Zadania pochodzą z Małkowska D., Rachunek kosztów w rachunkowości finansowej, ODDK, Gdańsk 2013 Lista zadań nr 2 zadanie nr 1 Zespól 4 - brak zapasów Spółka jawna WEGA prowadzi działalność usługową, zwolnioną przedmiotowo z podatku VAT. Zgodnie ze swoimi zasadami (polityką rachunkowości) Spółka prowadzi ewidencję kosztów operacyjnych następująco: 1) na kontach układu rodzajowego, 2) koszty przyszłych okresów podlegają ewidencji na koncie 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów za pośrednictwem konta 490 Rozliczenie kosztów, 3) wynik finansowy na koniec roku obrotowego ustala się zgodnie z porównawczym wariantem rachunku zysków i strat. W miesiącu sprawozdawczym wystąpiły następujące operacje gospodarcze: 1. Faktura VAT, płatna przelewem, za usługi doradcze: 1100 zł netto + VAT 2. Zakupiono za gotówkę materiały biurowe, które wydano do zużycia faktura VAT oraz KW 800 zł brutto 3. Zawarto ubezpieczenie majątkowe PK; polisa ubezpieczenia obejmuje bieżący kwartał 1500 zł. Rozliczono koszt rodzajowy PK 4. PK koszt ubezpieczenia obciążający dany miesiąc Faktura VAT, płatna przelewem, za energię elektryczną 492 zł brutto 5. Wynagrodzenie dla zleceniobiorców według wystawionych rachunków: 1000 zł brutto, 90 - potrącone składki na ubezpieczenia zdrowotne, 152 zaliczka na podatek dochodowy 6. PK umorzenie i amortyzacja środków trwałych 1100 zł 7. Świadczenia urlopowe wypłacone pracownikom udającym się na urlop KW; jednostka nie tworzy ZFŚS 1250 zł 8. Wystawiono rachunek dla odbiorcy za wykonane usługi, płatność przelewem 10000 zł 9. WB prowizja za prowadzenie rachunku bankowego 100 zł 10. KW -- zakupiono znaczki skarbowe 150 zł Polecenia do wykonania 1. Zaksięgować operacje gospodarcze zgodnie z zasadami zakładowego kont. 2. Ustalić w sposób ewidencyjny wynik finansowy. 3. Sporządzić wycinek rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym. 4. Ustalić tzw. zmianę stanu produktów według sald kont zespołu 6. 5. W nowym roku obrotowym otworzyć konto 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów, a następnie: 1) zaksięgować koszty działalności dotyczące bieżącego okresu w kwocie 5.000 zł drugostronnie: Ma Różne konta 2) rozliczyć ratę kosztów ubezpieczenia przypadającą na bieżący okres, 3) zaksięgować przychody ze sprzedaży usług w oparciu o rachunek wystawiony odbiorcy (płatny przelewem) na kwotę 7.000 zł netto/brutto, 4) dokonać przeksięgowań kont wynikowych według porównawczego wariantu rachunku zysków i strat, 5) ustalić tzw. zmianę stanu produktów
Zadanie nr 2 Zespól 4 występują zapasy, korekta kosztu własnego sprzedaży Przedsiębiorstwo produkcyjne ALASKA (zwolnione przedmiotowo z podatku VAT) zajmuje się produkcją kosmetyków. Zgodnie ze swoimi zasadami (polityką rachunkowości), Zakład prowadzi ewidencję kosztów operacyjnych następująco: 1) koszty działalności operacyjnej ewidencjonowane są na kontach układu rodzajowego, 2) jednostka nie prowadzi bieżącej wyceny i ewidencji ilościowo-wartościowej wyrobów gotowych na składzie, 3) jednostka stosuje konto 490 Rozliczenie kosztów rodzajowych, 4) jednostka stosuje konto 702 Koszt własny sprzedaży, które obciążane jest kosztami (wstępnie ujętymi w układzie rodzajowym) bieżącego okresu,,przelotowo za pośrednictwem konta 490, 5) koszty poniesione na rzecz przyszłych okresów, wstępnie ujęte w układzie ro. dzajowym, rozliczane są za pośrednictwem konta 490, na konto 640,,Rozliczenia międzyokresowe kosztów, 6) na koniec każdego okresu sprawozdawczego przeprowadzany jest remanent wyrobów gotowych w magazynie, w celu korekty kosztów działalności (tj. obrotów konta 702 Koszt własny sprzedaży ) o zmianę stanu produktów; zinwentaryzowane zapasy wyrobów gotowych wycenia się według ceny sprzedaży pomniejszonej o marżę producenta, 7) wynik finansowy na koniec roku obrotowego ustala się zgodnie z porównawczym wariantem rachunku zysków i strat. W miesiącu sprawozdawczym wystąpiły następujące operacje gospodarcze: 1. RW wydano do zużycia w produkcji materiały podstawowe i pomocnicze 6600 zł 2. PK - amortyzacja środków trwałych 1300 zł 3. Faktura VAT, płatna przelewem, za usługi doradcze 1107 zł brutto 4. Lista plac: a. place brutto 15000 zł b. składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne 2806 zł c. podatek dochodowy 2317 zł 5. Składki na ubezpieczenia społeczne, FP, FGŚP finansowane przez pracodawcę (20,41%) 3061 zł 6. Faktura VAT, płatna przelewem, za zakupioną drukarkę, którą przyjęto do użytkowania: 1845 zł 7. Dokonano jednorazowego odpisu umorzenia i amortyzacji w bieżącym miesiącu PK 1845 8. Faktura VAT, płatna przelewem, za dozór pomieszczeń firmy 615 zł brutto 9. WB zapłacono podatek od nieruchomości za bieżące półrocze 900 zł, PK rozliczono koszt rodzajowy, PK obciążenie kosztów bieżącego okresu 10. Rachunek wystawiony dla firmy MARANT za sprzedane wyroby gotowe, płatność przelewem 30000 zł 11. Przeksięgowania na dzień bilansowy: a. PK koszty rodzajowe b. PK korekta kosztu własnego sprzedaży Przeprowadzono inwentaryzację w magazynie wyrobów gotowych. Zapas nie sprzedanych wyrobów gotowych wynosił 100 szt balsamów do ciała. Balsamy sprzedawane są po cenie 25 zt/szt netto, w tym 20% marży producenta. Wartość zapasu.. c. PK koszt własny sprzedaży
d. PK zmiana stanu produktów e. PK przychody ze Polecenia do wykonania 1. Zaksięgować operacje gospodarcze zgodnie z powyższymi zasadami, zakładając że na potrzebnych kontach są właściwe stany początkowe. 2. Zamknąć konta: Rozliczenie międzyokresowe kosztów, Wyroby gotowe 3. Sporządzić wycinek rachunku zysków i strat. 4. Ustalić zmianę stanu produktów według kont zespołu 6. Zadanie 3 Zespól 4 i 5 koszty działalności produkcyjnej Założenia Spółka z o.o. Persal jest podatnikiem podatku od towarów i usług i realizuje sprzedaż w całości opodatkowaną. Spółka jest producentem wyrobów A Zgodnie z zasadami (polityką) rachunkowości, koszty działalności operacyjnej ewidencjonowane są przelotowo, tj. na kontach zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie oraz na kontach zespołu 5 Koszty według typów działalności i ich rozliczenie, a mianowicie: 501 Produkcja podstawowa, 521 Koszty wydziałowe, 527 Koszty sprzedaży, 530 Produkcja pomocnicza, 551 Koszty ogólnego zarządu Materiały wyceniane są w cenach nabycia. Koszty zakupu gromadzone są na koncie 644 Rozliczenie międzyokresowe kosztów zakupu i rozliczane są w końcu miesiąca proporcjonalnie do materiałów zużytych i do zapasu w magazynie. Inne koszty wymagające rozliczenia w czasie ujmowane są na koncie 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów Na dzień 1 stycznia br. Spółka posiadała następujące salda wybranych kont: 071 Umorzenie środków trwałych 2.780 081 Srodki trwałe w budowie 31.000 101 Kasa 8.130 131 Rachunek bieżący 50.000 134 Kredyty bankowe długoterminowe 12.000 311 Materiały na składzie 80.000 341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów DT 6.950 644 Rozliczenie międzyokresowe kosztów zakupu 10.380 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Ct 38.600 W miesiącu sprawozdawczym wystąpiły następujące operacje: 1 Otrzymano fakturę VAT, płatną przelewem, od spółki Transpol za transport materiałów P do magazynu przedsiębiorstwa: a) wartość netto 350,00 b) podatek naliczony VAT 80,50 c) wartość brutto 430,50 2 PZ przyjęto do magazynu materiały P zakupione od spółki Saturn : 1250 szt. według stałej ceny ewidencyjnej 8,00 zł/szt. 3 Zakupiono za gotówkę i przekazano bezpośrednio do zużycia w wydziale produkcji pomocniczej materiały pomocnicze; wartość materiałów według rachunku 210 4 Otrzymano fakturę VAT, płatną przelewem, od dostawcy Saturn za zakupione materiały P a) 1250 szt. materiałów P po 8,20 zł/szt. 10.250 b) opakowanie bezużyteczne 250 c) podatek naliczony VAT 2.415 d) wartość brutto 12.915 5 PK - rozliczono transakcję zakupu materiałów P a) podatek naliczony w fakturze zakupu b) opakowanie bezużyteczne
c) odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów 6 Otrzymano fakturę, płatna przelewem, za usługi telefoniczne: a) wartość netto b) naliczony podatek VAT c) wartość brutto 2152,5 Zgodnie z załączonym wykazem rozmów opracowano podział kosztów: - zarząd 1150 - wydział produkcyjny 390 - wydział pomocniczy 210 7 Otrzymano fakturę VAT, płatną przelewem, za czynsz dzierżawny maszyny produkcyjnej za okres od 1 lutego br. do 31 stycznia roku następnego: a) wartość netto czynszu 1.200 b) podatek naliczony VAT 276 c) wartość brutto PK rozliczono koszt rodzajowy 1.476 8 Na podstawie dowodów RW ustalono zużycie materiałów w miesiącu styczniu. Sporządzono rozdzielnik kosztów zużytych 33.500 materiałów: a) materiały bezpośrednie produkcji podstawowej21.500 b) materiały pośrednie zużyte w wydziale produkcji podstawowej 6.700 c) materiały zużyte w wydziale produkcji pomocniczej 3.200 d) materiały zużyte na potrzeby zarządu 2100 Pracownik zarządu rozliczył się z odbytej podróży służbowej: a) koszty przejazdu własnym samochodem pracownika 470 b) diety 180 c) noclegi wg faktury VAT wartość brutto 427 d) razem 1.077 (Zgodnie z przepisami, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nic stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych.) KW zapłacono gotówką za zakupione rękawice robocze dla pracowników wydziału podstawowego (faktura VAT) a) wartość netto 600 b) podatek naliczony VAT 138 c) wartość brutto 738 11 Lista płac nr 1/01/XX wynagrodzenia ze stosunku pracy: 738 a) wynagrodzenia zasadnicze 26.500 b) premia 2.300 c) dodatki stażowe 2200 d) razem płace e) składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne 7.800 f) należna zaliczka na podatek dochodowy 4280
g) wynagrodzenie do wypłaty (obliczyć) Obciążenia pracodawcy: h) składki na ubezpieczenia społeczne, składki na FP i FGŚP (20,41%) 6327,10 Konta zespołów 5 i 6 Treść Ogółem 501 521 530 527 551 Wynagodzenia 21.000 2.500 3.000 4.500 31.000 13 PK odpis amortyzacji i umorzenia za bieżący miesiąc. 2.350 Zgodnie z planem amortyzacji sporządzono następujący rozdzielnik: a) amortyzacja maszyn i urządzeń wydziału produkcji podstawowej 1.100 b) amortyzacja środków trwałych wydziału pomocniczego 450 c) amortyzacja środków trwałych i budynku zarządu 800 14 Wyciąg bankowy nr 1. a) spłata raty kredytu oraz odsetek; (kwota odsetek 280) 1280 b) splata raty kredytu oraz odsetek od kredytu inwestycyjnego w okresie budowy środka trwałego; (kwota odsetek 370) 870 c) zapłata odsetek karnych od przeterminowanych zobowiązań (notę obciążeniową dostawcy otrzymano w ub. miesiącu) 340 d) prowizja z tytułu prowadzenia rachunku bankowego 300 15 Faktura VAT, płatna przelewem, od firmy Transpol za transport partii wyrobów gotowych A sprzedanych odbiorcy Multi a) wartość netto 550 b) podatek naliczony VAT 126,50 c) wartość brutto 676,50 16 PK odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na zużyte: a) materiały bezpośrednie b) materiały na cele ogólne wydziału produkcyjnego c) materiały w swdziale pomocniczym d) materiały w komórkach administracji 17 PK rozliczono koszty zakupu przypadające na: a) materiały bezpośrednie b) materiały zużyte na cele ogólne wydziału produkcyjnego c) materiały zużyte w wydziale pomocniczym
d) materiały zużyte w komórkach administracji Polecenia do wykonania 1. Otworzyć konta. 2. Zaksięgować operacje gospodarcze zgodnie z zasadami określonymi w założeniach rachunkowości. 3. Ustalić wartość zapasu materiałów według cen nabycia. 4. Zamknąć konta. 5. Sprawdzić sumę kosztów ujętych na kontach zespołu 4 z sumą kosztów rozliczonych na konta zespołu 5 i 6. zadanie 3. Spółdzielnia produkcyjno-usługowa AMIGA jest podatnikiem podatku od towarów i usług i realizuje sprzedaż w całości opodatkowaną. Zgodnie z zasadami (polityką rachunkowości) jednostki. Koszty działalności operacyjnej ewidencjonowane są na kontach zespołu 5 Koszty według typów działalności i ich rozliczenie, a mianowicie: 501 Produkcja podstawowa dla ewidencji bezpośrednich kosztów produkcji, 502 Usługi dla ewidencji kosztów realizacji usług (bezpośrednich i po średnich), 521 Koszty wydziałowe -- dla ewidencji kosztów pośrednich działalności produkcyjnej, - 530 Produkcja pomocnicza -- dla ewidencji kosztów wydziału pomocniczego, tj. Narzędziowni, 527 Koszty sprzedaży, 551 Koszty ogólnego zarządu 523 Koszty zakupu dla ewidencji bezpośrednich kosztów fazy zaopatrzenia, które rozliczane są w końcu miesiąca proporcjonalnie do zużytych materiałów. Zapas materiałów wyceniany jest w cenach zakupu. 2. Koszty poniesione na rzecz przyszłych okresów rozliczane są na koncie 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów 3. Jednostka stosuje konta: 703 Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych oraz 706 Koszt wytworzenia sprzedanych usług. 4. Jednostka sporządza kalkulacyjny wariant rachunku zysków i strat. W miesiącu sprawozdawczym wystąpiły następujące operacje gospodarcze Treść operacji gospodarczych 1. Zestawienie dowodów RW zużycie materiałów według rzeczywistych cen zakupu. 26.640 a) materiały bezpośrednie, w tym: 24.100 zużycie na cele produkcji wyrobów gotowych 18.600 zużycie na cele działalności usługowej 5.500 b) materiały pomocnicze produkcyjnego 690
c) materiały zużyte na działalność pomocniczą 1.200 d) zużycie na cele administracji 650 PK amortyzacja środków trwałych, w tym: 10.300 a) w wydziale produkcyjnym 4.850 b) w wydziale pomocniczym 3.401 c) w komórkach zarządu 2.049 3 Faktura VAT, płatna przelewem, za usługi doradcze a) wartość netto 900 b) podatek naliczony VAT 207 c) wartość brutto 1.107 4 Lista płac: a) płace brutto 18.500 b) składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne 3.461 c) podatek dochodowy 2.857 Płace brutto dotyczyły: pracowników bezpośrednio produkcyjnych 6.500 pracowników zatrudnionych w usługach 4.100 pracowników wydziału pomocniczego 2.800 pracowników zarządu 5.100 5 Składki na ubezpieczenia społeczne, FP, FGŚP finansowane przez Spółdzielnię (20,41%), dotyczące: pracowników bezpośrednio produkcyjnych pracowników zatrudnionych w usługach pracowników wydziału pomocniczego pracowników zarządu 3.775,85 6 Faktura VAT, płatna przelewem, za zakupione telefony komórkowe wraz z aktywacją a) wartość netto 1.500 b) podatek naliczony VAT 345 c) wartość brutto 1.845 6a Telefony zostały wpisane do ewidencji niskocennych środków trwałych, które podlegają 100% amortyzacji w miesiącu oddania do używania. Telefony zostały przekazane do używania w komórkach zarządu 7 Faktura VAT, płatna przelewem, od firmy doradczej: a) wartość netto 2.500 b) podatek naliczony VAT 575 c) wartość brutto 3.075 8 WB zapłacono podatek od środków transportu za następne półrocze. Podatek będzie dotyczyć następujących samochodów: 570 samochody ciężarowe wykorzystywane w działalności produkcyjnej 280 samochody ciężarowe wykorzystywane w działalności usługowej 110 samochody wykorzystywane przez zarząd 180
9 Faktura VAT, płatna przelewem, od przedsiębiorstwa CARGO za transport materiałów podstawowych do magazynu spółdzielni a) wartość netto b) podatek naliczony VAT c) wartość brutto 10 PK rozliczono koszty zakupu przypadające na zużyte materiały (obliczenia w tabelce) 11 PK rozliczono koszty działalności pomocniczej, które: a) w 80% dotyczą działalności produkcyjnej b) w 20% dotyczą działalności usługowej 799,20 183,82 983,02 8.008,48 12 PK rozliczono koszty wydziałowe produkcji podstawowej, które w całości dotyczą wyprodukowanych wyrobów gotowych 13 PW przyjęto do magazynu wyprodukowane wyroby gotowe. Rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych 14 PK wyksięgowano rzeczywisty koszt wytworzenia sprzedanych firmie GABIKS usług 31.000 10.200 15 Faktura VAT dla GABIKS za wykonane usługi. a) wartość netto b) podatek należny VAT c) wartość brutto 20800 4.784 25 584 16 WZ wydano z magazynu sprzedane firmie MARANT wyroby gotowe. Wartość według rzeczywistego kosztu wytworzenia 26040 17 Faktura VAT wystawiona dla firmy MARANT. a) wartość netto b) podatek należny VAT c) wartość brutto 18 Faktura VAT od przedsiębiorstwa CARGO za transport wyrobów gotowych do odbiorcy MARANT a) wartość netto b) podatek naliczony VAT c) wartość brutto PK dokonano przeksięgowań na dzień bilansowy 40.800 9384 50184 600 138 738
I II 111 IV V VI Koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych Koszt wytworzenia sprzedanych usług Koszty ogólnego zarządu Koszty sprzedaży Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych Przychody ze sprzedaży usług Polecenia do wykonania: 1. Zaksięgować operacje gospodarcze zgodnie z zasadami zakładowego planu kont, zakładając, że na potrzebnych kontach są właściwe stany początkowe. 2. Ustalić wynik ze sprzedaży osiągnięty w poszczególnych rodzajach działalności, zakładając, że koszty zarządu rozliczane są proporcjonalnie do zrealizowanych przychodów. 3. Sporządzić wycinek rachunku zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym. zadanie 4 Założenia spółka z o.o. Persal jest podatnikiem podatku od towarów i usług i realizuje sprzedaż w całości opodatkowaną. Spółka jest producentem wyrobów A. zgodnie z zasadami (polityką) rachunkowości, koszty działalności operacyjnej ewidencjonowane są według wariantu III rachunku kosztów przelotowo, tj. na kontach zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie oraz na kontach zespołu 5 Koszty według typów działalności i ich rozliczenie, a mianowicie: 501 Produkcja podstawowa, 521 Koszty wydziałowe, 527 Koszty sprzedaży, 530 Produkcja pomocnicza, 551 Koszty ogólnego zarządu Materiały wyceniane są w cenach nabycia. Koszty zakupu gromadzone są na koncie 644 Rozliczenie międzyokresowe kosztów zakupu i rozliczane są w końcu miesiąca proporcjonalnie do materiałów zużytych i do zapasu w magazynie. Inne koszty wymagające rozliczenia w czasie ujmowane są na koncie 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów Na dzień 1 stycznia br. Spółka posiadała następujące salda wybranych kont: 071 Umorzenie środków trwałych 2.780 081 Środki trwałe w budowie 31.000 101 Kasa 8.130 131 Rachunek bieżący 50.000 134 Kredyty bankowe długoterminowe 12.000 311 Materiały na składzie 80.000 341 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów DT 6.950 644 Rozliczenie międzyokresowe kosztów zakupu 10.380 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami Ct 38.600
W miesiącu sprawozdawczym wystąpiły następujące operacje. Otrzymano fakturę VAT, płatną przelewem, od spółki Transpol za transport materiałów P do magazynu przedsiębiorstwa: a) wartość netto b) podatek naliczony VAT c) wartość brutto 80,50 350,00 430,50 PZ -- przyjęto do magazynu materiały P, zakupione od spółki Saturn : 1250 szt. według stałej ceny ewidencyjnej 8,00 zł/szt. Zakupiono za gotówkę i przekazano bezpośrednio do zużycia w wydziale produkcji pomocniczej materiały pomocnicze; wartość materiałów według rachunku 210 Otrzymano fakturę VAT, płatną przelewem, od dostawcy Saturn za zakupione materiały P a) 1250 szt. materiałów P po 8,20 zl/szt. 10250 b) opakowanie bezużyteczne 250 c) podatek naliczony VAT 2415 d) wartość brutto 12915 PK rozliczono transakcję zakupu materiałów P a) podatek naliczony w fakturze zakupu b) opakowanie bezużyteczne c) odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Otrzymano fakturę, płatna przelewem, za usługi telefoniczne: a) wartość netto 1.750 b) naliczony podatek VAT 402,50 c) wartość brutto2152,5 Zgodnie z załączonym wykazem rozmów, opracowano podział kosztów: zarząd 1.150 wydział produkcyjny 390 wydział pomocniczy 210 Otrzymano fakturę VAT, płatną przelewem, za czynsz dzierżawny maszyny produkcyjnej za okres od 1 lutego br. do 31 stycznia roku następnego: a) wartość netto czynszu 1.200 b) podatek naliczony VAT 276 c) wartość brutto 1476 PK rozliczono koszt rodzajowy Na podstawie dowodów RW ustalono zużycie materiałów w miesiącu styczniu. 33500 Sporządzono rozdzielnik kosztów zużytych materiałów. a) materiały bezpośrednie produkcji podstawowej 21.500 b) materiały pośrednie zużyte w wydziale produkcji podstawowej 6.700 c) materiały zużyte w wydziale produkcji pomocniczej 3.200 d) materiały zużyte na potrzeby zarządu 2.100
Polecenia do wykonania 1. Otworzyć konta. 2. Zaksięgować operacje gospodarcze zgodnie z zasadami określonymi w założeniach rachunkowości. 3. Ustalić wartość zapasu materiałów według cen nabycia. 4. Zamknąć konta. 5. Sprawdzić sumę kosztów ujętych na kontach zespołu 4 z sumą kosztów rozliczonych na konta zespołu 5 i 6.
zadanie następne