Podstawy księgowości i rachunkowości Kadry i płace cz. I
Cześć I: Rodzaje ewidencji podatkowych oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej. Cześć II: Podstawy rachunkowości i sprawozdawczości (pełna księgowość). Podatek VAT. ZUS Przedsiębiorcy. Kadry i płace.
Rodzaje uproszczonej ewidencji księgowej: Karta podatkowa Ryczałt ewidencjonowany Podatkowa księga przychodów i rozchodów
Karta podatkowa Opodatkowanie kartą podatkową przyznawane jest wyłącznie na wniosek podatników. Rodzaje działalności gospodarczej, których prowadzenie uprawnia do korzystania z tej formy opodatkowania zawiera art. 23 ust. 1 i 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Podatnicy prowadzący tego rodzaju działalność, aby móc korzystać z opodatkowania w formie karty podatkowej, muszą ponadto spełniać określone w ustawie warunki.
Karta podatkowa - podstawa opodatkowania Wymiar podatku dokonywany jest na podstawie stawek określonych w ustawie, przy uwzględnieniu rodzaju działalności, liczby mieszkańców w miejscowości, w której jest prowadzona działalność oraz liczby zatrudnionych pracowników.
Karta podatkowa obowiązki ewidencyjne Podatnicy, którzy wybiorą kartę podatkową muszą: prowadzić ewidencję zatrudnienia oraz karty przychodów pracowników, wydawać na żądanie klientów rachunki i faktury, stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi, nie muszą składać deklaracji oraz prowadzić ewidencji przychodów i kosztów
Karta podatkowa zasady płatności Wpłaty podatku w formie karty podatkowej w wysokości wynikającej z decyzji należy dokonywać co miesiąc w terminie do 7 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień - do 28 grudnia danego roku podatkowego. Podatek podatnicy obniżają o kwotę opłaconej składki na Podatek podatnicy obniżają o kwotę opłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne, jeżeli kwota ta nie została odliczona od podatku dochodowego. Wysokość odliczenia nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej 7,75% podstawy wymiaru składki.
Karta podatkowa deklaracje W przypadku pomniejszania wpłat o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne należy złożyć do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym informację PIT-16A o wysokości składki zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku.
Karta podatkowa podsumowanie Rozliczając się w formie karty podatkowej będziesz: opłacał podatek w postaci stałego miesięcznego ryczałtu, nie musisz prowadzić żadnej ewidencji w celach podatkowych, na życzenie kupującego zobowiązany jesteś wystawić fakturę VAT, nie będziesz również musiał składać każdego miesiąca deklaracji podatkowej, na koniec roku złożysz jedynie deklarację dotyczących składek odliczonych na ubezpieczenie zdrowotne.
Ryczałt ewidencjonowany Z tej formy opodatkowania mogą korzystać osoby fizyczne osiągające przychody z: działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, udziału w spółce cywilnej osób fizycznych lub w spółce jawnej osób fizycznych, prowadzącej działalność gospodarczą.
Ryczałt ewidencjonowany - limity W 2011 r. opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mogą wybrać podatnicy, którzy w 2010 r. uzyskali przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150.000 euro (czyli 591.975 zł) lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150.000 euro (czyli 591.975 zł).
Ryczałt ewidencjonowany nie dla każdego działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, prowadzenia aptek, lombardów, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii, wykonywania wolnego zawodu innego niż wymieniony w art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, tj. innego niż zawód: lekarza, stomatologa, lekarza weterynarii, położnej, pielęgniarki, tłumacza, nauczyciela w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny, spełnienia świadczenia, na rzecz byłych lub obecnych pracodawców, odpowiadającego czynnościom jakie podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników spółki, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, a wchodzącego w zakres działalności podatnika lub spółki.
Ryczałt ewidencjonowany - podstawa opodatkowania Podstawę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stanowi przychód, bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodu. Na wysokość stawki ma wpływ rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej. W 2011 r. obowiązują stawki ryczałtu: 20%, 17%, 8,5%, 5,5% oraz 3%.
Ryczałt ewidencjonowany - obowiązki ewidencyjne Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy stosują opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, powinni założyć ewidencję przychodów. Dodatkowo powinni też prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także ewidencję wyposażenia. Mimo że podatnicy ci nie pomniejszają przychodów o koszty ich uzyskania, są obowiązani posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów.
Ryczałt ewidencjonowany - zasady płatności Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych podatnicy obliczają samodzielnie i wpłacają na rachunek urzędu skarbowego bez wezwania. Ryczałt można opłacać miesięcznie lub kwartalnie. Ryczałt ewidencjonowany obliczony za okresy miesięczne mogą płacić wszyscy podatnicy stosujący tę formę opodatkowania. Wpłat należy dokonywać w terminie do 20 dnia następnego miesiąca, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania rocznego. Aby rozliczać ryczałt kwartalnie, należy spełnić określone wymogi. W szczególności w 2011 r. takiego rozliczenia mogą dokonywać podatnicy, których przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej za 2010 r. nie przekroczył 25.000 euro, czyli 98.662,50 zł.
Ryczałt ewidencjonowany - deklaracje Z opłacaniem ryczałtu ewidencjonowanego w trakcie roku podatkowego nie wiążą się obowiązki deklaracyjne, ale w terminie do 31 stycznia roku następnego ryczałtowcy składają zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu w roku podatkowym na formularzu PIT-28.
Podatkowa księga przychodów i rozchodów Jest formą opodatkowania na zasadach ogólnych wysokość podatku ustalana jest na podstawie uzyskanego dochodu Możliwości prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów w 2011 r. nie mają podatnicy: -będący wspólnikami spółki komandytowej albo innych spółek osobowych, w których udziały posiadają również osoby prawne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, - bez względu na formę prawną prowadzenia działalności, jeżeli z tej działalności w 2010 r. osiągnęli przychody w wysokości równowartości w walucie polskiej kwoty 1.200.000 euro (4.784.400 zł).
Podatkowa księga przychodów i rozchodów - PRZYCHODY Lp. Data zdarzeni a gospodar - czego Nr dowodu księgowego Kontrahent imię i nazwis ko (firma) adres Opis zdarzenia gospodarczego wartość sprzedanych towarów i usług Przychód pozostałe przychody razem przychód (7+8) zł gr zł gr zł gr 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Suma strony Przeniesienie z poprzedniej strony Razem od początku roku
Podatkowa księga przychodów i rozchodów - KOSZTY Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu Koszty uboczne zakupu wynagrodzenia w gotówce i w naturze pozostałe wydatki Wydatki (koszty) razem wydatki (12+13) Uwagi zł gr zł gr zł gr zł gr zł gr zł gr 10 11 12 13 14 15 16
Podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są: 1) faktury VAT, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygujące, zwane dalej "fakturami", odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, lub 2) inne dowody, wymienione w 13 i 14, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej: a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty, c) przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych, d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych - oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.
Inne ewidencje: 1) ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22n ust. 2-6 ustawy o podatku dochodowym; którego wartość początkowa, przekracza 3.500,00 zł brak tej ewidencji powoduje, że odpisy amortyzacyjne nie są uznawane za koszty uzyskania przychodów 2) ewidencję wyposażenia. którego wartość początkowa, przekracza 1.500 zł.
Inne ewidencje: 3) sprzedaży - powinna być prowadzona np. w sytuacji powierzenia przez podatników prowadzenia podatkowej księgi biuru rachunkowemu, 4) przebiegu pojazdu - jest przeznaczona do rozliczania wydatków eksploatacyjnych związanych z używaniem samochodu osobowego, który nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a jest wykorzystywany na potrzeby działalności; brak ewidencji skutkuje wyłączeniem tego rodzaju wydatków z kosztów podatkowych.
1) Przychód (kolumna 9) 455.600,75 2) Wysokość kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym: zł gr Podatkowa księga przychodów i rozchodów Przykład obliczenia dochodu: a) wartość spisu z natury na początek roku podatkowego 58.678,28 b) plus wydatki na zakup towarów handlowych i materiałów (kolumna 10) 289.288,56 c) plus wydatki na koszty uboczne zakupu (kolumna 11) 10.320,40 d) minus wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego 46.524,32 e) plus kwota pozostałych wydatków (kolumna 14) 78.328,09 f) minus wartość wynagrodzeń w naturze ujętych w innych kolumnach księgi 4.826,00 Razem koszty uzyskania przychodu 385.265,01 3) Ustalenie dochodu osiągniętego w roku podatkowym: a) przychód (pkt 1) 455.600,75 b) minus koszty uzyskania przychodów (pkt 2) 385.265,01 Dochód (a-b) 70.335,74
Podatkowa księga przychodów i rozchodów opodatkowanie dochodu SKALA PODATKOWA 18%, 32% PODATEK LINIOWY 19%
Podatek według skali podatkowej Według skali podatkowej podatek dochodowy może rozliczać każdy podatnik (osoba fizyczna), bez względu na rodzaj i rozmiar prowadzonej działalności gospodarczej. Uważa się przy tym, że przychody z działalności gospodarczej osiąga podatnik, który prowadzi tę działalność jednoosobowo lub jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną.
Podatek według skali podatkowej Do dochodów (przychodów) z działalności gospodarczej opodatkowanie według skali podatkowej ma zastosowanie z mocy prawa. W 2011 r. do stosowania tej formy opodatkowania będą więc zobligowani podatnicy, którzy nie wybiorą innej formy rozliczania podatku.
Podatek według skali podatkowej Podstawa obliczenia podatku w złotych ponad do Podatek wynosi 85.528 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr 85.528 14.839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł
Podatek według skali podatkowej - opłacanie zaliczek w ciągu roku Zaliczki na podatek należne od podatników opodatkowanych według skali podatkowej podlegają wpłacie za okresy miesięczne lub kwartalne. Zaliczki podlegają wpłacie na rachunek urzędu skarbowego (po pomniejszeniu o kwotę zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości odpowiadającej 7,75% podstawy jej wymiaru) w następujących terminach: - zaliczki miesięczne, za okres od stycznia do listopada - do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a zaliczka za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad - do dnia 20 grudnia roku podatkowego, - zaliczki kwartalne, za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego - do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka, natomiast zaliczka za ostatni kwartał - do dnia 20 grudnia, w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni.
Podatek według skali podatkowej - deklaracje Podatnicy nie mają obowiązku składania w trakcie roku deklaracji na zaliczki. Dokonują natomiast samodzielnie rozliczenia rocznego na druku PIT-36 w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Zalety i wady opodatkowania według skali podatkowej Przychody osiągnięte z działalności gospodarczej łączy się i rozlicza wraz z przychodami osiągniętymi z innych źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu na tych samych zasadach. Może to powodować zwiększenie stawki podatku z 18% na 32%, gdy suma dochodów przekroczy kwotę 85.528 zł. Zaletą tej formy opodatkowania działalności gospodarczej jest jednak możliwość: obniżania przychodów o koszty poniesione w celu ich uzyskania, pomniejszania dochodu o straty z działalności gospodarczej poniesione w poprzednich latach podatkowych oraz inne odliczenia, np. z tytułu opłaconych składek na własne ubezpieczenie społeczne, wydatków rehabilitacyjnych, na używanie Internetu i in., uwzględniania kwoty zmniejszającej podatek, korzystania z odliczeń od podatku, np. z tytułu ulgi na dzieci, rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci, po spełnieniu wymogów określonych przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podatek liniowy Warunki wyboru opodatkowania podatkiem liniowym Z opodatkowania dochodów podatkiem liniowym mogą korzystać podatnicy samodzielnie prowadzący działalność gospodarczą, a także osoby fizyczne będące wspólnikami spółki lub spółek niemających osobowości prawnej. Możliwa jest sytuacja, gdy jeden ze wspólników rozlicza się według stawki liniowej, a inny - według skali podatkowej. Natomiast jeżeli podatnik prowadzi działalność jednoosobowo i w formie spółki lub spółek nieposiadających osobowości prawnej, wybór podatku liniowego będzie dotyczył wszystkich form tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podatek liniowy wybór formy opodatkowania W celu stosowania podatku liniowego należy złożyć w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o jego wyborze. Gdy wybór wiąże się ze zmianą dotychczasowych zasad opodatkowania, oświadczenie składa się w terminie do 20 stycznia 2011 r. Natomiast podatnicy, który rozpoczną wykonywanie działalności gospodarczej w trakcie roku, mogą dokonać wyboru tej formy opodatkowania, składając oświadczenie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Podatek liniowy a świadczenie pracy na podstawie stosunku pracy
Podatek liniowy podstawa opodatkowania i obowiązki ewidencyjne Podstawę opodatkowania podatkiem liniowym stanowi dochód, czyli nadwyżka sumy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nad kosztami ich uzyskania ustalona na podstawie ksiąg, tj. podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych. Podatników rozliczających się w formie podatku liniowego obowiązują takie same zasady prowadzenia ksiąg podatkowych i dodatkowych ewidencji, jak podatników opłacających podatek według skali podatkowej.
Podatek liniowy - opłacanie zaliczek w ciągu roku Zaliczki na podatek należne od podatników opodatkowanych według skali podatkowej podlegają wpłacie za okresy miesięczne lub kwartalne. Zaliczki podlegają wpłacie na rachunek urzędu skarbowego (po pomniejszeniu o kwotę zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości odpowiadającej 7,75% podstawy jej wymiaru) w następujących terminach: - zaliczki miesięczne, za okres od stycznia do listopada - do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a zaliczka za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad - do dnia 20 grudnia roku podatkowego, - zaliczki kwartalne, za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego - do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka, natomiast zaliczka za ostatni kwartał - do dnia 20 grudnia, w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni.
Podatek liniowy- deklaracje Podatnicy nie mają obowiązku składania w trakcie roku deklaracji na zaliczki. Dokonują natomiast samodzielnie rozliczenia rocznego na druku PIT-36L w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Zalety i wady podatku liniowego: Korzystanie z tej formy opodatkowania wyłącza prawo do rozliczenia się wspólnie z małżonkiem lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci, a ponadto: w istotny sposób ogranicza możliwość obniżenia dochodu i podatku, stawka podatku jest wyższa od stawki przewidzianej w pierwszym przedziale skali podatkowej. Opłacanie podatku liniowego nadal jednak można uznać za atrakcyjne w przypadku podatników uzyskujących znaczne dochody z prowadzonej działalności. Możliwość płacenia podatku według jednolitej stawki 19%, bez względu na wysokość osiągniętego dochodu, jest w tym przypadku zaletą.