ZARZĄDZENIE NR 411/2010 BURMISTRZA MIASTA I GMINY OGRODZIENIEC z dnia 6 grudnia 2010 roku

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR 411/2010 BURMISTRZA MIASTA I GMINY OGRODZIENIEC z dnia 6 grudnia 2010 roku w sprawie: zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek budżetowych Na podstawie art. 10 ust. 2 w związku z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 20 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. Dz. U. Nr 76, poz. 694 ze zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208, poz. 1375), Burmistrz Miasta i Gminy Ogrodzieniec -zarządza - co następuje: 1 Ewidencja podatkowa jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont Urzędu Miasta i Gminy jako jednostki budżetowej. 2 Wszystkie operacje księgowe związane z poborem należności z tytułu podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych są ewidencjonowane za pomocą rachunku bankowego budżetu, z tym że jednocześnie jest księgowanie równoległe zapisu na koncie 130 w ewidencji urzędu. 3 Ewidencję rozliczeń z tytułu podatków prowadzi się na: 1) kontach bilansowych: a) kontach syntetycznych księgi głównej (prowadzonej systemem komputerowym) b) kontach analitycznych i kontach szczegółowych (prowadzonych systemem komputerowym) 2) kontach pozabilansowych służących do rozrachunków z osobami trzecimi określonymi w art a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 r. Dz. U. Nr 8 poz. 60 ze zmianami) oraz z inkasentami w zakresie pobieranych przez nich wpłat z tytułu podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników a) syntetyczne b) analityczne c) szczegółowe 4 Konta analityczne do kont syntetycznych są prowadzone według rodzajów podatków. Natomiast konta szczegółowe prowadzone są do kont analitycznych i służą do rozrachunków: 1) z podmiotami z tytułu podatków, które podlegają przypisaniu na ich kontach 2) z inkasentami z tytułu poboru opłat, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników.

2 5 Konta szczegółowe prowadzone są dla każdego podatnika i inkasenta prowadzi się odrębnie konto w każdym podatku. 6 Księgowań należy dokonywać na kontach pozabilansowych, które obejmują: 1) konta syntetyczne: a) konto 990 Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika b) konto 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników 2) konta analityczne prowadzone według rodzajów podatków 3) konta szczegółowe poszczególnych osób trzecich i inkasentów 7 Do zakładowego planu kont dla jednostki budżetowej należy wprowadzić konta pozabilansowe wprowadzone rozporządzeniem w sprawie księgowości podatkowej tj. 990 Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników 8 Wprowadza się instrukcję w sprawie stosowanych dowodów, dokumentów źródłowych oraz zadań wykonywanych przez pracowników wymiaru i księgowości podatkowej dotyczących wymiaru i ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych stanowiący załącznik nr 1 do zarządzenia. 9 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 01 stycznia 2011 rok. 10 Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi oraz pracownikom wymiaru podatków i księgowości podatkowej. 11 Traci moc Zarządzenie Nr 9/a/2006 z dnia 31 grudnia 2006 r. Burmistrz Miasta i Gminy dr inż. Andrzej Mikulski

3 Załącznik nr 1 Instrukcja w sprawie stosowanych dowodów, dokumentów źródłowych oraz zadań wykonywanych przez pracowników wymiaru i księgowości podatkowej dotyczących wymiaru i ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych W uzupełnieniu do Zarządzenia Burmistrza Nr 410 z dnia 06 grudnia 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek budżetowych tj. urzędu gminy wprowadza się następujący zasady: I. Dokumentowanie przepisów, odpisów wpłat, zwrotów, wygaśnięcie zobowiązań Pracownicy wymiaru i księgowości podatkowej są zobowiązani do stosowania przepisów wynikających z ustawy Ordynacja podatkowa oraz ustawy o podatkach i opłatach lokalnych i w/w Rozporządzenia tj. Zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych oraz Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaświadczeń wydanych przez organy podatkowe i Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. - do dokumentowania przypisów lub odpisów służą: 1. deklaracje, z których wynika zobowiązanie podatkowe lub kwota zmniejszająca zobowiązanie podatkowe, 2. decyzje (decyzje ustalające wysokość podatku, decyzje określające wysokość zobowiązania podatkowego, 3. dowody zrealizowanych wpłat nieprzypisanych, należnych od podatników (wpłata odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, wpłata kosztów upomnienia), 4. postanowienia o dokonaniu potrącenia, o którym mowa w art. 65 Ordynacji podatkowej, 5. odpisy orzeczeń sądu administracyjnego, o którym mowa w art pkt. 3 Ordynacji podatkowej. - do udokumentowania wpłat służą: 1. pokwitowania kwitariuszy przychodowych na podstawie których wystawia się bankowy zbiorczy dowód wpłaty i dokonuje się wpłaty do banku, 2. wyciąg bankowy, zbiorczy dowód wpłaty dokonany przez inkasenta jest rozksięgowywany na poczet podatników którzy dokonali wpłaty na kwitariusz u inkasenta, 3. inne dowody wpłaty, które stanowią załączniki do wyciągu bankowego tj. przelewy, dowody wpłaty bankowe, dowody wpłaty, które są dołączone przez organ podatkowy do decyzji ustalającej wysokość podatku, 4. postanowienie o zaliczeniu wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowych albo bieżących zobowiązań podatkowych, 5. wniosek podatnika o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, o których mowa w art Ordynacji podatkowej.

4 - do udokumentowania wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w formie niepieniężnej służą: 1. dokumenty o dokonaniu potrącenia, 2. umowy lub inne dokumenty z których w szczególności wynika określony w art Ordynacji podatkowej termin wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w stosunku do jednostki samorządu terytorialnego, 3. decyzje dotyczące przypadków, o których mowa w art. 67 a 1 pkt. 3 i art. 67 d 1 Ordynacji podatkowej (decyzje o umorzeniu zaległości podatkowych wydane na wniosek podatnika lub z urzędu), 4. dokumenty informujące o przedawnieniu, o którym mowa w art Ordynacji podatkowej. - do udokumentowania zwrotów 1. decyzja o zarachowaniu zwrotu 2. wyciąg bankowy wraz z dowodem wypłaty załączonym do wyciągu tj. czek lub przelew z urzędu na konto podatnika W przypadkach, które nie zostały określone powyżej, do udokumentowania operacji księgowych służą dowody wewnętrzne np. nota księgowa, PK. II. ZADANIA PRACOWNIKÓW DS. WYMIARU I KSIĘGOWOŚCI PODATKÓW I OPŁAT ORAZ KSIĘGOWEGO PROWADZĄCEGO EWIDENCJĘ W KSIĘDZE GŁÓWNEJ SYNTETYKI - Ewidencja syntetyczna podatków i opłat jest prowadzona w jednej (z pozostałymi operacjami gospodarczymi, dokonywanymi przez urząd) księdze głównej na podstawie otrzymanego z księgowości zestawienia dokonanych przypisów i odpisów, zwrotów i wpłat. Wpłaty są księgowane na podstawie wyciągu bankowego w programie księgowości podatkowej, a następnie importowane do programu księgowości syntetycznej w formie zbiorczych księgowań i zadekretowanych na odpowiednie konta. - do pracowników księgowości podatkowej należy: - prowadzenie kont analitycznych i szczegółowych do kont syntetycznych z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej, - sprawdzenie przestrzegania przez podatników terminów płatności, - terminowe podejmowanie czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych wystawienie upomnień i tytułów wykonawczych, upomnienia z tytułu nieterminowych wpłat należności podatkowych należy wystawiać nie później niż termin zapłaty kolejnej raty podatku, - dokonywanie rozliczania podatników z tytułu wpłat, nadpłat i zaległości, - przeprowadzenie rozliczania (rachunkowo-kasowego) inkasentów z pobranych podatków i opłat, prowadzenie kont pozabilansowych 990 Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika i 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników, - przygotowywanie sprawozdań, - ustalanie na podstawie ewidencji księgowej danych potrzebnych do wydawania zaświadczeń o zaległościach podatkowych, bądź ich braku,

5 - prowadzenie księgi druków ścisłego zarachowania kwitariuszy, które są wydawane dla inkasentów, - do pracowników wymiaru należy: - naliczanie podatków stanowiących dochód budżetu gminy w oparciu o uchwalone przez Radę stawki podatkowe oraz wydawanie w tym zakresie decyzji, - wydawanie decyzji stwierdzającej wygaśnięcie zobowiązań podatkowych, - korekty, sprawdzanie złożonych deklaracji podatkowych, - bieżące dokonywanie zmian w ewidencji podatków na podstawie otrzymanych zmian geodezyjnych, - uzgadnianie przypisów, odpisów umorzeń z pracownikami księgowości podatkowej, - prowadzenie ewidencji podatków. III. SPORZĄDZANIE SPRAWOZDAŃ Pracownicy księgowości podatkowej i wymiaru podatków mają obowiązek opracowywania danych wykazywanych w sprawozdaniach budżetowych: 1) Rb 27S Miesięczne kwartalne roczne sprawozdania z wykonania dochodów jednostki samorządu terytorialnego, w których wykazywane są m.in. należności pozostałe do zapłaty z tytułu podatków i opłat ( wg podziału klasyfikacji budżetowej) oraz zaległości i nadpłaty ustalane na podstawie danych analitycznych kont podatkowych. W sprawozdaniu tym wykazywane są również skutki udzielonych ulg w zapłacie podatków wynikające z rejestru przypisów i odpisów. 2) Rb-PDP Roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych gminy, w którym wykazuje się m.in. skutki udzielonych ulg w zapłacie podatków. IV. ROZLICZANIE RACHUNKOWO KASOWE INKASENTÓW Zasady i formy rozliczania rachunkowo-kasowego zostały uregulowane w przepisach rozdz. 3 Rozliczanie inkasentów 30 i 31 rozporządzenia w sprawie podatków i opłat. Zasady te są następujące: 1. dowodem pobrania przez inkasenta wpłaty podatku jest pokwitowanie na blankiecie z kwitariusza przychodowego, oryginał pokwitowania wpłaty otrzymuje wpłacający, druga kopia stanowi załącznik do księgowania zbiorczego dowodu wpłaty dokonanego przez inkasenta w banku, a trzeci egzemplarz (kopia) pozostaje w kwitariuszu. 2. jeden dowód wpłaty pobranych kwot na rachunek bieżący urzędu może dotyczyć kilku pokwitowań z kwitariusza przychodowego. 3. rozliczenie inkasenta dokonywane jest niezwłocznie po określonym dla inkasenta terminie płatności jak wynika z art. 47 4a terminem płatności dla inkasentów jest dzień następujący po ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego wpłata podatku powinna nastąpić, oraz przy zdawaniu przez niego wykorzystanych kwitariuszy podatkowych. 4. po zakończeniu rozliczenia i ewentualnie postępowania wynikającego z rozliczenia dokumenty złożone przez inkasenta podlegają przechowywaniu w urzędzie obsługującym organ podatkowy z wyjątkiem kwitariuszy nie całkiem wykorzystanych, które pozostawia się inkasentowi, jednakże dotyczące ich dowody wpłaty zatrzymuje się i wykorzystuje przy sprawdzaniu kwitariusza, gdyż zostanie on zwrócony po całkowitym wykorzystaniu.

6 5. jeżeli inkasent przestaje pełnić swą funkcję, rozliczenie z przekazanych mu kwitariuszy z wpłat pobranych od podatników i przekazanych na rachunek bankowy urzędu następuje przed zakończeniem pełnienia tej funkcji. V. ZASADY PROWADZENIA KONT POZABILANSOWYCH Pracownicy księgowości mają obowiązek prowadzenia kont pozabilansowych. Konta pozabilansowe obejmują: - konto syntetyczne 990 Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika - konto syntetyczne 991 rozrachunki z inkasentami z tytułu pobierania przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatnika Konta analityczne prowadzone według rodzajów podatków. Konta szczegółowe poszczególnych osób trzecich i inkasentów. Pozabilansowe konta szczegółowe dla osób trzecich otwiera się na podstawie decyzji o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich. Pozabilansowe konta szczegółowe dla inkasentów otwiera się na podstawie dokumentów z którego wynika powierzenie funkcji inkasenta tj. uchwała rady. Konto 990 Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika służy do ewidencji kwot należnych od osób trzecich i realizacji tych zobowiązań. Księgowań na tym koncie dokonuje się bez zachowania zasad podwójnego zapisu. W przypadku wydawania decyzji orzekającej o odpowiedzialności solidarnej kilku osób, dla każdej z tych osób (której doręczono decyzję o odpowiedzialności) otwiera się odrębne konto szczegółowe pozabilansowe; na koncie tym przypisuje się pełną kwotę zobowiązania wynikającego z decyzji, konto to jest prowadzone do konta szczegółowego podatnika, za którego zobowiązania odpowiada osoba trzecia. Na szczegółowym koncie pozabilansowym, prowadzonym dla poszczególnych osób trzecich dokonuje się księgowań wpłat dokonanych przez te osoby potwierdzonych wystawionym na nie dowodem wpłat, dokonując jednocześnie księgowań na bilansowym koncie podatnika, za którego zobowiązania odpowiada osoba trzecia. Stan zobowiązań i ich realizację określa się na podstawie zapisów na bilansowym koncie szczegółowym podatnika, dla którego orzeczono odpowiednio osoby trzeciej lub osób trzecich. W przypadku gdy kwota zobowiązań wykazana na bilansowym koncie szczegółowym podatnika, podlega zapłacie przez osobę trzecią lub osoby trzecie zostanie zrównoważona suma wpłat tej osoby lub tych osób zobowiązanie podatkowe podatnika a także osób trzecich wygasa.

7 Jeżeli w przypadku kilku osób trzecich po wygaśnięciu zobowiązania podatkowego na pozabilansowym koncie osoby trzeciej przypisanej do kwoty należności pozostanie niezrównoważona wpłatami taj osoby, wtedy ta część kwoty podlega odpisaniu podstawą dokonania odpisu jest dowód wewnętrzny PK. Konto 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników ujmuje się kwoty należne do pobrania i pobrane przez inkasentów. Na stronie Wn tego konta ujmuje się: - przypisy w wysokości należności do pobrania - odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej Na stronie Ma tego konta ujmuje się: - wpłaty kwot pobranych, dokonane na rachunek bieżący - odpisy kwot należności przypisanych inkasentowi do pobrania ale nie odebranych na podstawie PK ze wskazaniem gdzie została dokonana wpłata i data, lub inny dokument zmieniający Na koncie tym dokonuje się zapisów nie stosując zasady podwójnego zapisu