1. Umowa o pracę/mianowanie/powołanie KALKULACJA DOCHODU 6.2 Wyliczenie dochodu w oparciu o zaświadczenie o zatrudnieniu Informacja o miesięcznym dochodzie jest pozyskiwana wprost z zaświadczenia o zatrudnieniu. Jeżeli podany dochód jest za okres dłuższy niż jeden miesiąc dzielimy go przez liczbę miesięcy, za jaką jest wskazany dochód. W przypadku, gdy na zaświadczeniu nie jest podane czy dochód jest kwotą brutto czy netto, przyjmujemy zawsze jako kwotę brutto. 6.3 Wyliczenie dochodu z wyciągów z ostatnich 3 miesięcy oraz umowy o pracę/aktu mianowania/aktu powołania Informacja o miesięcznym dochodzie pozyskiwana jest z wyciągów przedstawionych przez Klienta. Aby wyliczyć prawidłową wysokość dochodu należy zsumować wpływy z tytułu wynagrodzenia za ostatnie 3 miesiące i podzielić je przez 3. Pracownik ma obowiązek porównać, czy tytuł przelewu wynagrodzenia z wyciągu bankowego jest zbieżny z danymi zawartymi na umowie o pracę/akcie mianowania/akcie powołania. 6.4 Wyliczenie dochodu w oparciu o druk ZUS RMUA Informacja o miesięcznym dochodzie jest pozyskiwana wprost z druku ZUS RMUA i odpowiada kwocie stanowiącej podstawę wymiaru składki. Jeżeli na druku nie widnieje kwota netto lub kwota do przelewu, należy pomniejszyć dochód brutto o podatek i składki. 6.5 Wyliczenie dochodu z deklaracji podatkowej PIT-11 W oparciu o deklarację podatkową PIT-11 dochód miesięczny netto wylicza się zgodnie z poniższym wzorem: Dochód miesięczny netto = [dochód (poz. 27) składki na ubezpieczenie społeczne (poz. 66) składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 68) zaliczki na podatek dochodowy (poz. 29)] / liczba przepracowanych miesięcy 6.6 Wyliczenie dochodu z deklaracji podatkowej PIT-40 W oparciu o deklarację podatkową PIT-40 dochód miesięczny netto wylicza się zgodnie z poniższym wzorem: Dochód miesięczny netto = [dochód (poz. 27) składki na ubezpieczenie społeczne (poz. 57) składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 66) należny podatek (poz. 71)] / liczba przepracowanych miesięcy 2. Umowa zlecenie/umowa o dzieło 2.1 Wyciągi z rachunku bankowego zawierające wpływy za wykonanie pracy z ostatnich 6 miesięcy (z umową bieżącą włącznie) oraz kopie umów W przypadku dochodu uzyskiwanego z tytułu umowy o dzieło/umowy zlecenie dochód zostaje odczytany z wyciągów przedstawionych przez Klienta. Aby wyliczyć prawidłową wysokość dochodu należy zsumować wpływy z tytułu wynagrodzenia za ostatnie 6 miesięcy i podzielić je przez 6. Pracownik ma obowiązek porównać, czy tytuł przelewu wynagrodzenia z wyciągu bankowego jest zgodny z danymi zawartymi na umowie. Strona 1 z 6
2.2 Zaświadczenie z firmy zatrudniającej potwierdzające współpracę wraz z informacją o średnim miesięcznym dochodzie z ostatnich 6 miesięcy Informacja o miesięcznym dochodzie jest pozyskiwana wprost z zaświadczenia o zatrudnieniu. Jeżeli podany dochód jest za okres dłuższy niż jeden miesiąc, dzielimy go przez liczbę miesięcy, za jaką jest wskazany dochód. W przypadku, gdy na zaświadczeniu nie jest podane czy dochód jest kwotą brutto czy netto, przyjmujemy zawsze jako kwotę brutto. 2.3 Potwierdzenie odbioru wykonanej pracy wystawione w formie rachunku/faktury Informacja o miesięcznym dochodzie jest pozyskiwana wprost z potwierdzenia. Jeżeli podany dochód jest za okres dłuższy niż jeden miesiąc, dzielimy go przez liczbę miesięcy, za jaką jest wskazany dochód. W przypadku, gdy na zaświadczeniu nie jest podane czy dochód jest kwotą brutto czy netto, przyjmujemy zawsze jako kwotę brutto. 3. Kontrakty 3.1 Kontrakt menedżerski/wojskowy i wyciągi z rachunku bankowego poświadczające dochód Informacja o miesięcznym dochodzie pozyskiwana jest z wyciągów przedstawionych przez Klienta. Aby wyliczyć prawidłową wysokość dochodu należy zsumować wpływy z tytułu wynagrodzenia za ostatnie 3 miesiące i podzielić je przez 3. Pracownik ma obowiązek porównać, czy tytuł przelewu wynagrodzenia z wyciągu bankowego jest zbieżny z danymi zawartymi w kontrakcie. [! ] Uwaga (dotyczy kontraktu menedżerskiego): W przypadku Klientów prowadzących działalność gospodarczą i wykazujących dochód na podstawie kontraktu: menedżerskiego lub innego, gdzie podmiotem świadczącym usługi regulowane kontraktem jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, jako źródło dochodu na wniosku należy wpisać działalność gospodarczą. 3.2 Zaświadczenie z firmy o zatrudnieniu i średnim dochodzie za ostatnie 3 miesiące Informacja o miesięcznym dochodzie jest pozyskiwana z zaświadczenia o zatrudnieniu. Jeżeli podany dochód jest za okres dłuższy niż jeden miesiąc, dzielimy go przez liczbę miesięcy, za jaką jest wskazany dochód. W przypadku, gdy na zaświadczeniu nie jest podane czy dochód jest kwotą brutto czy netto, przyjmujemy zawsze jako kwotę brutto. 3.3 Kontrakt marynarski W przypadku wynagrodzenia uzyskiwanego z tytułu kontraktu marynarskiego Pracownik odczytuje dochód z przedstawionego przez Klienta kontraktu. Szacunkowy dochód z odbytego rejsu należy podzielić przez liczbę miesięcy, w których odbył się rejs. 4. Jednoosobowa działalność gospodarcza 4.1 Wyliczenie średniomiesięcznego dochodu/przychodu dla Pełnej księgowości oraz Księgi Przychodów i Rozchodów W oparciu o przedstawione przez Klienta dokumenty dokonuje się wyliczenia średniomiesięcznego dochodu, przychodu i amortyzacji, które wpisywane są we wniosku. W przypadku, gdy Klient prowadzi Pełną księgowość lub Księgę Przychodów i Rozchodów średniomiesięczne dochody wyliczane są z okresu ostatniego zakończonego roku oraz bieżącego według następujących wzorów: Strona 2 z 6
1 liczba miesięcy, za które była sporządzona deklaracja PIT weryfikowana jest na podstawie daty rozpoczęcia działalności zawartej w zaświadczeniu o wpisie w CEIDG/właściwej ewidencji przewidzianej przez prawo. 4.1.1 Księga Przychodów i Rozchodów W celu ustalenia dochodu z Księgi Przychodów i Rozchodów należy: 1) ustalić wartość osiągniętego przychodu w roku kalendarzowym (kolumna przychód razem ), 2) ustalić wysokość poniesionych w roku kalendarzowym kosztów uzyskania przychodów sumując: wydatki na zakup towarów handlowych i materiałów, koszty uboczne zakupu, wydatki poniesione z tytułu wynagrodzeń i pozostałe wydatki; 3) ustalić osiągnięty dochód brutto: dochód brutto r chód o t u r chodu 4) ustalić osiągnięty dochód netto: dochód etto dochód brutto od te 4.2 Wyliczenie dochodu/przychodu na podstawie dowodów wpłat zaliczek na podatek dochodowy do Urzędu Skarbowego ryczałt Dla wniosków o Kredyt składanych w okresie od stycznia do 20 kwietnia (włącznie) dochód i przychód należy wyliczyć w oparciu o dowody wpłat podatku przedstawione według zasad opisanych w Uwadze dla Ryczałtu zamieszczonej w załączniku numer 1 do Instrukcji. Wyliczenie dochodu na podstawie dowodów wpłat zaliczek na podatek dochodowy do Urzędu Skarbowego ryczałt W celu wyliczenia średniego miesięcznego dochodu netto z ostatniego dowodu wpłaty podatku (jeżeli Klient rozlicza się kwartalnie) lub trzech ostatnich dowodów wpłat podatku (jeżeli Klient rozlicza się miesięcznie), należy kwotę podatku/sumę kwot podatku podzielić przez określoną dla danej działalności stawkę procentową: 1) Handel stawka podatku 3%, 2) Produkcja i działalność mieszana stawka podatku 5,5%, 3) Usługi stawka podatku 8,5% (w tym dochody z najmu opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym), 4) Sprzedaż środków trwałych stawka podatku 10%, 5) Pośrednictwo handlowe (pośrednictwo w handlu hurtowym, usługi parkingowe, wynajem samochodów, hotele, pozyskiwanie personelu itp.) stawka podatku 17%, 6) Wolne zawody stawka podatku 20%. Następnie wynik pomnożyć przez wskaźnik relacji dochodu do przychodu (20%) i podzielić przez 3. śred om e ęc dochód netto W przypadku, gdy Klient płaci podatek według kilku stawek, do wyliczenia danych należy przyjąć stawkę dominującą określoną na podstawie deklaracji PIT-28. Strona 3 z 6
Wyliczenie przychodu na podstawie dowodów wpłat zaliczek na podatek dochodowy do Urzędu Skarbowego ryczałt W celu wyliczenia średniomiesięcznego przychodu z ostatniego dowodu wpłaty podatku (jeżeli Klient rozlicza się kwartalnie) lub trzech ostatnich dowodów wpłat podatku (jeżeli Klient rozlicza się miesięcznie) należy kwotę podatku/sumę kwot podatku podzielić przez stawkę podatku. Otrzymaną wartość należy podzielić przez 3 m-ce. śred om e ęc r chód 4.3 Wyliczenie dochodu na podstawie dowodów wpłat podatku do Urzędu Skarbowego Kredyt na podstawie analizy historii rachunku bankowego dla Profesjonalistów prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się na podstawie KPiR oraz RZiS W celu wyliczenia średniego miesięcznego dochodu netto z trzech ostatnich dowodów wpłat podatku należy zsumować kwoty podatku, pomnożyć otrzymaną kwotę przez 100, podzielić przez 19% i otrzymaną kwotę podzielić przez 3. dochód m e ęc etto 5. Działy specjalne produkcji rolnej 5.1 Wyliczenie dochodu na podstawie szacunkowego dochodu Jeżeli Kredytobiorca rozlicza się z Urzędem Skarbowym poprzez szacunkowy dochód, należy dochód z decyzji podzielić na 12 m-cy. dochód m e ęc etto ó ę 5.2 Wyliczenie dochodu na podstawie KPiR Jeśli Kredytobiorca rozlicza się z Urzędem Skarbowym poprzez Księgę Przychodów i Rozchodów, miesięczny dochód netto należy wyliczyć jak w pkt. 4.1.1 niniejszego załącznika. 5.3 Wyliczenie dochodu na podstawie faktur/rachunków za sprzedaż produktów rolnych Jeżeli Kredytobiorca przedstawił faktury/rachunki za sprzedaż produktów rolnych, miesięczny dochód netto należy wyliczyć wg zasad opisanych w pkt. 7.3 niniejszego załącznika. 6. Umowa najmu Do wyliczenia średniego miesięcznego dochodu należy przyjąć wartość z umowy. W przypadku wynajmowania kilku lokali kwoty z przedstawionych umów należy zsumować. 7. Działalność rolnicza 7.1 Wyliczenie dochodu na podstawie zaświadczenia o dochodzie z gospodarstwa rolnego Podana kwota dochodu na zaświadczeniu z Urzędu Gminy jest dochodem za cały rok kalendarzowy. W celu ustalenia miesięcznego dochodu należy kwotę z zaświadczenia podzielić przez 12. Strona 4 z 6
Jeżeli na zaświadczeniu z Urzędu Gminy znajduje się informacja wyłącznie o ilości hektarów przeliczeniowych, miesięczny dochód wyliczamy mnożąc liczbę hektarów przeliczeniowych przez stawkę ustalaną na podstawie corocznego obwieszczenia Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, a następnie dzielimy przez 12. m e ęc dochód etto ó Jeżeli na zaświadczeniu jest informacja, że właścicielem gospodarstwa rolnego jest więcej niż jedna osoba otrzymany dochód należy podzielić przez liczbę właścicieli. 7.2 Wyliczenie dochodu na podstawie nakazu płatniczego/decyzji ustalającej wysokość podatku rolnego Dochód wyliczamy mnożąc liczbę hektarów przeliczeniowych przez stawkę ustalaną na podstawie corocznego obwieszczenia Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, a następnie dzielimy przez 12. m e ęc dochód etto ó Jeżeli na nakazie płatniczym/decyzji ustalającej wysokość podatku rolnego jest informacja, że właścicielem gospodarstwa rolnego jest więcej niż jedna osoba, otrzymany dochód należy podzielić przez liczbę właścicieli. 7.3 Wyliczenie dochodu na podstawie faktur/rachunków za sprzedaż produktów rolnych lub innych dokumentów dopuszczonych w tym zakresie zgodnie z Instrukcją Sposób wyliczenia dochodu uzależniony jest od rodzaju produktów rolnych, za które wystawione są faktury/rachunki. 1) Sprzedaż mleka, jaj i drobiu. Dochód należy wyliczyć na podstawie faktur/rachunków z ostatnich 3 miesięcy. Kwoty dochodu do zapłaty/wypłaty (dla faktur VAT RR) należy dodać, a następnie podzielić przez 3 niezależnie od tego ile faktur/rachunków przedstawi Klient. W przypadku pobranych i uwidocznionych na fakturach zaliczek kwoty te powiększają kwotę do zapłaty/wypłaty. 2) Sprzedaż produktów zwierzęcych (innych niż mleko, jaja, drób) lub związanych z dzierżawą nieruchomości (ziemi) pod elektrownie wiatrowe. Dochód należy wyliczyć na podstawie faktur/rachunków wystawionych w trakcie całego roku. Kwoty dochodu brutto (do zapłaty) należy dodać, a następnie podzielić przez 12 niezależnie od tego ile faktur/rachunków przedstawi Klient. 3) Sprzedaż produktów roślinnych, związanych z uprawą pól. Dochód należy wyliczyć na podstawie faktur/rachunków wystawionych w trakcie całego roku. Kwoty dochodu brutto (do zapłaty) należy dodać, a następnie podzielić przez 12 niezależnie od tego ile faktur/rachunków przedstawi Klient. Dochodu z faktur/rachunków za sprzedaż produktów roślinnych, związanych z uprawą pól nie można łączyć z dochodem wyliczonym na podstawie zaświadczenia o dochodzie z gospodarstwa rolnego/nakazu płatniczego/decyzji ustalającej wysokość podatku rolnego. Pracownik przy wyliczeniu dochodu uwzględnia wyższą wartość. W przypadku przedstawienia zaświadczenia z mleczarni/wykazu dostaw mleka lub innych produktów rolnych, dochód wyliczany jest analogicznie jak z faktur/ rachunków za sprzedaż mleka lub innych produktów rolnych. Dochód powinien zostać wyliczony w następujący sposób: dochód w do systemu = (dochód w l c o f tur r ed ż rodu tów rośl ch, w ch u r w ól LUB dochód w l c o św dc e o dochod e/ u ł t c ego/dec j u t l j cej w o ość od t u rol ego)* + dochód w l c o od t w e f tur r ed ż mleka, jaj i drobiu + dochód wyliczony z faktur za r ed ż rodu tów w er ęc ch ( ch ż mle o, j j drób) lub w ch d erż w eruchomośc (ziemi) pod elektrownie wiatrowe *należy wybrać wyższy dochód Dane właściciela/właścicieli gospodarstwa rolnego na fakturach powinny być zgodne z zaświadczeniem z Urzędu Gminy/Miasta. W przypadku niezgodności sprzedaż produktów rolnych traktowana jest jako odrębna działalność. Pracownik zobowiązany jest do uzyskania informacji od Klienta o właściwym dla prowadzonej działalności organie rozliczania podatku i formie prowadzenia działalności. W zależności od uzyskanej informacji wymagane jest przedstawienie dokumentów odpowiadających profilowi działalności Strona 5 z 6
zgodnie z załącznikiem numer 1 do Instrukcji. Jeżeli na decyzji ustalającej wysokość podatku rolnego/ nakazie płatniczym/ zaświadczeniu o dochodowości jest informacja, że właścicielem gospodarstwa rolnego jest więcej niż jedna osoba, otrzymany dochód należy podzielić przez liczbę właścicieli. 7.4 Wyliczenie dochodu w przypadku dzierżawy gospodarstwa rolnego Dochód wyliczamy w taki sam sposób jak dla rolnika będącego właścicielem gospodarstwa, tj. na podstawie faktur lub na podstawie zaświadczenia o dochodach z działalności rolniczej/nakazu płatniczego/decyzji ustalającej wysokość podatku rolnego wystawionego na dzierżawcę. Dochodu nie można wyliczyć na podstawie umowy dzierżawy. Jeżeli Klient nie posiada zaświadczenia o dochodach z działalności rolniczej/nakazu płatniczego/decyzji ustalającej wysokość podatku rolnego wystawionej na swoje dane, dochód musi być wyliczony na podstawie faktur/rachunków za sprzedaż produktów rolnych. Jeżeli Kredytobiorca uzyskuje dochód z własnego gospodarstwa oraz z gospodarstwa dzierżawionego, to dochód z obu gospodarstw może zostać zsumowany. Dodatkowo, jeżeli dochód z gospodarstwa dzierżawionego jest wyższy od dochodu z gospodarstwa stanowiącego własność Kredytobiorcy, w polu Forma władania gruntami należy zaznaczyć "dzierżawa (w innym wypadku własność ). 8. Emeryci/renciści 8.1 Wyliczenie dochodu z deklaracji podatkowej PIT-40A W oparciu o deklarację podatkową PIT-40A dochód miesięczny netto wylicza się zgodnie z poniższym wzorem: dochód m e ęc etto [dochód ( o ) ł d ube ec e e drowot e ( o )] t w od t u od t w obl c e od t u ( o ) l c b m e ęc, tóre w t w o je t de l r cj gdzie stawka podatku zależy od wysokości podstawy obliczenia podatku 9. Dotacje unijne 9.1 Wyliczenie dochodu na podstawie decyzji ARiMR/zaświadczenia z ARiMR w sprawie przyznania płatności w ramach systemów wsparcia bezpośredniego Kwota dotacji jest sumą uzyskanych płatności bezpośrednich w ramach wszystkich programów wyszczególnionych na decyzji/ach ARiMR/zaświadczeniu z ARiMR o przyznaniu płatności w ramach systemów wsparcia bezpośredniego. Jest to dochód za cały rok kalendarzowy i tę wartość należy wpisać do systemu. Jeżeli na decyzji ustalającej wysokość podatku rolnego/ nakazie płatniczym/ zaświadczeniu o dochodowości jest informacja, że właścicielem gospodarstwa rolnego jest więcej niż jedna osoba, otrzymany dochód z dotacji należy podzielić przez liczbę właścicieli. Wyjątek stanowi sytuacja, kiedy wszyscy właściciele gospodarstwa wnioskują razem o dany Kredyt. 9.2 Wyliczenie dochodu na podstawie wyciągu z rachunku bankowego zawierającego wpływ płatności z ARiMR Za kwotę dotacji przyjmuje się płatność/sumę płatności z ARiMR widniejącą/-cych na wyciągu z rachunku bankowego. Kwota ta jest dochodem za cały rok kalendarzowy i tę wartość należy wpisać do systemu. Jeżeli na decyzji ustalającej wysokość podatku rolnego/ nakazie płatniczym/ zaświadczeniu o dochodowości jest informacja, że właścicielem gospodarstwa rolnego jest więcej niż jedna osoba, otrzymany dochód z dotacji należy podzielić przez liczbę właścicieli. Wyjątek stanowi sytuacja, kiedy wszyscy właściciele gospodarstwa wnioskują razem o dany Kredyt. Strona 6 z 6