remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego[1],

Transkrypt

1 URZĄD SKARBOWY W BOLESŁAWCU, BOLESŁAWIEC UL. GARNCARSKA 10 ZWROT OSOBOM FIZYCZNYM NIEKTÓRYCH WYDATKÓW ZWIĄZANYCH Z BUDOWNICTWEM MIESZKANIOWYM PONIESIONYCH I UDOKUMENTOWANYCH FAKTURAMI WYSTAWIONYMI OD DNIA 1 MAJA 2004R. KARTA INFORMACYJNA F- PP/009 obowiązuje od Egzemplarz uŝytkowy w wersji elektronicznej I Podmioty uprawnione do składania wniosków Uprawnionymi są osoby fizyczne, które: 1) poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych w związku z : budową budynku mieszkalnego nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach; remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego[1], 2) poniesione wydatki mają udokumentowane fakturami VAT wystawionymi od dnia 1 maja 2004 dla osoby fizycznej, 3) poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych, na które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004r. są opodatkowane podatkiem VAT, 4) nie dokonały zakupu materiałów budowlanych w związku z inwestycjami wymienionymi w pkt 1, jako podatnicy podatku od towarów i usług, w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem, 5) posiadają prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy Prawo budowlane albo tytuł prawny do budynku (lokalu) mieszkalnego (szerzej o tytule prawnym w dalszej części) lub lokalu mieszkalnego, 6) posiadają pozwolenie na budowę, w przypadku inwestycji wymagającej takiego pozwolenia. II. Wysokość limitu oraz zwrot podatku Zwrot VAT jest limitowany. Wysokość przysługującego zwrotu oraz wysokość przysługującego limitu, w okresie obowiązywania ustawy, uzaleŝniona jest m.in. od tego czy inwestycja, w związku z którą poniesiono wydatki na zakup materiałów budowlanych wymagała pozwolenia na budowę oraz czy wcześniej z tytułu poniesienia wydatków na zakup tych samych materiałów budowlanych - korzystano w latach z ulg mieszkaniowych, na zasadach określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych.

2 Wyliczenie kwoty zwrotu przez osobę fizyczną, która nie korzystała z ulg mieszkaniowych Kwota zwrotu wynosi: 68,18% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych nie więcej niŝ: 12,295% z kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 x cena 1 m² [2]- jeŝeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę 12,295% z kwoty stanowiącej iloczyn 30 m² x cena 1 m² 2 - jeŝeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę Wyliczenie kwoty zwrotu przez osobę fizyczną, która korzystała z ulg mieszkaniowych Kwota zwrotu wynosi: 55,23% kwoty podatku VAT zapłaconego w cenie materiałów budowlanych nie więcej niŝ: 9,959% z kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² x cena 1 m² 2 - jeŝeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę 9,959% z kwoty stanowiącej iloczyn 30 m² x cena 1 m² 2 - jeŝeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę WAśNE!!!! Zwrot jest limitowany. Limity kwoty zwrotu obliczone zgodnie z zasadami dotyczą okresów pięcioletnich liczonych od daty złoŝenia pierwszego wniosku. W przypadku osoby fizycznej pozostającej w związku małŝeńskim kwota zwrotu dotyczy łącznie obojga małŝonków. JeŜeli w czasie trwania związku małŝeńskiego lub do momentu orzeczenia przez sąd separacji, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małŝeński ustał lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwotę zwrotu pomniejsza się o 50% kwoty uprzednio otrzymanej, jeŝeli składany był wspólny wniosek małŝonków, lub o kwotę otrzymanego zwrotu, jeŝeli składany wniosek był odrębnym wnioskiem. Kwota zwrotu podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. PRZYKŁADY: Przykład 1. Dotyczy osoby fizycznej, która nie korzystała z ulg mieszkaniowych Osoba fizyczna w 2006 r. na zakup materiałów budowlanych wydała zł. Materiały te wykorzystała na rozbudowę domu wymagającą pozwolenia na budowę. Jednocześnie z uwagi na fakt, iŝ nie wszystkie zakupione materiały objęte były stawką podatku VAT - która po 1 maja 2004 r. wzrosła z 7% na 22% - kwota podatku VAT uprawniającego do ubiegania się o zwrot wynosi jedynie zł. Mechanizm wyliczenia kwoty zwrotu jest następujący: Etap pierwszy - wyliczenie kwoty przysługującego limitu w okresie obowiązywania ustawy: 12,295% z kwoty [70 m² x cena 1 m²] Przyjmując, Ŝe cena 1 m² wynosi zł, limit wynosi 2528 zł x12,295% x 70 x czyli ,23 zł. Etap drugi - wyliczenie kwoty zwrotu: 68,18% z kwoty zł, co daje ,60 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych zł). PoniewaŜ wyliczona w powyŝszy sposób kwota zwrotu nie przekracza przysługującego limitu (patrz etap pierwszy), podlega w całości zwrotowi. Przykład 2. Dotyczy osoby fizycznej, która korzystała z ulg mieszkaniowych W 2005 r. podatnik w związku z remontem swojego mieszkania zakupił materiały budowlane na kwotę zł (w tym kwota podatku VAT wynosi zł). Po

3 sprawdzeniu okazało się, Ŝe wszystkie zakupione materiały były przed 1 maja 2004 r. opodatkowane 7% stawką podatku VAT, a obecnie stawką 22%. Co istotne, remont nie wymagał pozwolenia na budowę, a kwotę zł podatnik w całości uwzględnił w zeznaniu PIT-37 składanym za 2005 r. Mechanizm wyliczenia kwoty zwrotu jest następujący: Etap pierwszy - wyliczenie kwoty przysługującego limitu w okresie obowiązywania ustawy: 9,959% z kwoty [30 m² powierzchni x cena 1 m²]] Przyjmując, Ŝe cena 1 m² wynosi zł, limit wynosi 2528 x 9,959% x 30 x, czyli 7.552,91 zł Etap drugi - wyliczenie kwoty zwrotu: 55,23% z kwoty zł, co daje 1.215,06 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych zł). PoniewaŜ wyliczona w powyŝszy sposób kwota zwrotu nie przekracza przysługującego limitu (patrz etap pierwszy), podlega w całości zwrotowi. Przykład 3. Dotyczy osoby fizycznej, która nie korzystała z ulg mieszkaniowych. W 2005 r. podatnik w związku z remontem swojego mieszkania zakupił materiały budowlane na kwotę zł ( w tym kwota podatku VAT wynosi 2200)Następni w 2006 r. podatnik w związku z remontem swojego mieszkania zakupił materiały budowlane na kwotę 5000 zł ( w tym kwota podatku VAT wynosi 901,60 zł). Po sprawdzeniu okazało się, Ŝe wszystkie zakupione materiały były przed 1 maja 2004 r. opodatkowane 7% stawka podatku VAT, a obecnie stawką 22 %. Co istotne remont nie wymagał pozwolenia na budowę, a kwotę zł podatnik w całości uwzględnił w zeznaniu PIT- 37 składanym za 2005 r. Mechanizm wyliczenia kwoty zwrotu jest następujący: Etap pierwszy-wyliczenie kwoty przysługującego limitu w okresie obowiązywania ustawy: 12,295 z kwoty 30m 2 powierzchni x cena 1 m 2. Przyjmując, Ŝe cena 1 m 2 wynosi 2528 zł, limit wynosi 2528 zł x 12,1295% x 30, czyli 9324,53 zł. Etap drugi- wyliczenie kwoty zwrotu: 55,23% z kwoty 2200 zł, co daje 1215,06 zł i 68,18% z kwoty 901,60 zł, co daje 614,71 zł. Łącznie kwota 1829,77 zł (po zaokrągleniu 1830 zł). PoniewaŜ wyliczona w powyŝszy sposób kwota zwrotu nie przekracza przysługującego limitu (patrz etap pierwszy), podlega w całości zwrotowi. III. Jakie dokumenty naleŝy złoŝyć Zwrot VAT dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej, złoŝony w urzędzie skarbowym. W przypadku małŝeństwa wniosek moŝe być złoŝony wspólnie z małŝonkiem lub przez kaŝdego z małŝonków odrębnie. MałŜonkowie, którzy składają odrębne wnioski o zwrot VAT do dwóch róŝnych urzędów skarbowych, są obowiązani o złoŝeniu przez siebie wniosku zawiadomić urząd skarbowy właściwy dla małŝonka. (Wzór zawiadomienia VZM-Z) Przykładowe zawiadomienie:

4 Bolesławiec, Jan Kowalski ul. Bolesłąwiecka 10 m Wrocław NIP Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bolesławcu ul. Garncarska Bolesławiec Mając na uwadze postanowienia ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym zawiadamiam tutejszy urząd skarbowy jako właściwy dla mojej Ŝony Anny Kowalskiej zam. w Bolesławcu, ul. Krakowska 1, Bolesławiec, NIP , Ŝe w dniu dzisiejszym złoŝyłem w swoim urzędzie skarbowym, tj. w Urzędzie Skarbowym Wrocław Krzyki, wniosek o zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych. Jan Kowalski WAśNE! Wzór wniosku - do ewentualnego wykorzystania - dostępny jest w urzędach skarbowych oraz na stronach internetowych Izb Skarbowych oraz na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (Wniosek)(Załącznik VZM-1A) (Załącznik VZM-1B). Przedmiotowy wniosek nie stanowi wzoru urzędowego. IV. Termin i sposób złoŝenia wniosku Wniosek o zwrot VAT moŝe być złoŝony: nie częściej niŝ raz w roku. Wniosek o zwrot VAT powinien zawierać, co najmniej: imię i nazwisko, numer identyfikacji podatkowej NIP albo numer PESEL w przypadku, gdy osoba fizyczna nie posiada NIP i gdy osobie fizycznej składającej wniosek nie nadano Ŝadnego z tych numerów naleŝy wpisać rodzaj i numer dowodu toŝsamości tej osoby, w tym równieŝ wystawionego w państwie innym niŝ Rzeczpospolita Polska, adres miejsca zamieszkania osoby fizycznej, a w przypadku małŝeństwa - obojga małŝonków, wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek, rodzaj poniesionych wydatków, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy, rok rozpoczęcia inwestycji, wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków w związku z inwestycjami wymienionymi wyŝej, kwotę zwrotu, obliczoną zgodnie z przepisami ustawy, oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeŝeli roboty te nie wymagają pozwolenia na budowę, wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu, jeŝeli wypłata ma nastąpić na rachunek bankowy-wskazanie numeru rachunku osoby fizycznej składającej wniosek, a w

5 przypadku wspólnego wniosku małŝonków- numeru rachunku obojga lub jednego z nich, na który ma być dokonany zwrot. podpis osoby ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku, małŝonków podpis obojga małŝonków bez względu na sposób złoŝenia wniosku: wspólnie z małŝonkiem albo odrębnie przez kaŝdego z małŝonków. Do wniosku naleŝy dołączyć kopie: pozwolenia na budowę, albo w przypadku remontu dokument potwierdzający tytuł prawny do budynku (lokalu) mieszkalnego Za tytuł prawny uwaŝa się m.in.: własność, umowę uŝyczenia, umowę najmu lub dzierŝawy, inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo wnioskodawcy do korzystania z budynku (lokalu) mieszkalnego, np. umowę na podstawie której członek spółdzielni jest obowiązany do ponoszenia kosztów eksploatacji związanych z uŝytkowaniem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego. faktur dokumentujące poniesione wydatki, V WYMAGANE OPŁATY Zarówno wniosek o zwrot VAT, jak i załączniki do tego wniosku, nie stanowią przedmiotu opłaty skarbowej zgodnie z ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 225 poz ze zm.), a tym samym nie podlegają tej opłacie. VI. Termin i sposób otrzymania zwrotu nadpłaty podatku Decyzja urzędu skarbowego określająca kwotę zwrotu VAT wydawana jest w terminie 6 miesięcy, licząc od dnia złoŝenia wniosku. Wypłata zwrotu VAT następuje w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji. JeŜeli prawidłowość złoŝonego przez osobę fizyczną wniosku nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu w terminie 6 miesięcy od dnia złoŝenia wniosku bez wydania decyzji. NaleŜy pamiętać, Ŝe składając wniosek moŝna dokonać wyboru sposobu dokonania wypłaty, tj.: w banku Dominet Bank, prowadzący zastępczą obsługę kasową urzędu ( zwrot bez prowizji) za pośrednictwem poczty i wtedy zgodnie z postanowieniem art. 77b 4 ustawy Ordynacja podatkowa, kwota zwrotu jest pomniejszana o koszty jej zwrotu (porto). za pośrednictwem banku (w tym przypadku naleŝy podać nr rachunku bankowego). Kwota otrzymanego zwrotu wolna jest od podatku dochodowego opłacanego na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) VII. Gdzie moŝna pobrać formularze oraz gdzie złoŝyć wypełnione dokumenty

6 Brak urzędowych druków. Wzór wniosku dostępny: na stronie internetowej Ministerstwa Finansów: na Sali Obsługi Podatnika VIII. Tryb składania dokumentów 1. W siedzibie Urzędu Skarbowego: Sala Obsługi Podatnika Kancelaria skrzynka oddawcza, zlokalizowana przy wejściu na Salę Obsługi Podatnika, 2.Za pośrednictwem poczty na adres urzędu. XIX Gdzie moŝna uzyskać informacje dotyczące zwrotu wydatków 1. W siedzibie Urzędu Skarbowego: Osoba kontaktowa pokój 16 parter-telefon tel /283 lub W Krajowej Informacji Podatkowej: z tel. stac.: z tel. kom.: (22) XX Podstawa prawna 1. U s t a w a z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. z 2005 r. Nr 177, poz.1468 ze zm.: z 2007 r. Dz. U. Nr 23, poz 138) ( 2. Obwieszczenie Ministra Transportu i Budownictwa ws. wykazu materiałów budowlanych (Dz. Urz. z 2006r. Nr 1,poz. 1) ( XXI Cena 1m 2 powierzchni uŝytkowej budynku mieszkalnego ( w zł) rok I kwartał II kwartał III kwartał IV kwartał 2005 x x x

7 [1] Poprzez remont rozumie się wykonanie robót określonych w załączniku do ustawy z dnia 29 sierpnia 2005r.o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym [2] Ilekroć jest mowa o cenie 1 m² oznacza to cenę 1 m² powierzchni uŝytkowej budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na ksiąŝeczkach mieszkaniowych ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złoŝenia wniosku o dokonanie zwrotu VAT; cena ta jest ogłaszana przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w drodze komunikatu, publikowanego w Dzienniku Urzędowym GUS. Uwaga! Informacje statystyczne dostępne są na stronie internetowej będą równieŝ dostępne w urzędach skarbowych, na stronach internetowych izb skarbowych oraz na stronie internetowej Ministerstwa Finansów URZĄD SKARBOWY W Bolesławcu Kontakt Godziny pracy Urzędu Bolesławiec ul. Garncarska 10 telefon (075) telefaks (075) us0202@ds.mofnet.gov.pl adres strony internetowej: poniedziałek wtorek środa czwartek - piątek 7:30 15:30 8:00 18:00 7:30 15:30