Powtórzenie materiału z Rachunkowości finansowej studia podyplomowe Zadanie 1 Zadekretuj poniższe zdarzenia gospodarcze oraz określ rodzaj operacji. Przykład: 1) WB - Otrzymano 5-letni kredyt bankowy przelewem na rachunek bankowy w kwocie 95.000,-. Rachunek bieżący Długoterminowe kredyty bankowe Rodzaj operacji: bilansowa, aktywno pasywna zwiększająca sumę bilansową. 2) WB - zapłacono przelewem czynsz za wynajem biura 600zł. Jednostka nie naliczała wcześniej czynszu. Usługi obce Rachunek bieżący Rodzaj operacji: wynikowa, kosztowa, zwiększenie kosztów, zmniejszenie aktywów. 1. Przyjęto nowego udziałowca, który wniósł aport w postaci 3 samochodów dostawczych o wartości 300.000,-. Rodzaj operacji:... 2. Z kasy wypłacono pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów biurowych w wysokości 200,-. Rodzaj operacji:... 3. Wydano z magazynu (na podstawie dowodu WZ) sprzedane towary wg cen zakupu 3.000,- Rodzaj operacji:... 4. Otrzymano WB potwierdzający pobranie przez bank z rachunku bieżącego odsetek od kredytu. Rodzaj operacji:... 5. Wyciąg bankowy - Otrzymano 5-letni kredyt bankowy w formie przelewu na rachunek bankowy w kwocie 95.000zł. Rodzaj operacji:.. 6. Wyciąg bankowy - zapłacono przelewem czynsz za wynajem biura 600zł. Jednostka nie naliczała wcześniej czynszu. 1
Rodzaj operacji:.. 7. Jednostka przeprowadziła regulacje płac pracowników umysłowych, podwyższając średnio miesięczne stawki wynagrodzeń o 10%, przewidywana łączna kwota podwyżki wynosi 60.000 zł. Rodzaj operacji:.. 8. Pracownik przedłożył rozliczenie kosztów podróży służbowej, na którą wcześniej otrzymał zaliczkę w wysokości 500,- Rodzaj operacji:... Zadanie 2 (rzeczowe aktywa trwałe) Amortyzacja jest wyższa w początkowym okresie od liniowej, a więc amortyzacja degresywna dla środka trwałego o wartości 20.000 zł i liniowej stawce 30 % będzie wynosiła przy współczynniku podwyższającym 2,0 w dwóch pierwszych latach: - w roku 1.... - w roku 2.... Zadanie 3 (rzeczowe aktywa trwałe - amortyzacja) Jednostka gospodarcza jest podatnikiem podatku VAT. W marcu 2001 r. zakupiła nową maszynę produkcyjną, której: cena zakupu netto wynosiła 8 000 zł (VAT 22%), koszty transportu 300 zł (+VAT 22%), koszty ubezpieczenia transportu 230 zł (+VAT 22%), koszty montażu 200 zł (+VAT 22%). szyna została przekazana do eksploatacji 6 kwietnia 2001 r. Okres eksploatacji maszyny ustalony metodą liniową wyniósł 4 lata, przyjęto jednak, że odpisy amortyzacyjne będą dokonywane przy zastosowaniu metody degresywnej ze współczynnikiem podwyższającym na poziomie 2,0. Ustalić: 1. wartość początkową maszyny... 2. wartość bilansową tej maszyny na dzień 31.12.2001 r.... 3. wartość bilansową tej maszyny na dzień 31.12.2002 r.... 4. wartość bilansową tej maszyny na dzień 31.12.2003 r.... 5. miesiąc ostatniego odpisu amortyzacyjnego maszyny... Zadanie 4 (rzeczowe aktywa trwałe) Sprzedano za gotówkę budynek produkcyjny za 2.440 zł ( w tym VAT 22%) o wartości początkowej 3.000 umorzony w 50 %. Gotówką opłacono koszty związane ze sprzedażą budynku wynoszą 200. Ustal wpływ tej operacji na wynik finansowy.... 2
Zadanie 5 (inwestycje) MAX spółka z o.o. na dzień 31.09.200X r na koncie Rachunek bieżący wykazywało saldo 180.000 zł. W październiku otrzymano wyciąg bankowy, potwierdzający następujące operacje: 1) 12.10.200X r. spółka nabyła bon skarbowy o wartości nominalnej 10.000 zł płacąc przelewem 9.400 zł, 2) 18.10.200X r. spółka nabyła 400 akcji spółki Kolor po cenie 300 zł za akcję opłacając jednocześnie prowizję maklerską w kwocie 360 zł (uznano ją za koszt istotny), 3) 20.11.200X r. spółka sprzedała połowę akcji spółki Kolor uzyskując cenę 320 zł/szt., opłacając prowizję w kwocie 160 zł. Polecenia: 1. Zaksięgować operacje związane z zakupem i sprzedażą papierów wartościowych otwierając odpowiednie konta syntetyczne i analityczne, podając na koncie obok kwoty operacji jej numer. 2. Ustalić wynik na sprzedaży akcji spółki Kolor 3. Ustalić bilansową wartość posiadanych na koniec roku krótkoterminowych papierów wartościowych, dokonując przy tym odpowiednich księgowań, wiedząc, że przedsiębiorstwo wycenia papiery wartościowe po cenie nabycia lub cenie rynkowej, w zależności, która z nich jest niższa. Cena rynkowa na 31.12.200X r. posiadanych papierów wartościowych wynosi: akcje spółki Kolor 290,- bony skarbowe 9350,- Wartość krótkoterminowych papierów wartościowych w bilansie... Wynik na sprzedaży akcji spółki Kolor... Zadanie 6 (inwestycje) Spółka,,Aligator posiadała na dzień 1 grudnia następujące krótkoterminowe papiery wartościowe: 40 akcji spółki,, Krokodyl po 20 zł za akcję 20 obligacji jednorocznych Skarbu Państwa po 102 zł 50 akcji spółki,, Torebka po 12 zł za akcję W grudniu sprzedano 35 akcji spółki,,xx po 22 zł za akcję. W dniu 31 grudnia ceny według notowań giełdowych kształtowały się następująco: cena akcji spółki,,krokodyl 21 zł, cena obligacji jednorocznej Skarbu Państwa 99 zł, cena akcji spółki,,torebka 13 zł. Podać bilansową wartość krótkoterminowych papierów wartościowych na dzień 31 grudnia. Zadanie 7 (obrót materiałowy) W okresie sprawozdawczym w karcie analitycznej materiału X dokonano następujących zapisów: 1. Stan początkowy 120 szt. po 20 zł = 2.400 2. Przychód (zakup) I 150 szt. po 22 zł = 3.300 3. Przychód II 200 szt. po 19 zł = 3.800 4. Rozchód I 220 szt. 5. Przychód III 250szt. po 24 zł = 6.000 6. Rozchód II 450 szt. Na podstawie powyższych danych ustalić wartość poszczególnych rozchodów i stanów końcowych po I i II rozchodzie materiałów, stosując do wyceny metodę: 1) LIFO 3
2) FIFO 3) Średniej ważonej 4) Szczegółowej identyfikacji rozchód I (100 szt. ze stanu początkowego i 120 szt. z przychodu II) i rozchód II (20 szt. ze stanu początkowego, 140 szt. ze przychodu I, 70 szt. z przychodu II, a resztę z przychodu III) Zadanie 8 (obrót materiałowy, OCE) Dane są następujące informacje dotyczące materiałów w okresie sprawozdawczym (ceny ewidencyjne materiałów ustalone są na poziomie planowanych cen nabycia): konto teriały : stan początkowy 5.000 zł, przychody (zakup) 15.000 zł, rozchody: zużycie na potrzeby produkcji 10.000 zł oraz sprzedaż 4.000 zł; konto Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów : stan początkowy Dt 500 zł, odchylenia dotyczące zakupionych materiałów Ct 700 zł; konto Rozliczenie zakupu materiałów saldo Dt 3.000 zł, a saldo Ct 4.500 zł. Ustalić i podać we wskazanych miejscach: 1. wartość zużytych materiałów według rzeczywistych cen nabycia... 2. wartość sprzedanych materiałów według rzeczywistych cen nabycia... 3. wartość stanu końcowego materiałów, która będzie wykazana w bilansie... Zadanie 9 (obrót materiałowy, OCE) Na podstawie następujących danych: Stan początkowy materiałów w cenach ewidencyjnych 10.000 Zakup materiałów w danym okresie w cenach ewidencyjnych 5.000 Odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na stan początkowy materiałów Dt 700 Odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na zakupione materiały Ct 200 Rozchód materiałów w cenach ewidencyjnych 3.000 Obliczyć: 1) wartość odchyleń przypadających na zużyte materiały... 2) wartość materiałów w bilansie na koniec okresu... Zadanie 10 (materiały w bilansie) Na dzień 31.12. księgowa posiadała następujące informacje: - wartość zapasu materiałów wg cen ewidencyjnych 22.250 - kredytowe odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów 1.200 - materiały w drodze 2.800 - dostawy niefakturowane 7.500 Bilansowa wartość zapasów wynosi... Zadanie 11 (ewidencja obrotu produktami - OCE) Wiedząc, że: 4
stan początkowy wyrobów gotowych kredytowe odchylenia od kosztu planowanego 10.000 zł 1.600 zł koszty działalności produkcyjnej, w tym wydziałowe (techniczny koszt wytworzenia) 55.000 zł koszty ogólnego zarządu 9.000 zł zaksięgować następujące operacje gospodarcze, podając na kontach przy kwotach numery operacji: 1. przyjęto z produkcji do magazynu wyroby gotowe o wartości wg kosztu planowanego 50.000 zł 2. wydano z magazynu sprzedane odbiorcy Y wyr. got. wycenione wg kosztu planow. na 30.000 zł 3. wystawiono fakturę za sprzedane wyroby gotowe 54.900 zł (w tym VAT 22%) 4. ustalono i przeksięgowano rzecz. tech. koszt wytw. wyrobów przyjętych do magazynu 48.000 zł 5. ustalono i zaksięgowano odchylenia od cen ewid. dotyczące przyjętych do magazynu wyrobów 6. ustalono i zaksięgowano odchylenia od cen ewidenc. przypadające na sprzedane wyroby gotowe. Podać wartość wyrobów gotowych w magazynie na koniec okresu oraz ustalić wynik ze sprzedaży. Zadanie 12(obrót produktami) Obroty na wybranych kontach na koniec okresu sprawozdawczego są następujące (ewidencję wyrobów gotowych prowadzi się według planowanego technicznego kosztu wytworzenia): Koszty działalności podstawowej 90.000 57.000 Rozliczenie kosztów działalności 57.000 60.000 Wyroby gotowe 60.000 40.000 Koszt własny sprzedaży wyrobów gotowych 40.000 Ile wynoszą: - wartość produkcji w toku na koniec okresu... - koszt wytworzenia sprzedanych produktów... - wartość stanu końcowego wyrobów gotowych wg rzeczywistego kosztu wytworzenia... Zadanie 13 (ustalanie wyniku finansowego) jąc następujące dane z ewidencji księgowej przedsiębiorstwa B na dzień 31.12.200X r.: koszty finansowe 5.000 zł amortyzacja 23.000 zł koszty sprzedaży 15.810 zł wynagrodzenia 30.000 zł przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 150.000 zł świadczenia na rzecz pracowników 15.000 zł przychody finansowe 2.000 zł zużycie materiałów 40.000 zł zwiększenie stanu produktów 6.000 zł pozostałe koszty rodzajowe 6.000 zł koszty ogólnego zarządu 31.150 zł pozostałe koszty operacyjne 5.000 zł straty nadzwyczajne 2.000 zł Ustalić: 5
1. wynik ze sprzedaży... 2. wynik z działalności operacyjnej... 3. wynik brutto... Zadanie 14 (ustalanie wyniku finansowego) A. Założenia: Dane są następujące informacje o działalności przedsiębiorstwa: koszty układu rodzajowego (zbiorczo) 1 700 000 zł - koszt własny sprzedaży 1 800 000 zl - wartość sprzedanych wyrobów gotowych w cenach sprzedaży 2 500 000 zl - koszty finansowe 250 000 zł - pozostałe przychody operacyjne 40 000 zl - pozostałe koszty operacyjne 70 000 zl B. Czynności do wykonania: 1. Ustalić, w formie obliczenia, wartość i charakter wyniku na działalności operacyjnej. 2. Wyjaśnić, dlaczego może być różnica między sumą kosztów układu rodzajowego i sumą kosztów własnych sprzedaży. Zadanie 15 (ustalanie wyniku finansowego) Spółka produkcyjna Fon produkuje płyty CD. W bieżącym okresie poniosła następujące koszty: koszty działalności produkcyjnej 1.230.000 zł amortyzacja 90.000 zł opłaty i podatki 60.000 zł wynagrodzenia 800.000 zł koszty sprzedaży 150.000 zł zużycie materiałów 840.000 zł koszty wydziałowe (uzasadnione) 70.000 zł koszty ogólnego zarządu 500.000 zł pozostałe koszty rodzajowe 160.000 zł Opracować rachunek zysków i strat w dwóch możliwych wariantach, wiedząc że jednostka wytworzyła w bieżącym okresie 650 000 szt. produktów, z czego sprzedała 550 000 szt. za 5 zł/szt. netto (VAT 23%). Nie miała zapasu produktów na początek okresu. 6