PROTOKÓŁ. IZBA SKARBOWA w POZNANIU Oddział Kontroli i Analiz

Transkrypt

1 IZBA SKARBOWA w POZNANIU Oddział Kontroli i Analiz PROTOKÓŁ z kontroli problemowej przeprowadzonej w Urzędzie Skarbowym w Złotowie w okresie od 18 września do 12 października 2007r. na podstawie upoważnienia Nr 78/07 z 14 września 2007r. Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu (podstawa prawna: 5 ust. l Zarządzenia Nr 12/05 Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia r. w sprawie organizacji, zasad i trybu przeprowadzania kontroli i instruktaży przez pracowników Izby Skarbowej w Poznaniu) w zakresie realizacji wytycznych Ministerstwa Finansów do organizacji prac urzędów skarbowych w zakresie podatku od towarów i usług, przekazanych pismem Nr AP12-065/4/01/MWM/2007/534 z dnia 24 stycznia 2007r. Czynności kontrolne wykonywali upoważnieni pracownicy Oddziału Kontroli i Analiz Izby Skarbowej w Poznaniu, tj.: a) Konrad Wobszal - starszy komisarz skarbowy, koordynator kontroli, b) Eugeniusz Derus-specjalista, c) Eugeniusz Kłos - starszy komisarz skarbowy, d) Adam Szuman - specjalista. Okres objęty kontrolą: 2007 rok. Kontrola niniejsza została zaewidencjonowana pod pozycją Nr 2 Książki Kontroli Urzędu Skarbowego w Złotowie za 2007r.

2 Wyjaśnień w trakcie kontroli udzielali: - Zygmunt Grochowicki - p.o. Naczelnika Urzędu Skarbowego, od r. i nadal, - Joanna Ciosek - Zastępca Naczelnika Urzędu, od r. i nadal, - Danuta Stofrowska - Główna Księgowa, od r. i nadał, - Urszula Jałoszyńska - Kierownik Działu Rachunkowości Podatkowej (od r. Referat Rachunkowości Podatkowej), od r. i nadal, - Jerzy Wołoszyński - Kierownik Referatu Podatków Pośrednich oraz Podatku Dochodowego od Osób Prawnych (od r. Referat Podatków Pośrednich Ulg oraz Umorzeń), od r. i nadal, - Kazimierz Mollus - Kierownik Referatu Ewidencji i Identyfikacji oraz Wprowadzania Danych, od r. i nadal, - Danuta Drąg - Kierownik Referatu Kontroli Podatkowej, od r. i nadal. I. USTALENIA WST ĘPNE W zakresie objętym niniejszą kontrolą w Urzędzie obowiązuje Instrukcja wewnętrzna dotycząca pracy w Urzędzie Skarbowym w Złotowie w zakresie podatku od towarów i usług" stanowiąca załącznik Nr l do Zarządzenia Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie Nr 4/2007 z dnia l marca 2007r. /Zarządzenie wraz z Instrukcją..." stanowi załącznik nr l do niniejszego protokołu/. Porównując treści obowiązującej w Urzędzie Instrukcji..." z Wytycznymi do organizacji prac Urzędów Skarbowych w zakresie podatku od towarów i usług" przesłanych do stosowania pismem Ministerstwa Finansów AP12-065/4/01/MWM/2007/534 z dnia r. stwierdzić należy, że dokumenty te zasadniczo się nie różnią. Niemniej stwierdzono pewne nieprawidłowości w Instrukcji...", jak i zarządzeniu wprowadzającym przedmiotowa instrukcje, polegające na: - zarządzenie wydano na podstawie art.5 ust.3 ustawy z dnia 21 czerwca 1996r. o urzędach i izbach skarbowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2004r. Nr 121, poz.1267 ze zm.) oraz art.20 ust.2 ustawy z dnia 18 grudnia 1998r. o służbie cywilnej (Dz. U. z 1999r. Nr 49, poz.483 ze zm.). Nieprawidłowo powołano przepis art.20 ust.2 ustawy z 18 grudnia 1998r. o służbie cywilnej, ponieważ na dzień wydania niniejszego zarządzenia ustawa ta utraciła moc prawną,z dniem r. - art.133 ustawy z dnia 24 sierpnia 2006r. o służbie cywilnej (Dz. U. z dnia 26 września 2006r. Nr 170, poz.1218),

3 - redakcja Instrukcji (...) nie pozwala na prawidłowe odniesienie się do poszczególnych jej zapisów, powyższe pozostaje wynikiem braku jednolitości i konsekwencji w stosowaniu jednostek redakcyjnych (Rozdział V 9 Instrukcji...), - w Rozdziale IV 9 ust. 4 podano Rozporządzenie EWG nr 2182/92" winno być nr 218/92", - w Rozdziale V 10 ust.3 podano... za zwłokę od zobowiązań podatkowych" winno być od zaległości podatkowych". Zarządzeniem Nr 6/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie z dnia 30 marca 2007r. wprowadzono zmiany w Instrukcji wewnętrznej..." wprowadzonej zarządzeniem nr 4/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie z dnia l marca 2007r. W l Zarządzenia Nr 6/2007 określono, że zwroty podatku VAT w wysokości od zł do zł wymagają pisemnej akceptacji Zastępcy Naczelnika Urzędu Skarbowego lub Kierownika Referatu Podatków Pośrednich i Podatku Dochodowego od Osób Prawnych, natomiast w 2 określono, że zwroty powyżej zł wymagają osobistej akceptacji Naczelnika Urzędu Skarbowego i Głównej Księgowej Urzędu lub osób ich zastępujących w czasie ich nieobecności. (Zarządzenie Nr 6/2007 stanowi załącznik nr 2 do niniejszego protokołu.) Należy zauważyć, że Wytyczne do organizacji prac Urzędów Skarbowych w zakresie podatku od towarów i usług" wydane przez Ministerstwo Finansów nie zakładają dolnej granicy kwoty zwrotu podatku VAT podlegającej zatwierdzeniu. Ponadto, Zarządzenie Nr 6/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie zostało wydane na podstawie 14 ust. 2 instrukcji wewnętrznej wprowadzonej Zarządzeniem Nr 4/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie. Analizując powyższe stwierdza się, że wydane Zarządzenie Nr 6/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie z dnia 30 marca 2007r., nie jest poparte przepisem prawnym, który wyznacza zadania lub kompetencje danego organu a obowiązek taki wynika z 134 Rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002r. w sprawie Zasad techniki prawodawczej" (Dz. U. z dnia 5 lipca 2002r. Nr 100, poz.908). Do protokołu z niniejszej kontroli załączono następujące druki: - Karta oceny zasadności zwrotu podatku VAT" (załącznik nr 3), - Karta potwierdzeń zwrotu podatku VAT- Obiegówka" (załącznik nr 4), - Weryfikacja danych podatnika wnoszącego o zwrot podatku VAT" (załącznik nr 5).

4 II. USTALENIA SZCZEGÓŁOWE A/ Zasady nadawania numeru identyfikacji podatkowej oraz rejestracja podatnika podatku od towarów i usług. Nadawanie numerów NIP oraz rejestracja podatników VAT odbywa się w Referacie Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych. Kierownikiem Referatu jest Kazimierz Mollus. Zarządzeniem Nr 4/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie z dnia l marca 2007 roku wprowadzono Instrukcję wewnętrzną dot. organizacji pracy w Urzędzie Skarbowym w Złotowie w zakresie podatku od towarów i usług. Zasady nadawania numeru identyfikacji podatkowej oraz rejestracji podatnika podatku od towarów i usług opisano w rozdziale III powyższego Zarządzenia. Przed nadaniem numeru NIP podatnikowi ustala się czy podatnik nie jest objęty sądowym zakazem prowadzenia działalności gospodarczej. Jeżeli podatnik występuje przez pełnomocnika, pełnomocnictwa uwierzytelnione lub poświadczone urzędowo przechowywane są w aktach ewidencyjnych podatnika, a informacje o pełnomocnictwie umieszcza się w systemie POLTAX. Dane ujęte w zgłoszeniu oraz załączone dokumenty weryfikowane są pod względem kompletności i rzetelności, po czym wprowadza sieje do systemu POLTAX. W celu przeprowadzenia kontroli prawid łowości nadawania numeru NIP wykorzystano raport dot. wybranych informacji o podatnikach, którzy złożyli deklaracje VAT-7 / 7Kz deklarowanym zwrotem (sporządzonym na r.), którym nadano numer NIP w pierwszym półroczu 2007r.: NIP - 2, Zgłoszenie złożono r. (data wpływu do US) wraz z następującymi załącznikami: - zaświadczenie o numerze identyfikacyjnym REGON, - postanowienie Sądu Rejonowego w Poznaniu o wpisie do Krajowego Rejestru Sądowego, zaświadczenie o dokonaniu wpisu, - umowa rachunku bankowego, uchwały Walnego Zebrania Komitetu w Złotowie, - umowa użyczenia lokalu użytkowego do celów prowadzenia działalności statutowej, statut stowarzyszenia.

5 Kopie załączone do zgłoszenia potwierdzone zostały za zgodność z oryginałem przez pracowników danych instytucji wydających dokument. Decyzją z dnia r. (doręczono r.) nadano nr NIP NIP - 2, Zgłoszenie złożono r. wraz z następującymi załącznikami: - zaświadczenie o numerze REGON, zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, - umowa najmu nieruchomości, umowa o prowadzenie rachunku bankowego, - umowa spółki cywilnej, - pełnomocnictwo dla doradcy podatkowego (oryginał). Wszystkie załączone kopie dokumentów zostały potwierdzone za zgodność z oryginałem przez pracownika tut. Urzędu komisarza skarbowego Teresę Kołodziejską. Decyzję w sprawie nadania numeru NIP wydano r. (doręczono r.). *NIP - 2, Sp. z o. o. Zgłoszenie aktualizacyjne złożono w dniu r. wraz z następującymi załącznikami: - pismo Sądu Rejonowego w Poznaniu o wpisie do Rejestru Przedsiębiorców, - zaświadczenie o numerze identyfikacyjnym REGON, - postanowienie Sądu Rejonowego w Poznaniu, zaświadczenie o dokonaniu wpisu do Rejestru Sądowego Zgłoszenie identyfikacyjne złożono r. wraz z załącznikami: zaświadczenie o numerze REGON, akt założycielski spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (akt notarialny) umowa rachunku bankowego, umowa najmu. Wszystkie kopie załączników potwierdzone zostały za zgodność z oryginałem przez pracownika Urzędu komisarza skarbowego Teresę Kołodziejską. Decyzję w sprawie nadania numeru NIP wydano r. (doręczono r.).

6 6 NIP - 2, PHU Zgłoszenie identyfikacyjne złożono r. wraz z załącznikami: - zaświadczenie o numerze REGON, - umowa spółki cywilnej, - zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej. Decyzją z dnia r. nadano numer NIP (doręczono r.). NIP - 2, Zgłoszenie identyfikacyjne złożono r. wraz z następującymi załącznikami: - zaświadczenie o numerze REGON, - postanowienie Sądu Rejonowego w Poznaniu o wpisie do Krajowego Rejestru Przedsiębiorców, - zaświadczenie o dokonaniu wpisu, - umowa podnajmu. Decyzją wydaną w dniu r. nadano numer NIP (dor r.). NIP - 2, Zgłoszenie identyfikacyjne złożono r. wraz z następującymi załącznikami: - zaświadczenie o nadaniu numeru REGON, - informacja z banku o prowadzonym rachunku bankowym, - umowa użyczenia lokalu, statut, - decyzja Starostwa Powiatowego w Złotowie o wpisie do Ewidencji stowarzyszeń kultury fizycznej. Decyzją z dnia r. nadano numer NIP (doręczono r.). W pierwszym półroczu 2007r. wydano ogółem 529 decyzji o nadaniu numeru NIP, w tym: - osobom fizycznym organizacjom 17 Zgłoszenia rejestracyjne VAT przyjmowane są na sali obsługi podatnika na stanowisku VAT" przez pracownika Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń, który dokonuje wstępnej weryfikacji prawidłowości zgłoszenia pod względem formalnym. Weryfikacji merytorycznej zgłoszenia rejestracyjnego dokonuje pracownik Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń, a następnie przekazuje je do pracownika celem Referatu

7 7 Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych celem dokonania sprawdzenia prawidłowości zgłoszenia. Otwarcie obowiązku podatkowego następuje dopiero po merytorycznej weryfikacji prawidłowości zgłoszenia i umieszczenia adnotacji o tym fakcie na zgłoszeniu rejestracyjnym przez pracownika Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń. Referat Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych po zakończeniu każdego miesiąca przygotowuje dla Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń raporty o nowo zarejestrowanych podatnikach podatku od towarów i usług, a w przypadku wątpliwości kierowane są wnioski do Referatu Kontroli Podatkowej w celu dokonania oględzin w zgłoszonym przez podmiot miejscu prowadzenia działalności. W 2007 roku sporządzano takie raporty: - w dniu za sierpień 2007r., - w dniu za lipiec 2007r., - w dniu za czerwiec 2007r., - w dniu za maj 2007r., - w dniu za kwiecień 2007r., - w dniu za marzec 2007r. Pod raportami umieszczono podpisy pracowników, którzy zostali z raportem zapoznani. Referat Podatków Pośrednich, Ulg oraz Umorzeń sporządza Wykaz podatników, którym należy zamknąć obowiązek podatkowy i przekazuje go do Referatu Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych. Wykaz takich podatników sporządzono w dniu 03 października 2007r. jako wniosek o wykreślenie podmiotów z rejestru podatników VAT czynnych w związku z nieskładaniem deklaracji VAT. Wniosek ten zawiera dane 12 podmiotów. W celu przeprowadzenia kontroli prawid łowości rejestracji podatników podatku od towarów i usług z wydrukowanego raportu podatników zarejestrowanych w pierwszym półroczu 2007r. do kontroli wytypowano następujące sprawy: , NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono r. (data wpływu do US). Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT (VAT - 5) oraz VAT - 5UE wydano r. Korespondencję doręczono, na potwierdzeniu odbioru zawarto informację, że z

8 8 powodu niemożności doręczenia przesyłkę pozostawiono na okres 14 dni do dyspozycji adresata w UP w dniu r. Usługi Ogólnobudowlane NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT- 5 wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano r., doręczono r.

9 NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano r., doręczono r NIP Zgłoszenie rejestracyjne VAT - R oraz VAT - R/UE złożono r. Potwierdzenie zarejestrowania podmiotu VAT - 5 oraz VAT - 5UE wydano r., doręczono r. W pierwszym półroczu 2007 r. zarejestrowano 131 podatników VAT w tym: - osoby fizyczne 124, organizacje 7.

10 10 B/ Obieg dokumentów, przepływu informacji dotyczących podatnika VAT oraz zasady postępowania z deklaracjami VAT i informacjami podsumowującymi. Informacje dotyczące podatnika podatku od towarów i usług przekazywane są niezwłocznie między komórkami organizacyjnymi Urzędu Skarbowego, a w szczególności pomiędzy Referatem Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń, Referatem Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych, Referatem Rachunkowości Podatkowej i Referatem Kontroli Podatkowej. Z Działu Podatków Bezpośrednich do Referatu Podatków Pośrednich w czwartym kwartale przekazywane są informacje, które mogą uzupełnić dane o podatniku VAT lub mogą być podstawą do stwierdzenia przez Urząd obowiązku podatkowego w podatku VAT u osób, które obowiązku tego nie zgłosiły. Deklaracje w zakresie podatku VAT przyjmowane są na sali obsługi podatnika na stanowisku VAT", gdzie w obecności podatnika pracownik przyjmujący dokonuje oznaczenia wpływu dokumentu i sprawdzenia prawidłowości formalnego wypełnienia: - deklaracje przesyłane za pośrednictwem poczty datą wpływu oznacza pracownik sekretariatu i niezwłocznie przekazuje do Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń, - wyznaczeni pracownicy Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń dokonują czynności sprawdzających zgodnie z przepisami Działu V Ordynacji podatkowej Czynności sprawdzające", a następnie segregują deklaracje według podziału: zwrot podatku, wpłata podatku, kwota do przeniesienia na następny miesiąc. Tak podzielone deklaracje przekazywane są do Referatu Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych, - następnie dane wynikające ze złożonych deklaracji wprowadzane są do systemu POLTAX, - deklaracje VAT wraz z odpowiednim raportem przypisów/odpisów przekazywane są do Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń celem ich sprawdzenia oraz zatwierdzenia. Deklaracje wraz z odpowiednimi raportami przypisów/odpisów po ich zatwierdzeniu przekazywane są do Referatu Rachunkowości Podatkowej, - Referat Rachunkowości Podatkowej rejestruje na karcie kontowej podatnika odpowiedni zapis, a następnie zwraca dokumenty komórce VAT, - po wprowadzeniu wszystkich deklaracji do systemu tworzy się raport o niezłożonych deklaracjach i wysyła wezwania do podatników.

11 11 Jak ustalono w trakcie kontroli, od l stycznia 2007r. ze względu na wysokość przychodu netto za 2005 rok, kwalifikującego zmianę na wyspecjalizowany urząd, właściwość miejscową zmieniły dwa podmioty: L.p. N I P N A Z W A PRZYCHÓD w zł Czynności Urzędu po złożeniu przez podatnika VAT-UE informacji podsumowujących. Informacje te przyjmowane są również na sali obsługi podatnika na stanowisku VAT", gdzie pracownik w obecności podatnika dokonuje oznaczenia wpływu dokumentu i sprawdzenia prawidłowości formalnego wypełnienia. Wyznaczeni pracownicy (posiadający odpowiednie uprawnienia) Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń dokonują czynności sprawdzających i przekazują do Referatu Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych. Dane szczegółowe wynikające z informacji podsumowującej VAT-UE do systemu VIES wprowadza osoba (posiadająca odpowiednie uprawnienia) wyznaczona z Referatu Ewidencji i Identyfikacji Podatników oraz Wprowadzania Danych. Wyznaczeni pracownicy (posiadający odpowiednie uprawnienia) Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń, po sprawdzeniu zgodności danych (wprowadzonych i wynikających z dokumentu podatnika) dokonuj ą zatwierdzenia dokumentu w systemie. Zatwierdzenia dokumentów w systemie dokonuje się nie później niż na 5 dni przed terminem automatycznej wymiany danych, realizowanej zgodnie z Rozporządzeniem Rady nr 1798/2003 z dnia 7 października 2003 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej oraz uchylenia Rozporządzenia EWG nr 218/92. Wyznaczony pracownik (posiadający uprawnienia) Referatu Podatków Pośrednich Ulg i Umorzeń dokonuje analizy danych zawartych w informacjach podsumowujących, ze szczególnym uwzględnieniem ich poprawności oraz zgodności w stosunku do danych zawartych w informacjach podsumowuj ących. Osoby kontaktowe sporządzaj ą raporty z systemu VIES o stwierdzonych niezgodnościach z informacjami o transakcjach wewnątrzwspólnotowych oraz prowadzą postępowanie wyjaśniające w tym zakresie.

12 C.I. Dokonywanie zwrotów podatku VAT 12 Kontrolując powyższe zagadnienie wzięto pod uwagę zasady wynikające z Instrukcji wewnętrznej dot. organizacji pracy w Urzędzie Skarbowym w Złotowie w zakresie podatku od towarów i usług"wprowadzonej Zarządzeniem nr 4/2007 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Złotowie z dnia l marca 2007roku zawarte w Rozdziale V Dokonywanie zwrotu podatku VAT" - 10 Zasady ogólne, 11 Czynności analityczne, 12 Czynności sprawdzające, 14 Akceptacja zwrotów. Przeprowadzając kontrolę posiłkowano się otrzymanym Raportem dot. wybranych informacji o podatnikach, którzy złożyli deklaracje VAT-7 / 7K z deklarowanym zwrotem za I półrocze 2007r." (sporządzonym na dzień r.) - szczególnie zamieszczonymi w nim uwagami (analizą). Na podstawie informacji zawartych w ewidencji Referatu Rachunkowości Podatkowej stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą II półrocze 2007r./ zwrot podatku VAT otrzymało 388 podatników, a zwrotów dokonano VAT-7 i VAT-7K/ na kwotę ,-zł. Kontrolą przestrzegania procedur zwrotu podatku VAT w zakresie podanym wyżej objęto 30 podatników, a w ich typowaniu kierowano się szczególnie informacjami i uwagami zawartymi w Raporcie". Skontrolowano dokumentacj ę w zakresie zwrotu podatku VAT następujących podatników: a) Działalność rozpoczęta r. Deklarację za miesiąc styczeń 2007r. złożono r. z wykazaną kwotą zwrotu 1991 zł w tym: 1883 zł z terminem zwrotu 60 dni i 108 zł z terminem zwrotu 180 dni. Faktycznie zwrotu dokonano: 1883 zł dnia r. Dnia r. podatnik złożył VAT-Z likwidując działalność gospodarczą z dniem r. ą) Działalność rozpoczęto r. VAT r. Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. złożono r. z wykazaną kwotą zwrotu 3371 zł. Z uwagi na oczywiste pomyłki podatnika telefonicznie wezwano do

13 13 usunięcia usterek. Pismem z dnia r. złożył pisemne wyjaśnienie dot. zaistniałych błędów i złożył deklarację korygującą (wpływ do US ) z kwotą zwrotu w terminie 60 dni 3052 zł, zwrotu dokonano r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. złożono r. z kwotą do zwrotu w wysokości 3542 zł. Z uwagi na zaistniałą pomyłkę podatnika wezwano telefonicznie do jej usunięcia. Pismem z dnia r. (wpływ do US ) wyjaśnił przyczynę zaistnienia błędu i złożył deklarację korygującą (wpływ do US ) z wykazaną kwotą zwrotu 3512 zł. Zwrotu dokonano r. Od momentu rozpoczęcia działalności do dnia przeprowadzenia niniejszej kontroli poprawność prowadzenia rozliczeń podatkowych w zakresie VAT przez podatnika nie była przez Urząd kontrolowana. b) Działalność rozpoczęta od r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z kwotą do zwrotu 330 zł złożono r. Zwrotu należnej kwoty dokonano r. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z kwotą do zwrotu 1713 zł złożono r. Z uwagi na oczywisty błąd (brak wypełnienia części deklaracji) podatnika telefonicznie wezwano do usunięcia nieprawidłowości. Dnia r. podatnik złożył pismo wyjaśniające i korektę deklaracji VAT-7 z wykazaną kwotą zwrotu 1506 zł - zwrotu dokonano r. Kontroli w zakresie rozliczeń podatku VAT nie przeprowadzono. Jak wynika ze złożonego VAT- Z podatnik zakończył działalność gospodarczą z dniem r. c) Działalność rozpoczęta od r. VAT r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z kwotą do zwrotu 9.500,- zł złożono r. Dokonano rozksięgowania zwrotu: CIT ,- zł, dnia r., PIT- 19 zł dnia r., zwrot pozostałej kwoty 7.683,- zł nastąpił r.

14 14 Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z kwotą do zwrotu zł złożono r. Dokonano rozksięgowania zwrotu: CIT 2.864,- zł dnia r., PIT zł, dnia r. zwrot pozostałej kwoty 6.320,- zł nastąpił r. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z kwotą do zwrotu 9.500,- zł złożono r. Kwoty zwrotu rozksięgowano na zaległość: CIT 1.070,- zł dnia r., PIT- 316 zł dnia r. zwrot na rachunek bankowy podatnika 8.114,- zł dnia r. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień z kwotą do zwrotu ,- zł złożono r. Kwotę zwrotu rozksięgowano na zaległości: PIT- 316,- zł dnia r., CIT- 389,- zł dnia r. zwrot na rachunek bankowy podatnika ,- zł dnia r. Deklarację VAT-7 za miesiąc maj z kwotą do zwrotu ,- zł złożono r., korekta deklaracji złożona r. z kwotą zwrotu ,- zł. Kwotę zwrotu rozksięgowano: CIT ,- zł dnia r., PIT- 316,- zł dnia r. zwrotu pozostałej kwoty ,- zł dokonano r. Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec z kwotą do zwrotu ,- zł złożono r. Kwotę zwrotu rozksięgowano na zaległości: CIT ,- zł dnia r., PIT- 316,- zł r. zwrotu pozostałej kwoty w wysokości ,- zł dokonano dnia r. Od momentu rozpoczęcia działalności u podatnika przeprowadzono dwie kontrole w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT i tak: Protokół kontroli podatkowej z dnia r. dotyczący zwrotu podatku VAT za miesiąc sierpień 2005r.- wynik negatywny Protokół kontroli podatkowej z dnia r. dotyczący zwrotu podatku VAT za miesiąc marzec 2007r.- wynik kontroli negatywny Pismem z dnia r. Referat Kontroli przekazał Protokół" do Referatu Podatków Pośrednich informując, że w powyższej sprawie skierowano dwa wnioski o przeprowadzenie czynności sprawdzających do US Szczecinek i US Człuchów" Wnioski, o których mowa wyżej wysłano do US Szczecinek, pismem ZK/51/46/2007 dnia r., odpowiedź uzyskano pismem UPp/ /07 z dnia r. do którego

15 15 dołączono protokół- wynik negatywny oraz do US Człuchów pismem ZK/51/45/2007 dnia r. odpowiedź uzyskano pismem UCP.III /07 z dnia r. do którego dołączono protokół- wynik negatywny. Na podstawie akt stałych podatnika stwierdzono, że do każdego zwrotu (powyżej 5000 zł) sporządzona została Karta oceny zasadności zwrotu VAT", a czynności analityczne w żadnym przypadku nie dały co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania zawarte w Rozdziale V 11 Instrukcji". Sporządzone Karty" zaopatrzone są w podpis osoby sporządzającej oraz dokonującej akceptacji zwrotu. ć) Działalność gospodarczą rozpoczęto r. VAT r. Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z kwotą do zwrotu ,- zł złożono r. Przypadająca do zwrotu kwota została częściowo przeksięgowana na VAT: kwota 5.974,80 zł dnia r. kwota 7.294,- zł dnia r. kwota 9.796,20 zł termin zwrotu (180 dni) do r. d) Działalność gospodarczą rozpoczęto r. VAT r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z kwotą do zwrotu ,- zł złożono r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu warunków wynikających z art. 87 ust. 6 pkt. l ustawy o VAT. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z kwotą do zwrotu ,- zł złożono r. - do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu wymogów wynikających z ustawy o VAT. Zwrotu kwoty podatku VAT wynikającej z deklaracji dokonano r. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z kwotą do zwrotu ,- zł złożono r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu wymogów wynikających z ustawy o VAT.

16 Zwrotu kwoty podatku VAT wynikającej z deklaracji dokonano r. 16 Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z kwotą do zwrotu ,- zł złożono r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu wymogów wynikających z ustawy o VAT. Dnia r. złożono korektę deklaracji z wykazaną kwota zwrotu ,- zł- do deklaracji dołączono wyjaśnienia, z których wynika, że przyczyną korekty był błąd zapisu w rejestrze wartości jednej z faktur - zapisano ,60 zł winno być ,60 zł różnica w podatku VAT +4 zł, do deklaracji dołączono również wniosek o zwrot w terminie 25 dni. W dniu r. złożono następującą korektę deklaracji z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł. Z załączonych wyjaśnień wynika, że korekta wynika z faktu nie ujęcia w rejestrze sprzedaży trzech faktur, do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnianiu wymogów wynikających z ustawy o VAT. Zwrotu podatku VAT za miesiąc kwiecień 2007r. w kwocie ,- zł dokonano r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z kwotą zwrotu ,- zł złożono r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu wymogów wynikających z ustawy o VAT. Zwrotu podatku VAT w kwocie zł dokonano r. Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z kwotą zwrotu zł złożono r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni z informacją o spełnieniu wymogów wynikających z ustawy o VAT. Zwrot podatku w kwocie wynikającej z deklaracji nastąpił r. W okresie od początku roku 2006 do dnia przeprowadzenia niniejszej kontroli u podatnika przeprowadzono 5 kontroli w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT i tak: * protokół z kontroli przeprowadzonej w dniach dotyczący zwrotu za miesiąc grudzień 2005r.- wynik negatywny protokół z kontroli przeprowadzonej w dniach dotyczący

17 17 zwrotu za miesiąc luty 2006r.- wynik negatywny protokół z kontroli przeprowadzonej w dniach dotyczący zwrotu za miesiąc maj 2006r.- wynik pozytywny protokół z kontroli przeprowadzonej w dniach dotyczący zwrotu za miesiąc styczeń 2007r- wynik pozytywny W trakcie kontroli ujawniono błędy natury formalnej nie mające wpływu na wysokości kwoty zwrotu. protokół z kontroli przeprowadzonej w dniach dotyczący zwrotu za miesiąc maj 2007r.- wynik negatywny Pismem ZP/077-53/07 z dnia r. poinformowano Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu o przekroczeniu w miesiącu maju 2007r. łącznej kwoty zwrotu w wysokości ,-zł. Na podstawie akt stałych podatnika stwierdzono, że do każdego zwrotu sporządzono Karty oceny zasadności zwrotu", a analiza informacji w niej zawartych nie dała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi zawartych w Rozdziale V 11 Instrukcji", każdy zwrot akceptowany był przez Naczelnika i Główna Księgową. Do każdego zwrotu sporządzone były Karty potwierdzeń zwrotu podatku VAT-Obiegówka" e) Działalność gospodarczą rozpoczęto r. VAT r. Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Kwotę zwrotu rozksięgowano: PIT ,- zł do r., PPL ,- zł dnia r., pozostałość w kwocie ,- zł zwrócono dnia r. Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Kwotę zwrotu rozksięgowano: PIT ,- zł dnia r., PPL ,- dnia r., zwrotu pozostałe kwoty ,- zł dokonano r. Sporządzono Karty oceny zasadności zwrotu VAT" wraz z Obiegówką"- zwrot zatwierdził Naczelnik Urzędu- brak podpisu Głównej Księgowej. Analiza Karty" nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji".

18 18 Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano r. Sporządzono Karty oceny zasadności zwrotu VAT" wraz z Obiegówką"- zwrot zatwierdził Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Analiza Karty" nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziale V 11 Instrukcji". Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Kwotę zwrotu rozksięgowano: PIT ,- zł dnia r., PPL ,- zł dnia r., zwrotu pozostałej kwoty ,- zł dokonano r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", akceptacji zwrotu dokonał Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Analiza Karty" nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Kwoty zwrotu rozksięgowano: PIT ,- zł dnia r., PPL ,- zł dnia r. Zwrotu pozostałej kwoty ,- zł dokonano r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", akceptacji zwrotu dokonał Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Analiza Karty" nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziale V 11 Instrukcji". Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Kwoty zwrotu rozksięgowano: PIT ,- zł dnia r., PPL ,- zł dnia , pozostałą kwotę zwrócono w wysokości ,- zł po ograniczeniu o kwotę 143,- zł wynikającą z ustaleń przeprowadzonej kontroli. Decyzja w sprawie ograniczenia w trakcie opracowania. ę) Działalność gospodarczą rozpoczęto r. VAT r. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu zł złożono r.- do deklaracji dołączono wniosek o zwrot w terminie przyspieszonym.

19 19 Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot podatku zatwierdziła Zastępca Naczelnika Urzędu i został dokonany dnia r. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. W dniu r. przeprowadzono kontrolę podatkową w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT za miesiąc kwiecień 2007r. W toku kontroli ustalono, że jedna z faktur objętych deklaracją została zapłacona po jej złożeniu, związku z czym wydano dnia r. decyzję odmawiającą zwrotu podatku VAT w terminie przyspieszonym. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziale V 11 Instrukcji". Założono Obiegówkę". Zwrot podatku zatwierdził Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu a zwrotu dokonano w dniu r. Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie przyspieszonym. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT" jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot podatku zatwierdził Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu a zwrotu dokonano w dniu r. Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie przyspieszonym. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Założono Obiegówkę". Zwrot podatku zatwierdził Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu a zwrotu dokonano w dniu r.

20 f) Działalność gospodarcza rozpoczęta r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 2.751,- zł złożono r. Dokonano rozksięgowania kwoty zwrotu na PIT w dniu r. kwoty 1.806,- zł, zwrotu pozostałej kwoty 945,- zł dokonano r. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Dokonano rozksięgowania kwoty zwrotu na PIT w dniu r. na kwotę 935,- zł,zwrotu pozostałej kwoty ,- zł dokonano r. Do zwrotu sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", a analiza informacji w niej zawartych nie dała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot zaakceptowany przez Zastępcę Naczelnika. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 7.096,- zł złożono r. Dokonano rozksięgowania kwoty zwrotu na PIT w dniu r. kwotą 1.181,- zł, zwrotu pozostałej kwoty 5.915,- zł dokonano r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot zaakceptowany przez Zastępcę Naczelnika. Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 4.625,- zł złożono r. Dokonano rozksięgowania kwoty zwrotu na PIT w dniu r. na kwotę 1.029,- zł, zwrotu pozostałej kwoty 3.596,- zł dokonano r. Nie sporządzono Karty oceny zasadności zwrotu VAT". Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Dokonano rozksięgowania kwoty zwrotu na PIT w dniu r. na kwotę 863,- zł, zwrotu pozostałości w kwocie 2.400,- zł dokonano r. Kwota 9.441,- zł (180 dni) termin zwrotu r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej

21 21 sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot zaakceptowany przez Zastępcę Naczelnika. W okresie 2006r. do dnia niniejszej kontroli u podatnika przeprowadzono kontrol ę zasadności zwrotu VAT w dniu r. za miesiąc lipiec 2006r. W wyniku kontroli ustalono zawyżenie zwrotu o kwotę 292 zł powstałą na skutek zaliczenia do kosztów miesiąca kontrolowanego faktur dotyczących miesiąca sierpnia. Wdniu r. wydano decyzjęzp/ /06 określającą prawidłową kwotę zwrotu. g) Działalność gospodarczą rozpoczęto r. VAT r. Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Zwrotu kwoty podatku dokonano r. Zwrot zaakceptowany przez Naczelnika Urzędu i Główną Księgową. Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Sporządzono również Obiegówkę". Zwrot podatku zaakceptował Naczelnik Urzędu wraz z Główną Księgową (w/z P. Urszula Jałoszyńska - Kierownik Referatu Rachunkowości Podatkowej). Zwrotu podatku dokonano r. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Sporządzono również Obiegówkę". Zwrot podatku zaakceptował Naczelnik Urzędu i Główna Księgowa Urzędu. Zwrotu dokonano w dniu r.

22 22 Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Sporządzono również Obiegówkę". Zwrot podatku zaakceptował Naczelnik Urzędu i Główna Księgowa Urzędu. Zwrotu dokonano w dniu r. Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot podatku zaakceptowała Zastępca Naczelnika Urzędu. Zwrotu dokonano w dniu r. Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Sporządzono również Obiegówkę". Zwrot podatku zaakceptował Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Zwrotu dokonano w dniu r. W okresie 2006r. do dnia niniejszej kontroli u podatnika przeprowadzono trzy kontrole w zakresie zasadności zwrotu VAT": « r. za miesiąc grudzień 2005r.- kontrola negatywna « r. za miesiąc lipiec 2006r.- kontrola negatywna « r. za miesiąc kwiecień 2007r.- kontrola negatywna

23 23 h) Działalność gospodarczą rozpoczęto r. VAT r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Z uwagi na wykazanie w deklaracji nabycie środków trwałych w kwocie netto zł; podatek naliczony w kwocie ,- zł zlecono przeprowadzenie u podatnika kontroli. Na podstawie ustaleń kontroli (protokół z dnia r.) wydano dnia r. decyzję ZP , w której zmniejszono kwotę do przeniesienia na następny miesiąc o 1.011,- zł. Różnica wynikła na skutek podwójnego ujęcia w rejestrze zakupów faktury 235/07 z dnia r. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", jej analiza nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji"- zwrot zaakceptował Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Kwotę do zwrotu w części przeksięgowano na PIT w wysokości ,- zł dnia r. zwrot pozostałej kwoty ,- zł nastąpił dnia r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. Pismem z dnia r. znak ZP/ /2/07 wezwano podatnika na podstawie informacji VIES o udokumentowanie transakcji wewnątrzwspólnotowych. Na podstawie konfrontacji dokumentów stwierdzono, że w złożonej deklaracji zakupy wewnątrzwspólnotowe ujęto w części D.2 zawarte w części c pkt.9 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów". W związku z powyższym podatnik złożył w dniu r. skorygowaną deklarację VAT- 7 za miesiąc kwiecień 2007r. z kwotą do zwrotu zł w tym z terminem zwrotu 60 dni ,- zł i 180 dni ,- zł.

24 24 W dniach r. przeprowadzono kontrolę w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT za miesiąc kwiecień 2007r. w związku z przekroczeniem w zwrotach kwoty zł- kontrola negatywna. Sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT" wraz z Obiegówką". Analiza Karty" nie wykazała co najmniej sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziale V 11 Instrukcji"- zwrot zaakceptował Naczelnik i Główna Księgowa Urzędu. Zwrot podatku nastąpił dnia r., kwoty ze zwrotu 60 dni tj ,- zł. Pozostała kwota ze zwrotu 180 dni systematycznie przeksięgowywana jest na należności w podatku PIT i VAT. Na dzień kontroli do zwrotu z terminem r. pozostaje kwota 1.262,- zł. i) Działalność gospodarczą rozpoczęto r. VAT r. Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 1.387,- zł złożono r. Kwoty przypadające do zwrotu przeksięgowano na PPL dnia r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono (jeszcze nie obowiązywała). Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 4.407,- zł złożono r. Kwoty przypadające do zwrotu przeksięgowano na PPL dnia r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 2.236,- zł złożono r. Kwoty przypadające do zwrotu przeksięgowano na PPL dnia r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono., r Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 1.837,- zł złożono \! V r. Kwoty przypadające do zwrotu przeksięgowano na PPL dnia r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. - Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 142,- zł złożono r. Kwoty przypadające do zwrotu przeksięgowano na PPL dnia r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono.

25 25 Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 477,- zł złożono r. Kwoty zwrotu rozksięgowano na VAT- 126,- zł dnia r., PPL-351,- zł dnia r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. W 2006r. do dnia niniejszej kontroli u podatnika przeprowadzono dwie kontrole w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT.» w dniu r. w zakresie zasadności zwrotu podatku VAT za miesiąc kwiecień 2006r.- kontrola negatywna» w dniach r. w zakresie określenia kwoty do przeniesienia na następny miesiąc za okres styczeń - maj 2007r.- kontrola pozytywna Z ustaleń dokonanych w protokole kontroli wynika, że w miesiącu maju 2007r. wystąpiło zawyżenie kwoty do przeniesienia w wysokości 34 zł, a sytuacja ta wynikła z odliczenia podatku naliczonego z rachunku za konserwację. j) Działalność gospodarcza rozpoczęto r. VAT Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 2.747,- zł złożono r. Kwotę zwrotu przeksięgowano na PPL dnia r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono (jeszcze nie obowiązywała). Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 2.668,- zł złożono r. Kwotę zwrotu przeksięgowano na PPL dnia r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. -Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r. W systemie nastąpiło podwójne wprowadzenie deklaracji z uwagi na fakt złożenia przez podatnika wniosku o zwrot podatku w terminie przyspieszonym (25 dni), a w wyniku przeprowadzonej w dniach r. kontroli stwierdzono, że podatnik nie spełnia warunków wynikających z art. 87 ustawy o VAT. W związku z czym anulowano pierwotny zapis z terminem zwrotu 25 dni, a wczytano z terminem 60 dni.

26 26 Do zwrotu sporządzono Kartę oceny zasadności zwrotu VAT", a jej analiza nie dała sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji". Zwrot zaakceptowała Zastępca Naczelnika. k) Działalność gospodarczą rozpoczęto r. VAT r. Deklarację YAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 4.066,- zł złożono r. Termin zwrotu podatku r. (180 dni). Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 1.725,- zł złożono r. Termin zwrotu podatku r. (180 dni). Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. Kontroli w zakresie zasadności zwrotu VAT u podatnika w roku 2007 nie przeprowadzono. I) Działalność gospodarczą rozpoczęto r. VAT r. Deklarację VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano r. Deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc marzec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji przeksięgowano na PIT- 36L za rok 2006r. Deklarację VAT-7 za miesiąc kwiecień 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni.

27 27 Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano r. Deklarację VAT-7 za miesiąc maj 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu ,- zł złożono r.- dołączono wniosek o zwrot w terminie 25 dni. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano r. Do wszystkich zwrotów sporządzono Karty oceny zasadności zwrotu VAT", a ich analiza nie dała sześciu twierdzących odpowiedzi na pytania z Rozdziału V 11 Instrukcji" sporządzono również Karty potwierdzeń zwrotu podatku VAT- Obiegówkę". Wszystkie zwroty zatwierdzone przez Naczelnika i Główną Księgową Urzędu. W 2006r. do dnia kontroli u podatnika przeprowadzono trzy kontrole zasadności zwrotu VAT, i tak: dnia r. za miesiąc luty 2006r.- wynik negatywny w dniach r. za miesiąc sierpień 2006r.- wynik negatywny w dniach r. za miesiąc lipiec 2007r.-wynik negatywny Pismem ZP/448-13/07 z dnia r. poinformowano Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu o fakcie przekroczenia w momencie zwrotu podatku za miesiąc lipiec 2007r. kwoty zł. 1) Działalność gospodarczą rozpoczęto r. VAT r. - Deklarację VAT-7 za miesiąc czerwiec 2007r. z wykazaną kwotą zwrotu 989,- zł złożono r. Zwrotu kwoty wynikającej z deklaracji dokonano r. Karty oceny zasadności zwrotu VAT" nie sporządzono. Kontroli źródłowej do dnia mniejszej kontroli nie przeprowadzono.