Spis treści Wprowadzenie... 11 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13 Rozdział 1 Podmiot i przedmiot opodatkowania... 15 Art. 1. [Zakres podmiotowy]... 15 1. Osoby prawne i spółki kapitałowe w organizacji... 15 2. Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej... 16 Art. 1a. [Podatkowa grupa kapitałowa]... 44 1. Ceny transferowe... 47 2. Niewykazywanie przez spółki kosztów... 50 3. Wskaźnik udziału dochodów w przychodach... 52 4. Pozostawanie poza grupą części spółek, w których spółka dominująca posiada udziały (akcje)... 54 Art. 2. [Wyłączenia przedmiotowe z ustawy]... 56 1. Przychody z działalności rolniczej i leśnej... 58 2. Przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy... 61 Art. 3. [Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy]... 74 Art. 4. [Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pojęcie]... 74 Art. 4a. [Słowniczek definicje]... 82 Art. 4b. [Pojazd samochodowy dodatkowe badania techniczne]... 84 1. Zorganizowana część przedsiębiorstwa... 85 2. Zagraniczny zakład... 108 3. Certyfikat rezydencji... 121 Art. 5. [Przychody ze wspólnego przedsięwzięcia, spółki osobowej itp.]... 128 Art. 6. [Zwolnienia podmiotowe]... 136 1. Jednostki budżetowe... 138 5
2. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami... 144 3. Jednostki samorządu terytorialnego... 147 4. Fundusze inwestycyjne... 149 Art. 7. [Przedmiot opodatkowania]... 153 Art. 7a. [Przedmiot opodatkowania w podatkowej grupie kapitałowej]... 154 1. Przekształcenie, łączenie, podział podmiotu a rozliczanie straty podatkowej... 155 2. Rozliczanie przychodów i kosztów uzyskania przychodów poniesionych na źródle przychodów wolnym od podatku... 165 3. Wyłączenie z podstawy opodatkowania przychodów (dochodów) opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym... 180 Art. 8. [Rok podatkowy]... 182 1. Rok podatkowy przy rozpoczęciu działalności... 184 2. Zmiana roku podatkowego... 203 3. Obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych a rok podatkowy... 210 Art. 9. [Ewidencja rachunkowa]... 214 Art. 9a. [Dokumentacja transakcji z podmiotami powiązanymi]... 223 1. Uwagi ogólne... 225 2. Umowy cash poolingu a dokumentacja podatkowa... 227 3. Inne przypadki dotyczące dokumentacji podatkowej... 241 Art. 9b. [Wybór metody ustalania różnic kursowych]... 257 Art. 10. [Dochody (przychody) z udziału w zyskach osób prawnych]... 296 Art. 11. [Szacowanie dochodów podmiotów powiązanych]... 310 Rozdział 2 Przychody... 338 Art. 12. [Przychody]... 338 1. Uwagi ogólne... 345 2. Przychody należne moment powstania... 345 3. Wyłączenie z przychodów zaliczek, przedpłat itp... 368 4. Zwolnienie z zapłaty odsetek a przychód... 378 5. Przychód z tytułu objęcia udziałów (akcji) w zamian za aport... 388 6. Premia pieniężna... 393 7. Zwłoka w wypłacie dywidendy... 400 Art. 13. (uchylony)... 408 Art. 14. [Wartość przychodu z odpłatnego zbycia]... 408 6
Rozdział 3 Koszty uzyskania przychodów... 417 Art. 15. [Koszty uzyskania przychodów]... 417 Art. 15a. (Artykuł przytoczony i komentowany dalej)... 423 Art. 16. [Wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów]... 423 1. Wprowadzenie... 438 2. Definicja kosztów uzyskania przychodów, koszty ogólne... 439 3. Moment zaliczenia kosztu do kosztów uzyskania przychodów... 458 4. Rozliczanie opłat leasingowych... 474 5. Koszty z tytułu podatku od nieruchomości, opłat za wieczyste użytkowania gruntu... 480 6. Koszty premii pieniężnych... 495 7. Koszty usług doradczych... 507 Art. 15a. [ Podatkowe różnice kursowe]... 521 Art. 16a. [Środki trwałe]... 559 Art. 16b. [Wartości niematerialne i prawne]... 567 Art. 16c. [Niepodlegające amortyzacji środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne]... 578 Art. 16d. [Składniki majątku o wartości do 3500 zł]... 586 Art. 16e. [Składniki majątku niezaliczone do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a używane dłużej niż 1 rok]... 586 Art. 16f. [Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych postanowienia ogólne]... 587 Art. 16g. [Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych]... 598 Art. 16h. [Amortyzacja według tzw. metody liniowej]... 601 Art. 16i. [Zmiana stawek amortyzacyjnych z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych]... 625 Art. 16j. [Indywidualne stawki amortyzacji dla środków trwałych]... 644 Art. 16k. [Amortyzacja według tzw. metody degresywnej]... 658 1. Uwagi ogólne... 659 2. Amortyzacja jednorazowa dla małych podatników i podatników rozpoczynających działalność... 660 Art. 16l. [Amortyzacja taboru transportu morskiego]... 668 Art. 16ł. [Zasady amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych do odpłatnego korzystania].6 6 9 Art. 16m. [Okresy amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych]... 679 Rozdział 4 Zwolnienia przedmiotowe... 687 Art. 17. [Zwolnienia przedmiotowe]... 687 1. Wprowadzenie... 694 7
2. Zwolnienia w związku z realizacją celów statutowych określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych... 696 3. Zwolnienie dla dotacji i środków pomocowych... 710 4. Podatnicy prowadzący działalność w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi... 729 Rozdział 4a Opodatkowanie stron umowy leasingu... 761 Art. 17a. [Słowniczek definicje w leasingu]... 761 Art. 17b. [Umowa leasingu tzw. operacyjnego]... 762 Art. 17c. [Zbycie na rzecz korzystającego przedmiotu umowy leasingu tzw. operacyjnego po zakończeniu czasu trwania umowy]... 762 Art. 17d. [Zbycie na rzecz osoby trzeciej przedmiotu umowy leasingu tzw. operacyjnego po zakończeniu czasu trwania umowy]... 763 Art. 17e. [Dalsze używanie przez korzystającego przedmiotu umowy leasingu tzw. operacyjnego po zakończeniu czasu trwania umowy]... 763 Art. 17f. [Umowa leasingu tzw. finansowego]... 763 Art. 17g. [Zbycie na rzecz korzystającego przedmiotu umowy leasingu tzw. finansowego po zakończeniu czasu trwania umowy]... 764 Art. 17h. [Zbycie na rzecz osoby trzeciej przedmiotu umowy leasingu tzw. finansowego po zakończeniu czasu trwania umowy]... 764 Art. 17i. [Leasing gruntów]... 765 Art. 17j. [Suma opłat leasingowych]... 765 Art. 17k. [Cesja wierzytelności leasingowych]... 766 Art. 17l. [Opodatkowanie stron umów niespełniających warunków dla uznania ich za umowy leasingu]... 766 Rozdział 5 Podstawa opodatkowania i wysokość podatku... 816 Art. 18. [Podstawa opodatkowania]... 816 Art. 18a. (skreślony)... 819 Art. 18b. [Ulga z tytułu nabycia nowej technologii]... 819 Art. 18c. (uchylony)... 820 1. Odliczenia od dochodu na podstawie art. 18 u.p.d.o.p... 820 2. Ulga z tytułu nabycia nowej technologii... 844 Art. 19. [Stawka podatku]... 853 Art. 19a. [Ulga dla producentów biokomponentów]... 854 1. Stawka podatku... 855 2. Ulga dla producentów biokomponentów... 860 Art. 20. [Dochody zagraniczne zasady postępowania]... 861 8
Art. 21. Art. 22. [Zasady opodatkowania przychodów z określonych tytułów, osiąganych przez podatników podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu]... 880 [Zasady opodatkowania dochodów (przychodów) z udziału w zyskach osób prawnych]... 939 Art. 22a. [Stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania]... 940 Art. 23. (uchylony)... 995 Art. 24. (skreślony)... 995 Rozdział 6 Pobór podatku... 996 Art. 25. [Zaliczki na podatek]... 996 1. Wprowadzenie... 1001 2. Zaliczki miesięczne... 1002 3. Zaliczki kwartalne... 1002 4. Zaliczki uproszczone... 1003 Art. 25a. [Wpłata podatku przez spółkę przejmującą]... 1019 Art. 26. [Zryczałtowany podatek dochodowy zasady poboru]... 1019 Art. 26a. [Roczne deklaracje dot. zryczałtowanego podatku dochodowego]... 1022 1. Uwagi ogólne... 1022 2. Płatnik w podatku dochodowym od osób prawnych... 1023 3. Pobór podatku przy łączeniach, podziałach spółek... 1024 Art. 27. [Zeznanie podatkowe]... 1068 Art. 28. [Informacje o zakładach (oddziałach)]... 1085 Art. 28a. [Delegacja do wydania rozporządzenia]... 1094 Rozdział 7 Zmiany w przepisach obowiązujących... 1095 Art. 29 36. (pominięte) [Zmiany w przepisach obowiązujących]... 1095 Rozdział 8 Przepisy przejściowe i końcowe... 1096 Art. 37. [Zwolnienia okresowe dla określonych dochodów]... 1096 Art. 38. (skreślony)... 1097 Art. 38a. [Okresowe pomniejszanie przez banki zobowiązań podatkowych]... 1097 Art. 38b. [Zaliczanie, przez banki stosujące MSR, do kosztów uzyskania przychodów odpisów aktualizujących]... 1098 Art. 38c. [Zaliczanie, przez banki stosujące MSR, do kosztów uzyskania przychodów rezerw na ryzyko kredytowe]... 1099 Art. 39. [Przepisy derogacyjne]... 1120 Art. 40. [Uchylenie przepisów ustaw przyznających ulgi podatkowe]... 1121 9
Art. 41. [Ogłaszanie jednolitych tekstów ustaw]... 1121 Art. 42. [Termin wejścia w życie ustawy]... 1122 ZAŁĄCZNIKI... 1123 Załącznik nr 1 Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych... 1123 Załącznik nr 2 Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych... 1131 Załącznik nr 3 Lista podmiotów, do których mają zastosowanie art. 10 ust. 6, art. 12 ust. 11, art. 15 ust. 8, art. 16 ust. 9, art. 25a ust. 2 ustawy... 1132 Załącznik nr 4 Lista podmiotów, do których ma zastosowanie art. 20 ust. 14 i art. 22 ust. 6 ustawy... 1134 Załącznik nr 5 Lista podmiotów, do których mają zastosowanie art. 21 ust. 8 ustawy... 1138 10