfirma.pl KRS , NIP , Kapitał zł / 8