Tylko do użytku służbowego

Tylko do użytku służbowego Załącznik Nr I do protokołu kontroli problemowej - Prawidłowość i terminowość wprowadzania danych do systemu POLTAX w module Wymiar ze szczególnym uwzględnieniem powiązań oraz uzyskanych mierników w tym obszarze 1/. Kontrolowany Urząd Urząd Skarbowy w Międzychodzie, ul. Piłsudskiego 2, 64-400 Międzychód. Wyjaśnień w trakcie kontroli udzielali: Piotr Sobczak - Zastępca Naczelnika Urzędu Skarbowego w Międzychodzie Joanna Prętkiewicz - Kierownik Działu Postępowań Podatkowych Marek Sommerfeld Kierownik Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej 2/. Podstawa prawna kontroli Kontrolę przeprowadzono na podstawie upoważnienia wydanego przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu Nr 27/2011 z dnia 20.09.2011r., na podstawie art.5 ust.7 pkt 1 ustawy z dnia 21 czerwca 1996r. o urzędach i izbach skarbowych (tekst jednolity Dz. U. z 2004r. Nr 121, poz.1267). Upoważnienie powyższe przedłożono Naczelnikowi Urzędu w dniu 29.09.2011r., w dwóch egzemplarzach, z których jeden po podpisaniu pozostawiono w kontrolowanym Urzędzie. Kontrola niniejsza została zaewidencjonowana pod pozycją Nr 1 Książki Kontroli Urzędu Skarbowego w Międzychodzie za 2011 rok. 3/. Kontrolę przeprowadził Konrad Wobszal starszy komisarz skarbowy w Oddziale Nadzoru 1 Izby Skarbowej w Poznaniu (NU - 1). 4/. Data rozpoczęcia i zakończenia czynności kontrolnych. 29.09.2011r. - 20.10.2011r. 5/. Przedmiot kontroli i okres objęty kontrolą. Prawidłowość i terminowość wprowadzania danych do systemu POLTAX w module Wymiar ze szczególnym uwzględnieniem powiązań oraz uzyskanych mierników w tym obszarze za 2010 rok. 1/17

6/. USTALENIA: 6.1. Z analizy mierników wg stanu na 30.06.2010r. - pismo Oddziału Analiz i Sprawozdawczości Nr N-4/016-0014/10/LM z dnia 19.08.2010r. - wynikało, iż w obszarze Wymiar wystąpiły 4 ujemne mierniki (2, 3, 4, 6), a ogólna punktacja obszaru wyniosła -10. Mierniki w badanym module na koniec 2010 roku uległy pogorszeniu, i tak odnotowano 3 ujemne mierniki w analizowanym obszarze (2, 3, 5, 6,), a ogólna punktacja obszaru wyniosła -14. 6.2. Dla celu sprawdzenia prawidłowego i terminowego wprowadzania danych do systemu POLTAX w module Wymiar ze szczególnym uwzględnieniem powiązań oraz uzyskanych mierników w tym obszarze w okresie 2010 roku zlecono wykonanie poniższych raportów: 6.2.1. Raport o stanach dokumentów wymiarowych Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: Kod podatku PIT dokumenty wprowadzone od 01.06.2010 do 30.06.2010 Kod podatku CIT dokumenty wprowadzone od 01.03.2010 do 31.05.2010 Kod podatku VAT dokumenty wprowadzone od 01.09.2010 do 30.11.2010 Raporty zawierają zbiorcze informacje o stanie przetworzenia deklaracji i decyzji, zapisanych w systemie w okresie podanym w parametrach raportu, ze szczegółowym rozbiciem na dokumenty: Uprawomocnione, Wprowadzone, Zatwierdzone, Unieważnione, W trakcie księgowania, Zaksięgowane, Do stornowania, W trakcie stornowania, Wystornowane i Razem. W określonych w parametrach okresach, przetworzono w systemie POLTAX między innymi następujące deklaracje: informacje PIT-11, PIT-4R zeznania CIT-8, deklaracje VAT-7, VAT-7K, VAT-S1, VAT-ZI, VAT ZZ ORD-ZU (Uzasadnienie przyczyny korekty deklaracji). Analizie poddano udział deklaracji zaksięgowanych w ilości deklaracji zapisanych w systemie w podanym okresie. Nieprawidłowości nie stwierdzono. W wyniku analizy wykonanych raportów stwierdzono, że generalnie wprowadzone do systemu dokumenty informacyjne są zatwierdzane przez wymiar i mają status Z zatwierdzony, niemniej 2/17

jednak w przypadku wykonanego raportu: kod podatku VAT dokumenty wprowadzone w okresie od 01.09.2010r. do 30.11.2010r., odnotowano występowanie w systemie 2 dokumentów informacyjnych o kodzie formularza ORD-ZU wariant 2 (uzasadnienie przyczyn korekty deklaracji), które nie są zatwierdzone przez wymiar, tzn. posiadają status wymiarowy W-wprowadzony, a winny mieć status Z-zatwierdzony. Dotyczyło to następujących dokumentów: a) ORD-ZU nr systemowy 1212632 podmiot: XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXXX XXXXXXXX, NIP: XXXXXXXXXXXXX, dokument ORD-ZU nr 1212632 powiązany z deklaracją VAT-7 o numerze 1212628 za miesiąc 08/2010. Deklaracja została anulowana błędnie skopiowano, wprowadzono prawidłową deklarację VAT-7 za powyższy okres o numerze 1212664. b) ORD-ZU nr systemowy 1216 328 podmiot:xxxxxxx XXXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXXXX, NIP:XXXXXXXXXXXXXX, dokument ORD-ZU nr 1216 328 powiązany z deklaracją VAT o numerze 1216275 za miesiąc 08/2010. 6.2.2. Raport o wprowadzonych lub aktualizowanych złożonych dokumentach wg pracowników urzędu. Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: Kod podatku CIT dokumenty wprowadzone od 01.01.2010 do 30.06.2010 Kod podatku PIT dokumenty wprowadzone od 01.06.2010 do 30.06.2010 Kod podatku VAT dokumenty wprowadzone od 01.11.2010 do 30.11.2010 Każdy z raportów zawiera informacje o wskaźnikach poprawności dokumentów wprowadzonych w okresie podanym w parametrach raportu, tzn. niekompletne, kompletne (błędnie wypełnione, błędnie zgodnie z dokumentem, niezweryfikowane) oraz informacje o liczbie dokumentów nieaktualnych, i o liczbie dokumentów ze zgodnym przypisem / odpisem. Analizie poddano udział deklaracji poprawnych w ilości deklaracji zapisanych w systemie. W okresach podanych w parametrach raportów, wprowadzono do systemu: podatek VAT 11448 dokumentów, w tym: 11210 dokumentów poprawnych (m. in.: 9415 deklaracji VAT-7, 63 deklaracje VAT-7K), 61 błędnie wypełnionych o statusie poprawności Z (VAT-7 60 i VAT-7K - 1), 172 błędnych zgodnych z dokumentem (VAT-7 168 i VAT-7K 4), 3 niezweryfikowane o statusie D - do walidacji i 2 3/17

niekompletne o statusie N - bez danych szczegółowych, podatek CIT 654 dokumenty, w tym: 647 poprawnych (m. in.: 392 CIT-8, 244 CIT-8O), 6 błędnie wypełnionych (CIT-8), 1 niekompletny (ORD-ZU), podatek PIT 57660 dokumentów, w tym: 57144 poprawnych (m. in.: PIT-11 14339, PIT-37 13224, PIT-36 1851, PIT-40A - 4384), 360 błędnie wypełnionych (PIT-11 62, PIT-36 55, PIT-37 197, PIT-40 5, PIT-4R 3, PIT-8B 4, PIT-8C 5, PIT/D 1, PIT/8-28), 9 błędnych zgodnych z dokumentem (PIT-11 7, PIT-40 2), 100 niekompletnych (m. in.: PIT-11 37, PIT-36 10, PIT-37 21, PIT/O 20) oraz 47 niezweryfikowanych (m. in.: PIT-11 5, PIT-36 3, PIT-37 22, PIT/O 14). Jak wynika z analizy sporządzonych raportów, złożone dokumenty posiadały różne statusy, w tym także niepożądane, na przykład: dokumenty o statusie N - bez danych szczegółowych, które nie zostały unieważnione, dokumenty o statusie D - do walidacji, niezweryfikowane, u których nie wykonano sprawdzenia stanu poprawności dokumentów, dokumenty o statusie Z - błędnie wypełnione, które powinny być zweryfikowane w trakcie prowadzonych czynności sprawdzających. Mając na względzie powyższe, Kierownik Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej Pan Marek Sommerfeld złożył pisemne wyjaśnienia, które stanowią załącznik Nr I.1. do protokołu kontroli problemowej. 6.2.3. Raport o niezgodności kwoty przypisu/odpisu z danymi szczegółowymi. Raport umożliwia uzyskanie wykazu deklaracji, w których występuje niezgodność kwoty przypisu/odpisu w danych podstawowych z danymi szczegółowymi. Zlecono wykonanie następujących raportów: dla deklaracji w podatku VAT za 2010 rok, który nie zawiera żadnych deklaracji tzn. wprowadzone do systemu deklaracje w podatku VAT za 2010 rok mają zgodną kwotę przypisu lub odpisu wprowadzoną w danych podstawowych i szczegółowych, dla deklaracji w podatku PIT wprowadzonych do systemu od 01.05.2010 do 31.07.2010, który również nie zawiera żadnych deklaracji tzn. deklaracje za raportowany okres mają zgodną kwotę przypisu lub odpisu wprowadzoną w danych podstawowych i szczegółowych. Nieprawidłowości nie stwierdzono. 4/17

6.2.4. Raport o złożonych dokumentach wymiaru. Zlecono wykonanie raportu dla deklaracji w podatku VAT, wg daty ich złożenia w urzędzie od 01.10.2010 do 31.12.2010, których stan przetworzenia ma wskaźnik I Inicjalizacja. Celem wykonania raportu było sprawdzenie czy po zakończonym okresie sprawozdawczym, istnieją w systemie deklaracje niezaksięgowane, których proces przetwarzania został przerwany. Wykonany raport jest pusty, tzn. że wszystkie deklaracje w kontrolowanym okresie zostały prawidłowo przetworzone. Drugi wykonany raport zlecono dla deklaracji w podatku PIT za 2010 rok, które mają status wymiaru A i T-storno oraz stan przetworzenia I-Inicjalizacja. Raport nie jest pusty, zawiera 6 pozycji tzn. że wszystkie deklaracje w kontrolowanym okresie nie zostały prawidłowo przetworzone. Dotyczyło to złożonych dokumentów o następujących numerach systemowych: a) 1288007 XXXXX XXXXXX b) 1249034 XXXXX XXXXXX c) 1242775 XXXXXX XXXXXX d) 1234451 XXXXXXX XXXXXX e) 1297340 XXXXX XXXXXXXX f) 1288014 XXXXXX XXXXXXX. Ad b/ I zeznanie PIT-37 złożono dnia 07.03.2011r., II zeznanie PIT-37 złożone dnia 02.05.2011r. - brak wyjaśnienia do korekty, dwukrotnie wzywany (30.06.2011r. - odebrała siostra, 25.08.2011r. - odebrała również siostra), telefonicznie ustalono, iż podatnik do końca października 2011r. przebywa za granicą. Ad c/ I zeznanie PIT-37 złożone dnia 22.02.2011r. II zeznanie korekta PIT-37 złożona dnia 30.04.2011r. - brak wyjaśnienia do korekty, dochód z zasiłku pieniężnego wpisano w niewłaściwą rubrykę w zeznaniu. Wzywany dwukrotnie (13.06.2011r. - odebrał podatnik 29.06.2011r., 25.08.2011r. - wezwanie nie podjęte przez podatnika, wróciło do urzędu skarbowego. Nie odbiera także telefonów. 5/17

Ad e/ Podatnik prowadzi działalność na zasadach ogólnych indywidualnie i jako wspólnik w spółce cywilnej (PIT) I zeznanie PIT-36L złożone dnia 31.03.2011r. - nie wprowadzono zeznania z uwagi na brak otwartego obowiązku podatkowego, wpłata zaliczki na podatek dochodowy dokonana na PPL wykazano dochód ze spółki II zeznanie PIT-36 złożone dnia 28.04.2011r. - wykazano dochód z indywidualnej działalności I korekta PIT-36 złożona 18.07.2011r. - zsumowano dochód ze spółki i indywidualnej działalności, nie wykazano dochodu z zasiłków pieniężnych II korekta PIT-36 złożona 12.09.2011r. - wykazano wszystkie dochody, brak wyjaśnienia do korekty i pisma o przeksięgowanie zaliczki z PPL na PIT. W przypadkach dokumentów wymienionych powyżej (pod literą a, d i f), które nie zostały prawidłowo przetworzone, wyjaśnienia pisemne złożył Kierownik Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej Pan Marek Sommerfeld. Wyjaśnienia niniejsze stanowią załącznik Nr I.2. do protokołu kontroli problemowej. 6.2.5. Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe. Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: kod podatku VAT, kod formularza ZOB-D, wprowadzone do systemu od 01.01.2010 do 30.06.2010, kod formularza ZOBPT2, wprowadzone do systemu od 01.01.2010 do 31.12.2010, kod formularza ZOBNT2, wprowadzone do systemu od 01.01.2010 do 31.12.2010, kod formularza ZOBST2, wprowadzone do systemu od 01.01.2010 do 31.12.2010, kod podatku VAT, kod formularza ZOB-PO, wystawione od 01.07.2010 do 31.12.2010, kod podatku VAT, kod formularza ZOB-PO, wystawione od 01.01.2010 do 30.06.2010. Pierwszy z raportów zawiera 4 strony i dotyczy dokumentów wewnętrznych ZOB-D (32 dokumenty na kwotę XXXXXXXXX zł), które generalnie w 31 przypadkach - były wystawione w związku ze złożoną w urzędzie deklaracją informacyjną VAT-23 (Informacja o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu), a także w 1 przypadku wystawiony w związku z odpisem zobowiązania spadkodawcy, które przeniesiono na spadkobiercę (XXXXX XXXXX, ZOB S nr 1175400. Dokument powiązano z deklaracją VAT-7 za miesiąc 08/2010, w systemie jest data doręczenia). 6/17

Na podstawie raportu oraz w wyniku skontrolowania w systemie POLTAX niektórych dokumentów ZOB-D (wystawionych w związku ze złożoną w urzędzie skarbowym deklaracją VAT-23) stwierdzono: w polu Nr dokumentu związanego jest wpisany numer systemowy deklaracji VAT-23 wprowadzonej do systemu, w polu Uwagi nie ma żadnych informacji, w danych szczegółowych w polu Powód wystawienia wpisano wartość 13 Zapłacony podatek od nabytego środka transportu w przypadku nie składania VAT-10, w polu treść wpisano: wewnątrzwspólnotowe nabycie środka transportu, wszystkie deklaracje informacyjne VAT-23 zostały wprowadzone do systemu. Na podstawie raportów dotyczących przeniesienia odpowiedzialności stwierdzono, że w 2010 roku wprowadzono do systemu 102 decyzje ZOBPT2 (Decyzja o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej), żadnej decyzji ZOBNT2 (Decyzja o odpowiedzialności podatkowej spadkobiercy) oraz nie wprowadzono w 2010 roku także żadnej decyzji ZOBST2 (Decyzja solidarnej odpowiedzialności ). Decyzje ujęte w raportach zostały wystawione na właściwych wariantach formularzy, w polach numer dokumentu związanego jest właściwy numer dokumentu źródłowego, dane szczegółowe wypełniono prawidłowo. Kolejne dwa raporty dotyczące decyzji ZOB-PO (Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego) wystawionych od 01.07.2010 do 31.12.2010 oraz od 01.01.2010 do 30.06.2010, zawierają odpowiednio: 3 strony (19 decyzji prostych, kwota wynikająca z decyzji prostych XXXXXXX zł), 2 strony (13 decyzji prostych, kwota wynikająca z tych decyzji XXXXXXzł). W wyniku kontroli wybranych decyzji ujętych w drugim raporcie (dot. ZOB-PO wystawionych w okresie od 01.01.2010 do 30.06.2010) i ich konfrontacji z zaksięgowanymi deklaracjami stwierdzono, że za pomocą funkcji Zaznaczenie zaksięgowanego dokumentu do wystornowania zaznaczono deklarację do wystornowania bez jej unieważniania, deklaracja ta otrzymywała status T storno i pozostawała ważna w Wymiarze a w Księgowości została zastąpiona innym dokumentem określającym nową kwotę zobowiązania; w uwagach stornowanej deklaracji wpisuje się numer systemowy decyzji i datę wydania. W polu nr pomocniczy wprowadzany jest numer kancelaryjny wystawionej decyzji. W Wymiarze wprowadza się ZOB PO określającą nową kwotę zobowiązania; w polu nr dokumentu związanego wpisano numer systemowy stornowanej deklaracji. 7/17

Storno deklaracji i decyzja ZOB PO określająca nową kwotę zobowiązania zostały przypisane do tego samego rejestru przypisu/odpisu. W drugim raporcie dot. ZOB-PO wystawionych w okresie od 01.07.2010 do 31.12.2010 odnotowano, iż w polach nr dokumentu związanego brak numerów dokumentów źródłowych czyli deklaracji VAT. Raport dotyczył dwóch podatników: XXXXXXX XXXXXXXXXXXX ZOB-PO VAT za VII-VIII/2007r., decyzje wydane przez Urząd Kontroli Skarbowej w Poznaniu, XXXXXX XXXXXXXXXX ZOB-PO VAT za III-XII/2006r. oraz za I-VII/2007r., decyzje wydane przez Urząd Kontroli Skarbowej w Poznaniu. XXXXXXX XXXXXXXX NIP XXXXXXXXXX, decyzja UKS za okres 07/2007 i 08/2007. Podatniczka złożyła deklaracje VAT-7: dnia 27.08.2007 r. za 07/2007; dnia 20.11.2010 r. korektę za 07/2007 i pierwszą wersję za 08/2007 dnia 15.12.2010 r. Dyrektor UKS w Poznaniu wydał decyzję za w/w okresy. XXXXX XXXXXXX, NIP XXXXXXXXXXX, decyzja UKS za okres od 03/2006 do 07/2007. wezwania wystosowane przez Naczelnika US w Międzychodzie w sprawie złożenia deklaracji VAT-7: deklaracja Nr i data wezwania kto i kiedy odebrał: za okres 04/2006 PE/PP/W/214/06 z 07.06.2006 r. XXXXXX dnia XXXXXXXX r. 05/2006 PE/PP/W/255/06 z 11.07.2006 r. zwrot pisma do Urzędu 06/2006 PE/PP/W/274/06 z 07.08.2006 r. zwrot pisma do Urzędu 07/2006 PE/PP/W/313/06 z 07.09.2006 r. zwrot pisma do Urzędu 08/2006 PE/PP/W/354/06 z 04.10.2006 r. zwrot pisma do Urzędu 09/2006 PE/PP/W/403/06 z 02.11.2006 r. zwrot pisma do Urzędu 10/2006 PE/PP/W/428/06 z 15.12.2006 r. zwrot pisma do Urzędu 11/2006 PE/PP/W/16/07 z 11.01.2007 r. zwrot pisma do Urzędu 12/2006 PE/PP/W/71/07 z 08.02.2007 r. zwrot pisma do Urzędu 01/2007 PE/PP/W/109/07 z 14.03.2007 r. zwrot pisma do Urzędu 02/2007 PE/PP/W/183/07 z 12.04.2007 r. zwrot pisma do Urzędu 03/2007 PE/PP/W/201/07 z 14.05.2007 r. zwrot pisma do Urzędu z dniem 25.10.2006 r. wykreślono podatnika z rejestru podatników VIES; z uwagi na wysoką wartość nieopodatkowanych transakcji WNT przez podatnika, oraz brak kontaktu z podatnikiem, w czerwcu 2007 r. przekazano akta podatnika do Dyrektora IS w Poznaniu celem skierowania do właściwego UKS w związku z koniecznością przeprowadzenia kontroli skarbowej; 8/17

dnia 16.09.2008 r. dokonano wykreślenia podatnika z rejestru podatników VAT. 6.2.6. Raport okresowy rejestru przypisów / odpisów. Zlecono wykonanie raportów: 1/ kod podatku PIT za miesiąc listopad 2010r. 2/ kod podatku VAT za miesiąc luty 2010r. Pierwszy z raportów zawiera 10 stron, natomiast drugi 22 strony. W raportach są zawarte zbiorcze informacje o datach utworzenia rejestrów, zatwierdzeniu ich w wymiarze oraz zatwierdzeniu w księgowości. Cechy rejestrów przypisów/odpisów takie jak Nazwa lub Numer pomocniczy odpowiadają dokumentom przypisanym do rejestru, czyli rejestry spełniają swoją rolę, jako narzędzie komunikacji pomiędzy wymiarem a księgowością. Nieprawidłowości w zakresie statusów rejestrów oraz dat ich utworzenia i zatwierdzenia w wymiarze i księgowości nie stwierdzono (rozbieżność między zatwierdzeniem rejestru w wymiarze a zatwierdzeniem rejestru w księgowości wynosiła do 3 dni). 6.2.7. Raport o złożonych dokumentach wymiaru. Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: Kod podatku : VAT, CIT, PIT, PPL, PPE Rodzaj dokumentu : Z wniosek, skarga, zażalenie, oświadczenie podmiotu Wg daty : WPRO wprowadzenia Okres : od 01.01.2010 do 30.06.2010 Status złożonego dokumentu: W - wprowadzony Raporty o zadanych parametrach dla kodu podatku: VAT, PIT, PPL, PPE są puste, tzn. że wszystkie deklaracje w badanym okresie zostały prawidłowo przetworzone. Natomiast w raporcie dot. CIT odnotowano 1 pozycję numer dokumentu złożonego 1178542, formularz ORD-ZU (2) za okres 1/2009, podmiot główny XXXXXXXX XXXXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXX., NIP: XXXXXXXXXXXX. Dokument złożono dnia 01.06.2010r., posiada on status wymiarowy W, poprawność wymienionego dokumentu - N. Jak wynika z wyjaśnień Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej P. Marka Sommerfelda, zawartych w załączniku Nr I.1. (pkt 1) do protokołu kontroli, przedmiotowy dokument wyjaśnienie do korekty deklaracji CIT-8 został błędnie dwukrotnie wprowadzony do systemu. 9/17

W takim przypadku jeden z tych dwóch dokumentów powinien zostać unieważniony, czego nie wykonano we właściwym czasie. Unieważnienia dokumentu dokonano 18.10.2011r. z dopiskiem w uwagach: błędnie wprowadzono. 6.2.8. Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: organ decyzyjny: US Urząd Skarbowy kod podatku: PIT, CIT, VAT kod formularza: ZOB-W status wymiarowy: W - wprowadzony dokumenty wprowadzone: od 01.01.2010 do 30.06.2010. Prawidłowa obsługa w systemie POLTAX dokumentu informacyjnego ZOB W Postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego ma wpływ na prawidłowe wyliczenie następujących mierników dotyczących modułu Wymiar: WP.SWP Wskaźnik szybkości wszczynania postępowań podatkowych ZOB W status Z ; powiązanie z podsystemem KONTROLA WP.WCP Wskaźnik czasu trwania postępowań podatkowych ZOB W status W, U, Z ; jest dok. związanym w decyzji wydanej w toku tego postępowania WP.SPP Wskaźnik skuteczności postępowań podatkowych ZOB W status Z Wszystkie raporty o podanych parametrach są puste, czyli świadczy to o prawidłowej obsłudze w systemie POLTAX dokumentu informacyjnego ZOB-W (ZOB-W jest zatwierdzony przez wymiar w okresie sprawozdawczym, w systemie są daty doręczenia ). 10/17

6.2.9. Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: organ decyzyjny: US Urząd Skarbowy, kod podatku: PIT, CIT, VAT, kod formularza: ZOB W, status wymiarowy: U ustalony, wystawiony przez wymiar, dokumenty wprowadzone: od 01.01.2010 do 30.06.2010. Wszystkie raporty o powyższych parametrach są puste, co świadczy o prawidłowej obsłudze w systemie POLTAX dokumentu ZOB-W (Postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego). 6.2.10. Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: organ decyzyjny: US Urząd Skarbowy, kod podatku: VAT, PIT, PPE, PPL, CIT kod formularza: ZOB W, status wymiarowy: Z zatwierdzony do księgowania dokumenty wprowadzone: od 01.01.2010 do 30.06.2010. W pierwszym ze sporządzonych raportów (kod podatku VAT) odnotowano 17 pozycji, wszystkie dotyczą czterech podatników: XXXXX XXXXXXX, NIP: XXXXXXXXX XXXXXX XXXXXXXX, NIP: XXXXXXXXX XXXXXX XXXXXXX, NIP: XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX, NIP: XXXXXXXXX W polu Numer pomocniczy znajduje się jednolita wartość (numer) dla decyzji będącej wynikiem Postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego ZOB-W wydanego i wprowadzonego do systemu POLTAX numer ten jest zgodny z obowiązującą Instrukcją kancelaryjną i Rzeczowym wykazem akt (znak sprawy). Wszystkie dokumenty posiadają status wymiarowy Z zatwierdzony do księgowania, wskaźnik poprawności W. 11/17

W przypadku dwóch pierwszych podatników występujących w sporządzonym raporcie (XXXXXXX, XXXXXXXXX) w polu numer dokumentu związanego odnotowano brak numeru dokumentu związanego. Ponieważ w każdym z w/w przypadków brak było zeznania podatkowego za dany rok podatkowy, przypisano dokumenty ZOB-W bez powiązania ze względu na brak deklaracji pierwotnej z którą należało powiązać dokument w powyższej kwestii złożono wyjaśnienie, stanowiące załącznik Nr I.3. do protokołu z kontroli problemowej. W systemie POLTAX wprowadzone są powiązany z podsystemem KONTROLA. Nieprawidłowości nie stwierdzono. daty doręczenia, każdy z dokumentów ZOB-W jest Kolejny z wykonanych raportów (kod podatku VAT) zawiera 3 strony 16 dokumentów, decyzji prostych dot. łącznie 4 podatników: NIP: XXXXXXXXXXX XXXX XXXXXX ZOBy-W za okres od 01 04/2007r., NIP: XXXXXXXXXXX XXXXX XXXXXXX ZOBy-W za okres 04-06/2008, NIP: XXXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX ZOBy-W za okres 01-02/2010, NIP: XXXXXXXXXXX XXXXXX XXXXXXXXX ZOBy-W za okres 07-09/2006 Wszystkie postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego (ZOB-W) zostały zatwierdzone przez wymiar i posiadają status Z. Do każdego postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego (ZOB-W) wprowadzono daty doręczenia, dokumenty ZOB-W powiązano z podsystemem KONTROLA. Bez uwag. Raporty o kodzie podatku CIT i PPE są puste. Bez uwag. Raport o kodzie podatku PPL zawiera 2 strony 1 pozycja, dot. podatnika: NIP: XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX dokument ZOB-W za 2008 rok. Dokument posiada status Z zatwierdzony w wymiarze. Pole nr dokumentu związanego jest wypełnione. W systemie odnotowano datę doręczenia dokumentu. Bez uwag. 12/17

6.2.11. Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: organ decyzyjny: US Urząd Skarbowy, kod podatku: VAT, PIT, PPE, PPL, CIT kod formularza: ZOB PO, dokumenty wprowadzone: od 01.01.2010 do 30.06.2010. Raporty o kodach podatku CIT, PPE i PPL są puste bez uwag. Raport o kodzie podatku PIT składa się z dwóch stron i zawiera 4 pozycje, dot. decyzji ZOB-PO (Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego). W wyniku kontroli wybranej decyzji (XXXXXX XXXXXXXX ZOB-PO za rok 2007) ujętej w raporcie i jej konfrontacji z zaksięgowaną deklaracją stwierdzono, że wystornowano deklarację bez jej unieważniania i deklaracja ta otrzymała status T-storno i pozostała ważna w Wymiarze a w Księgowości została zastąpiona innym dokumentem określającym nową kwotę zobowiązania; w uwagach stornowanej deklaracji wpisuje się numer systemowy decyzji i datę jej wydania. Dokument został zatwierdzony w Wymiarze (wprowadzono datę doręczenia ), w polu nr pomocniczy wprowadzono numer kancelaryjny wystawionej decyzji. W Wymiarze wprowadzono ZOB-PO określającą nową kwotę zobowiązania; w polu nr dokumentu związanego wpisano numer systemowy stornowanej deklaracji. Storno deklaracji i decyzję ZOB-PO określającą nową kwotę zobowiązania podatkowego przypisano do tego samego rejestru przypisów/odpisów. Raport dotyczący decyzji ZOB-PO (decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego) o kodzie podatku VAT Raport zawiera 13 pozycji, decyzje wystawione na następujących podatników: XXXXX XXXXX, NIP: XXXXXXXXXXX (VAT za 02 i 04/2007) bez uwag. XXXXXX XXXX, NIP: XXXXXXXXXX (VAT za 01-06 i 08-12/2004) wszystkie decyzje (ZOB-PO) za poszczególne okresy rozliczeniowe o poniższych numerach systemowych: I - 1193109 VIII - 1191577 II - 1191561 IX - 1191578 III - 1191562 X - 1191582 IV - 1191563 XI - 1191584 V - 1191564 XII - 1191586 VI - 1191575 zostały anulowane z uwagi na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu nr P-1-2/4407-5/10/ED z dnia 14.09.2010r. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu uchylił 13/17

zaskarżoną decyzję i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia przez organ pierwszej instancji. Za miesiąc styczeń 2004r. wystąpiła sytuacja, kiedy podatnik złożył deklarację VAT-7 z pewną kwotą przypisu a kontrola ustaliła, że podatnik zawyżył kwotę podatku należnego i nie występuje kwota do wpłaty a tylko kwota do przeniesienia. W tym przypadku deklarację VAT-7 wystornowano i przypisano do rejestru przypisów/odpisów, następnie wprowadzono ZOB-PO na kwotę równą XXXzł i przypisano do rejestru przypisów/ odpisów. Rejestr ten zatwierdzono i przekazano do księgowości. Wprowadzono VAT-PR (decyzję określającą kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy). VAT-PR powiązano z postanowieniem o wszczęciu postępowania podatkowego ZOB-W. Wprowadzenie ZOB-PO na kwotę XXX zł pozwoliło na jednoznaczny obraz: po stronie wymiaru (zobowiązanie na kwotę zero a nie rozważania czy po wystornowaniu deklaracji ktoś zapomni wprowadzić ZOB-PO, czy zobowiązanie nie występuje), po stronie rachunkowości podatkowej jednoznaczną informację na karcie kontowej, że przypis za dany okres wynosi zero. Jest to działanie prawidłowe, zgodne z przyjętym rozwiązaniem (problem HO 70495 zgłoszony dnia 24.10.2008r., odpowiedź HD na zgłoszenie z dnia 31.10.2008r.). 6.2.12. Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe Zlecono wykonanie raportu o następujących parametrach: organ decyzyjny: US Urząd Skarbowy, kod formularza: POS-WU, dokumenty wprowadzone: od 01.01.2010 do 30.06.2010. Powyższy raport o zadanych parametrach, dotyczący decyzji / postanowienia o umorzeniu postępowania podatkowego (POS-WU) jest pusty. Bez uwag. 14/17

6.2.13. Raport o złożonych dokumentach wymiaru Zlecono wykonanie raportu o następujących parametrach: kod podatku: PIT, VAT, CIT, PPL, PPE rodzaj dokumentu: D Deklaracja wg daty: WPRO wprowadzenia, od: 01.01.2010r. do: 30.06.2010r. status złożonego dokumentu: W Raporty o kodach podatku: VAT, PPE i PPL są puste tzn., że wszystkie deklaracje w badanym okresie zostały prawidłowo przetworzone. Raport o kodzie podatku PIT zawiera 4 strony - 65 złożonych dokumentów o statusie W- wprowadzony, których proces przetwarzania nie został zakończony z różnych powodów. Raport zawiera dane o dokumentach złożonych w urzędzie skarbowym za okres 2006, 2007, 2009 i 2010 roku, dotyczące formularzy PIT-8B i PIT-11. Odnotowano wystąpienie w raporcie dokumentów ze statusem poprawności dokumentu Z - błędny, czyli błędnie wypełnionych. Ponadto w sporządzonym raporcie znalazły się dokumenty ze statusem poprawności N - bez danych szczegółowych, które powinny zostać unieważnione. Mając na względzie powyższe, wyjaśnienia do protokołu kontroli złożył Kierownik Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej P. Marek Sommerfeld, stanowiące załącznik Nr I.4. do protokołu z niniejszej kontroli problemowej. Raport o kodzie podatku CIT zawiera 6 pozycji (złożonych dokumentów) o statusie W wprowadzone oraz stanie poprawności przetwarzanych dokumentów W. Taka sytuacja świadczy o tym, iż deklaracje nie zostały prawidłowo przetworzone. Dotyczy to złożonych dokumentów o następujących numerach: 899514, 1132322, 1132315, 1132300, 1132297, 1132305. 15/17

Wyniki kontroli Nieprawidłowości: ( 2 ust.1 pkt 14 Zarządzenia nr 1/09 Dyrektora IS w Poznaniu z dnia 02.012009r. ) Nie stwierdzono. Uchybienia : ( 2 ust.1 pkt 13 Zarządzenia nr 1/09 Dyrektora IS w Poznaniu z dnia 02.01.2009r.) 1. Odnotowano występowanie w systemie 2 dokumentów informacyjnych o kodzie formularza ORD-ZU wariant 2 (uzasadnienie przyczyn korekty deklaracji), które nie są zatwierdzone przez wymiar, tzn. posiadają status wymiarowy W-wprowadzony, a winny mieć status Z-zatwierdzony (na podstawie raportu o stanach dokumentów wymiarowych, kod podatku VAT dokumenty wprowadzone od 01.09.2010 do 30.11.2010). 2. Jak wynika z analizy sporządzonych raportów (o wprowadzonych lub aktualizowanych złożonych dokumentach wg pracowników urzędu przy zadanych parametrach dla podatku PIT, CIT, VAT), złożone dokumenty posiadały różne statusy, w tym także niepożądane, na przykład: dokumenty o statusie N - bez danych szczegółowych, które nie zostały unieważnione, dokumenty o statusie D - do walidacji, niezweryfikowane, u których nie wykonano sprawdzenia stanu poprawności dokumentów, dokumenty o statusie Z - błędnie wypełnione, które powinny być zweryfikowane w trakcie prowadzonych czynności sprawdzających. 3. Po okresie sprawozdawczym stwierdzono występowanie w systemie deklaracji niezaksięgowanych, których proces przetwarzania został przerwany (na podstawie raportu o złożonych dokumentach wymiaru dla deklaracji w podatku PIT za 2010r., które miały status wymiaru A i T oraz stan przetworzenia I Inicjalizacja). 4. W systemie znajdował się dokument o numerze systemowym 1178542 (formularz ORD-ZU za okres 1/2009) dot. CIT, który posiadał status wymiarowy W, natomiast stan poprawności wymienionego dokumentu - N bez danych szczegółowych. Z pisemnych wyjaśnień udzielonych do protokołu przez Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej, przedmiotowy dokument został błędnie dwukrotnie wprowadzony do systemu i jeden z nich nie został unieważniony (na podstawie raportu o złożonych dokumentach wymiaru dla podatku CIT, rodzaj dokumentu: Z wniosek, skarga, zażalenie, oświadczenie podmiotu, okres 01.01.-30.06.2010r., status złożonego dokumentu: wprowadzony). 16/17

5. Stwierdzono wystąpienie dokumentów o statusie W wprowadzony, których proces przetwarzania nie został zakończony z różnych powodów, wskazanych w wyjaśnieniach Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej w załączeniu do protokołu załącznik Nr I.4. (na podstawie raportu o złożonych dokumentach wymiaru dla podatku PIT i CIT, rodzaju dokumentu: D-deklaracja, status złożonego dokumentu: W, dokumenty wprowadzone od 01.01.-30.06.2010r.). Proponowana ocena : ( 30 ust.1 pkt 1-4 Zarządzenia nr 1/09 Dyrektora IS w Poznania z dnia 02.01.2009r.) Pozytywna z uchybieniami. Wykaz załączników : Nr załącznika I.1. Treść załącznika Wyjaśnienia Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej Marka Sommerfelda dot. raportów o dokumentach wymiaru. I.2. I.3. I.4. Wyjaśnienia Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej Marka Sommerfelda do raportu o dokumentach wymiaru o statusie złożonego dokumentu A i T oraz stanie przetworzenia I. Wyjaśnienie dot. braku powiązań w dokumentach ZOB-W (XXXXX XXXXX, XXXXXXX XXXXX), złożone przez Zastępcę Naczelnika Urzędu Skarbowego w Międzychodzie Piotra Sobczaka. Wyjaśnienia Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej Marka Sommerfelda do raportu o złożonych dokumentach wymiaru wg daty wprowadzenia od 01.01.2010 do 30.06.2010 ze statusem złożonego dokumentu W Akceptacja kierownika komórki organizacyjnej Podpis kontrolującego 17/17