[nazwa spółki XXX] Dokumentacja transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi za rok podatkowy [rok i tytuł transakcji] sprzedaży towarów
Spis treści Spis treści... 2 Podstawa prawna... 3 Podmioty biorące udział w transakcji, podstawa umowna i opis transakcji... 3 Opis działalności podmiotu sporządzającego dokumentację... 3 Określenie funkcji pełnionych przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko (art. 9a ust. 1 pkt 1)... 4 Funkcje pełnione przez strony transakcji... 4 Zaangażowane aktywa... 5 Ponoszone ryzyka... 5 Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formy i terminu zapłaty (art. 9a ust. 1 pkt 2)... 6 Przewidywane koszty związane z transakcją... 6 Forma i termin zapłaty... 6 Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji (art. 9a ust. 1 pkt 3)... 7 Metoda i sposób kalkulacji zysków... 7 Określenie ceny przedmiotu transakcji... 7 Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach oraz wskazanie innych czynników (w przypadku, gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki) (art. 9a ust. 1 pkt 4 i 5)... 8 Spis załączników... 9 Strona 2 z 9
Podstawa prawna Dokumentacja transakcji dotyczącej sprzedaży towarów przez XXX towarów na rzecz YYY, została przygotowana w oparciu o wymogi określone w art. 9a ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r., Nr 54, poz. 654 ze zm.). Podmioty biorące udział w transakcji, podstawa umowna i opis transakcji W transakcji biorą udział następujące podmioty: Lp. Podmiot Rola w transakcji 1. Sprzedawca 2. Nabywca [Opis transakcji: transakcja polega na sprzedaży towarów BBB na rynku XXX] Opis działalności podmiotu sporządzającego dokumentację XXX oraz YYY należą do grupy ZZZ [schemat powiązań]. Opis przedmiotu działalności poszczególnych podmiotów w grupie. Strona 3 z 9
Określenie funkcji pełnionych przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko (art. 9a ust. 1 pkt 1) Funkcje pełnione przez strony transakcji XXX XXX nabywa wyroby wytwarzane przez ZZZ oraz zajmuje się ich dystrybucją na rynku polskim. XXX we własnym zakresie tworzy sieć dystrybucji produktów XXX. Ponadto XXX zajmuje się podejmowaniem działań mających na celu zdobycie pozycji na rynku polskim oraz mających na celu promocję marki XXX. YYY YYY nabywa wyroby wytwarzane przez ZZZ od XXX oraz zajmuje się ich dystrybucją na rynku AAA. Analizę funkcji pełnionych przez podmioty uczestniczące w dokumentowanej transakcji przedstawia poniższa tabela (wielokrotność znaku X wpisano w polach, gdzie dana funkcja pełniona jest przez obydwie strony transakcji, jednak stopień, w jakim każda ze stron pełni daną funkcję jest różny). Lp. Pełnione funkcje XXX YYY Opis 1. Sprzedaż towarów 2. Nabycie towarów 3. Promocja i reklama towarów na lokalnym rynku 4. Transport towarów, organizacja wysyłki 5. Utrzymywanie magazynu z zapasami 6. Dystrybucja towarów 7. Kontrola jakości, serwis gwarancyjny i pogwarancyjny, zwroty towarów, reklamacje od klientów ostatecznych Strona 4 z 9
Zaangażowane aktywa Analizę aktywów zaangażowanych przez podmioty uczestniczące w dokumentowanej transakcji przedstawia poniższa tabela. Lp. Zaangażowane aktywa XXX YYY Opis Aktywa niematerialne 1. Wiedza i doświadczenie dotyczące procesu sprzedaży 2. Baza klientów 3. Personel zaangażowany transakcję Aktywa materialne 4. Powierzchnia magazynowa 5. Powierzchnia i sprzęt biurowy Ponoszone ryzyka Analizę ryzyk ponoszonych przez podmioty uczestniczące w dokumentowanej transakcji przedstawia tabela poniżej. Lp. Ponoszone ryzyko XXX YYY Rodzaj ryzyka 1. Ryzyko związane z jakością towarów (ryzyko gwarancyjne) 2. Ryzyko złych długów 3. Ryzyko walutowe 4. Ryzyko rynkowe (dotyczące sytuacji na rynku) Strona 5 z 9
Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formy i terminu zapłaty (art. 9a ust. 1 pkt 2) Przewidywane koszty związane z transakcją Opis kosztów ponoszonych przez podmioty uczestniczące w dokumentowanej transakcji przedstawia tabela poniżej. Lp. Rodzaj ponoszonych kosztów XXX YYY Opis 1. Koszt zakupu towarów od XXX 2. Koszt różnic kursowych 3. Koszty transportu, pakowania i ubezpieczenia 4. Koszty magazynowania 5. Koszty promocji i reklamy 6. Koszty dotyczące zapewnienia jakości towarów 7. Koszty dotyczące tworzenia sieci dystrybucji i zdobywania klientów Forma i termin zapłaty Faktura wystawiana jest z zasady w okresie 1-3 dni od daty zamówienia. Płatności z tytułu nabycia towarów przez YYY dokonywana jest przelewem bankowym na rachunek bankowy XXX Walutą, w jakiej dokonywana jest transakcja, jest euro (EUR). Zgodnie z warunkami umowy, zapłata za towary powinna być dokonywana co do zasady w ciągu 90 dni od daty dostawy towaru. Opóźnienia w zapłacie są akceptowane ze względu na fakt, że YYY jest ciągle w początkowym w etapie prowadzenia działalności gospodarczej. Strona 6 z 9
Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji (art. 9a ust. 1 pkt 3) Metoda i sposób kalkulacji zysków [Opis metody zgodnie z obowiązującymi przepisami wykonawczymi do ustawy] Określenie ceny przedmiotu transakcji W okresie, którego niniejsza dokumentacja dotyczy, obrót XXX odnotowany w związku ze sprzedażą towarów na rzecz YYY wyniósł NNN PLN. Transakcja wykonywana jest w sposób ciągły, przez cały rok podatkowy. Strona 7 z 9
Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach oraz wskazanie innych czynników (w przypadku, gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki) (art. 9a ust. 1 pkt 4 i 5) [Opis strategii np. YYY jest podmiotem, którego głównym zadaniem jest zdobycie mocnej pozycji dla produktów XXX, z uwagi na proces zdobywania rynku stosowana jest szczególna strategia cenowa, podanie szczegółów strategii)]. Strona 8 z 9
Spis załączników [Umowy, korespondencja handlowa, kalkulacje, etc.] Strona 9 z 9