KOPIA UśYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Karta informacyjna urzędu K-006/3 Zwrot nadwyŝki podatku naliczonego nad naleŝnym lub podatku naliczonego wynikających z deklaracji dla podatku od towarów i usług Urząd Skarbowy w Trzebnicy I. Kogo dotyczy? Podatników podatku od towarów i usług wykazujących w deklaracjach dla podatku od towarów i usług nadwyŝkę podatku naliczonego nad naleŝnym do zwrotu. II. Jakie dokumenty naleŝy złoŝyć? Podatnicy składają: 1. deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT- 7D, 2. deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT- 7D wraz z umotywowanym wnioskiem w przypadku: wystąpienia o zwrot kwoty podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług, które maja związek z dostawą towarów lub świadczeniem usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaŝy opodatkowanej, wystąpienia o zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku naleŝnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, a w okresie rozliczeniowym nie wykonano czynności opodatkowanych, 3. deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT- 7D wraz z wnioskiem w przypadku: wystąpienia o skrócenie terminu zwrotu podatku z 60 dni na 25 dni, wystąpienia o skrócenie terminu zwrotu z 180 dni na 60 dni. III. Gdzie pobrać druki? W siedzibie urzędu skarbowego na sali obsługi klienta, albo ze strony internetowej Ministerstwa Finansów (http://www.finanse.mf.gov.pl zakładka VAT/ Formularze) lub urzędu skarbowego (http://www.us.trzebnica.pl zakładka Formularze/Ministerstwo Finansów). Formularz interaktywny umoŝliwiający przekazanie deklaracji do systemu e-deklaracje moŝna pobrać ze strony internetowej Ministerstwa Finansów http://www.e-deklaracje.gov.pl (zakładka Formularze/VAT). IV. Jaki jest termin złoŝenia dokumentów? Do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu (lub kwartale), w którym powstał obowiązek podatkowy. V. Jaki jest tryb składania dokumentów? Deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D naleŝy złoŝyć w formie: papierowej w siedzibie urzędu skarbowego (sala obsługi podatnika) lub przesłać za pośrednictwem operatora pocztowego na adres Urząd Skarbowy w Trzebnicy, 55-100 Trzebnica, ul. Prusicka 2, lub elektronicznej - przesłać za pomocą interaktywnego formularza opatrzonego kwalifikowanym em elektronicznym (za wyjątkiem deklaracji przesyłanych przez podatników, będących osobami fizycznymi) do systemu e-deklaracje. Formularz interaktywny oraz instrukcja obsługi i składania dostępne są na stronie www.e-deklaracje.gov.pl ul. Prusicka 2 55-100 TRZEBNICA tel.: +48 71 388 72 00 fax: +48 71 387 10 35 www.us.trzebnica.pl Uwaga! Termin złoŝenia deklaracji uwaŝa się za zachowany, w szczególności jeŝeli przed jego upływem deklaracja została: - nadana w polskiej placówce pocztowej operatora pocztowego (w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe) albo złoŝona w polskim urzędzie konsularnym, - wysłana w formie dokumentu elektronicznego do organu administracji publicznej, a nadawca otrzymał urzędowe potwierdzenie odbioru. Obowiązuje od 24.01.2013 r.
VI. Czy wymagane są opłaty? Nie występują. VII. W jakim terminie sprawa zostanie załatwiona? Zwrot dokonywany jest: 1. w terminie 60 dni od dnia złoŝenia deklaracji przez podatnika: dokonującego sprzedaŝy opodatkowanej; na umotywowany wniosek podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaŝy opodatkowanej, gdy podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. 2. w terminie 180 dni: na umotywowany wniosek podatnika w przypadku gdy podatnik nie wykonywał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju. Termin ten moŝe zostać skrócony do terminu 60 dni pod warunkiem złoŝenia w urzędzie skarbowym przez podatnika wniosku o skrócenie terminu zwrotu wraz z zabezpieczeniem majątkowym. 3. w terminie 25 dni: na wniosek podatnika skrócenie terminu zwrotu róŝnicy podatku z 60 dni do 25 dni w związku ze spełnieniem warunków do przyspieszonego zwrotu podatku, tj. w przypadku gdy kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, wynikają z: a) faktur dokumentujących kwoty naleŝności, które zostały w całości zapłacone, z uwzględnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447, z późn. zm.), b) dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy o podatku od towarów i usług, i zostały przez podatnika zapłacone, c) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o podatku od towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeŝeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku naleŝnego od tych transakcji. VIII. W jaki sposób i w jakiej forma sprawa zostanie załatwiona? Deklaracje podatkowe są sprawdzane pod względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym. W razie stwierdzenia, Ŝe deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki, bądź Ŝe wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zaleŝności od charakteru i zakresu uchybień: 1) koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeŝeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1.000 zł; 2) zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złoŝenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość. Dokonując korekty deklaracji organ podatkowy uwierzytelnia kopię skorygowanej deklaracji i doręcza ją podatnikowi wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie kwoty zwrotu podatku bądź informację o braku takich zmian. Podatnik ma prawo wniesienia sprzeciwu na korektę do organu dokonującego korekty deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę. W razie niewniesienia sprzeciwu w terminie, korekta deklaracji wywołuje skutki prawne jak korekta deklaracji złoŝona przez podatnika. 2
JeŜeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, powyŝsze terminy zwrotu mogą zostać przedłuŝone przez naczelnika urzędu skarbowego do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub postępowania kontrolnego na podstawie przepisów o kontroli skarbowej. Organ podatkowy w sprawach przedłuŝenia terminu zwrotu wydaje postanowienie. W przypadku wydłuŝenia terminów zwrotów urząd skarbowy na wniosek podatnika dokona zwrotu róŝnicy podatku w terminie 60 dni lub 25 dni, pod warunkiem złoŝenia w urzędzie skarbowym przez podatnika wraz z wnioskiem zabezpieczenia majątkowego w kwocie odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku. JeŜeli wniosek wraz z zabezpieczeniem zostanie złoŝony na 13 dni przez upływem powyŝszych terminów, zwrotu dokonuje się w terminie 14 dni od dnia złoŝenia tego zabezpieczenia. Zabezpieczenie majątkowe moŝe być złoŝone w formie: 1. gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej; 2. poręczenia banku; 3. weksla z poręczeniem wekslowym banku; 4. czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku; 5. papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych papierów wartościowych i listów zastawnych o określonym terminie wykupu, wyemitowanych we własnym imieniu i na własny rachunek przez podmiot mogący być gwarantem lub poręczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej. Zabezpieczenie majątkowe dotyczące zwrotu podatku w wysokości nie większej niŝ wyraŝonej w złotych kwocie odpowiadającej równowartości 1 000 euro, moŝe być złoŝone w formie weksla. W przypadku, gdy po przedłuŝeniu przez organ terminu okaŝe się, Ŝe zwrot jest zasadny, zwrot ten dokonywany jest z naleŝnymi odsetkami. Odsetki są naliczane w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłoŝenia na raty. JeŜeli zasadność zwrotu nie budzi wątpliwości i podatnik nie posiada zaległości podatkowych ani wymagalnych zobowiązań podatkowych, zwrot dokonywany jest: na wskazany przez podatnika rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju, na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podatnik jest członkiem, na wskazany przez podatnika rachunek banku lub rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu, na podstawie złoŝonego przez podatnika do naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do złoŝenia deklaracji podatkowej, pisemnego nieodwołalnego upowaŝnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową udzielających kredytu, do przekazania tego zwrotu, pod warunkiem, Ŝe w dniu złoŝenia deklaracji wykazującej zwrot podatku, w stosunku do podatnika nie jest prowadzone postępowanie mające na celu ustalenie lub określenie wysokości zobowiązań podatkowych. Przekazanie bankowi lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej zwrotu podatku wraz z oprocentowaniem ma pierwszeństwo przed: zaliczeniem tego zwrotu na poczet zaległości podatkowych i bieŝących zobowiązań podatkowych ujawnionych po złoŝeniu deklaracji wykazującej zwrot podatku, 3
realizacją zajęcia wierzytelności z tytułu zwrotu podatku w postępowaniu egzekucyjnym, otrzymanego przez organ podatkowy po dniu złoŝenia deklaracji wykazującej zwrot. W pozostałych przypadkach organ podatkowy z urzędu zalicza zwrot: na poczet zaległości podatkowych wraz z naleŝnymi odsetkami za zwłokę, oraz na poczet bieŝących zobowiązań podatkowych, na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych wyłącznie na pisemny wniosek podatnika. JeŜeli kwota zwrotu nie przekracza wysokości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji, organ podatkowy zalicza z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z naleŝnymi odsetkami za zwłokę oraz bieŝących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba Ŝe podatnik wystąpi z pisemnym wnioskiem o zwrot takiej kwoty. W sprawach zaliczenia zwrotu na poczet zaległych, bieŝących oraz przyszłych zobowiązań organ podatkowych wydaje postanowienie. JeŜeli przeprowadzone czynności sprawdzające wykaŝą, iŝ rozliczenie podatku ujęte w deklaracji jest nieprawidłowe, a deklaracja nie zostanie skutecznie skorygowana, organ podatkowy dokona wszczęcia postępowania i określi decyzją prawidłowy sposób rozliczenia podatku. IX. Czy przysługują środki odwoławcze? Do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego: 1. odwołanie od decyzji określającej prawidłowy sposób rozliczenia podatku w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia, 2. zaŝalenie na postanowienie: o przedłuŝeniu terminu zwrotu w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia, o zaliczeniu zwrotu - w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia. Do naczelnika urzędu skarbowego: sprzeciw na korektę deklaracji - w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. X. Podstawa prawna 1. Art. 12 6, art. 76, art. 76a, art. 76b, art. 139, art. 140 1, art. 168, art. 200, art. 216, art. 207, art. 272, art. 274, art. 274b, ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.), 2. Art. 87 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.). XI. Dodatkowe informacje Dodatkowych informacji w zakresie objętych niniejszą kartą informacyjną udzielają pracownicy urzędu skarbowego w siedzibie urzędu pokój nr. 001, 205, a takŝe pod numerem telefonu - +48 71 388 72 01, +48 71 388 72 45. Informacje teleadresowe: URZĄD SKARBOWY W TRZEBNICY ul.prusicka 2, 55-100Trzebnica tel. +48 71 388 72 00, fax +48 71 387 10 35, e-mail: us0221@ds.mofnet.gov.pl, www: http://www.us.trzebnica.pl 4
Godziny urzędowania: poniedziałek, wtorek, czwartek, piątek: 7:30-15:30, środa 8:00-18:00 Niniejsza karta ma charakter ogólnoinformacyjny KOPIA UśYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Opracował: Sprawdził: Zaakceptował: Zatwierdził: Kierownik Działu Radca Prawny Pełnomocnik SZJ p.o. Naczelnika 23.01.2013 24.01.2013 Zatwierdził do stosowania w Urzędzie Skarbowym w Trzebnicy: Naczelnik Urzędu Skarbowego 24.01.2013 24.01.2013.. 24.01.2013 r... 5