1 WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV.431.21.2018 Łódź, dnia 29 października 2018 r. Pani Renata Szafrańska Wójt Gminy Wodzierady SPRAWOZDANIE z kontroli finansowej przeprowadzonej w trybie uproszczonym w Gminie Wodzierady, Wodzierady 24, 98-105 Wodzierady w okresie od dnia 22 sierpnia 2018 r. do dnia 29 października 2018 r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 22 sierpnia oraz 6 i 7 września 2018 r., przez Panią Martę Gajdę inspektora w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniącą funkcję kierownika zespołu kontrolerów oraz Panią Monikę Żaczek-Ruda starszego specjalistę w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, na podstawie upoważnień odpowiednio Nr 26/1/2018 oraz Nr 26/2/2018 z dnia 17 sierpnia 2018 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu z upoważnienia Wojewody Łódzkiego. Zakres kontroli: a) przedmiot: prawidłowość ustalenia przez gminę kwoty wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego według stanu na dzień 31 grudnia 2016 r., która stanowiła podstawę do wyliczenia kwoty zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2016 r., przekazanej gminom w 2017 roku z budżetu Wojewody Łódzkiego w formie dotacji celowej na realizację zadań własnych gmin. b) okres objęty kontrolą: od dnia 31.03.2015 r. do dnia 31.12.2017 r. [akta kontroli, str. 1-26] ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) 664-13-64, +48 (42) 664-16-05, fax +48 (42) 664-10-78, www.lodzkie.eu Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie www.lodzkie.eu w zakładce ochrona danych osobowych.
2 OPIS STANU FAKTYCZNEGO 1. Wójtem Gminy Wodzierady w okresie objętym kontrolą oraz obecnie jest Pani Renata Szafrańska (od 16 listopada 2014 r.). W skład Gminy Wodzierady wchodzi 20 sołectw. Ich wykaz, zgodnie z 7 pkt 2 Statutu Gminy Wodzierady z dnia 26 września 2014 r., zawiera załącznik nr 3 do Statutu Gminy Wykaz jednostek pomocniczych gminy Wodzierady. [akta kontroli, str. 27-50] 2. Uchwałą Nr XXXI/328/2014 Rady Gminy Wodzierady z dnia 27 marca 2014 r. wyrażono zgodę na wyodrębnienie w budżecie Gminy Wodzierady środków stanowiących fundusz sołecki w roku budżetowym 2015, tj. zgodnie z wymogami art. 2 ust.1 ustawy o funduszu sołeckim 1. Zgodnie z pismem Ministerstwa Spraw Wewnętrznych i Administracji Nr DAP.WSUST.714.5.4.2017 z dnia 19 lipca 2017 r. oraz uchwałą Nr 15/97/2014 z dnia 23 kwietnia 2014 r. Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi uchwała o wyrażeniu zgody na wyodrębnienie funduszu ma zastosowanie do kolejnych lat budżetowych następujących po roku, w którym została podjęta ( ) i będzie obowiązywała do momentu zmiany decyzji przez radę gminy. Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi Gminy. [akta kontroli, str. 51-54] 3. Liczbę mieszkańców poszczególnych sołectw Gminy Wodzierady według stanu na dzień 30 czerwca 2015 r. określono w dokumencie pod nazwą Statystyka ludności na 30.06.2015 r., tj. łącznie 3 348 osób. [akta kontroli, str. 59-66] 4. Kontrolerzy ustalili, że kwota bazowa (K b ), będąca jednym z elementów służących do obliczenia wysokości środków przypadających na dane sołectwo, została obliczona prawidłowo, tj. zgodnie z treścią art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim 2 jako iloraz wykonanych dochodów bieżących danej gminy, o których mowa w przepisach o finansach publicznych, za rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata oraz liczbę mieszkańców zamieszkałych na obszarze danej gminy, według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok budżetowy o dwa lata, ustalonej przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego i wyniosła 2 978,51 zł. 1 Ustawa z dnia 21 lutego 2014 r. o funduszu sołeckim (Dz. U. z 2014 r., poz. 301 ze zm.), 2 patrz przypis 1,
3 5. Do obliczenia kwoty bazowej, Gmina Wodzierady przyjęła prawidłową liczbę mieszkańców zamieszkałych na terenie gminy na dzień 31.12.2014 r., tj. podaną przez GUS i wynoszącą 3 378 osoby (L m ) oraz prawidłową wysokość wykonanych dochodów bieżących gminy wynikającą z kwartalnego sprawozdania Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego sporządzonego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 r. w wysokości 10 061 402,33 zł. [akta kontroli, str. 55-70] 6. Kontrolerzy stwierdzili, że wysokość środków funduszu sołeckiego przypadających dla poszczególnych sołectw została obliczona prawidłowo, tj. zgodnie z wzorem określonym w art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim: F=(2+L m /100) x K b i wyniosła łącznie 218 860,91 zł, co zaprezentowano w poniższym zestawieniu: L.p. Nazwa sołectwa Liczba mieszkańców określona na podstawie rejestru mieszkańców prowadzonego przez gminę Wysokość środków przeznaczonych na dane sołectwo, obliczona zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 20 lutego 2009 r. o funduszu sołeckim F=(2+lm/100)xKb 1 2 3 4 1 Chorzeszów 261 13 730,93 2 Czarnysz 63 7 833,48 3 Dobków 70 8 041,98 4 Dobruchów 221 12 539,53 5 Hipolitów 260 13 701,15 6 Jesionna 55 7 595,20 7 Józefów 105 9 084,46 8 Kiki 135 9 978,01 9 Kwiatkowice 559 22 606,89 10 Leśnica 296 14 773,41 11 Magdalenów 96 8 816,39 12 Magnusy 116 9 412,09 13 Piorunów 94 8 756,82 14 Przyrownica 110 9 233,38 15 Stanisławów 62 7 803,70 16 Wandzin 38 7 088,85 17 Wodzierady 348 16 322,23 18 Wola Czarnyska 196 11 794,90 19 Wrząsawa 68 7 982,41
4 20 Włodzimierz 195 11 765,11 Razem: 3 348 218 860,92 [akta kontroli, str. 71-74] 7. Kontrolującym okazano pisma z dnia 20 lipca 2015 r., skierowane do 20 sołtysów, zawierające informacje Wójta Gminy Wodzierady o wysokości funduszu sołeckiego przypadającej dla poszczególnych sołectw na 2016 r. Powyższe pisma zostały odebrane przez sołtysów osobiście, co pozwala na ustalenie, że informacje te zostały przekazane sołtysom w terminie wynikającym z art. 3 ust. 2 ustawy o funduszu sołeckim 3, tj. do 31 lipca 2015 r. [akta kontroli, str. 75-114] Wysokość środków przypadających dla poszczególnych sołectw w ramach funduszu sołeckiego na 2016 rok, podana w informacjach Wójta Gminy Wodzierady, została właściwie obliczona, tj. zgodnie z wzorem wynikającym z art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim 4. [akta kontroli, str. 71-74] 8. Wnioski o przyznanie w 2015 r. środków z funduszu sołeckiego złożyło 20 sołectw Gminy Wodzierady. Łączna wartość szacunkowa przedsięwzięć przewidzianych do realizacji w ww. wnioskach wynosiła 218 736,78 zł i była niższa od łącznej kwoty środków przypadających na te sołectwa, określonych w pismach informujących sołtysów o kwotę 121,14 zł. Wnioski 20 sołectw zostały złożone w terminie określonym w art. 5 ust. 4 ustawy o funduszu sołeckim 5, tj. do dnia 30 września 2015 r. i zawierały informacje, o których mowa w art. 5 ust. 2 i 3 ww. ustawy, tj.: określenie rodzaju przedsięwzięcia, kwotę oraz uzasadnienie. Do wniosków dołączono uchwały zebrań wiejskich, protokoły z ich przebiegu oraz listę obecności mieszkańców. [akta kontroli, str. 115-322] 9. Uchwałą Nr XIV/152/2016 Rady Gminy Wodzierady z dnia 22 stycznia 2016 roku uchwalono budżet Gminy Wodzierady na 2016 rok. W 16 ww. uchwały ustalono plan 3 patrz przypis 1, 4 patrz przypis 1, 5 patrz przypis 1,
5 wydatków na przedsięwzięcia realizowane w ramach funduszu sołeckiego w podziale na sołectwa, zgodnie z załącznikiem nr 11, w którym określono łączną wysokość wydatków z funduszu sołeckiego w kwocie 218 861,00 zł. W toku kontroli ustalono, że w przypadku 9 sołectw kwota wydatków zaplanowana w uchwale budżetowej gminy była wyższa od wysokości środków obliczonej zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 20 lutego 2009 r. o funduszu sołeckim oraz od kwoty środków wynikających ze złożonych przez sołtysów wniosków do Wójta o łączną kwotę 126,45 zł, co zaprezentowano w poniższym zestawieniu: L.p. Nazwa sołectwa Kwota środków wynikająca ze złożonych przez sołtysów wniosków do Wójta (w zł) Kwota planowanych wydatków wynikająca z uchwały budżetowej gminy (w zł) Różnica (w zł) (kol. 4 - kol. 3) 1 2 3 4 5 1 Chorzeszów 13 730,93 13 731,00 0,07 2 Czarnysz 7 833,48 7 834,00 0,52 3 Dobków 8 041,98 8 042,00 0,02 4 Józefów 9 084,46 9 085,00 0,54 5 Kwiatkowice 22 482,43 22 607,00 124,57 6 Piorunów 8 756,82 8 757,00 0,18 7 Stanisławów 7 803,70 7 804,00 0,30 8 Wandzin 7 088,85 7 089,00 0,15 9 Wola Czarnyska 11 794,90 11 795,00 0,10 Razem: 96 617,55 96 744,00 126,45 Zgodnie z wyjaśnieniami Skarbnika Gminy Wodzierady z dnia 28.09.2018 r.: ( ) środki do dyspozycji poszczególnych sołectw podane w groszach zostały wprowadzone do budżetu gminy w pełnych złotych.
6 Kontrolerzy ustalili, że powyższe uchybienie nie skutkowało sfinansowaniem ze środków funduszu sołeckiego wydatków w wysokości wyższej niż wysokość obliczona dla danego sołectwa zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 20 lutego 2009 r. o funduszu sołeckim. 10. W toku kontroli stwierdzono, że plan wydatków na przedsięwzięcia realizowane w ramach funduszu sołeckiego w roku 2016 Załącznik nr 11 do ww. uchwały jest zgodny z zakresem rzeczowym wskazanym w złożonych przez poszczególne sołectwa wnioskach. [akta kontroli, str. 323-350] 11. W trakcie roku budżetowego 6 sołectw złożyło wnioski o zmianę przedsięwzięć lub ich zakresu w ramach funduszu sołeckiego na 2016 r. Wszystkie zmiany zostały złożone w ustawowym terminie i znalazły odzwierciedlenie w Uchwałach Rady Gminy Wodzierady w sprawie zmian w budżecie gminy Wodzierady na 2016 rok. Bez zmian pozostała natomiast kwota środków przypadających na każde z sołectw zaplanowana w uchwale budżetowej. Możliwość zmiany przedsięwzięć przewidzianych do realizacji w ramach funduszu sołeckiego lub ich zakresu określa art. 7 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim 6, zgodnie z którym W trakcie roku budżetowego, jednakże nie wcześniej niż po uchwaleniu budżetu gminy na dany rok i nie później niż do dnia 31 października danego roku budżetowego, sołectwo może złożyć do wójta (burmistrza, prezydenta miasta) wniosek o zmianę przedsięwzięć lub ich zakresu przewidzianych do realizacji w ramach funduszu sołeckiego.. Zgodnie z dyspozycją art. 7 ust. 2 ww. ustawy wniosek, o którym mowa w ust. 1, nie może prowadzić do przekroczenia środków przyznanych pierwotnie w uchwale budżetowej. Kontrolujący stwierdzili, że na wnioskach o zmianę przedsięwzięć sołectw Hipolitów z dnia 23.09.2015 r. i 6.03.2016 r., Dobruchów z dnia 5.03.2016 r. i Leśnica z dnia 4.03.2016 r. nie zamieszczono daty wpływu do urzędu gminy. Zgodnie z wyjaśnieniami Wójta Gminy Wodzierady z dnia 3.10.2018 r. ( )W/w wnioski zostały niezwłocznie przekazane przez sołtysów do urzędu gminy Wodzierady, bezpośrednio do pracownika zajmującego się merytoryczną obsługą funduszy sołeckich z pominięciem sekretariatu gminy. Po uwzględnieniu wniosku sołectwa Hipolitów z dnia 23 września 2015 r. został przygotowany projekt Uchwały Budżetowej Gminy Wodzierady na 2016 rok. Pozostałe zmiany wydatków funduszy sołeckich dla Hipolitowa, Dobruchowa i Leśnicy zostały 6 patrz przypis 1,
7 uwzględnione w Uchwale Rady Gminy Nr XV/169/2016 z dnia 22 marca 2016 r. w sprawie zmian w budżecie gminy na 2016 rok. W związku ze złożeniem ww. wniosków Rada Gminy Wodzierady dokonała zmian w budżecie Gminy Wodzierady na rok 2016 uchwałą nr XV/169/2016 z dnia 22 marca 2016 r. polegających na: - zmniejszeniu kwoty w dziale 921, rozdziale 92109 o 1500 zł i przesunięciu tej kwoty do działu 600, rozdział 60016 (sołectwo Dobruchów); - zmianie zadania Modernizacja nawierzchni drogi gminnej w m. Leśnica (kontynuacja zadania inwestycyjnego) na zadanie Zakup tłucznia w celu utwardzenia dróg wskazanych na obszarze sołectwa (sołectwo Leśnica); - zmianie zadania Wykonanie dokumentacji na modernizację dachu przy świetlicy wiejskiej OSP Zalesie na rzecz zadania Zakup tłucznia w celu utwardzenia dróg wskazanych na obszarze sołectwa (sołectwo Hipolitów). [akta kontroli, str. 351 478, 659-662] 12. Gmina Wodzierady sfinansowała w 2016 roku w ramach funduszu sołeckiego wydatki 20 sołectw w łącznej wysokości 218 664,57 zł, co stanowiło 99,91 % wydatków zaplanowanych na ten cel w uchwale budżetowej (218 861,00 zł). Odnosząc wykonane przez Gminę Wodzierady wydatki poniesione w ramach funduszu sołeckiego do wysokości środków przeznaczonych na dane sołectwa w 2016 r., obliczonych zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim 7 oraz kwot planowanych wydatków wynikających z uchwały budżetowej, sporządzono poniższe zestawienie: L.p. Nazwa sołectwa Kwota planowanych wydatków wynikająca z uchwały budżetowej gminy po zmianach (w zł) Kwota wydatków sfinansowanych ze środków z funduszu sołeckiego (w zł) % wykonanych wydatków 1 2 3 4 5 1 Chorzeszów 13 731,00 13 725,71 99,96% 2 Czarnysz 7 834,00 7 793,35 99,48% 7 patrz przypis 1,
8 3 Dobków 8 042,00 8 028,50 99,83% 4 Dobruchów 12 540,00 12 524,51 99,88% 5 Hipolitów 13 701,00 13 700,33 99,99% 6 Jesionna 7 595,00 7 593,04 99,97% 7 Józefów 9 085,00 9 077,23 99,91% 8 Kiki 9 978,00 9 975,05 99,97% 9 Kwiatkowice 22 607,00 22 574,60 99,86% 10 Leśnica 14 773,00 14 761,72 99,92% 11 Magdalenów 8 816,00 8 798,76 99,80% 12 Magnusy 9 412,00 9 412,00 100,00% 13 Piorunów 8 757,00 8 755,05 99,98% 14 Przyrownica 9 233,00 9 217,50 99,83% 15 Stanisławów 7 804,00 7 804,00 100,00% 16 Wandzin 7 089,00 7 089,00 100,00% 17 Wodzierady 16 322,00 16 309,19 99,92% 18 Wola Czarnyska 11 795,00 11 794,00 99,99% 19 Wrząsawa 7 982,00 7 982,00 100,00% 20 Włodzimierz 11 765,00 11 729,03 99,96% Razem: 218 861,00 218 644,57 99,91% Z powyższego zestawienia wynika, że wydatki poszczególnych sołectw nie przekroczyły kwot zaplanowanych w uchwale budżetowej na 2016 rok. 13. W toku kontroli ustalono, że środki zaplanowane w ramach funduszu sołeckiego na przedsięwzięcia określone w uchwale budżetowej gminy na rok 2016 nie zostały w pełni wydatkowane w poniżej wskazanych sołectwach, w następujących kwotach: Chorzeszów 5,29 zł, Czarnysz 40,65 zł, Dobków 13,50 zł, Dobruchów 15,49 zł, Hipolitów 0,67 zł, Jesionna 1,96 zł, Józefów 7,77 zł, Kiki 2,95 zł, Kwiatkowice 32,40 zł,
9 Leśnica 11,28zł, Magdalenów 17,24 zł, Piorunów 1,95 zł, Przyrownica 15,50 zł, Wodzierady 12,81 zł, Wola Czarnyska 1,00 zł, Włodzimierz 35,97 zł, Razem 216,43 zł. 14. Wykonanie wydatków skontrolowano w oparciu o faktury i rachunki wystawione przez wykonawców realizujących przedsięwzięcia poszczególnych sołectw. Kontroli poddano 100% dowodów źródłowych. Kontrolujący stwierdzili, że wydatki sfinansowane z funduszu sołeckiego, uchwalonego na 2016 r., zostały poniesione w obrębie roku 2016. W 9 przypadkach stwierdzono, że zapłata za faktury nastąpiła po upływie terminu płatności wskazanym na dowodzie źródłowym. Zgodnie z oświadczeniem Skarbnika Gminy Wodzierady z dnia 6.09.2018 r. nie skutkowało to naliczeniem odsetek za zwłokę. Kontrolerzy stwierdzili również następujące uchybienia: - w przypadku FV nr 31/2016 wystawionej na łączną kwotę 437,00 zł za wykonanie i montaż rolet okiennych wydatki zakwalifikowano do 4210 zamiast do 4300 (sołectwo Czarnysz); - w przypadku rachunku nr 1/16 wystawionego na łączną kwotę 3 600,00 zł za ułożenie glazury i terakoty na ścianach w łazienkach oraz na podłogach w przedpokoju i kuchni w świetlicy wiejskiej wydatki zakwalifikowano do 4210 zamiast do 4300 (sołectwo Dobków); Jak wynika z wyjaśnień Skarbnika Gminy z dnia 6.09.2018 r.: W wydatkach Gminy Wodzierady wykonanych w ramach wydzielonego funduszu sołeckiego na 2016 rok powyższe faktury zostały błędnie zaewidencjonowane w 4210 zakup materiałów i wyposażenia klasyfikacji budżetowej zamiast w 4300 zakup usług pozostałych. Biorąc pod uwagę powyższe stwierdzono, że kwota wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego przez poszczególne sołectwa i następnie wyszczególniona we wniosku złożonym do Wojewody Łódzkiego znajduje odzwierciedlenie w dowodach źródłowych przedłożonych przez jednostkę.
10 W wyniku porównania treści faktur oraz opisów merytorycznych zawartych na fakturach z określonymi we wnioskach złożonych przez sołectwa zakresami przedsięwzięć przewidzianymi do realizacji w ramach środków funduszu sołeckiego, kontrolujący stwierdzili, zgodność zrealizowanych zadań z określonymi we wnioskach w przypadku wszystkich 20 sołectw. [akta kontroli, str. 479-610] 15. Wójt Gminy Wodzierady złożył w dniu 23 maja 2017 r. wniosek o zwrot z budżetu państwa części wydatków gminy wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w terminie wynikającym z 4 ust. 1 rozporządzenia 8, tj. do 31 maja 2017 r. [akta kontroli, str. 631-644] Zamieszczona we wniosku kwota wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2016 r., wynosząca 218 644,57 zł, była zgodna z kwotą wydatków wykazanych w sprawozdaniu Rb-28S roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2016. Obliczona w oparciu o art. 3 ust. 8 ustawy o funduszu sołeckim 9 kwota zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w 2016 r. wynosiła 77 955,53 zł. [akta kontroli, str. 611-630] Decyzją Wojewody Łódzkiego z dnia 28 sierpnia 2017 r. FB-I.3111.2.227.2017 przyznana została na 2017 rok dla Gminy Wodzierady dotacja celowa w dziale 758, rozdziale 75814, 2030 w kwocie 45 331,12 zł oraz 6330 w kwocie 32 624,41 zł, przeznaczona na zwrot części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2016 r., która stanowiła 35,654% poniesionych przez gminę wydatków, stosownie do zapisów art. 3 ust. 8 ww. ustawy oraz informacji przekazanej przez Ministra Administracji i Cyfryzacji w piśmie nr DAP-WSUST.701.42.2015 z dnia 14 września 2015 r. [akta kontroli, str. 645-654] 8 Rozporządzenie Ministra Administracji i Cyfryzacji z dnia 8 lipca 2014 r. w sprawie wzorów informacji przekazywanych przez wójta (burmistrza, prezydenta miasta) i wojewodę, trybu zwrotu części wydatków gmin wykonanych w ramach funduszu sołeckiego oraz wzoru wniosku o ten zwrot (Dz. U. z 2014 r., poz. 916 ze zm.), 9 patrz przypis 1.
11 Środki dotacji w łącznej kwocie 77 955,53 zł, przeznaczonej na zwrot części wydatków Gminy Wodzierady, wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2016 r. wpłynęły na rachunek bankowy gminy w dniu 30.08.2017 r. (WB Nr 161/2017). [akta kontroli, str. 655-658] OCENA Wykonanie zadań w zakresie ustalenia przez Gminę Wodzierady kwoty wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego według stanu na dzień 31 grudnia 2016 r., która stanowiła podstawę do wyliczenia kwoty zwrotu z budżetu państwa części wydatków wykonanych w ramach funduszu sołeckiego w 2017 r. ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami. WNIOSKI I ZALECENIA W celu usunięcia opisanych w pkt. 9 i 14 niniejszego sprawozdania uchybień i nieprawidłowości, Gmina Wodzierady powinna: a) ujmować w uchwale budżetowej wydatki do sfinansowania z funduszu sołeckiego w kwotach nie przewyższających kwot wynikających ze złożonych przez sołectwa wniosków oraz w wysokości wynikającej z postanowień art. 3 ust. 1 ustawy o funduszu sołeckim 10. b) przestrzegać rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 lutego 2014 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych 11, a w szczególności ujmowania wydatków we właściwych paragrafach klasyfikacji budżetowej; c) przestrzegać terminów płatności wynikających z dowodów źródłowych (faktur, rachunków bądź umów z kontrahentami) w celu uniknięcia zapłaty ewentualnych odsetek za opóźnienie w zapłacie. 10 patrz przypis 1 11 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 lutego 2014 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 ze zm.)
12 Jednocześnie informuję, że stosownie do zapisów 53 ust. 4 Regulaminu Kontroli Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi 12 Wójt Gminy Wodzierady w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania niniejszego sprawozdania ma prawo przedstawić do niego stanowisko. Nie wstrzymuje to realizacji ustaleń kontroli. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 12 Regulamin Kontroli Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi (załącznik do Zarządzenia Wojewody Łódzkiego z dnia 12 stycznia 2018 r., Nr 3/2018).