\ -.---.-----;;}5JP(1j'?:J SPRAWOZDANIE

. \. \ \ -.---.-----;;}5JP(1j'?:J SPRAWOZDANIE.--.---- z kontroli sprawdzającej wykonanie zaleceń pokontrolnych przeprowadzone. i W Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach przez st. komisarza skarbowego.~pracownika Wydziału Nadzoru nad Urzędami Skarbowymi Izby Skarbowej w Katowicach na podstawie upoważnienia do kontroli li NU3/0930-0 155/11 z dnia 07.11.2011 r., wystawionego przez Izbę Skarbową w Katowicach. Kontrolę przeprowadzono w dniach w dniach 14, 16, 17, 18 i 21.11.2011r., tj. 5 dni roboczych. 1. Przedmiot kontroli Kontrola sprawdzająca wykonanie zaleceń pokontrolnych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych za lata 2008-2009. 2. Zakres kontroli Zakresem kontroli objęto wykonanie zaleceń pokontrolnych przedstawionych w formie wystąpienia pokontrolnego Izby Skarbowej w Katowicach Nr PN II-3/091-0029/2010 z dnia 26.10.2010 r. W wystąpieniu tym przedstawiono uchybienia, jakie wystąpiły w pracy Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach w latach objętych kontrolą,. 3. Metoda kontroli Realizację zaleceń pokontrolnych sprawdzono na podstawie danych otrzymanych po przetworzeniu 4 skryptów /wynik 1,8,12,15,16/ opracowanych przez Izbę Skarbową w Katowicach oraz dokumentów opracowanych przez Dział Postępowań Podatkowych PP, Dział Obsługi Bezpośredniej OB., oraz Dział Kontroli Podatkowej KP Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach. 4. Dokumenty skontrolowane i wykorzystane do kontroli Kontrolę przeprowadzono w oparciu o następujące n. w. dokumenty: akta podatkowe podatników wymienionych w poszczególnych punktach protokołu, wykaz kontroli przeprowadzonych w wybranych podatkach - podsystem KONTROLA, tabulogramy wyemitowane z systemu POL TA za pomocą skryptów: 1. skrypt li 1; Ewidencja podatników według formy rozliczenia stan na 01.01.2009, oraz stan na dzień 31.10.2011 r." 2. skrypt li 12; Podatnicy deklarujący nadpłatę na podstawie zeznania rocznego CIT-8, 3. skrypt li 15; Podatnicy u których wystąpiły zaległości podatkowe, 4. skrypt li 16; Podatnicy deklarujący stratę na podstawie zeznania rocznego CIT-8,

2 5. Ustalenia Zalecenie nr 1. Dane Z dokumentów źródłowych podatnika wprowadzać do systemu POLTA rzetelnie i prawidłowo. Wydruk z dnia 15.11.2011 Ewidencja podatników według formy rozliczenia stan na dzień 01.01.2009 oraz na dzień 31.10.2011 w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach stan wg ewidencji podatników wynosi: na dzień 1.01.2009-3365 szt, na dzień 30.10.2011-3624 szt. natomiast średnioroczny stan podatników w w. w. latach wynosi 3494 szt. - osób prawnych. Na podstawie tabulogramu z dnia 17.11.2011 pt. Podatnicy deklarujący stratę na podstawie zeznania rocznego ZA ROK 2010, sprawdzono prawidłowość wprowadzonych danych do systemu POLTA na zgodność z dokumentami źródłowymi CIT-8 za 2010 rok. Lp NIP nr deklaracji kwota straty w zł L 6207366 10692988.74 2. 6186497 7853421.00 3. 6461045 3525524.78 4. 6187455 2089120.13 5. 6182227 1989659.09 6. 6205793 1700217.08 7. 6202601 1584337.87 8. 6182072 1179544.58 9. 6180778 1118952.71 W wyniku sprawdzenia w.w. dokumentów źródłowych /zeznanie podatkowe CIT-8/, stwierdza się, że wszystkie dokumenty zostały poprawnie wprowadzone do systemu POLT A. Zalecenie nr 1. wykonano

3 Zalecenie nr 2. Wytypować i wnioskować o przeprowadzenie kontroli źródłowej właściwej lub doraźnej podatników, u których występują duże kwoty nadpłat wpodatku dochodowym od osób prawnych. Zalecenie nr 3 "W uzasadnionych przypadkach przeprowadzać kontrole źródłowe podatkowej. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych upodatników Zalecenie nr 3.1. deklarujących zwrot dużych kwot nadpłat; Zalecenie nr 3.2. deklarujących największe kwoty zaległości podatkowych; Zalecenie nr 3.3. u których wystąpiła zmiana formy prawnej /otwarcie procesu likwidacji, upadłości/; Ad: 2. Typowanie do kontroli podatników będących osobami prawnymi: Procedura typowania podmiotów do kontroli w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach została określona Zarządzeniem Wewnętrznym nr 20/2011 Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach z dnia 18.03.2011r. w sprawie procedury typowania podatników do kontroli oraz sporządzania i zatwierdzania planów kontroli (wcześniej w okresie od 22.09.2010 do 17.03.2011r. obowiązywało Zarządzenie wewnętrzne nr 21/2010 z 22.09.2010r, a do dnia 21.09.2010r. obowiązywało Zarządzenie wewnętrzne nr 45/2005 z 01.07.2005r.). Zgodnie z Zarządzeniem Wewnętrznym nr 20/2011r typowania podmiotów do kontroli dokonują pracownicy: Samodzielnego Wieloosobowego Stanowiska Pracy Analiz i Planowania (AP), Działu postępowań podatkowych (PP), Działu Obsługi Bezpośredniej (OB), Działu Egzekucji (EA), Działu Kontroli Podatkowej (KP). Dodatkowo, w półrocznych planach kontroli ujmowane są wnioski Grupy roboczej ds. związanych z modelem ryzyka zewnętrznego w sprawie kontroli podmiotów zaliczanych do poszczególnych obszarów ryzyka, określonych w Krajowym Planie Dyscypliny Podatkowej. Grupa typuje do kontroli wykorzystując narzędzie "Analiza grupowa" udostępnione w podsystemie "Kontro la." Typowanie do kontroli podmiotów w zakresie podatku dochodowego kryteria wymienione w Zarządzeniu Wewnętrznym nr 20/2011 tj: od osób prawnych uwzględnia nie składanie deklaracji podatkowych, nieterminowe składanie deklaracji, składanie korekt wraz z wnioskami o stwierdzenie nadpłaty, stosowanie ulg podatkowych, odliczeń od podstawy opodatkowania, w tym korzystanie z odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych, osób niepełnosprawnych, zmiana formy prawnej podmiotu, występowanie powiązań kapitałowych lub rodzinnych, zgłoszenie likwidacji, upadłości lub zawieszenia działalności, ulg z tytułu zatrudnienia

4 występowanie występowanie strat w działalności gospodarczej lub niskich wskaźników zysku, zaległości w płaceniu podatków. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, do kontroli typuje przede wszystkim komórka postępowań podatkowych uwzględniając takie kryteria jak: składanie korekt deklaracji, zmiana formy prawnej podmiotu, zgłoszenie likwidacji, lub upadłości, itp.. Podmioty składające zeznania podatkowe, w których wykazano dużą kwotę nadpłaty typowane są przez komórkę Obsługi Bezpośredniej. Zasady postępowania w zakresie zwrotu nadpłat, w tym konieczność prowadzenia kontroli, uregulowane są w Zarządzeniu Wewnętrznym nr 11/2011 Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 01.03.2010r. w sprawie zasad postępowania w zakresie dokonywania zwrotu nadpłat podatku dochodowego wynikających z zeznań rocznych i korekt zeznań w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach. Zgodnie z Zarządzeniem w przypadku każdej nadpłaty powyżej 100 000,00 zł wynikającej z zeznania, przed dokonaniem zwrotu nadpłaty należy przeprowadzić kontrolę podatkową. W celu szybkiego poinformowania Kierownika komórki kontroli o konieczności przeprowadzenia kontroli, wnioski o kontrole składają pracownicy komórki OB, do których wcześniej wpływa zeznanie z nadpłatą. Komórka AP dokonuje typowania podmiotów do kontroli uwzględniając obszary ryzyka ujęte w KPDP, ponadto podstawą typowania są pisma innych urzędów i instytucji a także donosy. Podmioty do kontroli typuje także komórka kontroli podatkowej. Pracownicy komórki kontroli wnioskują o przeprowadzenie kontroli na podstawie informacji uzyskiwanych w trakcie przeprowadzanych kontroli. (w zakresie kontroli za inne okresy rozliczeniowe lub kontroli u kontrahentów kontrolowanego). W komórce kontroli podatkowej typowane są także podmioty na podstawie sporządzonych selekcji z wykorzystaniem podsystemu "Kontrola", a także raportów z programu E-ORUS. W 2011r sporządzono m.in. selekcję dot. osób prawnych i wykazujących w zeznaniach CIT-8 straty za 2009r Ponadto podmioty do kontroli typuje także komórka egzekucji. Dział Egzekucji wnioskuje o przeprowadzenie kontroli w podmiotach posiadających zaległości podatkowe w celu ustalenia majątku, który mógłby być przedmiotem egzekucji. W 2010 roku Pierwszy Urząd Skarbowy przeprowadził w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych 18 kontroli właściwych i 4 kontrole doraźne, natomiast w 20 l lr do 10.11.20 l lr przeprowadzono 31 kontroli właściwych i 6 kontroli doraźnych. W roku 2011 komórka merytoryczna podatku dochodowego wnioskowała do działu kontroli podatkowej KP o przeprowadzenie kontroli podatkowej u podatników stanowiących osoby prawne stosując różnorodne kryteria doboru podatników do kontroli. Na podstawie protokołów Zespołu ds. typowania podmiotów do kontroli ustalono następujące typy podatników do kontroli z uwzględnieniem kryterium ich wybrania:

5 Lp Nip kryteriakorekty kryteriapowiązania kryteriadeklaracja strata kryteriadochody wolne, odliczenia 2. 3. 4. 5. 6. 7. 01.12.2010 01.12.2010 Kontrola doraźna 17.12.2010 Kontroła doraźna Zaliczki 04.11.2010 02.11.2010 12.10.2010 8. 9. J 10. 11. 07.06.2010 23.03.2010 Donos 12. 09.03.2010 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 09.02.2010 19.05.2010 Kontrola wlaściwa 21.06.2010 09.07.2010 14.09.2010 29.04.2010 13.09.2010 Kontrola doraźna 09.02.2010 21. 09.03.2010 22. 03.03.2010

6 2011 ROK, kryteria- kryteria- kryteria- kryteria kryteria- kryteria- kryteria- Lp Nip korekty powiązania deklaracja zaległości dochody duża kwota 'zmiana - data kontroli strata wolne, zwrotu formy odliczenia nrawnei 1 2 3 4 5 6 7 8 10 '-' ~ 1.,-,.: Kontrola wlaściwa 30.06.2011 { 2. 3. 4. 5. 6. ~ 16.08.2011 Analiza grupowa '.. ". " r. " '.: =' l o r..'" "J",',i '" '::,,~ ~', o,,, ".~ Kontrola wlaściwa 28.10.2011,:~" Kontrola wlaściwa.~ "'" 07.02.2011 ",f t: "...' ~ "i;'".,.... ':i'",,' "'" o 13.04.2011 Kontrola wlaściwa Analiza 06.04.2011 grupowa '..~ ' 7. ~..~. Analiza 30.06.2011 ' grupowa ',. 'j...;~'", 8., y,ę Kontrola doraźna Analiza 28.10.2011 9.!!rUDOWa ~,,o. ',;; " Kontrola wlaściwa. 19.10.2011 10. -,. Kontrola wlaściwa - 09.05.2011 ~ -.: 11. - ;:,;/ c:'. Kontrola wlaściwa : " 22.09.2011 ~.~"'" 12. ~'- '-'.~;," Kontrola wlaściwa,. ~,' 30.05.2011 13. i\f' 14.,.~i.. 15.... c.:,:"",,,.,~,;i. Kontrola doraźna Analiza.1. i.' 'f ~'k<-!, 31.05.2011,!!rUDOWa ' l l".,,:.~il : ;t.i~i Kontrola 1\' r ~ uzupelniająca 12.08.2011 -.; ~ Kontrola wlaściwa :- 15.03.2011 '- ",~ - 16. -,.. 17., I Kontrola wlaściwa 16.06.2011 0" " o " ;y. ';, Kontrola wlaściwa 18.08.2011.. ' 18, Kontrola doraźna 16.03.2011,;". --- " t 19. Kontrola wlaściwa " I 13.05.2011.' 'to.;i..,.'.,. '16, "':;: 20. > Kontrola doraźna ' 27.09.2011 I ~~;~ :;,~. -: :e< 21. - '.".,. ".;.,". Kontrola wlaściwa 'je.c;.., r. 09.06.2011 22. h 18.05.2011 " ~\'~b~ '".:, c >"0. ",p Kontrola wlaściwa,. ' ' :... ":~';.<. -.'Y,. :r

H- 24. 01.08.2011 7 12.08.2011 Kontrola właściwa 25. 23.08.2011 26. 14.04.2011 06.04.2011 27. 18.07.2011 28. 12.05.2011 29. --,. 17.02.2011 30. 19.05.2011 3l. 21.04.2011 32. -. 30.05.2011 Zaliczki 33. Analiza Kontrola doraźna grupowa 16.06.2011 34. - Analiza 25.02.2011 grupowa 35. Analiza grupowa 19.09.2011 Zaliczki 36. Kontrola doraźna 24.10.2011 37. I Analiza grupowa Kontrola doraźna 31.05.2011 Spośród 59 typowań podatników do kontroli, kontrolę przeprowadzono we wszystkich przypadkach, co stanowi 100 % typowanych podatników.

8 Ad: 3.1. podatnicy deklarujący zwrot dutych kwot nadpłat; Tabulogram z dnia 16.11.2011 Podatnicy deklarujący nadpłatę w podatku dochodowym prawnych ZA ROK 2010 od osób NIP NAZWA Kwota Numer kod wariant w zł dekj. FORM data wpływu - badanie ksiąg podatkowych - podatek CIT za 201 Or. - postępowanie kontrolne 283/2011 - zakończone wynikiem P, pozytywnym, - badanie ksiąg podatkowych - podatek CIT za okres 1.03.2010-29.02.2011r. - postępowanie kontrolne 399/2011 - zakończone wynikiem N, negatywnym, Kontrola doraźna - badanie ksiąg podatkowych - podatek CIT za 2008 r. - postępowanie doraźne 7960/2008 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Kontrola doraźna w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu dvwirlpnrh, wypłaconej podatników' D ' zakonczufic wynikiem P, bez uszczuplenia, Podatek dochodowy od osób fizycznych - obowiązki płatnika - podatek PIT za okres 01.01.2007-31.03.2007 r. - postępowanie właściwe 6376/2007 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczeń dokonanych przez płatnika z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych - podatek PIT za okres 01.04.2007-31.07.2007 r. - postępowanie właściwe 6863/2007 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość dokonanych przez płatnika rozliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych - podatek PIT za okres 01.08.2007-31.10.2007 r. - postępowanie właściwe 7290/2008 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość prowadzenia ksiąg podatkowych - prawidłowość ewidencjonowania obrotu gotówkowego - podatek CIT za 2008 r. - postępowanie doraźne 7295/2008 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych - zakładowy fundusz osób niepełnosprawnych - podatek PIT za m-c I, II 2007 r. oraz m-c I 2008 r. - postępowanie doraźne 7790/2008 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia,

9 Prawidłowość rozliczeń zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych - zakładowy fundusz osób niepełnosprawnych - podatek PIT za okres 01.02.2008-29.02.2008 r. - postępowanie doraźne 782112008 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczeń dokonanych przez płatnika z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych - podatek PIT za okres 01.03.2008-31.05.2008 r. - postępowanie właściwe 8094/2008 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-ce VI - /2008 r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych - tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de minimis - podatek PIT za okres 01.06.2008-31.10.2008 r. - postępowanie właściwe 8758/2008 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-ce I - II/2008 r., I - IV/2009 r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych - tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de minimis - podatek PIT za okres 01.11.2008-30.04.2009 r. - postępowanie właściwe 9495/2009 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Kontrola doraźna w zakresie spełnienia obowiązku prowadzenia rachunku bankowego ZFRON, stan środków pieniężnych na rachunku na dzień 3l.12.2008 r. i 3l.08.2009 r. Ustalenie wysokości środków funduszu niewykorzystanych w/g stanu na 3l.12.2008 r. i 31.08.2009 r. - podatek za okres 2008/2009 r. - postępowanie doraźne 9787/2009 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-ce V - VIII 2009 r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych, tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de minimis - podatek PIT za okres 0l.05.2009-3l.08.2009 r. - postępowanie właściwe 990112009 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-ce I - 2009 r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych, tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de minimis - podatek PIT za okres 0l.09.2009-3l.10.2009 r. - postępowanie właściwe 10080/2009 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-c I 2009 r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych, tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de rninimis - podatek PIT za okres 01.1l.2009-30.11.2009 r. - postępowanie doraźne 1027212010 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia; Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-c II 2009 r. Zakładowy fundusz osób niepełnosprawnych, tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de minirnis - podatek PIT za okres 0l.12.2009-31.12.2009 r. - postępowanie właściwe 10282/2010 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia,

10 Wywiązywanie się z obowiązków płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za okres od 01.07.2011 r. do 31.07.2011 r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych - tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu. Kontrola prowadzona w związku z wnioskiem płatnika o wydanie zaświadczenia o pomocy de minimis - podatek PIT za okres 01.07.2011-31.07.2011 r. - postępowanie właściwe 11542/2011 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia. - badanie ksiąg podatkowych - podatek CIT za 2009r., w związku ze złożonym wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, postępowanie kontrolne 545/201 Or. Kontrola doraźna podatku należnego podatek VAT za okres 01.06.2008-31.08.2008 r.- postępowanie doraźne 8606/2008 - zakończone wynikiem P, bez uszczuplenia, Ad: 3.2. podatnicy deklarujący największe kwoty zaległości podatkowych; Na podstawie tabulogramu z dnia 15.11.2011 ustalono podatników mających największe kwoty zaległości podatkowych. NIP Nazwa podmiotu ZALEGŁOŚĆ Prawidłowość prowadzenia ksiąg rachunkowych - zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych - podatek CIT za 2003r postępowanie doraźne 9874/2009 - zakończone wynikiem P, bez uszczuplenia Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych - prawidłowość wystawienia informacji o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek oraz dokonania rocznego obliczenia podatku od dochodów uzyskanych w 2006r." podatek PIT. - postępowanie doraźne 6975/2007 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, l'" Prawidłowos : naliczania, pobierania i odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych przez płatnika - podatek PIT za okres 01.01.2009-31.03.2009 r. - postępowanie właściwe 10160/2010 - zakończone wynikiem P, uszczuplenie 34380,-z1. Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych - podatek PIT za okres 01.01.2008-31.01.2008 r. - postępowanie właściwe 10193/2010 - zakończone wynikiem P, uszczuplenie 23zł Kontrola doraźna - badanie ksiąg podatkowych - podatek CIT za 2007r. - postępowanie doraźne 6053/2007 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia,

11 Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, terminowość wpłat pobranych zaliczek na podatek dochodowy za 2009r - podatek Pl'T za okres 0l.0l.2009-30.09.2009 r. - postępowanie właściwe 9926/2009 - zakończone wynikiem P, uszczuplenie 7040 zł, Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, terminowość wpłat pobranych zaliczek na podatek dochodowy za 2010r - podatek PIT za okres 0l.0l.2010-3l.07.2010 r. - postępowanie właściwe 10655/2010 - zakończone wynikiem P, uszczuplenie 3794 zł" Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, naliczenie, pobór i terminowość przekazywania zaliczek na podatek dochodowy przez płatnika - podatek Pl'T za okres 0l.0l.2011-28.02.2011 r. - postępowanie właściwe 145/2011 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia. W latach 2009-2010 u w.w. podatnika nie przeprowadzono kontroli podatkowych. Ad: 3.3. podatnicy u których wystąpiła zmiana formy prawnej /otwarcie procesu likwidacji, upadłości/; Data rejestracji działalności 10.08.2005r., data likwidacji działalności 1l.10.201lr/ U podatnika w latach 2007-2011 przeprowadzono kontrolę podatkowąj.n. Badanie ksiąg podatkowych, zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych - podatek CrT za okres 01.0l.2006-28.03.2006r postępowanie właściwe 11033/2011 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia. Data rejestracji działalności 2l.04.2004r., data likwidacji działalności 22.12.2010r. w dniu 6.04.20 l l r. złożono wniosek o przeprowadzenie kontroli w zakresie PDOP za okres prowadzenia działalności 01.01-22.12.2010r., do dnia 1I.2011r./ nie prowadzono kontroli podatkowej. Sprawdzenie rozliczenia podatku od towarów i usług - podatek VAT za okres 0l.07.201 0-3 l. 07.20 l O - postępowanie właściwe 1l306/20 11 - zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Kontrola doraźna w zakresie prawidłowości prowadzenia ksiąg podatkowych - podatek CIT za okres 0l.0l.2006-3l.08.2006r - postępowanie doraźne 5345/2006 zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia.

12 Sprawdzenie wybranych transakcji za 2001r - podatek VAT - postępowanie doraźne 793/2003 - zakończone wynikiem,bez uszczuplenia, Sprawdzenie wybranych transakcji za 2000r - podatek VAT - postępowanie doraźne 795/2003 - zakończone wynikiem,bez uszczuplenia, Sprawdzenie deklarowanej do zwrotu nadwyżki podatku - podatek VAT za okres 01.02.2009-28.02.2009r postępowanie właściwe 9533/2010 zakończona wynikiem "P" bez uszczuplenia. Data rejestracji działalności 16.06.2004r., data likwidacji działalności 6.08.201 Or. w dniu 6.04.2011r. złożono wniosek o przeprowadzenie kontroli w zakresie PDOP za okres prowadzenia działalności 01.01-5.08.2010r., do dnia 1I.2011r./ nie prowadzono kontroli podatkowej. Zalecenie nr 2,3.1,3.2,3.3. wykonano Zalecenie nr 4 "Zapewnić stronom czynny udział w każdym stadium postępowania i umożliwić wypowiedzenie się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań przed wydaniem decyzji; prawidłowo wyznaczając siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie, zgodnie z art: 12 1 ustawy Ordynacjapodatkowa" W latach 2010-2011 Dział Postępowań Podatkowych PP PUS w Gliwicach wydał: 1/ decyzje określające zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych wydane przez Referat Orzecznictwa Podatkowego PP-1 (nr ewidencji: 4210/1,4210/3): w 2010 r. za -II - 1 decyzję, w 2011 r. za I- - 2 decyzje wybrano ostatnią z 2011 roku, 2/ decyzje różne w podatku dochodowym od osób prawnych, np. umorzenie postępowania, ograniczenie poboru zaliczek, zwrot nadwyżki wpłaconych zaliczek, (nr ewidencji: 4210/3) w 2010 r. za -II - Odecyzji, w 2011 r. za I- - 10 decyzji wybrano dwie ostatnie z 2011 roku, 3/ decyzje o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich wydane przez Wieloosobowe Stanowisko Pracy Zabezpieczeń i Odpowiedzialności za Zobowiązania Podatkowe PP-3 (nr ewidencji: 4216) w 2010 r. za -II - Odecyzji, w 2011 r. za I- - 3 decyzje wybrano pierwszą z 2011 roku,

13 Ponadto Referat Udzielania Ulg w Spłacie Zobowiązań Podatkowych PP-2 wydał: 41 decyzje w sprawie umorzenia zaległości podatkowych lub odsetek za zwłokę w podatku dochodowym od osób prawnych, (nr. ewidencji: 4213) w 2010 r. za -II - O decyzji, w 2011 r. za I- - O decyzji. 51 decyzje w sprawie rozłożenia na raty zapłaty podatku lub zaległości podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych - umorzenie postępowania, (nr. ewidencji; 4215) w 2010 r. za -II, O w 2011 r. za I- -1 decyzji wybrano pierwszą z 2011 roku, Poddano sprawdzeniu 5decyzji wydanych w okresie. 2010-.2011, co stanowi około30 % wydanych decyzji, ustalono co następuje: Ad: li decyzje określające zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych 1. [zapisek decyzji ewidencja nr 4210 poz. ostatnia! Postanowienie m lu PDFDl-421 0/2110, z dnia 30.06.2010r wydane na podstawie przepisów art.216 i art.165 1,w sprawie wszczęcia z urzędu postępowania podatkowego w podatku dochodowego od osób prawnych za okres O l. O l. - 3 l. 12.2005 rok. Postanowienie m rus PDFDl-4210/2110 z dnia 20.12.2010r wydane na podstawie przepisów art. 216 i art. 200 1,w sprawie wyznaczenia stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za okres 0l.01-3l.12.2005 rok. W postanowieniu, które zostało wydane z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego zaznaczono, że "Wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału i dowodów nie jest obowiązkowe". W postanowieniu na końcu zaznaczono że "Na postanowienie niniejsze nie służy zażalenie lart. 236 1 Ordynacji podatkowej". Postanowienie doręczono 2l.12..20 11 roku. Ad:21 decyzje różne w podatku dochodowym od osób prawnych, np. umorzenie postępowania; 1. lzapisek decyzji ewidencja nr 4210 poz. 9/ Decyzja m PP-1/4319-27, z dnia 3.08.2011r wydane na podstawie przepisów art.207 i art.208,w sprawie stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2010 r. wszczęte w sprawie stwierdze- Decyzja powyższa umorzyła na wniosek spółki postępowanie nia nadpłaty.

14 2. s I lzapisek decyzji ewidencja nr 4210 poz. 1Ol Decyzja nr PP-1/4319-27, z dnia 29.09.2011r wydane na podstawie przepisów art.207 i art.208,w sprawie stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2010 r. Decyzja powyższa umorzyła na wniosek spółki postępowanie wszczęte w sprawie stwierdze-nia nadpłaty. Ad: 31 decyzje o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich 1. zpisek decyzji ewidencja nr 4216 poz. 11 Postanowienie nr rus PP-3/44093/23/2011?AK?174549 z dnia 2.08.201lr wydane na podstawie przepisów art.216 i art.200 1,w sprawie wyznaczenia stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, które zostało wydane z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego. 2. -. 'lpisekdecyzjiewidencjanr4216poz.11 Postanowienie nr IUPP-3/4211/8/2011/AK, z dnia 4.08.2011 r wydane na podstawie przepisów art.216 i art.165 1,w sprawie wszczęcia z urzędu postępowania podatkowego w orzeczenia o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich /Prezesa spółki _ iegłości podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za 2007 rok. Postanowienie nr lu PP-3/44093/54/2011/AK, z dnia 21.09.2011 r wydane na podstawie przepisów art.216 i art.200 1,w sprawie wyznaczenia stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. W postanowieniu, które zostało wydane z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego zaznaczono, że "Wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału i dowodów nie jest obowiązkowe". W postanowieniu jako pouczenie zaznaczono że "Na postanowienie niniejsze nie służy zażalenie lart. 236 1 Ordynacji podatkowej". Postanowienie doręczono 23.08.2011. Zalecenie nr 4 wykonano Zalecenie nr 5. W miarę możliwości zwiększyć ilość i częstotliwość wykonania kontroli zleconych przez komórkę merytoryczną i inne komórki Urzędu u podatników stanowiących osoby prawne" W Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach przeprowadzono kontroli podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych:

15 W latach 2008-2009 ogółem 18 kontroli pełnych właściwych oraz 52 kontrole doraźne W latach 2010-2011 ogółem 49 kontroli pełnych właściwych oraz 11 kontroli doraźnych Zalecenie nr 5 wykonano. Zalecenie nr 6, 7, 8, 9 W protokołach podawać opisywać metodę kontroli, określać jednoznacznie klucz doboru dokumentów poddanych sprawdzeniu, a także precyzyjnie powoływać dokumentu, które były wykorzystane podczas kontroli źródłowej W ustaleniach protokołu przedstawiać dane, które wynikają z aktualnych dokumentów formalno prawnych, określających status prawny podatnika U podatnika mającego otwarty proces likwidacji na początku nowego roku kalendarzowego, obejmować zakresem kontroli poprzedni rok podatkowy, który ma wpływ na rozliczenie się podatnika z budżetem państwa za okres prowadzenia działalności statutowej, W protokole opisywać, czy ustalono i zaktualizowano przez kierownika jednostki zakładowy plan kont Na podstawie tabulogramu z systemu KONTROLA p.t. "Wykaz kontroli przeprowadzonych w wybranych podatkach" ustalono: Rok 2010 - spośród 18 przeprowadzonych kontroli wybrano dwa protokoły wg klucza doboru celowego co 17 protokół z poz 1 i 17. protokół z poz 1, nr kontroli w roku 602/2010, protokół z poz. 17 nr kontroli w roku nr 604/2010,. spółka z 0.0. w likwidacji, ~spółka z 0.0. Rok 2011 - spośród 31 przeprowadzonych kontroli wybrano trzy protokoły wg klucza doboru celowego co 10 protokół z poz 11, 21 i 31. protokół z poz 11, nr kontroli w roku 283/2011, protokół z poz. 21 nr kontroli w roku 450/2011, protokół z poz 31, nr kontroli w roku 493/2011, r spółka z 0.0., ) spółka z 0.0., iółka z 0.0. W wyniku sprawdzenia w.w. protokołów pod kątem wykonania zaleceń o których mowa j.w. ustalono: W protokołach podawano: metodę kontroli, określano klucz doboru dokumentów poddanych sprawdzeniu, przedstawiano dane, wynikające z aktualnych dokumentów formalno prawnych, określających status prawny podatnika opisywano, i powoływano zaktualizowany przez kierownika spółki zakładowy plan kont u podatników mających otwarty proces likwidacji, obejmowano zakresem kontroli poprzedni rok podatkowy, z uwagi na rozliczenie się podatnika z budżetem państwa za okres prowadzenia działalności statutowej,

16 Zalecenie nr 6, 7, 8, 9 wykonano. INFORMACJE KOŃCOWE Informacji w trakcie kontroli udzielali pracownicy następujących komórek: Dział Obsługi Bezpośredniej OB - -.,I --------- Referat Obsługi Bieżącej i Czynności Sprawdzających OB.-14 l, Referat Identyfikacji i Rejestracji Podatkowej OB.-2 Referat Przetwarzania Danych OB.-3 Dział Postępowań Podatkowych Referat Orzecznictwa Podatkowego PP PP-I Referat Udzielania Ulg w Spłacie Zobowiązań Podatkowych PP-2 Wieloosobowe Stanowisko Pracy Zabezpieczeń i Odpowiedzialności za Zobowiązania Podatkowe PP-3 Dział Kontroli Podatkowej KP Dział Rachunkowości Podatkowej Referat Informatyki OL-3 RP r l.- Protokół sporządzono: w formie pisemnej - w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach; w formie elektronicznej (na płytach) - wraz ze zbiorami danych pozyskanymi informatycznej urzędu, wykorzystanymi w trakcie kontroli. z bazy Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach w protokole w dniu 21.11.2011 r. zapoznano z ustaleniami zawartymi N a tym protokół zakończono Gliwice, dnia 21.11.20 l lr.,