Rozliczenie zaliczki na 100% wartości zamówienia

Podobne dokumenty
Wszystko o fakturowaniu zmiany część I

Opodatkowanie zaliczek VAT oraz CIT

Dokumentowanie otrzymanych zaliczek

Wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności a koszty firmowe

mogą wystąpić różne konsekwencje podatkowe.

Handel samochodami sprowadzonymi - rozliczenie

Podatek VAT (cz. 12) - Obowiązki rejestracyjne oraz ewidencyjne cz. III

Instrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie

Data: Autor: Angelika Borowska

Sprzedaż między małżonkami (firmą żony a firmą męża)

Podatkowe konsekwencje zamknięcia działalności gospodarczej

Wystawienie faktury korygującej - czy sprzedawca ma taki obowiązek?

Data: Autor: Ewa Szpytko-Waszczyszyn

Faktura VAT po nowelizacji przepisów

Sprzedaż premiowa a podatek dochodowy

Wydatki powyżej 15 tys. zł opłacone gotówką od 2017 roku nie będą kosztem

F AKTURY W PODATKU OD

Jak ustalić przychód z nieodpłatnych świadczeń?

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Data: Autor: Zespół wfirma.pl

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-1/ /16/SG Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Elektroniczna wysyłka deklaracji VAT obowiązkowa od stycznia 2017 roku!

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-3/ /15/PC Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r.

Rejestracja VAT-UE wstecz

Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia

Formularz ORD-IN z omówieniem

Ewidencja przebiegu pojazdu

Przy sprzedaży lokali wyodrębnionych w remontowanej części budynku nie należy naliczać podatku VAT

Wniosek został uzupełniony w dniu 10 maja 2012r. w zakresie doprecyzowania zaistniałego stanu faktycznego.

interpretacja indywidualna Sygnatura ITPP2/ /15/AD Data Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy

Zwrot kaucji gwarancyjnej

Ustalanie miejsca konsumpcji usług w procedurze MOSS

Faktura wewnętrzna nie jest najlepszym wyjściem. Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki.

Czy wpływ środków pieniężnych na rachunek powierniczy podatnika podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Przychody z działalności gospodarczej

interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/ /15-2/EK Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

5. Wystawienie faktury

faktury VAT 2016 wyjaśnienia praktyczne Zasady wystawiania faktur Wzory faktur komentarze ekspertów Refakturowanie usług Orzecznictwo i interpretacje

Podatek VAT (cz. 13) - Szczególne procedury opodatkowania cz. II

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Zwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu.

Najczęstsze problemy dotyczące VAT i planowane zmiany. 25 stycznia 2016 r. Wojciech Pietrasiewicz, doradca podatkowy

Faktury VAT prawidłowe rozliczenia

Roczna korekta VAT naliczonego przy sprzedaży mieszanej

MEMORANDUM. Michał Juda SHOWROOM. Marcin Radwan Taxpoint. Data: 29 września Traktowanie podatkowe w przypadku sprzedaży wysyłkowej z Polski

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od r.

Dz.U Nr 3 poz. 11 USTAWA z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym wybrane zagadnienia dot. deklaracji podatkowych

Zaliczki na poczet przyszłej dostawy aspekt podatkowy i ujęcie w księgach rachunkowych

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Czym jest deklaracja VAT-R?

Rozliczenie na gruncie VAT świadczenia usług w obrocie zagranicznym

interpretacja indywidualna Sygnatura IBPB-1-2/ /16/JP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy

Zagraniczna podróż służbowa właściciela firmy

NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014

Czy w przypadku mieszkania wraz z garażami i komórkami stanowiącymi pomieszczenia przynależne do lokali

Zastosowanie procedury VAT marża w przypadku sprzedaży telefonów używanych

interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/ /15-2/MP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

CIT/PIT - koszty organizacji imprez integracyjnych jako koszty uzyskania przychodów

Jak wypełnić ORD-IN? A. MIEJSCE I CEL ZŁOŻENIA WNIOSKU B. DANE WNIOSKODAWCY A.1. ORGAN, DO KTÓREGO KIEROWANY JEST WNIOSEK A.2. CEL ZŁOŻENIA WNIOSKU


Warszawa, dnia 18 grudnia 2012 r. Poz ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 grudnia 2012 r.

Opodatkowanie usługi turystyki medycznej

Warto poznać najnowszy wyrok NSA w kwestii tych faktur.

interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP3/ /15-2/KP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Jak zaksięgować częściowo zakwestionowaną przez odbiorcę usługową fakturę kosztową?

Możliwość uznania refaktury za dokument księgowy stanowiący podstawę zapisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU

Rozpoczęcie działalności gospodarczej (cz. 2) - Jak wypełnić VAT-R?

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Formularz PIT-8C z omówieniem sposobu wypełnienia

VAT w instytucjach kultury - aktualne problemy i zmiany

Faktura VAT po nowelizacji przepisów

Czy Gmina ma możliwość prawną odzyskania podatku od towarów i usług w związku z realizacją zadania?

Czy sprzedaż przedsiębiorstwa, zwolniona z VAT, podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC?

Podatek VAT 2018/2019 z uwzględnieniem zmian w kosztach używania samochodów w firmie

Jak prowadzić księgę przychodów i rozchodów (cz. 7) - Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne w KPiR - cz. I

Zaliczki nie mogą być kosztem. Maciej Jurczyga

Dziękujemy za zaufanie i skorzystanie z naszego serwisu Otrzymaliśmy od Państwa pytanie następującej treści:

Odwrotne obciążenie uciążliwy obowiązek podatników VAT czynnych i zwolnionych w rozliczeniu podatku VAT

ALERT ZMIANY W VAT OD R. 1

Zawieszenie działalności krok po kroku

Faktura VAT w świetle aktualnych przepisów Radosław Kowalski Doradca Podatkowy

Czy jeśli przedmiotowe wydawnictwo jest przekazywane drogą elektroniczną, to należy uznać tę operację za import usług?

interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/ /15-2/IR Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi

Ryczałt czy VAT - który rodzaj opodatkowania wybrać?

faktury VAT 2016 wyjaśnienia praktyczne Zasady wystawiania faktur Wzory faktur komentarze ekspertów Refakturowanie usług Orzecznictwo i interpretacje

Wyrok NSA z 23 marca br. daje podatnikom możliwość takiego nieodpłatnego przekazywania towarów bez obowiązku naliczania podatku VAT.

Opodatkowanie podatkiem VAT premii pieniężnych, rabatów, bonusów oraz skont

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Autorka wyjaśnia, jak należy ująć w tych księgach decyzje pokontrolne US dotyczące podatku dochodowego oraz podatku VAT w spółce z o.o.

DZIAŁ XI DOKUMENTACJA. Rozdział 1. Faktury

z dnia. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw 1)

Wykorzystywanie samochodu służbowego i telefonu służbowego do celów prywatnych

Data: Autor: Angelika Borowska

Transkrypt:

Rozliczenie zaliczki na 100% wartości zamówienia Przedsiębiorcy bardzo często wymagają od swoich klientów (szczególnie nowych) dokonania przedpłaty na poczet przyszłej dostawy lub wykonania usługi. Wybierając taki rodzaj zabezpieczenia, należy pamiętać, że może ono przybierać różnorodne formy i przez to wywoływać różne konsekwencje na gruncie VAT. Jak w takim razie powinno wyglądać rozliczenie zaliczki na 100% wartości zamówienia? Wyjaśniamy poniżej. Czym jest zaliczka? W przepisach ustawy o VAT nie znajdziemy dokładnej definicji zaliczki. Z praktyki gospodarczej wynika jednak, że pod pojęciem tym należy rozumieć przedpłatę dokonaną na poczet przyszłej dostawy towarów bądź też przyszłego wykonania usługi. Stanowi ona niejako gwarancję sprzedaży dla nabywcy oraz jednocześnie gwarancję zakupu dla sprzedawcy. Co ważne, jeżeli dany towar nie zostanie dostarczony bądź usługa nie zostanie wykonana, wówczas nabywca ma prawo ubiegać się o zwrot wniesionej zaliczki. Rozliczanie zaliczki - obowiązek podatkowy w VAT Zagadnienie powstawania obowiązku podatkowego w VAT omawia art. 19a ust. 8 Ustawy o podatku od towarów i usług. Art. 19a ust. 8 Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. W związku z powyższym sprzedawca ma obowiązek wykazać zaliczkę w rejestrze sprzedaży VAT w dacie jej otrzymania. W tej kwestii rozliczania zaliczki nie ma znaczenia, czy opiewa ona na 10%, czy 50% zamówienia,

ponieważ każdą wpłatę należy odpowiednio ująć w ewidencji. Rozliczanie zaliczki w podatku dochodowym Nieco inaczej kształtuje się rozliczanie zaliczki na gruncie podatku dochodowego. Podstawowym przepisem, która ma w tym wypadku znaczenie, jest art. 14 ust. 3 pkt 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z jego treści wynika, że przychodu nie stanowią należności pobrane na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. W przypadku zaliczek dotyczących jedynie części wartości nie ma problemu, ponieważ dla podatników oczywiste jest stanowisko, że otrzymane pieniądze nie stanowią przychodu w myśl obowiązujących przepisów. Jednak, jak już wcześniej wspomniano, w przypadku zaliczek na 100% wartości zamówienia sprawa nie jest już tak klarowna. Organy podatkowe reprezentują bowiem dwa stanowiska. Pierwsze, najbardziej poprawne, mówi o tym, że przychód powstaje nie w momencie otrzymania zaliczki, ale dopiero w chwili dokonania dostawy lub wykonania usługi. Potwierdzeniem powyższego stanowiska jest wcześniej przytoczony art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o PIT Art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o PIT Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych pożyczek i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek. Zgodnie z drugim stanowiskiem - w naszej ocenie niepoprawnym - zaliczka w rozumieniu słownikowym dotyczy zapłaty części (a nie całości) zapłaty oraz ma charakter definitywny określający wartość całego wynagrodzenia, w związku z czym powinna zostać wykazana jako przychód i opodatkowana. Rozliczanie zaliczki - dokumentowanie Zasady dokumentowania zaliczek są uzależnione od tego, czy opiewają one na część, czy też na całą wartość zamówienia. W sytuacji gdy podatnik otrzymuje częściowe wpłaty na poczet przyszłej dostawy lub też usługi, wówczas 24-02-2017 2 / 5

otrzymanie każdej z zaliczek powinien udokumentować fakturą zaliczkową (art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT), natomiast po wykonaniu zamówienia (dostarczeniu towaru/wyświadczeniu usługi) przedsiębiorca jest zobowiązany do wystawienia faktury końcowej (rozliczającej), która stanowi podstawę rozliczenia transakcji zarówno po stronie dostawcy, jak i odbiorcy. Od stycznia 2014 r. podatnik może wystawić jedną fakturę na wszystkie otrzymane w danym miesiącu zaliczki od jednego kontrahenta. Fakturę musi wystawić do 15-tego dnia miesiąca następnego, przy czym obowiązek podatkowy na gruncie VAT powstaje w miesiącu otrzymania zaliczki/zaliczek. Inaczej wygląda rozliczanie zaliczki, jeśli dotyczy ona 100% wartości zamówienia. W takim wypadku należy wystawić jedynie fakturę zaliczkową. W takiej sytuacji podatnik wykazuje jedynie VAT w rejestrze sprzedaży. Przychód natomiast rejestruje się dopiero w momencie dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi w kol. 7 KPiR - sprzedaż towarów i usług. Podstawą zapisów jest co do zasady faktura zaliczkowa. Powyższe stanowisko dotyczące rozliczania zaliczki wynika z licznych interpretacji podatkowych. Jedną z nich wydał w dniu 28 czerwca 2010 roku Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach. Czytamy z niej: Biorąc pod uwagę powyżej opisane zdarzenie przyszłe oraz obowiązujący w tym zakresie stan prawny należy stwierdzić, że cytowany wcześniej przepis 10 ust. 6 powołanego wyżej rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. wyraźnie sprzeciwia się wystawianiu faktur końcowych, jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1-3 tego przepisu (tj. faktury zaliczkowe), obejmują całą cenę brutto towaru lub usługi. Polecamy Ulga na złe długi w podatku VAT Zatem w przypadku wpłaty przez klienta 100% zaliczki lub zaliczek przed wydaniem towaru, Wnioskodawca nie może w momencie wydania towaru wystawiać faktury końcowej, której wartość byłaby zerowa, a zawierałaby listę towarów podlegających wydaniu. (sygn. IBPP1/443-575/10/AW). 24-02-2017 3 / 5

Zgodnie z art. 106f ust. 1 ustawy o VAT faktura zaliczkowa powinna zawierać: datę wystawienia; kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę; imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy; numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku; numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi; datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury; otrzymaną kwotę zapłaty; kwotę podatku wyliczoną według wzoru: ZB x SP KP = 100 + SP gdzie: KP - kwota podatku ZB - kwota otrzymanej całości lub części zapłaty SP - stawka podatku 24-02-2017 4 / 5

Powered by TCPDF (www.tcpdf.org) Data: dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług bez kwoty podatku, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość zamówienia lub umowy z uwzględnieniem kwoty podatku. Jeżeli faktura zaliczkowa nie obejmuje całej zapłaty, na fakturze wystawianej po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi sumę wartości towarów lub usług pomniejsza się o wartość otrzymanych części zapłaty, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących otrzymanie części zapłaty. Faktura końcowa powinna również zawierać numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. Rozliczanie zaliczki na 100% wartości u odbiorcy Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zakazuje zaliczenia do kosztów wpłaconych zaliczek. W praktyce przyjęło się jednak, że nawet jeśli zaliczka opiewa na 100% wartości zamówienia, to nie ma charakteru definitywnego, ponieważ może zostać zwrócona lub rozliczona w inny sposób. Co więcej, należy pamiętać, że wydatek ten dotyczy czynności, które zostaną wykonane w przyszłości, co oznacza, że związek między zaliczką a przychodami powstanie nie wcześniej niż z chwilą zrealizowania dostawy/wykonania usługi. W związku z powyższym nabywca ujmuje wydatek w kosztach na podstawie faktury zaliczkowej, jednak dopiero w momencie dokonania dostawy towarów przez dostawcę lub wykonania usługi przez usługodawcę. Czeka Cię rozliczenie zaliczki na 100% wartości zamówienia? Pobierz darmowy wzór faktury zaliczkowej! Copyright Wszystkie prawa zastrzeżone 2006-2017 Web INnovative Software Sp. z o.o., Bolesława Krzywoustego 105/21 51-166 Wrocław, biuro@wfirma.pl KRS 0000342082, NIP 8982167294, Kapitał 60 000zł 24-02-2017 5 / 5