F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Podmioty zobowiązane do wystawienia faktury Gdynia, 10 lutego 2014
PODATNIK CZYNNY Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą: 1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem; 2) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1; 3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1; 4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.
SUKCESJA UNIWERSALNA Ordynacja podatkowa (art. 93a): 1. Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku: 1) przekształcenia innej osoby prawnej, 2) przekształcenia spółki niemającej osobowości prawnej - wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej osoby lub spółki. 2. Przepis 1 stosuje się odpowiednio do: 1) osobowej spółki handlowej zawiązanej (powstałej) w wyniku przekształcenia: a) innej spółki niemającej osobowości prawnej, b) spółki kapitałowej; 2) spółki niemającej osobowości prawnej, do której osoba fizyczna wniosła na pokrycie udziału wkład w postaci swojego przedsiębiorstwa. 4. JDG -> Spółka z oo
SUKCESJA UNIWERSALNA - KONSEKWENCJE Moment przekształcenia, fuzji lub podziału? Prawa podmiotu przekształcanego: Rozliczenie faktury wystawionej przez poprzednika; Prawa kontrahenta: Zachowanie ciągłości faktycznej (np. przy świadczeniu usług).
CZYNNOŚCI WYKONYWANE SAMODZIELNIE Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
CZYNNOŚCI WYKONYWANE SAMODZIELNIE - Pdof Art. 5b. 1. Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; 2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności; 3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
PODATNIK ZWOLNIONY (1) Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.
PODATNIK ZWOLNIONY (2) Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą: 2) sprzedaż zwolnioną [ ], z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118 - jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
RACHUNKI (1) Art. 87. Ordynacji 1. Jeżeli z odrębnych przepisów nie wynika obowiązek wystawienia faktury, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są obowiązani, na żądanie kupującego lub usługobiorcy, wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi. 2. Obowiązek wystawienia rachunku, o którym mowa w 1, nie dotyczy rolników sprzedających produkty roślinne i zwierzęce pochodzące z własnej uprawy lub hodowli, nieprzerobione sposobem przemysłowym, chyba że sprzedaż jest dokonywana w ich odrębnych, stałych miejscach sprzedaży, poza obrębem uprawy lub hodowli.
RACHUNKI (2) Art. 87. Ordynacji 3. Podatnicy wymienieni w 1, od których zażądano rachunku przed wykonaniem usługi lub wydaniem towaru, wystawiają rachunek nie później niż w terminie 7 dni od dnia wykonania usługi lub wydania towaru. Jeżeli jednak żądanie wystawienia rachunku zostało zgłoszone po wykonaniu usługi lub wydaniu towaru, wystawienie rachunku następuje w terminie 7 dni od dnia zgłoszenia żądania. 4. Podatnik nie ma obowiązku wystawienia rachunku, jeżeli żądanie zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
PEŁNOMOCNIK Pełnomocnik działa w imieniu i na rzecz mandanta; Z żadnego przepisu nie wynika, że fakturę może wystawić inny podmiot niż podatnik (nie dotyczy to szczególnych wypadków, kiedy fakturę może wystawić nabywca), ale również nie ma wprost wyrażonego zakazu dokonania takiej czynności.
PEŁNOMOCNIK (2) Faktura wystawiona przez pełnomocnika z umieszczeniem jego danych w miejscu danych sprzedawcy jest nieprawidłowa i powoduje, że: u podatnika może powstać zaległość podatkowa, która może oznaczać ryzyko ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego (sankcji), u pełnomocnika powstaje obowiązek zapłacenia VAT od tzw. pustej faktury (art. 108 ust. 1 UoVAT), odbiorca tej faktury (nabywca) może mieć problem z odliczeniem podatku naliczonego w tej fakturze.
F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Podmioty zobowiązane do wystawienia faktury Gdynia, 10 lutego 2014