Urzd Skarbowy Pozna Jeyce SD/K05 KARTA INFORMACYJNA Wydanie 01 z dnia 07.04.2009 r. Karta podatkowa w 2009 r. I. Kogo dotyczy Z opodatkowania w formie karty podatkowej mog korzysta osoby fizyczne prowadzce pozarolnicz działalno gospodarcz, w tym równie, gdy działalno ta prowadzona jest w formie spółki cywilnej osób fizycznych. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mog opłaca podatnicy prowadzcy działalno wymienion w Tabeli miesicznych stawek podatku dochodowego w formie karty podatkowej stanowicej załcznik nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 z pón. zm.). II. Zasady opodatkowania i prowadzenia dokumentacji. Z opodatkowania w formie karty podatkowej mog korzysta osoby fizyczne prowadzce pozarolnicz działalno gospodarcz, jeeli spełniaj pozostałe warunki okrelone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Warunki korzystania z opodatkowania w formie karty podatkowej: Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mog płaci podatnicy prowadzcy działalno: 1) usługow lub wytwórczo - usługow, okrelon w czci I tabeli stanowicej załcznik nr 3 do ww. ustawy, w zakresie wymienionym w załczniku nr 4 do ustawy (w Charakterystyce działalnoci usługowej i wytwórczo - usługowej objtej opodatkowaniem w formie karty podatkowej) przy zatrudnieniu nieprzekraczajcym stanu okrelonego w tabeli, 2) usługow w zakresie handlu detalicznego ywnoci, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjtkiem napojów o zawartoci alkoholu powyej 1,5% - w warunkach okrelonych w czci II tabeli, 3) usługow w zakresie handlu detalicznego artykułami nieywnociowymi w warunkach okrelonych w czci III tabeli, z wyjtkiem handlu paliwami silnikowymi, rodkami transportu samochodowego, czciami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, cignikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjtkiem handlu artykułami nieywnociowymi objtego koncesjonowaniem, 4) gastronomiczn jeeli nie jest prowadzona sprzeda napojów o zawartoci alkoholu powyej 1,5 % - w warunkach okrelonych w czci IV tabeli, 5) w zakresie usług transportowych wykonywanych przy uyciu jednego pojazdu w warunkach okrelonych w czci V tabeli, 6) w zakresie usług rozrywkowych w warunkach okrelonych w czci VI tabeli, 7) w zakresie sprzeday posiłków domowych w mieszkaniach, jeeli nie jest prowadzona sprzeda napojów o zawartoci alkoholu powyej 1,5% - w
warunkach okrelonych w czci VII tabeli, 8) w zakresie wolnych zawodów, polegajc na wiadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego w warunkach okrelonych w czci VIII tabeli, 9) w zakresie wolnych zawodów, polegajc na wiadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym równie sprzeda preparatów weterynaryjnych w zwizku ze wiadczonymi usługami wymienionych w pozycjach: 24.42.13-60, 24.42.21-65, 24.42.21-69,24.42.23-40 ex oraz 24.41.51-90.19 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, w zwizku ze wiadczonymi usługami - w warunkach okrelonych w czci IX tabeli, 10) w zakresie opieki domowej nad dziemi i osobami chorymi w warunkach okrelonych w czci X tabeli, 11) w zakresie usług edukacyjnych, polegajc na udzielaniu lekcji na godziny w warunkach okrelonych w czci XI tabeli. Zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej mog opłaca take osoby fizyczne, w tym rolnicy równoczenie prowadzcy gospodarstwo rolne na zasadach i w warunkach okrelonych w czci XII tabeli. Podatnicy prowadzcy ww. działalno podlegaj opodatkowaniu w formie karty podatkowej, jeeli: - zło wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie - PIT-16 - w ww. wniosku, zgłosz prowadzenie działalnoci wymienionej w jednej z 12 czci tabeli, - przy prowadzeniu działalnoci nie korzystaj z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o prac oraz usług innych przedsibiorstw i zakładów, chyba e chodzi o usługi specjalistyczne, - nie prowadz, poza jednym z rodzajów działalnoci wymienionej w I-XII czci - ww. tabeli innej pozarolniczej działalnoci gospodarczej, - małonek podatnika nie prowadzi działalnoci w tym samym zakresie, - nie wytwarzaj wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrbnych przepisów, podatkiem akcyzowym, - pozarolnicza działalno gospodarcza zgłoszona w ww. wniosku, nie jest prowadzona poza terytorium RP. Podatnicy prowadzcy działalno wymienion wyej w pkt 1-6 mog by opodatkowani w formie karty podatkowej równie wtedy, gdy działalno ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej, pod warunkiem, e łczna liczba wspólników oraz zatrudnionych pracowników nie przekracza stanu zatrudnienia okrelonego w tabeli. Nie wyłcza z opodatkowania w formie karty podatkowej: prowadzenie działalnoci w zakresie wytwarzania energii elektrycznej, w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do 5000 kilowatów, oraz wytwarzanie biogazu, osiganie przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierawy, poddzierawy lub innych umów o podobnym charakterze z których przychody (dochody) podlegaj odrbnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach.
Wymagana dokumentacja Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej s obowizani: prowadzi ewidencj zatrudnienia zatrudnionych osób z wyjtkiem osób prowadzcych parkingi. Ewidencj zatrudnienia pracowników podatnik jest obowizany przechowywa w miejscu wykonywania działalnoci albo w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, jeeli działalno jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu. prowadzi karty przychodów w przypadku zatrudnienia przez siebie osób na podstawie umowy o prac zawiadomi naczelnika urzdu skarbowego o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego podanego w złoonym wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, które: Powoduj utrat warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej, maj wpływ na wysoko podatku dochodowego w formie karty podatkowej, a w szczególnoci o zmianach: w stanie zatrudnienia, miejsca prowadzenia działalnoci, rodzaju i zakresu prowadzonej działalnoci, liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urzdze przy prowadzeniu usług rozrywkowych, liczby godzin przeznaczonych na wykonywanie wolnego zawodu w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz wolnego zawodu w zakresie usług weterynaryjnych, liczby sprzedawanych posiłków domowych, liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziemi i osobami chorymi, liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji, oraz o likwidacji prowadzonej działalnoci. Zawiadomienia naley dokona w formie pisemnej, najpóniej w terminie siedmiu dni od powstania okolicznoci powodujcych zmiany. W przypadku gdy podatnik: poda we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej dane niezgodne ze stanem faktycznym, powodujce nieuzasadnione zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej bd ustalenie wysokoci podatku dochodowego w formie karty podatkowej w kwocie niszej od nalenej, lub prowadzi nierzetelnie (niezgodne ze stanem faktycznym) ewidencj zatrudnienia bd, mimo obowizku, nie prowadzi tej ewidencji, a stwierdzony stan zatrudnienia jest wyszy od zgłoszonego naczelnikowi urzdu skarbowego, lub nie zawiadomi naczelnika urzdu skarbowego w terminie, o zmianach powodujcych utrat warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej albo majcych wpływ na podwyszenie wysokoci podatku dochodowego w formie karty podatkowej, bd w zawiadomieniu poda dane w tym zakresie niezgodne ze stanem faktycznym, lub w rachunku lub fakturze stwierdzajcych sprzeda wyrobu, towaru lub wykonanie usługi poda dane istotnie niezgodne ze stanem faktycznym naczelnik urzdu skarbowego stwierdza wyganicie decyzji. Podatnicy w stosunku do których naczelnik urzdu skarbowego stwierdził wyganicie ww. decyzji, s obowizani za cały rok podatkowy płaci podatek na ogólnych zasadach.
Obliczanie i terminy wpłat karty podatkowej Podatnicy s obowizani opłaca podatek dochodowy w formie karty podatkowej pomniejszony o zapłacon składk na ubezpieczenie zdrowotne - bez wezwania w terminie do dnia 7 kadego miesica za miesic ubiegły, a za grudzie w terminie do 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek urzdu skarbowego. Naczelnik urzdu skarbowego, uwzgldniajc wniosek o zastosowanie karty podatkowej, wydaje decyzj ustalajc wysoko podatku dochodowego w formie karty podatkowej, odrbnie na kady rok podatkowy. Jeeli działalno jest prowadzona w formie spółki, w decyzji tej wymienia si wszystkich wspólników. Wysoko podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala si według stawek miesicznych lub w granicach stawek miesicznych okrelonych w tabeli, stanowicej załcznik nr 3 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, biorc pod uwag wszystkie okolicznoci majce wpływ na rozmiary tej działalnoci. Podatek dochodowy w formie karty podatkowej, wynikajcy z decyzji, ulega obnieniu o kwot składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w roku podatkowym przez podatnika, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o wiadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze rodków publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2008r. nr 164, poz. 1027), jeeli nie została odliczona od podatku dochodowego. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o któr pomniejsza si kart podatkow, nie moe przekroczy 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Wysoko ww. wydatków ustala si na podstawie dokumentów stwierdzajcych ich poniesienie. Podatnik moe zrzec si zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej. Zawiadomienia naley dokona w terminie 14 dni od dnia dorczenia decyzji ustalajcej lub decyzji zmieniajcej wysoko podatku dochodowego w formie karty podatkowej. W razie rozpoczcia działalnoci w cigu roku podatkowego, podatek w formie karty podatkowej za okres od dnia rozpoczcia działalnoci do koca pierwszego miesica pobiera si w wysokoci 1/30 miesicznej nalenoci za kady dzie. W razie likwidacji działalnoci w cigu roku podatkowego i zgłoszenia tego naczelnikowi urzdu skarbowego, podatek odpowiednio zmniejsza si w ww. sposób. W przypadku zgłoszenia przez podatnika przerwy w prowadzeniu działalnoci w danym roku podatkowym nie pobiera si podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały okres przerwy trwajcej nieprzerwanie co najmniej 10 dni w wysokoci 1/30 miesicznej nalenoci za kady dzie przerwy, jeeli podatnik zawiadomi o tej przerwie najpóniej w dniu jej rozpoczcia i w dniu poprzedzajcym dzie jej zakoczenia. W sytuacji gdy przerwa w prowadzeniu działalnoci została spowodowana chorob, podatnik zawiadamia właciwego naczelnika urzdu skarbowego o okresie przerwy, wynikajcym ze zwolnienia lekarskiego, w dniu rozpoczcia działalnoci po tej przerwie. W przypadku zawieszenia wykonywania działalnoci na podstawie przepisów o swobodzie działalnoci gospodarczej nie pobiera si podatku opłacanego w formie
karty podatkowej za cały okres zawieszenia w wysokoci 1/30 miesicznej nalenoci za kady dzie zawieszenia. Do okresu objtego ww. zawieszeniem nie maj zastosowania terminy zgłoszenia przerwy w prowadzonej działalnoci. III. Termin i sposób załatwienia sprawy Podatnicy którzy chc skorzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej składaj wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie PIT-16 - za dany rok podatkowy właciwemu naczelnikowi urzdu skarbowego, nie póniej ni do dnia 20 stycznia roku podatkowego a jeeli podatnik rozpoczyna działalno w trakcie roku podatkowego przed rozpoczciem działalnoci. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalnoci gospodarczej w formie spółki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników. Jeeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalnoci gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uwaa si, e prowadzi nadal działalno opodatkowan w tej formie. Właciwy miejscowo w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej jest naczelnik urzdu skarbowego według miejsca połoenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalnoci gospodarczej, a w razie niedopełnienia zgłoszenia działalnoci do ewidencji lub gdy działalno jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki, a jeeli nie mona ustali siedziby spółki według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników. Po upływie roku podatkowego, w terminie do dnia 31 stycznia podatnik jest zobowizany złoy roczn deklaracj PIT-16A o wysokoci składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesicach. IV. Gdzie pobra druki Wniosek PIT-16 i deklaracj PIT-16A mona otrzyma w Sali Obsługi Podatnika tut. Urzdu (stanowisko biuro podawcze) lub przez Internet ze strony Ministerstwa Finansów (www.mf.gov.pl). V. Termin złoenia dokumentów Wniosek o zastosowania opodatkowania w tej formie PIT-16 - za dany rok podatkowy naley złoy nie póniej ni do 20 stycznia roku podatkowego. W przypadku rozpoczcia działalnoci gospodarczej w trakcie roku podatkowego wniosek składa si przed rozpoczciem działalnoci. Deklaracj o wysokoci składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesicach roku podatkowego - PIT-16A - naley złoy do 31 stycznia nastpnego roku. Zawiadomienie o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego podanego w złoonym wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty
podatkowej, które powoduj utrat warunków do opodatkowania lub maj wpływ na wysoko podatku dochodowego w formie karty podatkowej oraz o likwidacji prowadzonej działalnoci w terminie siedmiu dni od powstania okolicznoci powodujcych zmiany. Zawiadomienie o przerwie w prowadzonej działalnoci gospodarczej naley złoy najpóniej w dniu jej rozpoczcia i w dniu poprzedzajcym dzie jej zakoczenia. W przypadku gdy przerwa z prowadzeniu działalnoci została spowodowana chorob podatnika, o przerwie wynikajcej ze zwolnienia lekarskiego zawiadomienie naley złoy w dniu rozpoczcia działalnoci po tej przerwie. VI. Sposób składania dokumentów 1. Biuro podawcze - Sala Obsługi Podatnika w budynku przy ul. Kochanowskiego 7 - poniedziałek 8:00 18:00 - wtorek pitek 7:30 15:30). 2. Za porednictwem poczty. 3. Za pomoc Elektronicznej Skrzynki Podawczej - www.epuap.gov.pl (usługa dostpna jest dla posiadaczy kwalifikowanego podpisu elektronicznego) VII. Podstawa prawna 1. Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 z pón. zm.). 2. Rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji zatrudnienia (Dz. U. z 2002 r. Nr 219, poz. 1838). 3. Rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia kart przychodów (Dz. U. z 2002 r. Nr 219, poz. 1839).