KOPIA UYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Karta informacyjna K-052/2 obowizuje od 04.04.2012 r. Urzd Skarbowy w Trzebnicy Wybór formy opodatkowania przychodów / dochodów z pozarolniczej działalnoci gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych I. Kogo dotyczy? Podatników podatku dochodowego od osób fizycznych uzyskujcych przychody/ dochody z prowadzenia pozarolniczej działalnoci gospodarczej, lub zamierzajcych j prowadzi. Uwaga! Niniejsza karta informacyjna dotyczy wyłcznie podatników zmieniajcych form opodatkowania przychodów / dochodów z pozarolniczej działalnoci gospodarczej. Podatnicy, którzy nie dokonuj zmian w stosunku do roku ubiegłego, nie maj obowizku składania owiadczenia. Osoby fizyczne prowadzce działalno gospodarcz (w tym w formie spółek: cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej), spełniajce wymagane warunki, maj do wyboru nastpujce 4 formy płacenia podatku dochodowego: 1. ZASADY OGÓLNE PODATEK WG SKALI Jest to podstawowa forma płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, która moe by wybrana bez wzgldu na rodzaj i form prowadzenia działalnoci gospodarczej. Przedsibiorcy wybierajcy ten sposób opodatkowania płac podatek dochodowy od uzyskanego dochodu, a wic przychodu pomniejszonego o udokumentowane koszty jego uzyskania, wg obowizujcej skali podatkowej (18% i 32 %) i s zobowizani do prowadzenia podatkowej ksigi przychodów i rozchodów lub ksig rachunkowych. Kwota wolna nie podlegajca opodatkowaniu w 2012 r. wynosi 3.091 zł. ul. Prusicka 2 55-100 Trzebnica tel.: +48 71 388 72 00 fax: +48 71 387 10 35 www.us.trzebnica.pl 2. ZASADY OGÓLNE PODATEK LINIOWY Przedsibiorcy opodatkowani na zasadach ogólnych mog skorzysta z moliwoci płacenia podatku według jednolitej stawki wynoszcej 19% podstawy obliczenia podatku, bez wzgldu na wysoko osignitego dochodu i obowizani s do prowadzenia podatkowej ksigi przychodów i rozchodów lub ksig rachunkowych. Wybór podatku liniowego dotyczy wszystkich form prowadzenia działalnoci gospodarczej na zasadach ogólnych (jeeli podatnik prowadzi indywidualn działalno gospodarcz, a oprócz tego jest jeszcze wspólnikiem spółki niemajcej osobowoci prawnej i wybrał podatek liniowy, to wówczas podatek liniowy płaci ze wszystkich form prowadzenia tej działalnoci). Z opodatkowania jednolit stawk wyłczono przedsibiorców, którzy uzyskuj przychody ze wiadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadajcych czynnociom, które wykonywali lub wykonuj w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. Wybierajc podatek liniowy podatnik płaci podatek według stawki 19% wyłcznie od dochodów z działalnoci gospodarczej. Jeeli osiga jeszcze inne dochody, np. z umowy o prac albo z innych ródeł, to od nich płaci podatek według skali podatkowej. Wybór tego sposobu opodatkowania wie si jednak z utrat okrelonych przywilejów podatkowych np. wspólnego opodatkowania małonków, czy opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujcych dzieci. Od dochodów opodatkowanych w sposób liniowy oraz obliczonego w ten sposób podatku nie mona równie dokona poszczególnych odlicze, w tym wydatków na internet, darowizn czy te poniesionych z tytułu rehabilitacji osób niepełnosprawnych. Istnieje natomiast moliwo odliczania strat, składek na ubezpieczenie społeczne, składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz przekazania 1% podatku nalenego na rzecz organizacji poytku publicznego.
3. RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY Z moliwoci płacenia zryczałtowanego podatku od osignitych przychodów mog skorzysta przedsibiorcy prowadzcy działalno gospodarcz samodzielnie oraz w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych. Podatnicy, którzy wybior opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych s zobowizani do prowadzenia ewidencji przychodów. Podstaw opodatkowania stanowi przychód, bez pomniejszania o koszty jego uzyskania. Z formy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie mog korzysta przedsibiorcy: opłacajcy podatek w formie karty podatkowej, korzystajcy, na podstawie odrbnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego, rozpoczynajcy działalno samodzielnie lub w formie spółki, jeeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczciem działalnoci w roku podatkowym lub w roku poprzedzajcym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynnoci wchodzce w zakres działalnoci podatnika lub spółki, osigajcy w całoci lub w czci przychody z tytułu: prowadzenia aptek, działalnoci w zakresie udzielania poyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów), działalnoci w zakresie kupna i sprzeday wartoci dewizowych, prowadzenia działalnoci w zakresie wolnych zawodów innych ni ustawowo okrelone, t.j. działalnoci wykonywanej osobicie przez lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, połone, pielgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w zakresie wiadczenia usług edukacyjnych polegajcych na udzielaniu lekcji na godziny, jeli działalno ta nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadajcych osobowoci prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalnoci gospodarczej, z tym e za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uwaa si wykonywanie działalnoci bez zatrudniania na podstawie umów o prac, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonuj czynnoci zwizane z istot danego zawodu, wykonywania usług wymienionych w załczniku nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, działalnoci w zakresie handlu czciami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, na podstawie odrbnych przepisów, z wyjtkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych ródeł energii, podjcia wykonywania działalnoci w roku podatkowym po zmianie działalnoci wykonywanej: a) samodzielnie na działalno prowadzon w formie spółki z małonkiem, b) w formie spółki z małonkiem na działalno prowadzon samodzielnie przez jednego lub kadego z małonków, c) samodzielnie przez małonka na działalno prowadzon samodzielnie przez drugiego małonka - jeeli małonek lub małonkowie przed zmian opłacali z tytułu prowadzenia tej działalnoci podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mog opłaca podatnicy, którzy w roku poprzednim uzyskali przychody z działalnoci gospodarczej w wysokoci nieprzekraczajcej 150.000 EURO (w 2012 roku ryczałt ewidencjonowany mog opłaca podatnicy, których przychody w 2011 roku nie przekroczyły kwoty 661.680,00 zł).
Wybór tej formy opodatkowania wie si równie z utrat okrelonych przywilejów podatkowych np. do wspólnego opodatkowania małonków, czy opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujcych dzieci. Przychodów opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łczy si z przychodami (dochodami) z innych ródeł podlegajcymi opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Podatnicy, którzy wybior opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych s zobowizani do stosowania tej formy przez cały rok podatkowy (chyba, e nastpi utrata prawa do opodatkowania w tej formie, np. wykonanie czynnoci, która według ustawy nie moe by opodatkowana w sposób zryczałtowany). 4. KARTA PODATKOWA Z moliwoci płacenia podatku w formie karty podatkowej mog skorzysta przedsibiorcy prowadzcy działalno gospodarcz samodzielnie oraz w formie spółki cywilnej osób fizycznych, przy zachowaniu limitu i formy zatrudnienia pracowników, okrelonej w ustawie oraz w sytuacji, gdy małonek podatnika nie prowadzi działalnoci w tym samym zakresie. Form t mog wybra jedynie podmioty okrelone przez ustaw co do rodzaju, zakresu i rozmiaru prowadzonej działalnoci gospodarczej. Podatnicy decydujcy si na opodatkowanie w formie karty podatkowej s zwolnieni z obowizku prowadzenia ksig i składania zezna podatkowych. Na podstawie złoonego wniosku PIT-16 organ podatkowy w drodze decyzji ustali wysoko stawki karty podatkowej, któr to podatnik powinien wpłaca na rachunek bankowy urzdu skarbowego. Ustalona w drodze decyzji miesiczna stawka karty podatkowej moe ulec zmniejszeniu o kwot zapłaconej składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne (naley pamita, e odliczenie to nie moe przekroczy 7,75% wymiaru składki). Wybór tej formy opodatkowania równie wie si z utrat okrelonych przywilejów podatkowych np. do wspólnego opodatkowania małonków, czy opodatkowania w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujcych dzieci Informacje szczegółowe dotyczce tej formy opodatkowania zawarto w karcie informacyjnej nr K-024 Karta podatkowa. II. Jakie dokumenty naley złoy? Podatnik, który wybrał okrelon form opodatkowania powinien złoy: owiadczenie o wyborze formy opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu pozarolniczej działalnoci gospodarczej (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) albo owiadczenie o wyborze formy opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tytułu pozarolniczej działalnoci gospodarczej (zasady ogólne podatek wg skali lub podatek liniowy) albo wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej PIT-16 (patrz karta informacyjnej K-024). III. Gdzie pobra druki? Podatnik rozpoczynajcy prowadzenie działalnoci gospodarczej w danym roku podatkowym owiadczenie składa poprzez zaznaczenie odpowiedniej opcji na wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalnoci Gospodarczej (CEIDG), formularz CEIDG-1. Wicej informacji w tym zakresie dostpnych jest na stronie internetowej przygotowanej przez Ministerstwo Gospodarki www.firma.gov.pl Podatnik kontynuujcy prowadzenie działalnoci gospodarczej ZASADY OGÓLNE / RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY O podjtej decyzji podatnik kontynuujcy prowadzenie działalnoci gospodarczej, jeli chce zmieni form opodatkowania przychodów / dochodów podatkiem dochodowym, informuje urzd w formie pisemnego owiadczenia (w tym przypadku nie obowizuj druki urzdowe). Wzór owiadczenia stanowi załcznik do niniejszej karty informacyjnej cz C. pkt 1.
KARTA PODATKOWA Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej o symbolu PIT-16 mona pobra w siedzibie urzdu skarbowego na sali obsługi klienta znajdujcej si parterze busynku, lub w pokoju nr 006, albo ze strony internetowej Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl (zakładka Podatki/ Formularze podatkowe) lub urzdu skarbowego www.us.trzebnica.pl (zakładka Formularze/ Ministerstwo Finansów). IV. Jaki jest termin złoenia dokumentów? Przedsibiorcy kontynuujcy prowadzenie działalnoci gospodarczej, jeli chc zmieni form opodatkowania przychodów/ dochodów podatkiem dochodowym, składaj owiadczenie o wyborze formy opodatkowania przychodów/ dochodów (ryczałt/ zasady ogólne wg skali podatkowej/ zasady ogólne podatek liniowy) lub wniosek PIT-16 o opodatkowanie w formie karty podatkowej - do dnia 20 stycznia danego roku podatkowego. Przedsibiorcy, którzy rozpoczynaj prowadzenie działalnoci w trakcie roku podatkowego wyboru formy opodatkowania dokonuj we wniosku o wpis do CEIDG. Owiadczenie o wyborze formy opodatkowania przychodów / dochodów stanowi integraln cz w/w wniosku. W przypadku, gdy podatnik nie wypełni tej czci wówczas obowizany jest zgłosi wybór formy opodatkowania we właciwym urzdzie skarbowym nie póniej ni w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeeli podatnik rozpocznie działalno gospodarcz w trakcie roku podatkowego i nie złoy w okrelonym terminie owiadczenia o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jest obowizany do załoenia ksigi przychodów i rozchodów oraz opłacania podatku na zasadach ogólnych (podatek według skali podatkowej), okrelonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. W terminie 20 dni od dnia zaprowadzenia podatkowej ksigi przychodów i rozchodów podatnik obowizany jest powiadomi o tym fakcie właciwy organ podatkowy. Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej PIT-16 podatnik rozpoczynajcy działalno w trakcie roku podatkowego składa przed jej rozpoczciem (przynajmniej na dzie przed). Niezachowanie ustawowego terminu skutkuje odmownym załatwieniem wniosku V. Jaki jest tryb składania dokumentów? Owiadczenie (dotyczy podatników kontynuujcych prowadzenie działalnoci gospodarczej) mona złoy w formie: pisma - w siedzibie urzdu skarbowego na sali obsługi klienta, znajdujcej si na parterze budynku lub w pokoju nr 124, albo za porednictwem poczty na adres Urzd Skarbowy w Trzebnicy, 55-100 Trzebnica, ul. Prusicka 2, lub dokumentu elektronicznego - uwierzytelnionego przy uyciu kwalifikowanego certyfikatu lub profilu zaufanego epuap: za pomocrodków komunikacji elektronicznej przez elektroniczn skrzynk podawcz organu podatkowego (dostpn na platformie epuap)- www.epuap.gov.pl : adres elektronicznej skrzynki podawczej w formie identyfikatora URL http://epuap.gov.pl/wps/portal/e2_opisuslugi/searchengine =true&opisid=3091¬heme=false&kartaid=18940?pe2sh HlWords=urz%C4%85d+skarbowy+trzebnicy+urz%C4%99du +urz%c4%99dy+urz%c4%99dzie+urz%c4%99dem+trzebnica dostp poprzez stron Biuletynu Informacji Publiczne Urzdu Skarbowego w Trzebnicy http://www.bip.us.trzebnica.pl/index.php?option=com_conte nt&task=view&id=59&itemid=44 lub na informatycznych nonikach danych w siedzibie urzdu skarbowego w pok. Nr 124.
Uwaga! Termin uwaa si za zachowany, w szczególnoci jeeli przed jego upływem pismo zostało: nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złoone w polskim urzdzie konsularnym, wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu podatkowego, a nadawca otrzymał urzdowe powiadczenie odbioru. Zasady opisane powyej dotycz równie podatników rozpoczynajcych prowadzenie działalnoci gospodarczej, jednak wyłcznie w sytuacji, gdy we wniosku o wpis do CEIDG nie wypełnili owiadczenia o wyborze formy opodatkowania. VI. Czy wymagane s opłaty? Opłat si nie pobiera. VII. W jakim terminie, w jaki sposób i w jakiej formie sprawa zostanie załatwiona? Sprawa nie podlega rozstrzygniciu przez organ podatkowy, z wyjtkiem wniosku o opodatkowanie kart podatkow (patrz karta informacyjna K-024). Złoenie owiadczenia w ustawowym terminie powoduje, e podatnik korzysta z opodatkowania według wybranej formy. Wszystkie czynnoci zwizane z wyborem formy opodatkowania dokonane po ustawowym terminie s bezskuteczne. VIII. Czy przysługujrodki odwoławcze? Nie. IX. Podstawa prawna 1. Art. 9a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r., Nr 51, poz. 307 z pón. zm.), 2. Art. 9, art. 25 ust. 1, art. 29 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z pón. zm.), 3. Art. 25 ust. 5 pkt 4 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalnoci gospodarczej (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447 z pón. zm.). X. Dodatkowe informacje Dodatkowych informacji w zakresie objtym niniejsz kart informacyjn udzielaj pracownicy urzdu skarbowego w siedzibie urzdu Sala Obsługi Interesanta, pokój nr 006, a take pod numerem telefonu - +48 71 388 72 04. Wzór owiadczenia, stanowicy załcznik do niniejszej karty informacyjnej, obejmuje równie zagadnienia zwizane z wyborem sposobu wpłacania ryczałtu lub zaliczek na podatek dochodowy (miesicznie, kwartalnie lub w formie uproszczonej) cz C. 2 owiadczenia. Szczegółowe informacje w tym zakresie przedstawiono w karcie informacyjnej K-053 Wybór sposobu wpłacania zaliczek na podatek dochodowy lub ryczałtu przez osoby fizyczne prowadzce pozarolnicz działalno gospodarcz. Informacje teleadresowe: URZD SKARBOWY W TRZEBNICY ul. Prusicka 2, 55-100 Trzebnica tel. +48 71 388 72 00 fax +48 71 387 10 35 e-mail: us0221@ds.mofnet.gov.pl www: http://www.us.trzebnica.pl
Godziny urzdowania: poniedziałek, wtorek, czwartek, pitek: 7:30-15:30, roda: 8:00 18:00 Niniejsza karta ma charakter ogólnoinformacyjny KOPIA UYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Opracował: Zweryfikował: Zaakceptował: Zatwierdził: Kierownik Referatu Radca Prawny Pełnomocnik Koordynator p. o. Dyrektor 27.02.2012 2.03.2012 Zatwierdził do stosowania w Urzdzie Skarbowym w Trzebnicy: 9.03.2012 19.03.2012 Naczelnik Urzdu Skarbowego 04.04.2012..
ZAŁĄCZNIK DO KART INFORMACYJNYCH K-052/2 i K-053/2, OBOWIĄZUJE OD 04.04.2012 r. 1. NIP / PESEL* 3. Numer dokumentu 4. Status OŚWIADCZENIE / ZAWIADOMIENIE O WYBORZE FORMY OPODATKOWANIA ORAZ SPOSOBU WPŁACANIA ZALICZEK NA PODATEK DOCHODOWY NA... ROK Podstawa prawna: art. 9a i art. 44 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r., Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), art. 9, art. 21 i art. 25 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zmian.). A. ORGAN PODATKOWY 5. Naczelnik Urzędu Skarbowego, do którego adresowany jest wniosek B. DANE PODATNIKA B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 6. Nazwisko 7. Imię 8. Data urodzenia B.2. ADRES ZAMIESZKANIA 9. Kraj 10. Województwo 11. Powiat 12. Miejscowość 13. Ulica 14. Nr domu 15. Nr lokalu 16. Kod pocztowy 17. Telefon 18. Adres poczty elektronicznej C. WNIOSEK 19. Treść 1. Informuję, Ŝe dla dochodów / przychodów* uzyskiwanych z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wybieram następującą formę opodatkowania: zasady ogólne wg progów podatkowych (zgodnie z art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), zasady ogólne wg stałej stawki 19% (zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), ryczałt ewidencjonowany. 2. Informuję, Ŝe zaliczki na podatek dochodowy / ryczałt ewidencjonowany* będę opłacać w następujący sposób: miesięcznie kwartalnie w formie uproszczonej Jednocześnie informuję, Ŝe z dniem... została zaprowadzona podatkowa księga przychodów i rozchodów.** Oświadczam, Ŝe pierwszy przychód z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskam / uzyskałem(łam) * w dniu... * - niepotrzebne skreślić ** - dotyczy podatników: korzystających w poprzednim roku podatkowym ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym, prowadzących w roku poprzednim księgi rachunkowe D. OŚWIADCZENIE I PODPIS PODATNIKA Oświadczam, Ŝe spełniam warunki do wyboru wskazanej w niniejszym formularzu formy opodatkowania oraz sposobu wpłacania zaliczek na podatek dochodowy / ryczałtu ewidencjonowanego. 20. Data... 21. Podpis podatnika