Wyniki i wnioski wynikające z audytu polskich związków sportowych za 2009 r.
Procedury: o odrębnej ewidencji otrzymanych środków z dotacji i wydatków dokonanych z tych środków o rozliczeo w walutach o dokumentowanie wydatków dowodami zastępczymi o dokumentowanie wydatków na wyjazdy o wydawanie sprzętu sportowego i medykamentów, odżywek o zamówieo publicznych
Terminy: dokonywania wydatków przekroczenie terminu oznacza wydatkowanie środków publicznych bez upoważnienia wypłaty świadczeo w imieniu zleceniodawcy wnoszenia danin publicznoprawnych przy wydatkach dokonywanych ze środków otrzymanych w ramach dotacji składania sprawozdao zwrotu środków
Procedur zamówieo publicznych sumowanie wydatków z różnych źródeł dokumentacja przechowywanie dokumentów
Zgłaszanie zmian/odstępstw od umowy w momencie powstania Poprawnośd formalna sprawozdao finansowych zgodnośd z umową zgodnośd z dokumentami źródłowymi poprawnośd rachunkowa
Art. 21. Dowody księgowe Dowód księgowy powinien zawierad co najmniej: określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego; określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej; opis operacji oraz jej wartośd, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych; datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu; podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów; stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
Można na dowodzie zaniechad podpisu wystawcy dokumentu oraz osoby przekazującej lub przejmującej składniki aktywów oraz stwierdzenia zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach, jeżeli wynika to z odrębnych przepisów lub techniki dokumentowania zapisów księgowych. Polityka rachunkowości powinna uwzględniad wymogi stawiane dokumentom przez przepisy podatkowe oraz zawierad opis stosowanego systemu informatycznego.
Art. 30 Waluty obce Średni ogłoszony przez NBP kurs z dnia bilansowego stosuje się do: przeliczenia na dzieo bilansowy stanu denominowanych w walucie obcej aktywów i zobowiązao, wprowadzenia do ewidencji faktur zakupu z zagranicy materiałów, usług, środków trwałych. Kurs faktyczny ma zastosowanie do operacji: zapłaty zobowiązania, wpłaty do kasy niewykorzystanej zaliczki po kursie, po jakim wyceniono w momencie pobierania zaliczki.
Opis dokumentu potwierdzającego przeprowadzenie operacji w walucie obcej powinien w opisie zawierad m. in. dane dotyczące: daty kursu, wskazania banku, wartości waluty przeliczenia, jeżeli zakupu dokonano w kantorze, po kursie przeliczonym przez kantor.
Średni ogłoszony przez NBP kurs z dnia bilansowego stosuje się do: przeliczenia na dzieo bilansowy stanu denominowanych w walucie obcej aktywów i zobowiązao, wprowadzenia do ewidencji faktur zakupu z zagranicy materiałów, usług, środków trwałych. Kurs faktycznie zastosowany do operacji: zapłaty zobowiązania, wpłaty do kasy niewykorzystanej zaliczki po kursie, po jakim wyceniono w momencie pobierania zaliczki.
Różnice między wyceną a wartością powstałą w dacie dokonania operacji powodują powstanie dodatnich lub ujemnych różnic kursowych. Jeżeli podmiot stosuje podatkowe zasady ustalania różnic, to różnice między wyceną powinny byd honorowane jako dodatnie i ujemne różnice kursowe uznawane za przychody i koszty podatkowe. Różnice między wyceną a wartością powstałą w dacie dokonania operacji powodują powstanie dodatnich lub ujemnych różnic kursowych. Jeżeli podmiot stosuje podatkowe zasady ustalania różnic, to różnice między wyceną powinny byd honorowane jako dodatnie i ujemne różnice kursowe uznawane za przychody i koszty podatkowe.
Różnice między wyceną a wartością powstałą w dacie dokonania operacji powodują powstanie dodatnich lub ujemnych różnic kursowych. Jeżeli podmiot stosuje podatkowe zasady ustalania różnic, to różnice między wyceną powinny byd honorowane jako dodatnie i ujemne różnice kursowe uznawane za przychody i koszty podatkowe.
Jeżeli poniesione, uznane za zasadne koszty podróży zagranicznej pokrywają się z kwotą wypłaconej zaliczki, to przeliczenie kosztów podróży na złote następuje za pomocą kursu waluty faktycznie zastosowanego przy wypłacie zaliczki.
Jeżeli pobrana zaliczka nie pokrywa kosztów podróży, to rozliczenie następuje po dwóch różnych kursach: pobrana zaliczka według kursu waluty faktycznie zastosowanego do wypłaty zaliczki, należne wyrównanie według kursu waluty faktycznie zastosowanego w dniu rozliczenia kosztów podróży. W przypadku braku rachunku walutowego kursem faktycznie zastosowanym do wypłaty zaliczki w walucie obcej i przeliczenia kosztów podróży, jest kurs po którym bank lub kantor walutę sprzedał.
Art. 77. Nierzetelne sprawozdania Odpowiedzialnośd karna Kto wbrew przepisom ustawy dopuszcza do: 1) nieprowadzenia ksiąg rachunkowych, prowadzenia ich wbrew przepisom ustawy lub podawania w tych księgach nierzetelnych danych, 2) niesporządzenia sprawozdania finansowego, sporządzenia go niezgodnie z przepisami ustawy lub zawarcia w tym sprawozdaniu nierzetelnych danych - podlega grzywnie lub karze pozbawienia wolności do lat 2, albo obu tym karom łącznie.