PDOF: Zmiany na 2018 rok

Podobne dokumenty
Zwolnienia w PIT Paweł Ziółkowski

UHY ECA PODATKI NEWSLETTER PODATKOWY PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH An independent member of UHY International

ZRYCZAŁTOWANE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU. Paweł Ziółkowski

ZMIANY W PRZEPISACH SKŁADKOWYCH I PODATKOWYCH W KONTEKŚCIE NALICZANIA WYNAGRODZEŃ ORAZ WYBRANE KONTROWERSYJNE ZAGADNIENIA Z ZAKRESU NALICZANIA PŁAC

Wynagrodzenia od A do Z

Ośrodek Badań, Studiów i Legislacji

Wynagrodzenia 2019 w praktyce. Paweł Ziółkowski Prawnik, specjalista w dziedzinie prawa pracy

Projekt z 5 lutego 2018 r. z dnia r.

Warszawa, dnia 4 lipca 2018 r. Poz. 1291

UMOWA O DZIEŁO Z PRZENIESIENIEM AUTORSKICH PRAW MAJĄTKOWYCH nr CRU.

Obliczanie wynagrodzenia

WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH

Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

2.2 Podatek dochodowy

Informatyzacja przedsiębiorstw

Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.

Zerowy PIT dla młodych rozliczenia składkowo-podatkowe od 1 sierpnia 2019 r.

LISTA PŁAC - PRZYKŁADY

Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Informacja podatkowa na 2017 r.

Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

[Wpisz tutaj] Autor: Krzysztof Piasecki, FINKA.PL Programy księgowe dla firm Opracowanie na podstawie Ustawy uchwalonej przez Sejm 9.11.

Rozliczanie podatków z najmu

ULGA INTERNETOWA I FORMA OPODATKOWANIA

Ulga internetowa. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Informacja podatkowa na 2019 r.

Obniżenie PIT dla 26-latków - jak rozliczać? Paweł Ziółkowski

Opis zdarzenia. adres. Suma strony. Przeniesienie z poprzedniej strony. początku roku. Wydatki (koszty) razem wydatki (12+13) pozostałe wydatki

Husarski, Michalski Doradcy Podatkowi ZMIANY PIT I CIT 2018

Jak rozliczać ulgę prorodzinną w 2009 r.

gospodarcza. Formy opodatkowania.

UWAGA! NIEKTÓRZY PODATNICY MUSZĄ ZAPŁACIĆ PODTATEK VAT W LUTYM 2014 ROKU W PODWÓJNEJ WYSOKOŚCI Z FAKTUR WYSTAWIONYCH W GRUDNIU 2013 I STYCZNIU 2014.

PIT r. Warsztaty dla PCSS

WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH

Koszty uzyskania przychodów w 2019 r.

Sprawdź, jakie zmiany w podatkach dochodowych czekają Cię w 2018 roku

Działając jako jednoosobowa firma, jak również w innych formach nie posiadających tzw. osobowości prawnej, jesteśmy płatnikami

Ogólne założenia podatku PIT i CIT

KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą.

WSKAŹNIKI I STAWKI NA ROK 2015

Wybór formy opodatkowania działalności gospodarczej

podatki dochodowego: 1. Zasady ogólne: podatek wg skali 2. Podatek liniowy 3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 4.

Przepisy prawa. Poza przepisami ustawy Pdof, świadczenia otrzymywane z tytułu najmu mogą być. Przychody z tytułu najmu

Scalanie kilku plików JPK-VAT

ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

Prawidłowe rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne z przychodów zwolnionych z opodatkowania dla osób do 26 lat

Podstawy księgowości i rachunkowości Kadry i płace. cz. I

Zakłady zrzeszone w Cechu Rzemiosł Drzewnych w Bydgoszczy wszystkie. 1. ZUS PRACODAWCY i osoby współpracującej

1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH

Sp. z o.o., producent aktywnych formularzy,

* * * 3. Jednolity plik kontrolny (JPK) dla wszystkich... 11

Podatki dochodowe w praktyce

Czego wymaga fiskus :56:13

Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych

Kalendarium polskiego przedsiębiorcy

Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zmiany w wynagrodzeniach 2019

Ulga internetowa. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Podatki dochodowe w praktyce

Zmiany w PIT i ZUS w 2016 roku Spotkanie prasowe

5. Do (dzień - miesiąc - rok)

AKTYWNA RODZINA ULGI PODATKOWE

Przykład 1. Lp Etapy analizy. 1. Czy czynności podlegają wyłączeniu z opodatkowania podatkiem VAT na mocy art. 15 ust. 3 pkt 3? 1)

Informatyzacja przedsiębiorstw

ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA

z dnia 29 listopada 2016 r.

2.3 Kalkulacja wynagrodzenia od brutto do netto

zł zł

VI. FORMY OPODATKOWANIA OKREŚLONE W USTAWIE O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE

5. Do (dzień - miesiąc - rok)

Formy opodatkowania działalności gospodarczej prowadzonej przez rolników

Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe

ROZDZIAŁ I. Zasady opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych...

Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, stycznia 2011r.

Rola NGO w procesie stanowienia prawa przegląd najnowszych aktów prawnych

2. Nr dokumentu 3323fd a360a61df

Rozdział I. Koszty uzyskania przychodów w ogólności

mogą wystąpić różne konsekwencje podatkowe.

W 2008 roku limit tej ulgi został podniesiony, przez co możemy odliczyć 1173,70 zł na każde dziecko.

WZÓR. Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów. PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... imię i nazwisko (firma)...

POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD SKARBOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, 2.

Ulga internetowa. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Opodatkowanie umów zlecenia oraz innych podobnych umów zasady rozliczania i optymalizacja podatk

Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących pozarolniczą działalność i osób z nimi współpracujących

ZEROWY PIT DLA MŁODYCH

Ściągawka Przedsiębiorcy

Magdalena Fontańska PKN ADVISOR

Rachunkowość nie jest trudna

Zmiany te dotyczą podatku dochodowego od osób prawnych, od osób fizycznych i podatku VAT.

CIT-8 ZEZNANIE O WYSOKOŚCI OSIĄGNIĘTEGO DOCHODU (PONIESIONEJ STRATY) PRZEZ PODATNIKA PODATKU DOCHODOWEGO OD OSÓB PRAWNYCH za rok podatkowy 1)

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą

UMOWA ZLECENIA NA PRZEPROWADZENIE ZAJĘĆ DYDAKTYCZNYCH Z ROZPORZĄDZENIEM AUTORSKIMI PRAWAMI MAJĄTKOWYMI

Zadania z podatku dochodowego od osób fizycznych rok akademicki 2014/15

USTAWA Z dnia r. o dofinansowaniu rodzin wychowujących dzieci. Art. 1.

najem Jak rozliczać e-poradnik za 2011 i 2012 r.

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących pozarolniczą działalność i osób z nimi współpracujących

Z uwagi na powstanie ograniczonego obowiązku podatkowego u pracownika czeskiego w związku z:

ZYSK BRUTTO, KOSZTY I ZYSK NETTO

Przychody zwolnione z opodatkowania dla osób do 26 lat a kwoty wolne od potrąceń z wynagrodzenia i wierzytelności z umów zlecenia

Transkrypt:

Autor: Krzysztof Piasecki, FINKA.PL Programy księgowe dla firm Opracowanie na podstawie na podstawie Dz.U. nr 2175 r. 2017 z dn. 27.11.2017

SPIS TREŚCI PDOF: Zmiany na 2018 rok 1. Podwyższenie limitów zwolnień z niektórych tytułów... 3 2. Podwyższenie limitu kosztów autorskich 50% + wprowadzenie ograniczeń... 4 3. Limit amortyzacji jednorazowej do 10 000 zł... 7 4. Podatek od centrów handlowych i innych budynków... 8 5. Podwyższenie ryczałtu od wynajmu... 9 6. Zaliczki podatkowe: można nie płacić małych zaliczek od działalności gospodarczej lub wynajmu 10 7. Podwyższenie kwoty wolnej do 8000 zł dla najniżej zarabiających. Kwota ta praktycznie nie jest osiągalna 10 2

1. Podwyższenie limitów zwolnień z niektórych tytułów Limity zwolnień z PDOF Kwoty wolne od podatku określone są w: art. 21 ustawy, ok. 150 podpunktów art. 26 ustawy kwoty odejmowane od podstawy opodatkowania Dopłaty pracodawcy do żłobka lub przedszkola: 2017: kwota wolna 200 lub 400 zł miesięcznie 2018: kwota wolna 1000 miesięcznie na każde dziecko Zapomogi w przypadkach losowych: 2017: kwota wolna do 2280 zł 2018: wypłata z ZFŚS lub związku zawodowego: kwota wolna w całości z innych źródeł: kwota wolna do 6000 zł Wypłaty z ZFŚS: Bez zmian: wolne od PDOF są dopłaty z ZFŚS do żłobka, przedszkola 2017: inne wypłaty ZFŚS: wolne do 380 zł rocznie, 2018: inne wypłaty ZFŚS: wolne do 1000 zł rocznie Praktyki studenckie tylko jeśli wypłata od uczelni 2017: kwota wolna do 2280 rocznie 2018: kwota wolna bez ograniczeń Koszty psa-przewodnika, koszty samochodu należącego do osoby niepełnosprawnej lub opiekuna: 2017 i 2018: kwota wolna 2280 zł (bez zmian) nowa ustawa: rozszerzono zakres osób uprawnionych: dotyczy wszystkich niepełnosprawnych, niezależnie od stopnia niepełnosprawności. Ta zmiana obowiązuje także wstecznie, za rok 2017. 3

2. Podwyższenie limitu kosztów autorskich 50% + wprowadzenie ograniczeń Od 2018 r: Wzrasta limit kosztów autorskich W 2017 r: limit kosztów 50% jest równy połowie progu podatkowego, tj. 42764 zł od 2018r: limit równy progowi podatkowemu, tj. 85528 zł Bez zmian pozostaje możliwość zastosowania kosztów faktycznie poniesionych Od roku 2018 wprowadzono jednak ograniczenia stosowalności kosztów 50%: Zarówno w 2017, jak i w 2018, przedmiot pracy musi podlegać prawu autorskiemu W 2018r. wpisano listę dziedzin, których te koszty dotyczą Dobrą wiadomością dla osób wykonujących prace twórcze w ramach umowy o pracę, zlecenia lub podobnych jest znaczny wzrost limitu kosztów 50%. Od roku 2018 koszty te wynoszą maksymalnie 85528 zł, czyli są równe progowi podatkowemu. Wcześniej wynosiły połowę tej kwoty. Uwaga. Pracodawca lub zleceniodawca nie ma obowiązku zaprzestania liczenia kosztów 50% po przekroczeniu limitu. Jeśli koszty nadal będą liczone, to osoba może mieć dużą kwotę podatku do dopłacenia w rozliczeniu rocznym. 4

Stąd program FINKA-PŁACE zawiera parametr: Czy zaprzestać liczenia kosztów autorskich po przekroczeniu progu z domyślną wartością Tak by nie narażać osób wykonujących prace twórcze na nadmierne dopłaty podatku. Bez zmian pozostaje warunek, by prace podlegały prawu autorskiemu. Aby stosować koszty 50% wymaga się więc, aby praca: - miała cechy działalności twórczej - była utrwalone w jakiekolwiek formie (czyli np. przygotowanie i wygłoszenie wykładu podlega prawu autorskiemu tylko jeśli rzecz zostanie zapisana lub nagrana) - ponadto prawa autorskie przysługują artystom-wykonawcom; tu nie ma już wymagania utrwalenia dzieła. Od 2018r. dopisano w ustawie listę dziedzin, których dotyczą koszty 50%. Koszty te dotyczą działalności twórczej: w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, urbanistyki, literatury pięknej, sztuk plastycznych, muzyki, fotografiki, twórczości audiowizualnej, programów komputerowych, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej, dziennikarstwa; badawczo-rozwojowej oraz naukowo-dydaktycznej; artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej i estradowej, reżyserii teatralnej i estradowej, sztuki tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki, instrumentalistyki, kostiumografii, scenografii; 5

w dziedzinie produkcji audiowizualnej reżyserów, scenarzystów, operatorów obrazu i dźwięku, montażystów, kaskaderów; publicystycznej. Niestety podane nazwy nie są bliżej doprecyzowane w ustawie, stąd mogą powstawać niejasności, czy dla danej pracy liczyć koszty 50%, czy zwykłe. W szczególności: Praca tłumacza: koszty 50% można stosować tylko do tłumaczeń literatury pięknej Programy komputerowe: o W ustawie wpisano prace twórcze w zakresie programów komputerowych, więc praca programisty podlega kosztom 50% o Nie ma jasności, czy kosztom tym podlega m.in.: - projekt systemu oprogramowania - projekt i wykonanie strony internetowej (mimo, że strona zawiera zwykle programy) - projekt i wykonanie bazy danych (tu również istnieją zaszyte wewnątrz programy) Niejasności co do stosowania kosztów 50% dotyczą także sformułowania naukowo-dydaktyczny wprowadzonego w ustawie od 2018r. Nie wyjaśniono tu, czy sam warunek naukowości lub sama dydaktyka wystarczą, czy może obie cechy muszą wystąpić łącznie. Na przykład: o Prace związane z dydaktyką akademicką, jeśli spełniają warunki prawa autorskiego m.in. utrwalenie dzieła nie budzą wątpliwości. o Już teraz (grudzień 2017) spotyka się różne opinie, czy podlegają kosztom 50%, czy też nie: - praca naukowa nie związana z dydaktyką, np. praca w PAN - praca dotycząca dydaktyki, lecz nie nauki, np. pisanie materiałów dla szkół. 6

3. Limit amortyzacji jednorazowej do 10 000 zł Limit amortyzacji jednorazowej utrzymywał się od wielu lat w stałej kwocie 3500 zł. W tym czasie skumulowana inflacja przekroczyła 40%. Od 2018 podwyższono więc wartość środka trwałego, który można zamortyzować jednorazowo, do 10 000 zł. Zmianę tę wprowadzono w obu podatkach, PDOF i PDOP. Pozostają w mocy także wcześniejsze tryby umorzenia jednorazowego: - limit 100 000 zł rocznie na firmę, dotyczący zakupów fabrycznie nowych maszyn, urządzeń i wyposażenia (bez samochodów) - oraz limit 50 000 EUR, dotyczący małych podatników. 7

4. Podatek od centrów handlowych i innych budynków Wprowadzony od 2018r. podatek zwany jest podatkiem od centrów handlowych, jednak dotyczy także szeregu innych budynków. Podatek ten odejmuje się od podatku dochodowego PIT lub CIT, tj. w efekcie płaci się większą z kwot: podatek od budynków lub podatek dochodowy. Porównanie kwot obu podatków obowiązuje zarówno przy zaliczkach miesięcznych, jak i w rozliczeniu rocznym. Przy kwartalnych wpłatach PIT lub CIT od zaliczki kwartalnej odejmuje się podatek od budynków za 3 miesiące. Podatek od budynków obowiązuje jeśli wartość budynku przekracza 10 mln zł chodzi tu o wartość początkową, bez odejmowania umorzenia. Budynki podlegające podatkowi to: - centra handlowe - samodzielne sklepy (jeśli przekraczają wartość) - budynki biurowe, tylko jeśli ich głównym przeznaczeniem jest wynajem powierzchni biurowej - oraz pozostałe budynki handlowo-usługowe Aby stwierdzić, czy dany budynek podlega podatkowi, trzeba przejrzeć klasyfikację KŚT i sprawdzić, czy budynek nie jest w niej osobno wymieniony i zalicza się do pozostałych. Osobno wymienione są m.in. stacje paliw, stacje obsługi, hale wystawowe i targowe, a także budynki handlowo-usługowe dla rolnictwa. Kwota podatku od budynków wynosi 0,035% wartości miesięcznie, czyli 0,42% rocznie. Procent ten liczy się od wartości budynku pomniejszonej o 10 mln zł. 8

5. Podwyższenie ryczałtu od wynajmu Przychody z wynajmu można opodatkować na zasadach ogólnych lub ryczałtowo. W przypadku ryczałtu, od roku 2018: przychody do 100 000 zł rocznie są opodatkowane stawką 8,5%, podobnie jak w latach poprzednich przychody ponad tę kwotę mają stawkę 12,5% od nadwyżki dla małżonków limit 100 000 zł liczy się wspólnie, niezależnie od tego, czy wynajem dotyczy własności wspólnej, czy odrębnych nieruchomości. Przepis ten został złagodzony w trakcie prac legislacyjnych. W pierwszej wersji projektu widniał nakaz opodatkowania wynajmu na zasadach ogólnych jeśli przychody w poprzednim roku przekroczyły limit. 9

6. Zaliczki podatkowe: można nie płacić małych zaliczek od działalności gospodarczej lub wynajmu Od 2018r. można nie płacić zaliczek PDOF od działalności gospodarczej lub wynajmu, jeśli kwota zaliczek wynosi 1000 zł lub mniej. obowiązek wpłaty zaliczki powstaje dopiero gdy suma zaliczek od początku roku przekroczy 1000 zł następną zaliczkę trzeba zapłacić gdy kwota zaliczek minus kwota zapłacona przekroczy 1000 zł można oczywiście wpłacać zaliczki jak poprzednio, co miesiąc lub co kwartał. Przykład Miesiąc Kwota zaliczki Do zapłaty 01 800 Można nie płacić 02 400 Do zapłaty 800+400=1200, termin 20 marca 03 1000 Można nie płacić 04 500 Do zapłaty 1000+500=1500, termin 20 maja 10

7. Podwyższenie kwoty wolnej do 8000 zł dla najniżej zarabiających. Kwota ta praktycznie nie jest osiągalna. 11

Dla najniżej zarabiających kwota wolna wynosi od 2018r. 8000 zł. W roku 2017 wynosiła ona 6600 zł, a wcześniej (dla wszystkich) 3089 zł. Obecna kwota wolna wynosi 8000 zł przy rocznych dochodach do 8000 zł i maleje stopniowo do 3089 zł (ulga 556,02) przy dochodzie rocznym 13 000 zł. Dochód ten jest nadal bardzo mały, znacznie poniżej płacy minimalnej. Dalszy ciąg jest bez zmian: przy dochodach do progu podatkowego 85528 zł ulga pozostaje stała (556,02 rocznie, czyli 46,33 zł miesięcznie) i maleje stopniowo do zera przy wyższych dochodach. Odliczanie kwoty wolnej w trakcie roku nie zmienia się: - przy pracy etatowej wolno odliczać 46,33 zł miesięcznie - przy działalności wolno odliczać 556,02 zł - w razie przekroczenia progu nie można ujmować ulgi przy liczeniu kolejnych zaliczek. 12

Ogromnej większości podatników dotyczy długa prosta linia od dochodów 13 000 rocznie do 85 528 zł. Reprezentuje ona kwotę wolną 3089 zł, co odpowiada uldze 556,02 zł. 13

W roku 2017 kwota wolna była niższa, 6 600 zł, i dotyczyła jeszcze mniejszych zarobków niż w r. 2018. 14

Przy niskich zarobkach etatowych bądź z umów-zleceń itp. kwota wolna 8000 zł jest praktycznie nieosiągalna. Zarobki takie występują oczywiście przy pracy na ułamek etatu. 15

Wynika to stąd, że w trakcie roku realizuje się ulgę podatkową 556,02 zł, zaś resztę ulgi można uzyskać w postaci zwrotu podatku w rozliczeniu rocznym. Tymczasem zaliczki podatkowe przy niskich zarobkach, po odjęciu składek zdrowotnych, są na tyle małe, że można wystąpić o zwrot niewielkich kwot. Przykładowo dochód roczny 8000 zł przy pracy na ułamek etatu odpowiada płacy 862 zł brutto, czyli 666 zł netto miesięcznie. Zaliczka podatkowa wynosi wówczas tylko 13 zł, więc zwrot może wynieść 13 zł x 12 Najwyższą kwotę wolną przy zarobkach etatowych da się efektywnie uzyskać przy płacy brutto 1163 zł (netto 869 zł). Kwota wolna wyniesie wówczas 5 444 zł, co odpowiada uldze 980 zł. 16

Więcej E-booków dostępnych jest na http://finka.pl/strefa-uzytkownika/e-book. Pełna oferta programów księgowych, sprzedażowych i kadrowo-płacowych dostępna na www.finka.pl. Zdjęcie okładki E-booka pochodzi ze strony www.pixabay.com, copyright nattanan23. 17