SYMULACJA KOSZTÓW I DOCHODÓW BUDŻETU ORAZ KORZYŚCI DLA PRZEDSIĘBIORCÓW ZWIĄZANYCH Z WPROWADZENIEM ZMIAN W ODLICZENIU PODATKU VAT PRZY ZAKUPIE SAMOCHODU PRZEZ FIRMĘ, PROPONOWANYCH PRZEZ MINISTERSTWO FINANSÓW ORAZ BRANŻĘ Założenia Zakup - średni rabat flotowy - 15%; Eksploatacja - średni roczny przebieg samochodu eksploatowanego przez firmę - 25 tys. km; - średnie zużycie paliwa wykazywane przez samochody eksploatowane przez firmę - 5,87 l/100 km - przyjęte do obliczeń powiększone w stosunku do średniego zużycie paliwa samochodu eksploatowanego przez firmę - 8,0 l/100km - ilość paliwa niezbędna do pokonania założonego średniego dystansu pokonywanego rocznie przez auto firmowe - 2000 l - średni roczny koszt obsługi samochodu eksploatowanego przez firmę (w tym opony zimowe) - 2000 zł - cena litra paliwa wykorzystywanego przez firmę - 5,62 zł (przyjęto średnią cenę oleju napędowego z dnia 12.12.2012 roku) - wartość podatku VAT zawartego w cenie paliwa - 1,05 zł PORÓWNANIE KOSZTÓW I DOCHODÓW BUDŻETU ZWIĄZANYCH Z OBECNIE OBOWIĄZUJĄCYMI PRZEPISAMI, NOWĄ PROPOZYCJĄ RZĄDOWĄ ORAZ PROPONOWANYM PRZEZ BRANŻĘ PEŁNYM ODPISEM PODATKU VAT OD CENY SAMOCHODU Stan aktualny Bez paliwa z ograniczeniem Procentowa wartość odpisu podatku VAT 50% 50% 100% 100% 100% Maksymalna kwota odpisu podatku VAT 8 000 zł 8 000 zł Brak 12 768 zł Brak Średnia cena zakupu samochodu firmowego bez rabatu flotowego 90 916 zł 90 916 zł 90 916 zł 90 916 zł 90 916 zł 1 Średnia cena zakupu samochodu firmowego pomniejszona o średni rabat flotowy 77 279 zł 77 279 zł 77 279 zł 77 279 zł 77 279 zł 2 Wartość podatku VAT zawartego w średniej cenie zakupu samochodu firmowego [1] 14 450 zł 14 450 zł 14 450 zł 14 450 zł 14 450 zł 3 (aproksymowana na podstawie bieżących Prognozowana wielkość sprzedaży flotowej w 2012 roku danych rejestracyjnych) 151 218 szt. 151 218 szt. 151 218 szt. 151 218 szt. 151 218 szt. Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, powyżej której można odliczyć kwotę maksymalną 85 564 zł 85 564 zł - 68 281 zł - Cena graniczna auta bez rabatu powyżej której można odliczyć kwotę maksymalną 100 663 zł 100 663 zł - 80 331 zł - Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego dla samochodów, których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu 68 430 zł 68 430 zł - - 1
Bez paliwa z ograniczeniem 4 5 6 Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat, dla samochodów, których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Wartość podatku VAT dla samochodów, których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Wartość podatku VAT do odpisu dla samochodów, których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Liczba samochodów zakupionych przez firmy w 2012 roku, których ceny są niższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu 58 166 zł 58 166 zł - 60 389 zł - 7 750 zł 10 877 zł - 11 292 zł - 4 650 zł 5 439 zł - 11 292 zł - 41 571 szt. 105 892 szt. - 86 248 szt. - 7 8 9 Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego dla samochodów, których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat, dla samochodów, których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Wartość podatku VAT dla samochodów, których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Wartość podatku VAT do odpisu dla samochodów, których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu Liczba samochodów zakupionych przez firmy w okresie 1-12.2012, których ceny są wyższe niż cena graniczna uprawniająca do maksymalnego odpisu 106 344 zł 161 377 zł - - 90 392 zł 137 170 zł - 131 081 zł - 16 903 zł 25 650 zł - 24 511 zł - 6 000 zł 8 000 zł - 12 768 zł - 109 647 szt. 45 326 szt. - 64 970 szt. - Ilość paliwa niezbędna do pokonania założonego rocznego przebiegu samochodu firmowego - 25 tys. km Koszt zakupu paliwa niezbędnego do pokonania założonego rocznego przebiegu samochodu firmowego 2000 l 2000 l 2000 l 2000 l 2000 l 11 240 zł 11 240 zł 11 240 zł 11 240 zł 11 240 zł 10 Wartość podatku VAT zawartego w cenie zakupionego paliwa 2 102 zł 2 102 zł 2 102 zł 2 102 zł 2 102 zł Procentowa dopuszczalna wartość odpisu 0% 50% 0% 0% 100% 11 Wartość podatku VAT do odpisu 0 zł 1 051 zł 0 zł 0 zł 2 102 zł Szacowany średni roczny koszt obsługi samochodów firmowych (w tym opony zimowe) 2 000 zł 2 000 zł 2 000 zł 2 000 zł 2 000 zł 2
Bez paliwa z ograniczeniem 12 Wartość podatku VAT zawartego w cenie obsługi 374 zł 374 zł 374 zł 374 zł 374 zł Procentowa wartość odpisu [%] 100% 50% 100% 100% 100% 13 Wartość podatku VAT do odpisu 374 zł 187 zł 374 zł 374 zł 374 zł 14 Szacowana liczba samochodów wykorzystywanych przez firmy 1 000 000 szt. 1 000 000 szt. 1 000 000 szt. 1 000 000 szt. 1 000 000 szt. 15 Przychód budżetu przed odpisem dla samochodów kupionych przez firmy [2]x[3] + [10]x[3] + [12]x[3] + [14]x[10] + [14]x[12] 5 035 515 868 zł 5 035 515 868 zł 5 035 515 868 zł 5 035 515 868 zł 5 035 515 868 zł 16 17 18 Wartość odpisu (koszt budżetu) dla samochodów kupionych przez firmy [5]x[6] + [8]x[9] + [11]x[3] + [13]x[3] + [14]x[11] + [14]x[13] oraz w przypadku pełnego odpisu podatku VAT od samochodów [2]x[3] + [11]x[3] + [13]x[3] + [11]x[14] + [13]x[14] Wartość zmniejszenia podatku CIT (koszt budżetu), wynikająca z nieodpisanego podatku VAT. Dochód budżetu po odliczeniu dozwolonego odpisu i uwzględnieniu konsekwencji w CIT [15] - [16] [17] 1 281 742 682 zł 2 363 762 472 zł 2 612 480 054 zł 2 234 004 908 zł 5 032 340 290 zł 711 400 199 zł 532 199 971 zł 459 773 445 zł 604 732 560 zł 0 3 042 372 987 zł 2 139 553 425 zł 1 963 262 396 zł 2 196 778 400 zł 0 zł Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów - -902 819 562 zł -1 079 110 591 zł -845 594 587 zł -3 042 372 987 zł Różnica w dochodach budżetu stosunku do nowej propozycji rządowej +902 819 562 zł - -176 291 029 zł +57 224 975 zł -2 139 553 425 zł Procentowy spadek wartości samochodu używanego w firmie przez okres 4 lat 60% 60% 60% 60% 60% 19 Zakładana średnia wartość samochodu używanego w momencie jego odsprzedaży na rynku wtórnym (60% pierwotnej kwoty brutto) Wartość podatku VAT zawartego w cenie odsprzedawanego pojazdu wpłacana do budżetu 36 312 zł 36 312 zł 36 312 zł 36 312 zł 36 312 zł 0 zł 0 zł 6 790 zł 6 790 zł 6 790 zł 20 Dochód budżetu powstający z odsprzedaży samochodów na rynku wtórnym [19]*[3] 0 zł 0 zł 1 022 709 800 zł 1 022 709 800 zł 1 022 709 800 zł Założona kwota miesięcznego ryczałtu brutto, którym przedsiębiorcy obciążają pracowników za korzystanie z samochodów służbowych dla celów prywatnych 250 zł 250 zł 250 zł 250 zł 250 zł 3
Bez paliwa z ograniczeniem Park aut firmowych (wartość stała) 1 000 000 szt. 1 000 000 szt. 1 000 000 szt. 1 000 000 szt. 1 000 000 szt. Założony procent floty przedsiębiorców udostępnianej dla celów prywatnych 50% 50% 50% 50% 50% Wartość podatku VAT zawartego w założonej kwocie miesięcznego ryczałtu, płaconego przez przedsiębiorcę wykorzystującego samochód dla celów prywatnych Miesięczna wartość podatku VAT zawartego w ryczałcie od używania przez pracowników samochodów służbowych dla celów prywatnych, wpłacana do budżetu od założonej liczby samochodów 0 zł 0 zł 46,7 zł 46,7 zł 46,7 zł 0 zł 0 zł 23 757 737 zł 23 757 737 zł 23 757 737 zł 21 Dodatkowy zysk budżetu w porównaniu do obecnych kosztów - VAT 0 zł 0 zł 280 487 808 zł 280 487 808 zł 280 487 808 zł Całkowity dochód budżetu uzyskany z zakupów aut przez firmy, ich eksploatacji [18] + [21] 3 042 372 987 zł 2 139 553 425 zł 2 243 750 204 zł 2 477 266 208 zł 280 487 808 zł Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów (koszt wprowadzenia rozwiązań) - -902 819 562 zł - 798 622 783 zł -565 106 779 zł -2 761 885 179 zł Różnica w dochodach budżetu stosunku do nowej propozycji rządowej +902 819 562 zł - +104 196 779 zł +337 712 783 zł -1 859 065 617 zł Całkowity dochód budżetu uzyskany z zakupów aut przez firmy, ich eksploatacji i odsprzedaży na rynku wtórnym [18] + [20] +[21] Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów (koszt wprowadzenia rozwiązań) 3 042 372 987 zł 2 139 553 425 zł 3 266 460 004 zł 3 499 976 008 zł 1 303 197 608 zł - -902 819 562 zł +224 087 017 zł +457 603 021 zł -1 739 175 379 zł Różnica w dochodach budżetu stosunku do nowej propozycji rządowej +902 819 562 zł - +1 126 906 579 zł +1 360 422 583 zł -836 355 817 zł Uwaga: Dochód z odsprzedaży pojawi się dopiero po 3 latach od momentu wprowadzenia zmian w systemie opodatkowania samochodów podatkiem VAT PORÓWNANIE WARTOŚCI PODATKU VAT DO ODLICZENIA PRZEZ PRZEDSIĘBIORCÓW W PRZYPADKU ZAKUPU AUTA, PALIWA NIEZBĘDNEGO DO JEGO EKSPLOATACJI ORAZ SERWISU Stan aktualny Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o średni rabat flotowy 77 163 zł 77 163 zł 77 163 zł 77 163 zł Wartość podatku VAT zawartego w średniej cenie sprzedaży samochodu firmowego, pomniejszonej o rabat flotowy 14 429 zł 14 429 zł 14 429 zł 14 429 zł 4
22 Uśredniona wartość podatku VAT zawartego w cenie auta, którą będzie mógł odliczyć przedsiębiorca 6 000 zł 7 215 zł 14 429 zł 14 429 zł 23 Wartość podatku VAT do odpisu zawartego w cenie zakupionego paliwa [11] 0 zł 1 051 zł 0 zł 2 102 zł 24 Wartość podatku VAT do odpisu zawartego w cenie obsługi serwisowej [13] 374 zł 187 zł 374 zł 374 zł Całkowita wartość podatku VAT do odliczenia [22]+[23]+[24] 6 374 zł 8 453 zł 14 803 zł 16 905 zł Różnica w dochodach budżetu w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów (koszt wprowadzenia rozwiązań) - 2 079 zł 8 429 zł 10 531 zł Różnica w dochodach budżetu stosunku do nowej propozycji rządowej -2 079 zł - 6 350 zł 8 452 zł 25 Kwota, o którą przedsiębiorca będzie mógł pomniejszyć podatek dochodowy (19% nieodliczonej części podatku VAT) 1 602 zł 1 317 zł 0 zł 0 zł Realny koszt przedsiębiorcy związany z zakupem samochodu firmowego (1 sztuki) 69 561 zł 68 577 zł 62 734 zł 62 734 zł PORÓWNANIE ZYSKÓW I STRAT PRZEDSIĘBIORCÓW W STOSUNKU DO AKTUALNIE OBOWIĄZUJĄCYCH PRZEPISÓW I NOWEJ PROPOZYCJI RZĄDOWEJ (Na podstawie danych rejeracyjnych do listopada włącznie) Stan aktualny A B Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, powyżej której w obecnych warunkach można odliczyć kwotę maksymalną podatku VAT, czyli 6 000 zł Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, dla której wielkość odliczenia podatku VAT wg nowej propozycji rządowej wyniesie 6000 zł, czyli obecnie obowiązujący maksymalny poziom odliczenia Cena graniczna auta pomniejszona o rabat flotowy, powyżej której wg nowej propozycji rządowej można odliczyć kwotę maksymalną podatku VAT, czyli 8 000 zł Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat flotowy, w przypadku którego wg obecnie obowiązujących przepisów można odliczyć podatek VAT w wysokości nie przekraczającej 6 000 zł (Grupa aut, których ceny mieszczą się w przedziale od 0 zł do 53 477 zł) Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat flotowy, w przypadku którego wg nowej propozcyji rządowej można odliczyć podatek VAT w wysokości nie przekraczającej 6 000 zł (Grupa aut, których ceny mieszczą się w przedziale od 53 478 zł do 64 173 zł) 53 478 zł Brak Brak 64 174 zł Brak Brak 85 565 zł Brak Brak 45 536 zł - - 58 995 zł - - 5
C D Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat flotowy, w przypadku którego wg nowej propozycji rządowej można odliczyć kwotę wyższą niż 6 000 zł, ale wciąż niższą niż maksymalna dozwolona kwota odliczenia wynosząca 8 000 zł (Grupa aut, których ceny mieszczą się w przedziale od 64 174 zł do 85 564 zł) Średnia cena sprzedaży samochodu firmowego pomniejszona o rabat flotowy, w przypadku którego wg nowej propozycji rządowej będzie można odliczyć podatek VAT w maksymalnej wysokości wynoszącej 8000 (Grupa aut, których ceny są równe lub wyższe od 85 565 zł) 72 316 zł - - 134 580 zł - - Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie A 8 515 zł 8 515 zł 8 515 zł 8 515 zł Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie B 11 032 zł 11 032 zł 11 032 zł 11 032 zł Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie C 13 523 zł 13 523 zł 13 523 zł 13 523 zł Uśredniona wartość podatku VAT dla samochodów klasyfikowanych w grupie D 25 116 zł 25 116 zł 25 116 zł 25 116 zł 26 Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie A* 5 109 zł (5 483 zł) 4 258 zł (5 496 zł) 8 515 zł (8 889 zł) 8 515 zł (10 991 zł) 27 Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie B* 6 000 zł (6 374 zł) 5 516 zł (6 754 zł) 11 032 zł (11 406 zł) 11 032 zł (13 508 zł) 28 Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie C* 6 000 zł (6 374 zł) 6 761 zł (7 999 zł) 13 523 zł (13 897 zł) 13 523 zł (15 999 zł) 29 Uśredniona wartość podatku VAT do odliczenia dla samochodów klasyfikowanych w grupie D* 6000 zł (6 374 zł) 8 000 zł (9 238 zł) 25 116 zł (25 490 zł) 25 116 zł (27 592 zł) 6 Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [26], paliwa [23], obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy A* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [27], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy B* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [28], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy C* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [29], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], w porównaniu do obecnie obowiązujących przepisów dla samochodów z grupy D* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy w porównaniu z nową propozycją rządową z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [26], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupa A* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy w porównaniu z nową propozycją rządową z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [27], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupy B* Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy w porównaniu z nową propozycją rządową z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [28], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupy C* - -851 zł (+13 zł) +3 406 zł (+3 406 zł) +3 406 zł (+5 508 zł) - -484 zł (+380 zł) +5 032 zł (+5 032 zł) +5 032 zł (+7 134 zł) - +761 zł (+1 625 zł) +7 523 zł (+7 523 zł) +7 523 zł (+9 625 zł) - +2 000 zł (+2 864 zł) +19 116 zł (+19 116 zł) +19 116 zł (+21 218 zł) 851 zł (-13 zł) - +4 257 zł (+3 393 zł) +4 257 zł (+5 495 zł) 484 zł (-380 zł) - +5 516 zł (+4 652 zł) +5 516 zł (+6 754 zł) -761 zł (-1 625 zł) - +6 762 zł (+5 898 zł) +6 762 zł (+8 000 zł)
Uśredniona strata / zysk przedsiębiorcy w porównaniu z nową propozycją rządową z uwzględnieniem dozwolonego odpisu dla samochodu [29], paliwa [23] i obsługi serwisowej [24], dla samochodów z grupy D* -2 000 zł (-2 864 zł) - +17 116 zł (+16 252 zł) +17 116 zł (+18 354 zł) Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą A** - (-0,24%) +0,24% (-) +62,1% (+61,7%) +100,5% (+100,0%) Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą B** - (-6,0%) +5,6% (-) +78,9% (+68,9%) +111,9% (+100,0%) Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą C** - (-25,5%) +20,3% (-) +118,0% (+73,7%) +151,0% (+100,0%) Procentowa strata / zysk przedsiębiorcy dla samochodu opisanego w wierszu oznakowanym literą D** - (-44,9%) +31,0 (-) +299,9% (+175,9%) +332,9% (+198,7%) 30 Liczba aut zarejestrowanych w okresie 01-11.2012 klasyfikowanych w grupie A *** (Udział w rejestracjach firm) 38 099 szt. (27,5%) 38 099 szt. (27,5%) 38 099 szt. (27,5%) 38 099 szt. (27,5%) 31 Liczba aut zarejestrowanych w okresie 01-11.2012 klasyfikowanych w grupie B *** (Udział w rejestracjach firm) 30 942 szt. (22,3%) 30 942 szt. (22,3%) 30 942 szt. (22,3%) 30 942 szt. (22,3%) 32 Liczba aut zarejestrowanych w okresie 01-11.2012 klasyfikowanych w grupie C *** (Udział w rejestracjach firm) 28 746 szt. (20,7%) 28 746 szt. (20,7%) 28 746 szt. (20,7%) 28 746 szt. (20,7%) 33 Liczba aut zarejestrowanych w okresie 01-11.2012 klasyfikowanych w grupie D *** (Udział w rejestracjach firm) 40 969 szt. (29,5%) 40 969 szt. (29,5%) 40 969 szt. (29,5%) 40 969 szt. (29,5%) * W nawiasie podano pełną wartość odliczenia z uwzględnieniem dopuszczalnego odliczenia podatku VAT od zakupionego paliwa i obsługi serwisowej ** Porównanie do aktualnie obowiązujących przepisów, w nawiasie podano porównanie do nowej propozycji rządowej *** W nawiasie podano udział grupy w rynku OBCIĄŻENIE PRZEDSIĘBIORCÓW ZWIĄZANE Z WPROWADZENIEM ZMIAN W ODLICZENIU PODATKU VAT PRZY ZAKUPIE SAMOCHODÓW PRZEZ FIRMĘ Stan aktualny Obciążenie przedsiębiorców podatkiem VAT 5 016 333 512 zł 5 021 509 178 zł 5 022 231 100 zł 5 022 231 100 zł Obciążenie przedsiębiorców powstające z udostępniania pracownikom samochodów służbowych na cele prywatne (VAT) - nieodpłatne świadczenie Wartość odpisu (zysk przedsiębiorców) dla samochodów kupionych przez firmy (zakup auta + paliwo + eksploatacja) 0 zł 0 zł 280 487 808 zł 280 487 808 zł 1 278 221 280 zł 2 336 310 866 zł 2 603 627 860 zł 5 022 231 100 zł Wartość zmniejszenia podatku CIT (zysk przedsiębiorców), wynikająca z nieodpisanego podatku VAT 710 241 324 zł 510 187 679 zł 459 534 616 zł 0 Obciążenie przedsiębiorców po uwzględnieniu wszystkich konsekwencji podatkowych 3 027 870 908 zł 2 175 010 633 zł 2 239 556 432 zł 280 487 808 zł 7
Różnica w obciążeniu przedsiębiorców w stosunku do obecnie obowiązujących przepisów - -852 860 275 zł -788 314 476 zł -2 747 383 100 zł Różnica w obciążeniu przedsiębiorców stosunku do nowej propozycji rządowej +852 860 275 zł - +64 545 799 zł -1 894 522 825 zł 8