! Wyjainienia do formularza,,oswiadczenie / Zawiadomienie o wybone formy opodatkowania podatkiem dochodowym o e*crro'r od os6b fizycznych oraz sposobu wptacania zaliczek na podatek dochodow' stan prawny na 1.01.2015r' N in ieisze opracowan ie nie sta nowi 2r6dla prawa podatkowego. WYBOR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSOB FIZYCZNYCH I nformacje do wykorzysta n ia przy wy peln ie n i u oswiadczen ia/zawiadom ien ia o wybo rze formy opodatkowania podatkiem dochodowym od os6b fizycznych oraz sposobu wplacania zaliczek na podatek dochodowy. Cze56 A M iejsce i cel s ktada nia o5wlad czenial zawiadom ie n ia Nalezy wskaza6 Naczelnika Uzqdu Skarbowego, do kt6rego skladane jest oswiadczenie/zawiadomienie oraz cef jego zlozenia. W pozycji 'l nalezy wskazad rok podatkowy, na kt6ry skfadane jest o6wiadczenielzawiadomienie. Warto pamigtad, ze zlo2enie takiego oswiadczenia skutkuje w latach nastqpnych, chyba 2e podatnik zmierli spos6b rozliczania. Pozycjg 2 zaznaczajq podatn icy rozpoczynajqcy dziata lno 56 g os podarczq. PozycJg 3 zaznaczalq osoby w auiqzku z uzyskiwaniem pzychod6w z najmu, podnajmu, dzieftary, poddzierzawy lub innych um6w o podobnym charakteze, je2eli te umowy nie sq zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej dzialalnosci gospodarczej. Nastgpnie wypelniajq czg56 B, D i E. Pozycjg 4 zaznaczajq osoby skladajqce oswiadczenie/zawiadomienie w zwiqzku ze zmianq formy opodatkowania lub utratq warunk6w do stosowania wybranej wczesniej formy opodatkowania. Cze56 B Dane ldentyfikacyl n e i adres zamieszkania osoby skladajqcej oswiadczen ie Naleey wskazad dane dotyczqce osoby skladajqcej formulaz. Cze56 C Wyb6r formy opodatkowania Cl - dzialalno56 prowadzona samodzielnie Zawiadomienie o wyboze formy opodatkowania podatkiem dochodowym od os6b fizycznych winno byd zlo2one naczelnikowi uzgdu skarbowego wfasciwemu wedlug miejsca zamieszkania pzedsiebiorcy. Pzedsiqbiorca ma mozliwosd opodatkowania prowadzonej dzialalno5ci jednq z nastqpujqcych form opodatkowania:. zasady og6lne: podatek wedlug skali podatkowej, podatek liniowy, o ryczaftem od pzychod6w ewidencjonowanych. kartq podatkowq (druk ptt-16) lzba Skarbowa w Krakowie Strona I z 8
/ Zawiadomienie o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym WyjaJnienia do formularza,,o{wiadczenie t d'"-"'*u'" od os6b fizycznych oraz sposobu wplacania zaliczek na podatek dochodowy'' stan prawny na 1.01.2015r. WR2ne: W przypadku prowadzenia dzialalno5ci gospodarczei jednocze6nie w formie sp6lek oraz samodzielnie spos6b opodatkowania na zasadach oq6lnych musi by6 jednakowy, dla wszystkich sp6lek z czqsci C.2. oraz dla dzialalno5ci gospodarczej prowadzonei samodzielnie, wykazanej w czesci C.1. Oznacza to, 2e nie moina wybra6 dla iednej dzialalnosci opodatkowania wg skali podatkowej, a dla innej podatku liniowego. Nie wyklucza to jednak wyboru ryczaltu od przychod6w ewidencjonowanych dla iednei z dzialalnosci. ZASADY OG6UTIE: n Zasady og6lne - Podatek wedlug skali podatkowej. Pzedsiqbiorcy wybierajqcy ten spos6b opodatkowania placq podatek dochodowy od uzyskanego dochodu, a wigc pzychodu pomniejszonego o udokumentowane koszty jego uzyskania. W 2015 r, podatek dochodowy pobiera sig od podstawy jego obliczenia wedlug nastqpujqcej skali podatkowej: Podstawa obliczenia podatku w zlotych ponad 85.528 do 85.528 Kwota wolna nie podlegaiqca opodatkowaniu wynosi 3.091 zt. Podatek wynosi 18% minus kwota zmniejszajqca podatek 556 zl 02 9r 14.839 zt 02 gr + 32o/o nadwy2ki ponad 85.528 zl tr Zasady og6lne - Podatek liniowy. pzedsiqbiorcy opodatkowani na zasadach og6lnych mogq r6wnie2 skozystac z mozliwosci placenia podatku wedtug jednolitej stawki wynoszqcej 19% podstawy obliczenia podatku, bez wzglqdu na wysokos6 osiqgniqtego dochodu orazformy prowadzonej dzialalno5ci (ednoosobowa dzialalnosd, sp6lka cywilna). Oswiadczenie o wyborze podatku liniowego sktada siq wlasciwemu naczelnikowi uzqdu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jezeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej dzialalnosci gospodarczej, oswiadczenie moze zlo2yl na podstawie pzepis6w o swobodzie dzialalno6ci gospodarczej, a jezeli podatnik nie zlozyl oswiadczenia na podstawie tych pzepis6w - pisemne o3wiadczenie sklada wlasciwemu naczelnikowi urzgdu skarbowego, nie p62niej ni2 w dniu uzyskania pierwszego pzychodu. Wyb6r sposobu opodatkowania dokonany w oswiadczeniu dotyczy r6wnie2 lat nasteonych. chyba Ze oodatnik. w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego. zawiadomi w formie pisemnej wlasciweqo naczelnika uzgdu skarbowego o rezyonacji z teqo sposobu ooodatkowania lub zlozy w tym terminie pisemnv wniosek lub oswiadczenie o zastosowanie form ooodatkowania okreslonych w ustawie o zryczaltowanym podatku dochodowvm. Wyb6r tego sposobu opodatkowania wiqze sig jednak z utrata okre5lonych przywilej6w podatkowych np. do wsp6lnego opodatkowania rnal2onk6w, opodatkowania w spos6b przewidziany dla os6b samotnie wychowujqcych dzieci. Od dochod6w opodatkowanych w spos6b liniowy oraz obliczonego w ten spos6b podatku, nie mo2na tak2e dokona6 poszczeg6lnych odliczefi, w tym wydatk6w na internet, darowizn czy te2 poniesionych z tytulu rehabilitacji os6b niepelnosprawnych. Jest natomiast mo2liwo56 odliczania strat, skladek na ubezpieczenie spoleczne oraz skladek na ubezpieczenie zdrowotne oraz pzekazania 1% podatku naleznego natzecz organizacji po2ytku publicznego- Z opodatkowania jednolitq stawkq wylqczono pzedsiqbiorc6w, kt6rzy uzyskujq pzychody ze Swiadczenia lzba Skarbowa w Krakowie Strona 2 z E
t \ Pdd:to,o od os6b flzycznych oraz sposobu wp{acanla zaliczek na podatek dochodowy" WyJaSnienia do formularza,,oswiadczenie / Zawiadomienie o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym stan PrawnY na 1.01.2O15r. ustug na zecz bylego lub obecnego pracodawcy, odpowiadajqcych czynnosciom, kt6re wykonywali lub wykonujq w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub sp6ldzielczego stosunku pracy. Wybierajqc podatek liniowy podatnik placi podatek wedlug stawki 19% wylqcznie od dochod6w z dzialalnosci gospodarczej. Jezeli zas osiqga jeszcze inne dochody np. z umowy o pracq albo z innych 2r6del, to od nich placi podatek wedlug skali podatkowej. Wyb6r podatku liniowego dotyczy wszystkich form prowadzenia dzialalnosci gospodarczej (e2eli podatnik prowadzi indywidualnq dzialalnos6 gospodarczq, a opr6cz tego jest jeszcze wsp6lnikiem spdlki osobowej i wybral podatek liniowy, to w6wczas podatek liniowy placi ze wszystkich form prowadzenia tej dzialalnosci). Wyb6r rodzaju ksiqg Wybienjqc opodatkowanie wedlug zasad og6lnych pzedsiqbiorcy sq w szczegdlnosci zobowiqzani do dokumentowania wszelkich zdazefi gospodarczych w: tr podatkowej ksigdze przychod6w i rozchod6w lub tr ksiggachrachunkowych. Podstawowym kryterium pzy wyborze rodzaju prowadzonych ksiqg jest przede wszystkim rozmiar prowadzonej dzialalnosci. Podatkowa ksigga pzychod6w I rozchod6w jest uproszczonym uzqdzeniem ksiqgowym, na podstawie kt6rego dokonuje sie ustalenia podstawy opodatkowania. Zasady prowadzenia podatkowej ksiqgi przychod6w i rozchod6w zawarte sa w rozporzqdzeniu Ministra Finans6w z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej ksiqgi pzychod6w i rozchod6w (tekst jednolity Dz. U.22014 r., poz. 1037). Zasady prowadzenia kslqg rachunkovvych reguluje ustawa z dnia 29 wzesnia 1994r. o rachunkowosci (tekst jednolig Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z p62n. zm.\. Osoby fizyczne, sp6lki cywilne os6b fizycznych, sp6lki jawne os6b ftzycznych oraz sp6lki partnerskie, wykonujqce dzialalnos6 gospodarczq, sq obowiqzane prowadzid podatkowq ksiqgq pzychod6w i rozchod6w lub ksiggi rachunkowe w spos6b zapewniajqcy ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokosci nale2nego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a takze uwzglgdniad w ewidencji Srodkow trwalych oraz wartosci niematerialnych i prawnych informacje niezbgdne do obliczenia wysokosci odpis6w amorgzacyjnych. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podalku dochodowym od os6b fizycznych (tekst jednolity Dz.U. z 2O12 r., poz. 361 z p6in. zm.) - w szczeg6lno6ci art. 9a, aft.24a, aft.27. Datg zaloienia podatkowej ksiggi przychod6w i rozchod6w podajq wylqcznie osoby tozpoczyndece dziafalno6d gospodarczq lub zobowiqzane do zalo2enia ksiqgi w zwiqzku ze zmianq sposobu opodatkowan ia dzialaln o6ci gospodarczej. Forma zaliczek Podatnicy, wybierajqcy zasady og6lne sq zobowiqzani, bez wezwania, wplacad w ciqgu roku podatkoweg o zaliczki na podatek dochodowy: tr przyimujqc zasady og6lne Pzyjmujqc zasady og6lne ustala siq wysoko56 zaliczek za dany okres, pzy czym obowiqzek wplacania zaliczki powstaje, gdy dochody pzekroczq kwotg powodujqcq obowiqzek zaplacenia podatku. Zaliczki stanowi w6wczas podatek obliczony od tego dochodu wedfug zasad okreslonych lzba Skarbowa w Krakowie Strona 3 z 8
! Wyjainienia do formularza,,oswiadczenie / Zawiadomienie o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym od os6b fizycznych oraz sposobu wplacania zaliczek na podatek dochodowy" stan prawny na 1.01.2015r. w pzepisach ustawy o podatku dochodowym od os6b fizycznych. Natomiast zaliczke za dalsze okresy ustala sie w wysokosci r62nicy pomiedzy podatkiem naleznym od dochodu osiagniqtego od poczqtku roku a sume zaliczek za okresy popnedzajece. tr wybierajqc formq uproszczona Podatnicy mogq wplacal zallczkl w danym roku podatkowym w uproszczonej formie. Co do zasady lovote zaliczki ustala si? w wysokosci 1/12 kwoty obliczonej pzy zastosowaniu skali podatkowej lub podatku liniowego obowiqzujqcych w danym roku podatkowym od dochodu z pozarolniczej dzialalno6ci gospodarczej wykazanego: 1) w zeznaniu o wysokosci osiqgniqtego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym poprzedzlqcym dany rok podatkowy, albo Z) w roku podatkowym popzedzajqcym dany rok podatkowy o dwa lata - je2eli w zeznaniu, okt6rym mowa w pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej dzialalnosci gospodarczej albo wykazali doch6d w wysokosci niepzekraczaiqcq kwoty niepowodujqcej obowiqzku zaplaty podatku wynikajqcej z pienrszego pzedzialu skali podatkowej. Jezeli r6wnie2 w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej dzialalnosci gospodarczej albo wykazali doch6d z tego 2r6dla w wysokosci niepzekraczajqcej kwoty niepowodujqcej obowiqzku zap+aty podatku wynikajqcej z pierwszego pzedzialu skali podatkowej, nie jest mo2liwe wplacanie zaliczek w uproszczonej formie. Zaliczki wplacane sq mlesigcznie. podatnicy, kt6zy wybrali uproszczonq formq oplacania zaliczek sq obowiqzani do dnia 20 lutego roku podatkowego, w kt6rym po nz pierwszy wybrali uproszczone formq wplacania zaliczek, zawiadomi6, w formie pisemnej, wlasciwego naczelnika uzqdu skarbowego o wyboze tej formy. Zawiadomienie o rnryboze uproszczonej formy wplacania zaliczek dotyczy r6wnie2 lat nastepnvch. chyba 2e podatnik w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomi w formie pisemnei wlasciwego naczelnika uaedu skarboweoo o rezyonacji z uproszczonei formy wplacania zaliczek. podatnicy, kt6zy wybiorq uproszczonq formg wplacania zaliczek sq obowiqzani do stosowania tej tormy przez caly rok Podatkowy. Uproszczona forma wplacania zaliczek na podatek dochodowy od os6b fizycznych nie ma zastosowania do oodatnik6w. kt6zy oo raz pierwszy podjeli dzialalnos6 w roku podatkowym albo w roku ooozedzaiecym rok oodatkowy. Okresy wplacania zallczek - zasady og6lne Zaliczki na podatek dochodowy mogq byc wplacane: E miesiqcznie,lub tr larartalnie, pzy spelnieniu okre6lonych kryteri6w. Co do zasady zaliczki kwartalne mogq byd wplacane pzez podatnik6w: rozpoczynajqcych prowadzenie dzialalno6ci gospodarczq, oraz spelniajqcych kryteria,,malego" podatnika, t.j. podatnika, u kt6rego warto5d pzychodu ze spzedazy (wrazz kwotq nale2nego podatku od towar6w i uslug) nie pzekroczyla w popzednim roku podatkowym wyra2onej w zlotych kwoty odpowiadajqcej r6wnowartosci 1.200.000 EURO (za2014 r. - 5.015.000 zl). podatnicy, kt6zy wybrali kwartalny spos6b wplacania zaliczek, sq obowiqzani do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomic wlasciwego naczelnika urzgdu skarbowego o wyboze tego sposobu lzba Skarbowa w Krakowie Strona 4 z E
i Wyjagnienia do formularza,,oiwiadczenie / Zawiadomienie o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym od os6b fizycznych oraz sposobu wfrlacania zaliczek na podatek dochodowy" stan PrawnY na 1.01.2015r. wptacania zaliczek. Natomiast pzedsiebiorcy, kt6zy rozpoczynajq prowadzenie dzialalno$ci w trakcie roku podatkowego, skladajq ww. zawiadomienie w terminie do dnia popzedz{qcego dzien rozpoczqcia tej dzialalno6ci, nie p62niej jednak ni2 w dniu uzyskania pierwszego pzychodu. Zawiadomienie dotvczv r6wnie2 lat nasteonych. chvba 2e podatnik. w terminie do dnia 20 lutego roku ogdatkowego. zawiadomi w formie pisemnei wlasciweoo naczelnika uzedu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego soosobu wplacania zaliczek. RYCZALT OD PRZYCHODOW EWTDENCJONOWANYCH Pisemne oswiadczenie o wyborze ryczaftu ewidencjonowanego sklada siq do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Pzedsigbiorcy, kt6zy rozpoczynajq prowadzenie dzialalnosciw trakcie roku podatkowego, oswiadczenie mogq zlozyd na podstawie pzepis6w o swobodzie dzialalnosci gospodarczej, a je2eli nie zlozyli oswiadczenia na podstiawie gch pzepis6w - pisemne oswiadczenie skladajq naczelnikowi uzqdu skarbowego wlasciwemu wedlug miejsca zamieszkania, nie p62niej niz w dniu uzyskania pierwszego pzychodu. Dokonanv wvb6r formy opodatkowania bedzie obowiqzywal w kolejnych latach. je2eli ozedsiqbiorca oisemnie nie zrezyonuje z tej formv do 20 stycznia roku oodatkowego. Je2eli podatnik rozpocznie dzialalnosd gospodarczq w trakcie roku podatkowego i nie zlo?y w okreslonym terminie oswiadczenia, jest obowiqzany do zalozenia ksiqgi pzychod6w i rozchod6w oraz oplacania podatku na zasadach og6lnych (podatek wedlug skali podatkowej) okre5lonych w ustawie o podatku dochodowym od os6b fizycznych. W pzypadku wyboru opodatkowania w formie ryczaltu od pzychod6w ewidencjonowanych podstawq opodatkowania stanowi pzych6d, bez pomniejszania o koszty jego uzyskania. Stawki ryczaftu od pzychod6w ewidencjonowanych wynoszq w szczeg6lnosci:. 2O o/o przychod6w osiqganych w zakresie wolnych zawod6w,. 17 o/o pzychod6w z $tulu niekt6rych rodzaj6w dzialalnosci usfugowej,. 8,5 o/o od przychod6w z dzialalnosci uslugowej,. 5,5 % od pzychod6w z dzialalno$ci wytw6rczej i budowlanej,. 3,0 o/o od pzychod6w z dzialalnosci uslugowej w zakresie handlu. Z formy opodatkowania ryczaftem od pzychod6w ewidencjonowanych nie moge kozystad pzedsigbiorcy: 1) oplacajqcy podatek w formie karty podatkowej, 2) kozystajqcy, na podstawie odrqbnych pzepis6w, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego, 3) osiqgajqcy w calosci lub w czg5ci pzychody z tytulu: a) prowadzenia aptek, b) dzialalnosci w zakresie udzielania po2yczek pod zastaw (prowadzenie lombard6w), c) dzialalno$ci w zakresie kupna i spzeda2y wartosci dewizowych, d) prowadzenia dzialalnosci w zakresie wolnych zawod6w innych ni2 ustiawowo okreslone, t.j. lekazy, lekazy stomatolog6w, lekazy weterynarii, technik6w dentysgcznych, felczer6w, polo2ne, pielqgniarki, tlumaczy oraz nauczycieli w zakresie Swiadczenia uslug edukacyjnych lzba Skarbowa w Krakowie Strona 5 z 8
t d Porko" od os6b fizycznych oraz sposobu wplacania zaliczek na podatek dochodowy" Wyja3nienia do formulana,,oswiadczenie / Zawiadomienie o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym stan prawny na 1.01.2015r. polegajqcych na udzielaniu lekcji na godziny, je3li dzialalnos6 ta nie jest wykonywana na rzecz os6b prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadajqcych osobowosci prawnej albo na rzecz os6b fizycznych dla potrzeb prowadzonej pzez nie pozarolniczej dzialalno6ci gospodarczej, z tym 2e za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uwa2a sig wykonywanie dzialalno6ci bez zatrudniania na podstawie um6w o pracq, um6w zlecenia, um6w o dzielo oraz innych um6w o podobnym charakteze os6b, kt6re wykonujq czynno5ci aruiqzane z istotq danego zawodu, e) wykonywania uslug wymienionych w zalqczniku nr 2 do ustawy o zryczaftowanym podatku dochodowym, f) dzialalnosci w zakresie handlu czesciami i akcesoriami do pojazd6w mechanicznych, 4) wytwazajqcy wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrebnych pzepis6w, z wyjqtkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych 2r6del energii, 5) podejmujqcy wykonywanie dzialalnosci w roku podatkowym po zmianie dzialalnosci wykonywanej: a) samodzielnie na dzialalnosd prowadzonq w formie sp6lki z mal"2onkiem, b) w formie sp6lki z mal2onkiem na dzialalno6d prowadzonq samodzielnie pzez jednego lub kazdego z maf2onk6w, c) samodzielnie przez maftonka na dzialalnos6 prowadzonq samodzielnie pzez drugiego mal2onka - je2eli mal2onek lub maf2onkowie pzed zmianq oplacali z tytulu prowadzenia tej dzialalnosci podatek dochodowy na og6lnych zasadach, 6) rozpoczynajqcy dzialalnos6 samodzielnie lub w formie sp6lki, je2eli podatnik lub co najmniejjeden ze wsp6lnikdw, pzed rozpoczqciem dzialalno5ci w roku podatkowym lub w roku popnedzalqcym rok podatkowy, wykonywal w ramach stosunku pracy lub sp6ldzielczego stosunku pracy czynnosci wchodzqce w zakres dzialalnosci podatnika lub sp6lki. Wyb6r tej formy opodatkowania wiq2e siq r6wnie2 z utratq okreslonych pzywilej6w podatkowych np. do wsp6lnego opodatkowania mal2onk6w. Pzychod6w opodatkowanych w formach zryczaltowanych nie lqczy sig z pzychodami (dochodami) z innych 2r6del podlegajqcymi opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od os6b fizycznych. W 201S r. ryczaft od pzychod6w ewidencjonowanych mogq oplacad podatnicy, kt6zy w 2014 r. uzyskali pzychody z dzialalnosci gospodarczej w wysokosci niepzekracz{qcei 150.000 EURO (626.880 zl). Podatnicy, kt6zy wybiorq opodatkowanie ryczaftem od pzychod6w ewidencjonowanych se zobowiqzani w szczeg6lnosci do stosowania tej formy pzez caty rok podatkowy (chyba, 2e nastqpi utrata prawa do opodatkowania w tej formie, np. wykonanie czynnosci, kt6ra wedtug ustawy nie moze byc opodatkowana w spos6b zryczaftowany). Rodzaj ksiqg: Podatnicy opodatkowani na zasadach ryczaltowych prowadzq ewidencjg przychod6w, wedlug wzoru okreglonego rozporzqdzeniem Ministra Finans6w z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji pzychod6w i wykazu Srodk6w trwalych oraz wartosci niematerialnych i prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2014r., poz. 701 ). Okresy wplacania ryczaftu Podatnicy sq obowiqzani oblicza6 ryczalt od pzychod6w ewidencjonowanych iwplacad go na rachunek uzedu skarbowego: lzba Skarbowa w Krakowie Strona 6 z 8
t tr n g Wyja3nienia do formularza,,oiwiadczenie / Zawiadomienie o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym odl os6b fizycznych oraz sposobu wpfacania zaliczek na podatek dochodowy" miesigcznie, lub stan PrawnY na 1.01.2015r' kwarta In ie, przy speln ie niu okre5lonych kryteri6w, Ryczalt oplacany kwartalnie mogq wybrad podatnicy, kt6rych otrzymane pzychody z dzialalnosci prowadzonej samodzielnie albo przychody sp6tki - w roku popzedzajqcym rok podatkowy - nie pnekroczyty kwoty stanowiqcej r6wnowartosd 25.000 EURO. W 2015 r. kwartalnie mogq wplacao ryczaft podatnicy, kt6rych pzychody z:a2014 r. nie pzekroczyty kwoty 104.4802!'. Podatnicy, K6rzy wybnli oplacanie ryczattu co kwartal, sq obowigani do dnia 20 s$cznia roku podatkorvego zawiadomid o tym naczelnika uzqdu skarbowego vrdasciwego wedlug miejsca zamieszkania. Je2eli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgtosil likwidacji dzialalnosci gospodarczej, nie dokonal wybru innej brmy opodatkowania lub nie zawiadomil naczelnika uzqdu skarbowego o zapzestaniu oplacania ryczaltu co l<wartal, uwa2a sig, 2e nadal optaca ryczalt w ten spos6b. C2956 D Informacje os6b nieprowadzqcych dzialalno6ci gospodarczej i osiqgajqcych przychody z najmu, podnaimu, dzieriawy lub innych um6w o podobnym charakteze. Podatnicy osiqgajqcy pzychody z najmu, podnajmu, dzieftawy lub innych um6w o podobnym charakteze, je2eli te umowy nie sq zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej dzialalnosci gospodarczej, mogq wybra6 jako formq opodatkowania: 1) zasady og6lne - podatek wedlug skali podatkowej, 2l ryczaft od pzychod6w ewidencjonowanych. Cze56 Di Nale2y wybra6 jednq z dostqpnych opcji: tr Zasady og6lne - podatek wedlug skali podatkowei. Podatnicy wybierajqc formq opodatkowania ww. pzychod6w wedlug skali podatkowej nie sq zobowiqzani do dokumentowania zdarzert gospodarczych w okreslonych pzepisami prawa urzqdzeniach ksiqgowych. Podatek dochodowy Jest placony od uryskanego dochodu, a wigc przychodu pomniejszonego o udokumentowane koszty lego uzyskania. Zaliczki na podatek dochodowy mogq byd placone wylqcznle mlesiqcznle (nie przysluguje prawo do kwartalnego rozliczania zaliczek). tr Ryczaft od przychod6w ewidencionowanych Wybierajqc tq formq oplacania podatku zawiadomienie o wyborze ryczaltu ewidencjonowanego sklada sig do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Podatnicy rozpoczynajqcy osiqganie takich przychod6w w trakcie roku podatkowego, zawiadomienie skladajq za dany rok nie p62niej ni2 do 20 dnia miesiqca nastgpujacego po miesiacu. w kt6rym osiqoneli oienrszy pzych6d z tego Mulu albo do kofica roku oodatkowego. je2eli pienryszy taki ozych6d osiqgneliw grudniu roku podatkowego. Dokonany wyb6r formy opodatkowania bgdzle obowiqzywal w kolejnych latach, jeieli podatnik pisemnie nie zrezygnuje z tej formy w ww. terminie. Podatnicy wybierajqc tg formq opodatkowania nie sq zobowiqzani do prowadzenia ewidencji pzychod6w pod warunkiem, 2e wysokos6 pzychod6w vrynika z umowy zawartej w formie pisemnej. W pzeciwnym wypadku nale2y prowadzi6 ewidencjq pzychod6w, odrqbnie na ka2dy rok podatkowy. Podstawg opodatkowania stanowi prrych6d, bez pomniejszania o koszty jego uryskania. Opodatkowanie ryczaltem od przychod6w ewidencjonowanych nastqpuje wedlug stawki 8,5 % lzba Skarbowa w Krakowie Strona 7 z 8
Wyjainienia do formulana,,o3wiadczenie / Zawiadomienie o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym r t t-'t*o"u od os6b fizycznych oraz sposobu wplacania zaliczek na podatek dochodowy" Gze66 D2 pzychod6w. stan prawny na 1.01.2015r. Podatnicy sq obowiqzani oblicza6 ryczalt od pzychod6w ewidencjonowanych iwplacad go na rachunek uftedu skarbowego: V miesiecznie lub l/ lnrartalnie - mogq wybra6 podatnicy, kt6rych otzymane przychody z tego tytulu nie pzekroczyly w popzednim roku podatkowym kwoty stanowiqcej r6wnowarto50 25.000 EURO. W 2015 r. kwartalnie mogq wplaca ryczalt podatnicy, kt6rych pzychody za 2014 r. nie pzekroczyly kwoty 104.480 zl. Jezeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie dokonal wyboru innej formy opodatkowania lub nie zawiadomil naczelnika uzqdu skarbowego o zapzestaniu oplacania ryczaltu co kwartal, uwaza sie, 2e nadaloplaca ryczaft w ten spos6b. Opodatkowanie calo5ci uzyskanych dochod6w/ przychod6w przezjednego z mationk6w W pzypadku mal2onk6w, miqdzy kt6rymi istnieje wsp6lnosd majqtkowa, mo2na skozystad z prawa do wyboru zasady opodatkowania calosci pzychodu pzez jednego z nich, pod warunkiem zlo2enia naczeln ikowi u zqd u ska rbowego stosownego oswiadcze nia. Oswiadczenie takie, w zale2nosci od wybranej formy opodatkowania, nale2y zlozyc: o Zasady og6lne - najp62niej do 20 dnia miesiqca nastepuiaceqo oo miesiqcu. w kt6rym zostal otzvmany w roku podatkowvm oierwszy pzych6d z tego 2r6dla. Od 2015 roku wyb6r zasady opodatkowania calo6cl dochodu przez jednego z matlonk6w, wyra2ony w o6wiadczeniu, dotyczy r6wniei lat nastgpnych, chyba 2e w terminie do 20 dnia miesiqca nastgpujqcego po miesiqcu, w kt6rym zostal otrzymany pienvszy w roku podatkowym pzych6d ze wsp6lnej wlasno5ci, wsp6lnego posladania lub wsp6lnego utytkowania rzeczy, mat2onkowie zawiadomiq w formie pisemnej wla6ciwego naczelnika urzgdu skarbowego o rezygnacjl z opodatkowanla calo5ci dochodu pzez jednego z matlonk6w.. Ryczaft od przychod6w ewidencfonowanych - najp62niej do dnia 20 stvcznia roku podatkoweoo (kontvnuacia naimu), a w pzypadku rozpoczgcia osiqgania pzychod6w w trakcie roku podatkowego w terminie oienrvszei wplaty na ryczalt od przvchod6w ewidencjonowanych. Od 2015 roku wyb6r zasady opodatkowania calo5ci przychodu przez jednego z mafionk6w, wyraiony w oswiadczeniu, dotyczy r6wniei lat nastgpnych, chyba 2e w terminie do 20 stycznla roku podatkowego, mationkowie zawiadomiq w formie pisemnej wla5ciwego naczelnika urzgdu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania calo6ci przychodu pzez jednego z mationk6w. Skladajqc o3wiadczenie o opodatkowaniu calosci uzyskanych dochod6w / pzychod6w pzez jednego z ma2onk6w na dany rok nale2y w czgsci Azaznaczy pole 1 (z podaniem roku) i 3. lrba Skarbowa w Krakowie Strona 8 z 8