/' ~ \0>( Ol-ĄZ.f0f,( (1~ Protokół / ~~~~t- /" '?(ppu-",-:,c-... I'. 5'7?<-~ste - ~c.jjd~; ~ r:». r": Z(' Zol-1 /. /4..- c. ".-c..-' -w-. j, ~ ~/e..(oc/h ~1 Jednostka kontrolowana - Pierwszy Urząd Skarbowy w Gliwicach. ~/e--z.. PIE ' 9 rl Gii'ł-,dcach ~ c O N~l.b;joJe/? "-v Z- te" tm""~'i~ ---J f> Ąj~ 1/ Ul%.. Kierownictwo jednostki - Naczelnik Urzędu Skarbowego F o,pi. /. ~(/?fle,y'#) Kontrolę sprawdzającą przeprowadziła w dniach 14, 16, 17, 18 i 21.11.2011 r. _..a - st. kom. skarb. Izby Skarbowej w Katowicach, na podstawie upoważnienia do kontroli nr NU3/0930-0 154/11 z dnia 07.11.2011 r. Zakres kontroli - podatek dochodowy od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej - nr zaleceń pokontrolnych PN_IC3/091-0029/10 z dnia 26.10.2010 r. Odpowiedzi na powyższe zalecenia Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach udzielił pismem nr I US.S09/091/3/2010 z dnia 25.11.2010 r. Niniejszą kontrolą objęto okres od 27.10.2010 r. do 10.11.2011 r. W powyższym piśmie Izba Skarbowa w Katowicach zaleciła: 7"'/ Czynności sprawdzające oraz inne Zalecenie 1. Przeprowadzić weryfikacje zeznań podatkowych PIT-38 za 2007 i 2008 r. wobec wytypowanych podatników Podjęte przez Pierwszy Urząd Skarbowy w Gliwicach czynnosci w stosunku do zeznań podatkowych PIT-38 za 2007 i 2008 r., wytypowanych do weryfikacji: Czynności podjęte przez organ podatkowy za 2007 r. za 2008 r. Czynności sprawdzające na podstawie dokumentacji źródłowej /weryfikacja/ 20 10 Zgon podatnika I I Przekazano zgodnie z właściwością miejscową - 2 W toku - podatnicy nie zgłaszają sie na wezwania /wyjazd za granice/ l - Razem 22 13 Zalecenie 2. Czynności sprawdzające z udziałem podatnika przeprowadzać rzetelnie, wyjaśniając wszystkie kwestie - bez konieczności ponownego wzywania podatników do korygowania zeznania Z zapisku Weryfikacji za okres 27.10.2010 r. - 31.12.2010 r., do kontroli wybrano dwa wnioski o stwierdzenie nadpłaty: poz. 172 NIP ':. poz. 173 NIP : ~~, NIF
1. NIl W dniu 10.06.2010 r. podatnik złożył korektę zeznania podatkowego PIT-37 za 2007 r. wraz z pismem wyjaśniającym przyczyny jej złożenia (rozliczenia dokonał ZUS w Zabrzu, nie odliczona ulga z tyto wychowywania dziecka). W związku z brakiem wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz koniecznością weryfikacji złożonej korekty, Naczelnik pismem z dnia 29.07.2010 r. nr IUSPDFN2/410/269110 (doręczenie zastępcze w dniu 19.08.2010 r.) wezwał podatnika w trybie art. 155 1, w związku z art. 274 1 pkt 2, art. 272 ustawy Ordynacja podatkowa. Podatnik zgłosił się do organu podatkowego w dniu 30.08.2010 r. (notatka służbowa), bez dokumentacji źródłowej. Termin przedłożenia dokumentacji ustalono na dzień 02.09.2010 r. (podatnik nie stawił się w wyznaczonym terminie). W dniu 29.10.2010 r. podatnik złożył II korektę zeznania podatkowego PIT-37 za 2007 r. wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych w kwocie 1.023 zł. Czynności sprawdzające prawidłowość dokonanych odliczeń w II korekcie zeznania podatkowego za 2007 r. przeprowadzono w dni u 29.10.2010 r., sporządzaj ąc protokół, zawierający informacje o sprawdzeniu wykazanych źródeł przychodu (informacja przesłana przez Naczelnika II US w Gliwicach) oraz zasadności dokonanych odliczeń. Nieprawidłowości nie stwierdzono. W aktach sprawy ponadto: oświadczenie podatnika z dnia 29.10.2010 r. o wspólnym zamieszkiwaniu dziecka z rodzicami oraz o podziale ulgi na wychowywanie dziecka między rodziców, tj. podatnik odliczył kwotę 1.023,33 zł, współmałżonka 121,75 zł (do wysokości przysługującego limitu 1.145,08 zł), uwierzytelniona kserokopia odpisu zupełnego aktu urodzenia (z zamieszczoną wzmianką USC o zmianie nazwiska dziecka), uwierzytelniona kserokopia legitymacji szkolnej dziecka. Wnioskowana nadpłata została zwrócona przez organ podatkowy w trybie art. 75 4 ustawy Ordynacja podatkowa, bez wydawania decyzji. 2. NIP, NIP W dniu 27.04.2011l1. małżonkowie złożyli zeznanie podatkowe PIT-37 za 2009 r., wykazując nadpłatę w wysokości 2.106 zł. W dniu 15.07.2010 r. złożyli korektę zeznania podatkowego PIT-37 za 2009 r., wykazując nadpłatę w wysokości 2.086 zł, wraz z prośbą o kontrolę zeznania, z uwagi na błędnie sporządzoną informację PIT -11 przez płatnika. W dniu 02.11.2010 r. organ podatkowy telefonicznie wezwał małżonków, celem weryfikacji złożonej korekty w związku z błędnie wykazanymi kosztami uzyskania przychodu oraz zaliczkami na podatek dochodowy. Wynikiem dokonanej poprawy było złożenie przez małżonków II korekty zeznania podatkowego PIT-37 za 2009 r. wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w wysokości 88 zł (nadpłata wynikająca z zeznania 2.174 zł). W tym samym dniu organ podatkowy przeprowadził czynności sprawdzające prawidłowość dokonanych odliczeń w II korekcie zeznania podatkowego za 2009 r., sporządzając protokół, zawierający informacje o sprawdzeniu wykazanych źródeł przychodu (na podstawie informacji PIT-11) oraz zasadności dokonanych odliczeń z tyto ulgi na wychowywanie dzieci. ieprawidłowości nie stwierdzono. W aktach sprawy uwierzytelnione kserokopie: odpisu skróconego aktu małżeństwa, odpisów skróconych aktów urodzenia dzieci (2004 i 2007 r.). Wnioskowana nadpłata została zwrócona przez organ podatkowy w trybie art. 75 4 ustawy Ordynacja podatkowa, bez wydawania decyzji. 2
Z zapisku Weryfikacji 2011, nadpłatą powyżej 10.000 zł: poz. 31 : poz. 32 ~ do kontroli wybrano dwa zeznania podatkowe za 2010 r. z I,NIP O, IP (. 3. NIP NIP W dniu 14.02.2011 r. małżonkowie złożyli zeznanie podatkowe PIT-37 za 2010 r. wykazując nadpłatę w wysokości 10.645 zł. Pismem z dnia 31.03.2011 r. nr IUSOB-14-4101110/2011, Naczelnik wezwał małżonków w trybie art. 155 1 w związku z art. 272 i 275 1 ustawy Ordynacja podatkowa, celem dokonania czynności sprawdzających zeznania podatkowego PIT -37 za 2010 r. W dniu 15.04.2011 r. organ podatkowy przeprowadził czynności sprawdzające dokonanych odliczeń w zeznaniu podatkowym za 2010 r., sporządzając protokół, zawierający informacje o sprawdzeniu wykazanych źródeł przychodu oraz zasadności dokonanych odliczeń od dochodu: z tyto darowizn na rzecz F łącznej wysokości 773 zł, z tyto użytkowania sieci Internet w wysokości 603,90 zł, a także odliczeń od podatku ulgi z tyto wychowywania dzieci w wysokości 1.112,04 zł. Nieprawidłowości nie stwierdzono. W aktach sprawy uwierzytelnione kserokopie: odpisu skróconego aktu małżeństwa, odpisu skróconego aktu urodzenia (1996 r.). Po dokonanych czynnościach sprawdzających Referat OB-14 przekazał zeznanie do komórki RP pismem z dnia 21.04.2011 r. nr OB-14/404/2011, zawierającym wniosek o dokonanie zwrotu nadpłaty w wysokości 10.645 zł z zeznania podatkowego PIT-37. 4. NIP,, NIP, W dniu 23.02.2011 r. małżonkowie złożyli zeznanie podatkowe PIT-37 za 2010 r., wykazując nadpłatę w wysokości 15.143 zł. W dniu 09.03.2010 r. złożyli korektę zeznania podatkowego na druku PIT-36, wykazując nadpłatę w wysokości 15.123 zł. W dniu 18.04.2011 r. organ podatkowy wezwał telefonicznie małżonków celem przeprowadzenia czynności sprawdzających w związku z nadpłatą powyżej 10.000 zł. W dniu 19.04.2011 r. małżonkowie złożyli II korektę zeznania podatkowego PIT-37 za 2010r. wykazuj ąc nadpłatę w wysokości 15.142 zł, wraz z pismem wyj aśniaj ącym przyczynę jej złożenia (nieprawidłowe wliczenie do dochodu małżonków stypendium córki, które jest wolne od podatku). W tym samym dniu organ podatkowy przeprowadził czynności sprawdzające prawidłowość dokonanych odliczeń w zeznaniu podatkowym za 2010 r. złożonym w dniu 19.04.2011 r., sporządzając protokół, zawierający informacje o sprawdzeniu wykazanych źródeł przychodu (na podstawie informacji PIT-11) f"lrl'l7 zasadności dokonanych odliczeń od dochodu z tyto darowizny na rzecz -..l kwotę 3.400 zł, użytkowania sieci Internet na kwotę 616,53 zł oraz odliczeń od podatku z tyto ulgi na wychowywanie dzieci w wysokości 2.224,08 zł. Nieprawidłowości nie stwierdzono. W aktach sprawy uwierzytelnione kserokopie: odpisu skróconego aktu małżeństwa, odpisów skróconych aktów urodzenia dzieci (1995 i 2000 r.) informacji PIT-11, zestawienia darowizn dokonanych w 2010 r., zestawienia wydatków na Internet poniesionych w 2010 r. 3
Po dokonanych czynnościach sprawdzających Referat OB-14 przekazał zeznanie do komórki RP6 pismem z dnia 21.04.2011 r. li OB-14/405/2011, zawierającym wniosek o dokonanie zwrotu nadpłaty w wysokości 15.142 zł z zeznania PIT-37. Zalecenie 3. W protokołach każdorazowo podawać podstawę prawną ich sporządzenia. Czynności sprawdzające niezakończone wydaniem decyzji Z zapisku Weryfikacji 2011, do kontroli wybrano trzy pierwsze pozycje dotyczące weryfikacji zeznań podatkowych PIT-37: poz. 17 NIP' " poz. 23 NIP,NIP poz. 30 NIP 1. NIP W aktach sprawy m.in. protokół z czynności sprawdzających sporządzony w dniu 25.02.2011r. na podstawie art. 272 i 275 ustawy Ordynacja podatkowa (w powiązaniu z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych) w zakresie sprawdzenia prawidłowości dokonanych odliczeń w zeznaniu podatkowym za 2010 r. złożonym w dniu 11.01.2011 r. - wpływ w dniu 13.01.2011 r. (w wersji elektronicznej). 2. NIP,NIP', W aktach sprawy m.in. protokół z czynności sprawdzających sporządzony w dniu 11.03.2011r. na podstawie art. 272 i 275 ustawy Ordynacja podatkowa (w powiązaniu z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych) w zakresie sprawdzenia prawidłowości dokonanych odliczeń w zeznaniu podatkowym za 2010 r. złożonym w dniu 08.02.2011 r. (w wersji elektronicznej). 3. NIP W aktach sprawy m.in. protokół z czynności sprawdzających sporządzony w dniu 21.04.2011r. na podstawie art. 272 i 275 ustawy Ordynacja podatkowa (w powiązaniu z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych) w zakresie sprawdzenia prawidłowości dokonanych odliczeń w zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2010 r. złożonym w dniu 15.02.2011 r. Sprzedaż nieruchomości - czynności wyjaśniające w stosunku do złożonych oświadczeń Z zapisku Oświadczenia przyjęte do weryfikacji wg analizy z dnia 15,02.2011 r. Sprzedaż nieruchomości 2006, do kontroli wybrano: poz. 269 NIP poz. 365 IP poz. 466 IP " 4. NIP I sprzedaż lokalu mieszkalnego w dniu 11.09.2006 r. za cenę 150.000 zł, oświadczenie złożone w dniu 25.09.2006 r. 4
W aktach sprawy m.in. protokół z czynności sprawdzających przeprowadzonych w dniu 05.05.2011 r. na podstawie art. 272 ustawy Ordynacja podatkowa oraz art. 28 ust. 1-4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 5. NIP sprzedaż nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym w dniu 31.10.2006 r. za cenę 425.000 zł ('li przypadająca na podatnika 212.500 zł), oświadczenie złożone w dniu 16.11.2006 r. W aktach sprawy m.in. protokół z czynności sprawdzających przeprowadzonych w dniu 28.10.2011 r. na podstawie art. 272 ustawy Ordynacj a podatkowa oraz art. 28 ust. 1-4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 6. NIP sprzedaż 'li udziału we własności lokalu mieszkalnego w dniu 18.12.2006 r. za cenę 107.500 zł, oświadczenie złożone w dniu 02.01.2007 r. W aktach sprawy m.in. protokół z czynności sprawdzających przeprowadzonych w dniu 20.10.2011 r. na podstawie art. 272 ustawy Ordynacja podatkowa oraz art. 28 ust. 1-4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zalecenie 4. Każdorazowo sporządzać wniosek do stanowiska ds. karnych skarbowych za nieterminowe złożenie zeznania podatkowego, zgodnie ze stosowanym w urzędzie katalogiem kwalifikacji objęcia wnioskiem o ukaranie podatników za nieterminowe złożenie deklaracji/zeznania. Zasady przyjęte w Dziale Obsługi Bezpośredniej dotyczące podejmowania czynności związanych z wystawianiem wniosków o ukaranie w zakresie nieterminowego składania deklaracji i zeznań podatkowych z dnia 30.09.2011 r., przygotowane przez komórkę OB, zatwierdzone przez zastępcę Naczelnika określają m.in. terminy wystawiania wniosków o ukaranie i osoby odpowiedzialne w komórce OB-14. W przypadku zeznań podatkowych PIT-37 wskazano: częstotliwość wystawiania wniosków - rocznie, termin wystawiania wniosków - do 30.09. osoby odpowiedzialne - _ W tym celu pracownicy komórki OB-14 przygotowują wydruki obejmujące wszystkie przypadki zwłoki w złożeniu zeznania z liczbą dni po terminie złożenia od 5-ciu wzwyż, które po analizie, są podstawą do wystawienia wniosku o ukaranie. Zasady przyjęte w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach mające na celu zdyscyplinowanie podatników w zakresie terminowego składania deklaracji i zeznań podatkowych z dnia 12.10.2011 r., przygotowane przez komórkę KS, zatwierdzone przez zastępcę aczelnika. wskazują m.in. na objęcie wnioskami o ukaranie osób, których opóźnienie w złożeniu deklaracji i zeznania podatkowego wyniosło powyżej 5 dni. W toku niniejszej kontroli okazano pismo komórki OB-14 z dnia 30.09.2011 r. nr OB-14/1000111 skierowane do komórki KS w miejscu, przekazujące: 5
raport o zeznaniach PIT-37 za 2010 r. złożonych po terminie z liczbą dni od 5 wzwyż wg stanu na dzień 26.09.2011 r., listę podmiotów objętych wnioskiem o ukaranie, notatki służbowe - 110 szt. Pismo podpisane przez pracownika. zaakceptowane przez Kierownika Referatu P odebrane przez oskarżyciela skarbowego w dniu 03.10.2011 r. Zalecenie 5. Bezwzględnie przestrzegać terminu zwrotu nadpłaty określonego wart. 77 1ustawy Ordynacja podatkowa. Na podstawie raportu z podsystemu POLTAX2B Podsumowanie zwrotów za dany okres (data zwrotu od 01.01.2011 r. do 10.11.2011 r., formularz PIT-37), stwierdzono: Kwota Kwota odsetek Kwota Liczba Liczba zwrotów dokonanych wypłaconych w Kwota porta w Stan na dokonanych dokonanych dokonanych po zwrotów po związku z związku z zwrotów zwrotów ustawowym terminie dokonanymi dokonanymi (w zł) ogółem terminie (w zł) zwrotami po zwrotami po terminie (w zł) terminie (w zł) 1 2 3 4 5 6 7 10.11.2011 r. 28.74l.617,43 35.846 11 8.473,20 311,00 50,40 z ww. raportu wynika, iż Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach dokonał 11 zwrotów nadpłat wynikających z zeznań podatkowych PIT-37 za 2010 r., w łącznej wysokości 8.473,20 zł, po terminie określonym w art. 77 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późno zm.). Przekazanie nadpłat po upływie ustawowego terminu dotyczy następujących podatników: Data złożenia Data Lp. NIP podatnika zeznania Termin zwrotu Wysokość dokonania Kwota odsetek podatkowego nadpłaty nadpłaty w zł zwrotu za zwłokę w zł nadpłaty l. \ - 2 l. 04.20 11 r. 2l.07.2011 r. 556,00 09.08.2011 r. 22,00 -- - - 2. 18.04.2011 r. 18.07.2011 r. 555,00 05.08.2011 r. 23,00 /345,20/* - - 3. 04.05.2011 r. 04.08.2011 r. 2.224,00 05.08.2011r. 78,00 4. - 04.05.2011 r. 04.08.2011 r. 224,00 05.08.2011 r. 8,00 - S. 04.05.2011 r. -" - 04.08.2011 r. 152,00 05.08.2011 r. 5,00 6. - - 04.05.2011 r. 04.08.2011 r. 31,00 05.08.2011 r. 1,00 ~l- 2l.04.20 11 r. 2l.07.20 11 r. 2.324,00 22.07.2011 r. 81,00-8. 12.04.2011 r. 12.07.2011 r. 2.221,00 15.07.2011 r. 78,00 r-- 9. 1l.04.20 11 r. 1l.07.2011 r. 65,00 2l.07.2011 r. r-- 2,00 10. - 01.04.2011 r. 0l.07.2011 r. 100,00 19.07.2011 r. 4,00 I--- - 04.05.2011 r. 04.08.20 II r. 231,00 1l.08.20 11 r. 9,00 11. ~= razem I 8.473,20 II II 311,00 I *nadpłata w wysokości 555 zł wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości 23,00 zł, została rozliczona przez organ podatkowy w następujący sposób: 6
Nadpłata Należność główna Odsetki za zwłokę Razem w zł w zł w zł Zajęcie egzekucyjne z dnia 05.08.2011 r. 209,80 3,00 212,80 Zwrot przekazem pocztowym 345,20 20,00 365,20 Razem 555,00 23,00 578,00 Załączniki : raport Podsumowanie zwrotów za dany okres, wskazany wyżej - załącznik nr 1 do niniejszego protokołu, raport Zestawienie wpłat/przypisów sporządzony w dniu 14.11.2011 r. z podsystemu POLTAX2B dotyczący wypłaconych odsetek za nieterminowy zwrot nadpłaty podatku dochodowego - załącznik nr 2 do niniejszego protokołu, uwierzytelnione kserokopie pisemnych wyjaśnień dotyczących dokonania zwrotów nadpłat po ustawowym terminie - załączniki do niniej szego protokołu od nr 3 do nr 8 (łącznie 12 kart). Zalecenie nie zostało zrealizowane. Zalecenie 6. Nie dopisywać do protokołów z czynności sprawdzających, przeprowadzonych z udziałem podatnika, dodatkowych informacji pozyskanych po dacie podpisania i doręczenia kopii protokołu podatnikowi Idot. sprzedaży nieruchomości - czynności wyjaśniające w stosunku do złożonych oświadczeń! Z zapisku Oświadczenia przyjęte do weryfikacji wg analizy z dnia 15.02.2011 r. Sprzedaż nieruchomości 2006, do kontroli wybrano: poz. 269 NIP poz. 365 NIP poz.466 IF Protokoły z czynności sprawdzających przeprowadzonych z udziałem podatnika na podstawie art. 272 ustawy Ordynacja podatkowa oraz art. 28 ust. 1-4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, częściowo opisano w zaleceniu 3 "W protokołach każdorazowo podawać podstawę prawnq ich sporzqdzenia". Przedmiotowe protokoły zawierają stwierdzenie stanu faktycznego w sprawie rozliczenia przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. W kontrolowanych protokołach nie dopisywano dodatkowych informacji pozyskanych po dacie ich podpisania. Postępowania w trybie art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Zalecenie 1. W miarę możliwości zwiększyć liczbę przeprowadzonych postępowań wyjaśniających w trybie art.20 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 7
Działania podjęte przez Pierwszy Urząd Skarbowy w Gliwicach w zakresie ujawnienia wydatków nie mających pokrycia w ujawnionych źródłach dochodów (dotyczy osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i nieprowadzących działalności gospodarczej) : Liczba Liczba Liczba Okres Liczba wdrożonych Procent wydanych wydanych Kwota sprawozdawczy informacji postępowań rozpracowanych decyzji decyzji ustalonego do wyjaśniających - informacji umorzeniowych ustalających podatku w rozpracowania w trybie art. 20 z art. 208 ustawy wysokość zł ust.i i 3 u.o.p.d.f Ordynacja podatku doch. podatkowa od osób fiz. 1 2 3 4 (3:2) 5 6 7 01.01-31.12.2010 261 261 100 4 2 100.750,00 01.01-'10.11.2011. 367 318 87 3 2 270.523,00 Na podstawie powyższych danych odnotowano wzrost liczby przeprowadzonych postępowań wyjaśniających w trybie art. 20 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w stosunku do liczby informacji do rozpracowania, w porównaniu z latarni 2008-2009, tj.: w 2008 r. rozpracowano 14,90% informacji] w 2009 r. rozpracowano 3,23% informacji okres objęty kontrolą kompleksową w 20 lor. rozpracowano 100% informacji, w okresie od 01.01.2011 r. do 10.11.2011 r. rozpracowano 87% informacji. Zalecenie 2. Postępowania podatkowe w zakresie nieujawnionych źródeł dochodu prowadzić wnikliwie: w celu ustalania środków na sfinansowanie wydatków poniesionych przez podatników prowadzących działalność gospodarczą dokonywać analizy deklaracji VAT-7 pozwalającej na pozyskanie informacji o dokonanych zakupach środków trwałych, wysokości wpłat podatku, wysokości zwrotów podatku VAT, skutkujących przyjęciem ich dla celów czynności wyjaśniających w trybie art. 20 ust. 3 ustawy o pdof., pozyskiwać informacje z bazy CZM o ewentualnych transakcjach, których podatnicy mogli być stroną w roku poniesienia wydatku, pozyskiwać informacje dotyczące źródeł dochodu współmałźonka. Przeorowadzić ponowne postępowanie wyjaśniające w sprawie podatników o NIP, I,NIP, Przedłożono akta sprawy dot. rozliczenia zakupu lokalu mieszkalnego za cenę 102.000,00 zł dokonanego przez małżonków posługujących się nr NIP -, NIP ), na podstawie aktu notarialnego z dnia 14.09.2006 r. Repertorium A: ' Zgodnie z zaleceniem Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, organ podatkowy przeprowadził ponowne postępowanie wyjaśniające. W aktach sprawy Arkusz informacyjny w sprawie poniesionych wydatków i źródeł dochodu, sporządzony w dniu 08.11.20 lor., nr ewid. 222/07 exel, zawierający następujące informacje: podatniczka (żona) - w 2006 r. nie uzyskała dochodów (dane na podstawie bazy POLTAX), podatnik (mąż) - prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu ewidencjonowanego, wspólnik spółki --, ~ (udziały 50%), będącej podatnikiem podatku VAT, nie zawierał w roku poniesienia wydatku innych transakcji 8
(informacj a z bazy CZM). Na podstawie zebranego materiału w sprawie, organ podatkowy dokonał rozliczenia zakupu lokalu mieszkalnego przez małżonków, w następujący sposób: 1. informacje o poniesionych wydatkach w 2006 L: zakup lokalu mieszkalnego 102.000,00 zł, koszty sporządzenia aktu notarialnego 3.948,00 zł, utrzymanie gospodarstwa domowego 26.813,16 zł (wg GUS 744,81 x 3 x 12), strata ze sprzedaży papierów wartościowych 1.515,57 zł (PIT -8C), nabycie towarów i usług 5.509,50 zł (VAT-7 _- 50%), podatek VAT - wpłaty 46.385,50 zł (karty konto we - _- 50%) razem 186.171,73 zł 2. informacje o dochodach uzyskanych w 2006 L: PIT-28 za 2006 L 192.129,07 zł (bez kosztów uzyskania przychodu - ryczałt), PIT-37 za 2006 L + nadpłata z 2005 L 12.241,84 zł 3. nadwyżka 18.199,18 zł razem 204.370,91 zł Arkusz zawiera wniosek o niepodejmowanie dalszych czynności i złożenie do zbioru informacji sygnalnych, gdyż wydatki poniesione w 2006 L znajdują pokrycie w dochodach zeznanych za 2006 L Arkusz podpisany przez pracownika prowadzącego sprawę, zaaprobowany przez Kierownika Działu Panią' " w dniu 15.11.2010 L oraz zatwierdzony przez zastępcę Naczelnika Panią ; w dniu 22.11.2010 L Postępowanie wyjaśniające przeprowadzone wnikliwie. Kontrola podatkowa Zalecenie 1. W miarę możliwości zwiększyć liczbę kontroli podatkowych u płatnika Na podstawie raportów sporządzonych z podsystemu KONTROLA Wykaz kontroli przeprowadzonych w wybranych podatkach (status postępowania: skończone, zaewidencjonowane, zatwierdzone; typ postępowanie: doraźne, właściwe), za okres: od 01.01.2010 L do 31.12.2010 L, od 01.01.2011 r. do 10.11.2011 L, stwierdzono następującą liczbę kontroli przeprowadzonych w zakresie płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych: 9
Liczba platników podlegająca kontroli Liczba przeprowadzonych kontroli do liczby jednostek _, podlegających kontroli (%) 3:2. 3 4 s Liczba przeprowadzonych kontroli 01.01.2010 r. - 31.12.2010 r. 4.458* 91, w tym właści wych 81 doraźn ch 10 2,04% 77, w tym 01.01.2011 r. -10.11.2011 r. 4.095* właściwych 74 lnie e/n okres rozliczeniow I doraźn ch 3 Liczba kontroli, w toku których 'ujawniono nieprawidłowości 76 1,88% 66 * liczbę płatników podlegających kontroli podano na podstawie sprawozdania o kontrolach podatkowych i czynnościach sprawdzających (...) MF-9Ps za odpowiednie okresy. Na podstawie powyższych danych stwierdzono wzrost liczby przeprowadzonych kontroli w zakresie płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych do liczby jednostek podlegających kontroli w porównaniu z 2009 L, tj.: za 2009 L wskaźnik wyniósł 1,17%, za 2010 L wskaźnik wyniósł 2,04%. lnie brano pod uwagę 2011 r. ze względu na niepełny okres rozliczeniowy/o Na powyższych ustaleniach protokół zakończono. Protokół, zawierający 10 stron oraz 8 załączników (wymienione w treści protokołu na str. 7), sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z których jeden pozostawiono w kontrolowanej jednostce. Poinformowano Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach o możliwości złożenia wyjaśnień w terminie 14 dni od daty podpisania protokołu. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała Bieżącej i Czynności Sprawdzających. Kierownik Referatu Obsługi Kontrolę wpisano do książki kontroli pod poz.2120 11. Gliwice, dnia...&1.....1.:..~.t!..!!..~. Kon;, Starszy komisarz skarbowy 10