PRZEDSIĘBIORCO!!! zanim wskażesz właściwy organ podatkowy dowiedz się czym należy kierować się w jego wyborze Przedsiębiorco! Zanim przystąpisz do rejestracji działalności musisz zastanowić się nad niniejszymi kwestiami: formą prawną wykonywanej działalności tzn.: - czy będziesz prowadził działalność jednoosobowo wtedy wypełniasz wniosek EDG-1 - czy będziesz prowadził działalność w formie spółki cywilnej - wtedy wypełniasz wniosek EDG-1, który składasz w organie ewidencyjnym gminy a oprócz tego wypełniasz formularz NIP-2 (wraz z załącznikami m.in. NIP-D informacja o wspólnikach, NIP-C informacja o miejscach wykonywania działalności-jeśli więcej niż 2) w celu rejestracji spółki, - czy będziesz chciał prowadzić działalność w formie spółki prawa handlowego wtedy musisz udać się do właściwego sądu rejestrowego w celu złożenia wniosku o wpis do KRS (Krajowego Rejestru Sądowego), gdzie wraz z w/w wnioskiem będziesz musiał złożyć zgłoszenie identyfikacyjne NIP-2 z odpowiednimi załącznikami (m.in. NIP-C, NIP-B i NIP-D)- więcej o formularzach do KRS pod linkiem: http://www.wroclaw.so.gov.pl/index.php?option=com_content &view=article&id=96:formularze-wnioskow-o-wpis-dokrajowego-rejestru-sdowego&catid=65:wzory-iformularze&itemid=127 formą opodatkowania podatkiem dochodowym (zasady ogólne, podatek liniowy, ryczałt, karta podatkowa) więcej w dalszej części niniejszej broszury opodatkowanie podatkiem VAT - więcej w dalszej części niniejszej broszury REJESTRACJA Zgodnie z aktualnie obowiązującymi zasadami rejestracji działalności gospodarczej przedsiębiorca będący osobą fizyczną składa formularz EDG-1 (zintegrowany wniosek o wpis do ewidencji działalności gospodarczej) w Jednym Okienku w urzędzie gminy organie ewidencji działalności gospodarczej; więcej na: www.mg.gov.pl/przedsiebiorcy/jedno+okienko.htm Przedsiębiorca na w/w formularzu zobowiązany jest do wskazania właściwego organu podatkowego, do którego gminny organ ewidencyjny przekaże dane zawarte w przedmiotowym formularzu w celu zaewidencjonowania w ewidencji podatników (osoby posiadające NIP) lub zarejestrowania w ewidencji podatników i nadania nr identyfikacji podatkowej NIP (osoby nie posiadające tego numeru). Zgodnie z art. 4 ustawy o NIP ( ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników tekst jednolity Dz. U. z 2004 r., Nr 269, poz. 2681 ze zm.) właściwość organu podatkowego ustala się następująco: - dla podatnika podatku VAT (nie korzystającego ze zwolnienia) naczelnik urzędu skarbowego właściwy wg miejsca wykonywania działalności (jeśli więcej miejsc na terenie działania dwóch organów podatkowych to miejsca zamieszkania), - dla podatników korzystających ze zwolnienia od podatku VAT - naczelnik urzędu skarbowego właściwy wg miejsca wykonywania działalności lub miejsca zamieszkania, - dla podatników podatku dochodowego (płatnika podatków i składek ubezpieczeniowych) to z reguły naczelnik urzędu skarbowego właściwy wg miejsca zamieszkania (wyjątek karta podatkowa - wg miejsca wykonywania działalności), `Jeśli nie masz stałego adresu zamieszkania na terytorium Polski, a wykonujesz działalność na terenie województwa dolnośląskiego to właściwym będzie Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław Psie Pole. Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą dla celów ewidencji i identyfikacji podatkowej składają wspomniany już wniosek EDG-1, wcześniej zgłoszenie identyfikacyjne NIP-1 w celu zarejestrowania w ewidencji podatników i nadania nr identyfikacji podatkowej NIP (osoby nie posiadające tego numeru) lub zgłoszenie aktualizacyjne NIP-1 (osoby posiadające NIP). W przyszłości w celu dokonania aktualizacji danych ewidencyjnych, które nie podlegają wpisowi do ewidencji działalności gospodarczej (zgłaszanych wyłącznie do urzędu skarbowego) przedsiębiorca zobowiązany będzie stosować aktualnie obowiązujące formularze NIP (m.in.
NIP-1 dla samodzielnie wykonujących działalność gospodarczą, NIP-2 dla spółek przedsiębiorców oraz NIP- 3 dla osób fizycznych będącymi wspólnikami spółek osobowych dostępne w każdym urzędzie skarbowym i pod linkiem: http://www.mf.gov.pl/dokument.php?const=3&dzial=151&id=27 892 ) Do danych aktualizowanych w organach podatkowych należą m.in. dane o: - rachunkach bankowych, - dane o prowadzonych księgach podatkowych, - biurze rachunkowym prowadzącym dokumentację podatkową, - danych kontaktowych ( telefon, e-mail, telefon komórkowy) itp. INFORMACJE O PODATKU VAT, VAT-UE I SPOSOBIE REJESTRACJI: Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług (nie podlegający zwolnieniu) lub rezygnujący ze zwolnienia, zobowiązani są dokonać zgłoszenia rejestracyjnego (VAT- R) przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu Zgłoszenie rejestracyjne, o którym mowa w art. 96 ustawy o podatku od towarów i usług dokonuje się na formularzu VAT-R (formularz dostępny w każdym urzędzie skarbowym i pod linkiem: http://www.mf.gov.pl/dokument.php?const=3&dzial=151&id=15 1815 ) Do w/w zgłoszenia należy dołączyć kserokopię (oryginał do wglądu) dowodu uiszczenia opłaty skarbowej w wysokości 170 zł od potwierdzenia zarejestrowania podatnika podatku od towarów i usług, co jest konieczne w celu wydania potwierdzenia VAT-5. Wskazany wyżej formularz można złożyć wraz z wnioskiem EDG-1 lub samodzielnie we właściwym urzędzie skarbowym, lub za pośrednictwem poczty. Zgłoszenia rejestracyjnego (również na formularzu VAT- R) mogą (lecz nie muszą) dokonać przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia od podatku VAT. Aktualizacji danych objętych tym zgłoszeniem dokonuje się wyłącznie w urzędzie właściwym dla VAT w terminie 7 dni licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Kiedy zwolnienie a kiedy nie? Pamiętać należy, że z mocy prawa zwolnieni od podatku od towarów i usług są: 1) podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej w roku podatkowym działalności gospodarczej, kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 50 000 zł *, tj. kwoty wyliczonej wg wzoru: liczba miesięcy działalności X (50 000 : 12) 2) podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 50 000 zł * (do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku, odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym zaliczane są przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych podlegających amortyzacji) zwolnienie podmiotowe 3) podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku VAT (wymienione w ustawie o podatku od towarów i usług oraz w przepisach wykonawczych) niezależnie od wartości sprzedaży- zwolnienie przedmiotowe Ze zwolnień od podatku VAT (wskazanych w ww. pkt.1 i 2) nie mogą skorzystać ( niezależnie od wartości sprzedaży): 1. podatnicy dokonujący dostaw: - wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, - towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wymienionych w art. 113 ust. 13 pkt. 1 b, w tym: energii elektrycznej, perfum i wód toaletowych, kosmetyków upiększających do ust i oczu, kosmetyków manicure i pedicure, pudrów kosmetycznych i higienicznych z wyłączeniem przeznaczonych dla dzieci, pozostałych kosmetyków upiększających do twarzy, dezodorantów osobistych i preparatów przeciwpotowych, preparatów do higieny intymnej, środków higienicznych kosmetycznych, gdzie indziej niewymienionych, preparatów toaletowych dla zwierząt, kosmetyków i wyrobów perfumeryjnych, pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych, kart do gry z wyłączeniem kart do gry dla dzieci, cygar, również z obciętymi końcówkami, cygaretek i papierosów z tytoniu lub namiastek tytoniu, tytoniu do palenia, tabaki. - nowych środków transportu, - terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę, 2. podatnicy świadczący usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie 3. podatnicy nie mający siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju * Niemożność skorzystania przez ww. podmioty ze zwolnienia z podatku VAT oznacza dla nich obowiązek rejestracji, o którym mowa wcześniej. * Podatnicy nie posiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni są obowiązani ustanowić przedstawiciela podatkowego. Tryb jego ustanawiania, warunki jakie musi spełniać oraz zakres jego czynności określone są w aktach wykonawczych do ustawy VAT.
UWAGA! Osoby zaprzestające wykonywania czynności opodatkowanych są obowiązane zgłosić ten fakt, właściwemu dla VAT naczelnikowi urzędu skarbowego, na formularzu VAT-Z (dostępnym w urzędzie skarbowym lub pod linkiem: http://www.mf.gov.pl/_files_/podatki/vat_i_akcyzowy/akcesja/v at_z.pdf Rejestracja podmiotu w zakresie transakcji wewnątrz wspólnotowej VAT-UE: Kogo dotyczy? 1. podatnik podlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny, który będzie dokonywał wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów; 2. podatnik podlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny, który będzie dokonywał wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; 3. podatnik niepodlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny lub osoba prawna niebędąca podatnikiem w rozumieniu art. 15 ustawy *, który będzie dokonywał wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, (obligatoryjnie jeżeli nabycia przekroczą równowartości kwoty 50 000 zł lub fakultatywnie jeżeli nabycia nie przekroczą równowartości tej kwoty w roku podatkowym); 4. podatnik podlegający obowiązkowi rejestracji jako podatnik VAT czynny, który będzie nabywał/nabywa usługi, o których mowa w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7 ustawy (dotyczy usług transportowych, pomocniczych dla transportowych oraz wyceny majątku rzeczowego ruchomego przy zachowaniu warunków określonych w tych przepisach). * każdorazowo rozumieć należy ustawę z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) Jak zgłosić się do VAT-UE? W tym celu należy na formularzu VAT-R wypełnić część C.3 informacje dotyczące wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych, zaznaczając odpowiednie kwadraty. Taki sam obowiązek spoczywa na osobach, które zgłosiły ten rodzaj transakcji i mają zamiar zakończyć ich dokonywanie. INFORMACJE O PODATKU DOCHODOWYM: Jaka forma podatku dochodowego dla przedsiębiorcy wykonującego działalność gospodarczą? W obowiązującym stanie prawnym (pod warunkiem braku ustawowego wyłączenia danego rodzaju działalności gospodarczej z opodatkowania określoną formą opodatkowania) podatnicy mogą skorzystać z następujących form opodatkowania: na zasadach ogólnych - według skali podatkowej - według 19% stawki podatkowej (podatek liniowy) ryczałtem ewidencjonowanym karta podatkową. Rodzaj wybranej przez podatnika formy opodatkowania determinuje właściwość urzędu skarbowego, do którego należy złożyć wniosek o wyborze opodatkowania, i który to urząd skarbowy będzie urzędem właściwym celem rozliczenia podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Krótko o formach opodatkowania podatkiem dochodowym: FORMA OPODATKOWANIA - WYBÓR NALEŻY DO CIEBIE ZASADY OGÓLNE wg skali 19% podatkow stawka ej podatku Ryczałt ewidencjonowany Karta podatkowa Przychód + + + Koszty + + Składki + + + ZUS Ubezpiecze nia zdrowotne (7,75 %) Podstawa opodatkow ania Stawka podatku Czy możliwe jest wspólne opodatkow anie z małżonkie m Obowiązek składania deklaracji Dzień płatności zaliczek na podatek (podatku) w trakcie roku podatkowe go Termin złożenia zeznania + + + + + + + 18%, 32% 19% 3%, 5,5%, 8,5%, 17%, 20% tak (pod warunkiem, ze do małżonka nie mają zastosowa nie przepisy ustawy o zryczałtow anym podatku dochodow ym) tak tak tak zaliczka do 20 każdego następnego grudzień w wysokości należnej za listopad do 20 grudnia) do dnia 30 kwietnia Kwota ustalona decyzją naczelnika urzędu skarbowego nie nie nie zaliczka do 20 każdego następnego grudzień w wysokości należnej za listopad do 20 grudnia) do dnia 30 kwietnia podatek za dany m-c do 20 następnego grudzień do 31 stycznia) do dnia 31 stycznia nie podatek do 7 dnia następnego m- ca (za grudzień do 28 grudnia) nie dotyczy
Obowiązko we ewidencje podatkowe księga przychodó w i rozchodów oraz w zależności od specyfiki działalnośc i inne księgowe *) księga przychodó w i rozchodów oraz w zależności od specyfiki działalności inne księgowe *) ewidencja przychodów i przechowywa nie dowodów zakupu towarów oraz w zależności od specyfiki działalności inne księgowe brak obowiązku prowadzenia ksiąg podatkowych -należy wydawać rachunki i faktury i przechowywa ć kopie przez 5 lat oraz prowadzić ewidencję zatrudnienia + - uwzględniane przy zastosowaniu formy opodatkowania. - - nieistotne przy zastosowaniu formy opodatkowania. *) - mogą być prowadzone księgi rachunkowe przy spełnieniu warunków określonych w art. 2 ustawy o rachunkowości. Przedsiębiorco pamiętaj! Jeśli zamierzasz zlikwidować wykonywanie swojej działalności jesteś zobowiązany powiadomić o tym organ ewidencyjny (na formularzu EDG-1) oraz złożyć VAT-Z (jeśli twoja działalność opodatkowana była podatkiem VAT) do naczelnika urzędu właściwego dla podatku VAT. Gdzie szukać dodatkowych informacji: - wyznaczone punkty informacyjne w organach podatkowych, - wyznaczone osoby udzielające informacji w organie ewidencyjnym Urzędu Miasta Wrocławia - tablice informacyjne w urzędach powiązanych - strony internetowe Przydatne strony: www.mf.gov.pl www.mg.gov.pl www.is.wroc.pl www.kip.gov.pl Wykonanie Dodatkowe informacje: ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA Urzędem właściwym w sprawie opodatkowania na zasadach ogólnych jest urząd właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. O wyborze tej formy opodatkowania nie ma obowiązku zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego (podatnicy obowiązani są jednak dopełnić innych obowiązków wynikających z ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych np. złożenia zawiadomienie o prowadzeniu właściwych ksiąg podatkowych/ ewidencji). ZASADY OGÓLNE 19% PODATEK LINIOWY Urzędem właściwym w sprawie opodatkowania na zasadach ogólnych jest urząd właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. O wyborze powyższej formy opodatkowania podatnik obowiązany jest zawiadomić pisemnie właściwego naczelnika urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu (wybór opodatkowania podatkiem liniowym będzie obowiązywał także w następnych latach, jeżeli przedsiębiorca pisemnie nie zrezygnuje z tej formy opodatkowania w terminie do 20 stycznia roku podatkowego). RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH W przypadku wyboru opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego podatnik obowiązany jest do złożenia oświadczenia (w formie pisemnej) naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania. Oświadczenie należy złożyć nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosi likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokona wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. KARTA PODAKTOWA Aby skorzystać z opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik obowiązany jest złożyć wniosek o zastosowanie tej formy opodatkowania w terminie
do 20 stycznia roku podatkowego, a jeśli działalność jest rozpoczynana w trakcie roku podatkowego, to wniosek trzeba złożyć przed rozpoczęciem działalności. Raz złożony wniosek jest skuteczny również w latach następnych (o ile nie nastąpi rezygnacja z karty bądź utrata prawa do opodatkowania w tej formie). Wniosek składa się w urzędzie skarbowym właściwym miejscowo w sprawie karty podatkowej czyli według: a) położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, b) zamieszkania podatnika lub siedziby spółki w razie niezgłoszenia działalności do ewidencji bądź gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu c) zamieszkania jednego ze wspólników jeśli nie można ustalić siedziby spółki. Jeśli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym właściwością miejscową więcej niż jednego naczelnika urzędu skarbowego, wówczas właściwość miejscową ustala się według miejsca wskazanego przez podatnika jako siedziba działalności.