VAT na usługi budowlane 2015-12-25 17:18:25

VAT na usługi budowlane 2015-12-25 17:18:25

2 Podatek VAT na usługi budowlane Począwszy od 1 kwietnia 2011 roku zmianie ulega sposób naliczania podatku VAT na usługi budowlane. Od tej daty dla niektórych z usług budowlanych będzie miał zastosowanie tzw. mechanizm reverse charge, co oznacza, że dla niektórych usług budowlanych obowiązek zapłaty podatku VAT będzie spoczywał na kupującym, a nie jak dotychczas na sprzedawcy usługi. Podatek VAT na usługi budowlane Począwszy od 1 kwietnia 2011 roku zmianie ulega sposób naliczania podatku VAT na usługi budowlane. Od tej daty dla niektórych z usług budowlanych będzie miał zastosowanie tzw. mechanizm reverse charge, co oznacza, że dla niektórych usług budowlanych obowiązek zapłaty podatku VAT będzie spoczywał na kupującym, a nie jak dotychczas na sprzedawcy usługi. Zmiany wchodzą w życie z dniem 1 kwietnia br. Oznacza to, iż nowa procedura będzie miała zastosowanie do usług rozpoczętych po tym terminie. W przypadku usługi budowlanej, która rozpoczęła się przez dniem 1 kwietnia br., a będzie kontynuowana po tym terminie zastosowanie będą miały dotychczas obowiązujące przepisy. WARUNKI ZASTOSOWANIA reverse charge Mechanizm reverse charge będzie miał zastosowanie w przypadku, gdy dostawa usług budowlanych ma miejsce na terytorium Finlandii - kiedy usługi budowlane są wykonywane w Finlandii lub kiedy osoby są zatrudnione przez przedsiębiorcę fińskiego do wykonania usługi budowlanej ORAZ gdy kupujący jest firmą, której główna działalność usługowa polega na sprzedaży usług budowlanych. Mechanizm reverse charge można zastosować gdy spełnione są ŁĄCZNIE poniższe warunki tj.: 1. świadczona usługa ma charakter usługi budowlanej lub wynajmu siły roboczej świadczącej usługi budowlane, 2. kupujący jest przedsiębiorcą, którego główna działalność usługowa polega na sprzedaży usług budowlanych lub wynajmie siły roboczej świadczącej usługi budowlane. Kupującym może być również pośrednik czyli przedsiębiorca, który odsprzedaje ww. usługi innemu przedsiębiorcy. Mechanizm reverse charge będzie mógł być zastosowany w następujących przypadkach: prace ziemne, wykopy, fundamenty prace budowlane prace instalacyjne prace wykończeniowe umowy wynajmu obejmujące sprzęt oraz operatora urządzenia usługi porządkowe dostarczenie siły roboczej do wykonania usługi. Usługi które NIE będą objęte mechanizmem reverse charge: instalacja urządzeń na potrzeby produkcyjne zakładanie i pielęgnacja terenów zieleni usługi architektoniczne usługi planowania, usługi inżynieryjne i tworzenie planów technicznych wynajem maszyn budowlanych bez operatora urządzenia usługi porządkowe prowadzone na wolnym powietrzu (drogi, lotniska, place, parki itd.) usługi transportowe

3 Odwrócony obowiązek podatkowy nie będzie miał zastosowania w przypadku, gdy odbiorcą jest osoba fizyczna. Wystawianie faktury Sprzedający jest zobowiązany do wystawienia faktury, choć to kupujący jest objęty obowiązkiem zapłaty podatku VAT. Sprzedający wysyła kupującemu fakturę bez podatku VAT za to podając wszystkie dotychczasowe informacje. To na sprzedającym usługę spoczywa obowiązek stwierdzenia czy kupujący spełnia wymogi kwalifikujące go do zastosowania mechanizmu reverse charge. Faktura musi zawierać numer VAT kupującego (w Finlandii Y-tunnus) oraz wskazywać, iż to kupujący jest płatnikiem VAT. PRZEDSIĘBIORCA ZAGRANICZNY Poprzez przedsiębiorcę zagranicznego rozumie się przedsiębiorcę, którego siedziba znajduje za granicą. Pojęcie siedziby odnosi się do miejsca działalności gospodarczej, a jeśli takowej nie posiada - do miejsca zamieszkania lub miejsca stałego pobytu. W przypadku sprzedaży usługi przez przedsiębiorcę zagranicznego, który nie prowadzi na terenie Finlandii, stałej działalności gospodarczej oraz nie zgłosił wniosku o objęcie obowiązkiem podatkowym na terenie Finlandii obowiązek zapłaty podatku VAT spoczywa co do zasady na kupującym. Poprzez stałą siedzibę rozumie się stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego w całości lub w części prowadzona jest działalność biznesowa. W przypadku robót instalacyjnych i budowlanych za stałą siedzibę uważa się miejsce lub kilka kolejnych miejsc świadczenia usług budowlanych, w których prace odbywają się przez łączny okres powyżej 9 miesięcy. Sprzedający będący podmiotem zagranicznym ma jednak obowiązek zapłaty podatku VAT w przypadku, gdy kupującym jest: osoba prywatna lub obcokrajowiec, który nie posiada stałej siedziby na terenie Finlandii i który nie widnieje w rejestrze podatników VAT Usługi budowlane W przypadku sprzedaży usług budowlanych pomiędzy dwoma podmiotami zagranicznymi obowiązek podatkowy spoczywa na kupującym, w przypadku kiedy kupujący jest przedsiębiorcą z reguły zawodowo świadczącym usługi budowlane. Jeśli kupujący nie spełnia tego kryterium, wtedy obowiązek podatkowy przechodzi na sprzedającego usługę, który musi zarejestrować się jako płatnik podatku VAT w Finlandii. W przypadku gdy fiński przedsiębiorca sprzedaje usługę budowlaną podmiotowi zagranicznemu, który z reguły zawodowo świadczy usługi budowlane, przy sprzedaży zastosowanie ma mechanizm reverse charge. Kupujący taki, o ile nie posiada w Finlandii stałej siedziby ani nie wystąpił o dobrowolne objęcie obowiązkiem podatkowym musi zarejestrować się jako podmiot objęty obowiązkiem notyfikacji (wpis do rejestru VAT z zaznaczeniem na formularzu opcji objęcie obowiązkiem notyfikacyjnym").

4 Wystąpienie o objęcie obowiązkiem podatkowym Podmiot zagraniczny, który nie posiada stałej siedziby w Finlandii może wystąpić o wpis do rejestru podmiotów VAT jeśli prowadzi na terenie Finlandii sprzedaż usług i towarów. Również taki podmiot zagraniczny, który prowadzi na terenie Finlandii jedynie sprzedaż usług budowlanych może dobrowolnie wystąpić o objęcie obowiązkiem podatkowym z tytułu podatku VAT. W takiej sytuacji zgodnie z paragrafem 8 ustawy o VAT, istnieje możliwość zastosowania mechanizmu reverse charge, jeśli kupującym jest przedsiębiorca, który z reguły świadczy usługi budowlane. Podmiot zagraniczny, który wystąpił o zgłoszenie jako podatnik VAT jest zobowiązany zgłaszać do urzędu podatkowego sumy podatku naliczone przy sprzedaży oraz odliczenia podatku od dokonanych zakupów. Taki podmiot nie może występować o odliczenie podatku przysługujące podmiotom zagranicznym.

5