Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

Podobne dokumenty
Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

Szanowna Pani Emilia Stanny. Dyrektor Zespołu Szkół w Kórniku ul. Poznańska Kórnik

Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

Szanowny Pan Przemysław Jankiewicz. Dyrektor Zespołu Szkół Nr 1 im. Powstańców Wielkopolskich w Swarzędzu os. Mielżyńskiego 5a Swarzędz

Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

Szanowna Pani Bożena Mazur Dyrektor Specjalnego Ośrodka Szkolno-Wychowawczego w Mosinie. ul. Kościelna Mosina

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

Szanowna Pani Bożena Mazur Dyrektor Specjalnego Ośrodka Szkolno-Wychowawczego w Mosinie. ul. Kościelna Mosina

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Zarządzenie Nr 168/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 31 grudnia 2014 roku

Szanowna Pani Hanna Rydjan

BK /2010 Kraków, dnia r.

Prezydent Miasta Gliwice

L.dz. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Kontrola działalności finansowo gospodarczej Powiatowego Inspektoratu Weterynarii w Kazimierzy Wielkiej.

WK.60/P-22/K-23/J/14 Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie

Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a Wrocław

Szanowna Pani Hanna Łabuzińska

Szanowna Pani Hanna Rydjan

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

Szanowna Pani Anna Czerniak

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU

Wystąpienie pokontrolne

Szanowna Pani Adriana Jankowska - Semik

WOJEWODA ŁÓDZKI FN-VII Łódź, 23 września 2016 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Szanowna Pani. Hanna Łabuzińska. Dyrektor. ul. Żabikowska Luboń

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA

ZARZĄDZENIE NR 85/2017 PREZYDENTA MIASTA KIELCE. z dnia 14 marca 2017 r.

WOJEWODA ŁÓDZKI FB - IV Łódź, 20 stycznia 2017 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Wystąpienie pokontrolne

7. Sporządzenie na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów, zgodnie z art. 18 ust.

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD).

Radom, dn r. BK

WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku.

Pan Janusz Świerczek Dyrektor Szkoły Podstawowej nr 55 w Krakowie, ul. Dobczycka 20

Zarządzenie Nr 229/2017 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 21 kwietnia 2017 r.

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

Przepisem wyłączającym odpowiedzialność kierownika jednostki za rachunkowość ( w tym inwentaryzację) jest art. 53 ust. 5 ufp.

Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 25/2014 Starosty Staszowskiego z dnia 27 czerwca 2014 roku

Szanowna Pani Elżbieta Bijaczewska. Dyrektor

WK. WR J Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Kontrola działalności finansowo gospodarczej Kuratorium Oświaty w Kielcach 1. Od 1 stycznia 2014 r. do 31 grudnia 2014 r.

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

ZARZĄDZENIE Nr 2/2013 z dnia 2 stycznia 2013 roku. Dyrektora Miejskiego Przedszkola Nr 22 w Siedlcach

Szanowna Pani. Dyrektor. Os. Kościuszkowców Swarzędz

Zarządzenie Dyrektora Żłobka Miejskiego Nr 3 w Gorzowie Wlkp. z dnia 27 marca 2019 roku

Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Radomskim Ośrodku Doskonalenia Nauczycieli w Radomiu w Radomiu.

Pan Tadeusz Zarawski Dyrektor Zespołu Szkół Ekonomicznych nr 3 ul. Miechowity 6 w Krakowie

ZARZĄDZENIE Nr 390/2014 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA z dnia r.

I. Zakres prowadzenia ksiąg rachunkowych

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU

WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju

Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r.

-ihijyoi:?;.-. U; IV P-",- KANCB FB-Y WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Zarządzenie nr 2/2012 Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Ciechanowie z dnia 16 lipca 2012 r.

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

ZASADY RACHUNKOWOŚCI DLA DOCHODÓW SKARBU PAŃSTWA W URZĘDZIE MIASTA JELENIA GÓRA ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH DLA DOCHODÓW SKARBU PAŃSTWA

Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych ( Dz. U. poz.1344).

Wasze pismo z dnia Znak Nasz Znak KO /09 Data 10 kwiecień 2009 r.

Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Podatków - jednostka księgowa dochodów podatkowych (OPUM).

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

ZARZĄDZENIE Nr 2846/2014 PREZYD ENTA MIASTA KRAKOWA z dnia r.

Wystąpienie pokontrolne

Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochody budżetu państwa (JDSP).

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

URZĄD MIEJSKI W GLIWICACH

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

ZARZĄDZENIE Nr 97/2017 Burmistrza Miasta Piastowa z dnia 22 czerwca 2017 roku

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

ZARZĄDZENIE NR 84/2018 STAROSTY POZNAŃSKIEGO z dnia 19 września 2018 r.

Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochodów Gminy (JD)

Szanowna Pani Bożena Mazur

Szanowna Pani Maria Tomaszewska

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

OŚRODKU POMOCY SPOŁECZNEJ W LUBANIU

Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO Data: r.

Pani Elżbieta Frejowska Wójt Gminy Nagłowice

Radom, r. Sprawozdanie z kontroli gospodarki finansowej przeprowadzonej w Przedszkolu Publicznym Nr 7 w Radomiu.

Zarządzenie nr 120/14/2016 Wójta Gminy Bojszowy z dnia r.

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

ZARZĄDZENIE NR 36/2017 PREZYDENTA MIASTA WAŁBRZYCH. z dnia 20 stycznia 2017 r. w sprawie ewidencji księgowej w zakresie podatku VAT w Gminie Wałbrzych

Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA

Wykaz kont dla budżetu powiatu

Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochody budżetu państwa (JDSP - SP)

WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

Zarządzenie nr 120/9//2017 Wójta Gminy Krzemieniewo z dnia 29 września 2017

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

Szanowny Pan Wojciech Hoffmann. Wicedyrektor Zespołu Szkół Nr 2 w Swarzędzu ul. Podgórna Swarzędz

Transkrypt:

Szanowna Pani Dorota Borysiewicz - Pielichowska Dyrektor Domu Dziecka w Kórniku - Bninie ul. Błażejewska 63 62-035 Kórnik Wasze pismo z dnia: Znak: Nasz znak: KO.1711.11.2018 Data: 13.11.2018 r. Sprawa: wystąpienie pokontrolne w związku z przeprowadzoną kontrolą na temat gromadzenia środków publicznych Wydział Audytu i Kontroli Starostwa Powiatowego w Poznaniu przeprowadził w Domu Dziecka w Kórniku - Bninie kontrolę w zakresie gromadzenia środków publicznych, w tym: a) ustalenie procedur wewnętrznych w zakresie gromadzenia środków publicznych, b) zawieranie umów związanych z gromadzeniem środków publicznych, c) ustalenie i windykacja należności, d) ewidencja rozrachunków, e) przekazywanie zrealizowanych dochodów własnych powiatu, f) sprawdzenie stopnia realizacji zaleceń pokontrolnych wydanych po poprzednich kontrolach. Kontrolę przeprowadzono w dniach od 17.09.2018 r. do 21.09.2018 r. na podstawie upoważnienia Starosty Poznańskiego sygn.: RUiP.742.2018 z dnia 11.09.2018 r. Okres objęty kontrolą: rok 2017 oraz I półrocze 2018 r. Ustalenia kontroli zawarte zostały w protokole kontroli z dnia 23.10.2018 r., podpisanym w dniu 23.10.2018 r. przez dyrektora jednostki i główną księgową. W piśmie z dnia 29.10.2018 r., sygn. DD.092.2.2018, dyrektor jednostki złożyła dodatkowe wyjaśnienia do protokołu. W trakcie kontroli ustalono, co następuje: Sprawdzenie stopnia realizacji zaleceń pokontrolnych, ustalenie procedur wewnętrznych w zakresie gromadzenia środków publicznych: 1. Poprzednia, planowa kontrola przeprowadzona została w jednostce przez Wydział Audytu i Kontroli Starostwa Powiatowego w Poznaniu w okresie od dnia 11.01.2017 r. do 21.01.2017 r. Zakres kontroli dotyczył prowadzenia gospodarki kasowej oraz gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. W wyniku sprawdzenia stopnia realizacji zaleceń pokontrolnych zawartych w wystąpieniu pokontrolnym z dnia 07.04.2017 r. sygn. KO.1711.01.2017 ustalono, iż wszystkie zalecenia zostały wdrożone i są realizowane ustalenia pkt II.12 II.14 protokołu. 1

2. Dyrektor jednostki ustaliła, w formie instrukcji i regulaminów, pisemne procedury wewnętrzne w zakresie gromadzenia środków publicznych w jednostce W kontrolowanym okresie Dom Dziecka nie posiadał pisemnych procedur windykacji należności cywilnoprawnych ustalenia pkt III.15 III.17 protokołu. Dyrektor Domu Dziecka w piśmie z dnia 29.10.2018 r. o sygn. DD.092.2.2018 złożyła wyjaśnienie, iż Zarządzeniem nr 42/2018 z dnia 25.10.2018 r. wprowadziła pisemne zasady windykacji należności cywilnoprawnych w jednostce. 3. Jednostka nadrzędna ustaliła procedury dotyczące gromadzenia środków publicznych ustalenia pkt III.18 - III.21 protokołu. Gromadzenie środków publicznych 4. Dom Dziecka uzyskiwał dochody budżetowe z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, usług, dochodów różnych, pozostałych odsetek, kar i odszkodowań. Uzyskane dochody ewidencjonowane były w rozdziałach 85510 - działalność placówek opiekuńczo - wychowawczych i 85595 pozostała działalność ustalenia pkt IV.22 IV.23 protokołu. Pozyskiwanie dochodów z tytułu umów najmu i dzierżawy Zawieranie umów w zakresie użyczenia lokalu na prowadzenie działalności Poradni Psychologiczno- Pedagogicznej w Puszczykowie, Filia w Kórniku wpływy z różnych dochodów w paragrafie 0970 ustalenie i windykacja 5. W badanym okresie obowiązywała jedna umowa w zakresie użyczenia lokalu na prowadzenie działalności Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Puszczykowie, Filia w Kórniku, która została zawarta przez dyrektora Domu na czas określony od dnia 01.02.2017 r. do dnia 31.01.2020 r. Dyrektor jednostki poinformował pisemnie Zarząd Powiatu Poznańskiego o zawarciu umowy użyczenia na ww. cel. W treści umowy zawarto informacje odnośnie przedmiotu umowy w szczególności: umiejscowienie lokalu, metraż, szczegółowe warunki korzystania z wynajmowanej części budynku, warunków odpłatności za użytkowane media oraz termin ich płatności ustalenia pkt IV.24 IV.27 protokołu. 6. Dokonywanie transakcji związanych z kosztami eksploatacyjnymi użyczonej Poradni części budynku, należącego do Domu dokumentowano w badanym okresie notami księgowymi wystawianymi przez główną księgową. W treści not wskazywano rodzaj obciążenia wynikającego z zawartej Umowy, powołując się na fakturę VAT stanowiącą podstawę obciążenia oraz formę płatności ustalenia pkt IV.80 IV.82 protokołu. 7. Noty księgowe, zgodnie z zapisami Umowy wystawiane były w terminie 14 dni od otrzymania faktur stanowiących podstawę wystawienia not. W toku kontroli ustalono, iż terminy wystawienia not księgowych były zgodne z zapisami Umowy, a wskazane w notach kwoty obciążeń były zgodne z obliczeniami dokonanymi na podstawie zapisów Umowy oraz kwotami wskazanymi na dokumentach zakupu ustalenia pkt V.83 V.84 protokołu. 2

8. Noty księgowe ewidencjonowano w księgach rachunkowych jednostki dokumentem Polecenie księgowania - PK, generowanym z systemu finansowo-księgowego FoKa, na kontach Wn 221/06 należności z tytułu dochodów budżetowych PPP, Ma 760/09 przychody finansowe od PPP, ze wskazaniem klasyfikacji budżetowej 85585595097 0 ustalenie pkt V. 85 protokołu 9. Wpływy płatności z tytułu partycypacji w kosztach eksploatacji części użyczonego budynku ujmowano w księgach rachunkowych jednostki na podstawie wyciągów bankowych, odpowiednio na kontach Wn 130/02 rachunek bieżący jednostek budżetowych - dochody, Ma 221/06, ze wskazaniem odpowiedniego paragrafu tj. 85585595097 0 ustalenie pkt V.86 protokołu. 10. W toku kontroli dokonano sprawdzenia terminowości regulowania płatności przez Dom Dziecka w Kórniku- Bninie w 2017 r. oraz w okresie od 01.01.2018 r. do 30.06.2018 r. Kontrolujący ustalili, iż należności były regulowane terminowo ustalenie pkt V.87 protokłu. Zawieranie umów związanych z gromadzeniem środków publicznych w paragrafie 750 ustalenie i windykacja 11. Umowy w zakresie wynajmu lokalu użytkowego zawierane były każdorazowo na okres nie dłuższy niż rok kalendarzowy, przez dyrektora Domu Dziecka, za zgodą Zarządu Powiatu w Poznaniu ustalenia pkt IV.28, pkt IV.32 IV.36, pkt IV.40 IV.41 protokołu. 12. W treści umów dotyczących najmu pomieszczenia zlokalizowanego w budynku administracyjnym znajdującym się na terenie Domu Dziecka zawarto m.in. informacje dotyczące przedmiotu umowy, wysokości miesięcznego czynszu, warunków i terminu płatności, czasu trwania umowy oraz okoliczności wypowiedzenia umowy. W wysokości czynszu uwzględniano korzystanie przez Najemcę z mediów. W umowach Najemca zobowiązał się nieodpłatnie udostępniać przedmiot najmu wychowankom Domu Dziecka co najmniej raz w tygodniu. Umowy nie wykraczały poza obręb roku kalendarzowego ustalenia pkt IV.29- IV.30, pkt IV.37 IV.38, pkt IV.42 IV.44 protokołu. 13. Przedmiot najmu wydawano każdorazowo Najemcy na podstawie protokołu zdawczo odbiorczego ustalenia pkt IV.31, pkt IV.39, pkt IV.45 protokołu. 14. Dokonywanie transakcji związanych z wynajmem pomieszczenia dokumentowano fakturami VAT, które sporządzała i podpisywała główna księgowa ustalenia pkt.v.51 V.52 protokołu. 15. Naliczenia na fakturach będących konsekwencją zawartych umów, zostały dokonane prawidłowo, zgodnie z obowiązującymi w kontrolowanym okresie umowami ustalenie pkt.v.53 protokołu. 16. Przypis należności z tytułu najmu pomieszczenia generowany był automatycznie w momencie wystawienia faktury, co dokumentowały dowody księgowe Faktura sprzedaży FV/DD/ /_/_ dołączane do kopii faktur VAT. Opłatę za najem pomieszczenia administracyjnego ujmowano w księgach rachunkowych na kontach Wn 221/1 w podziałce klasyfikacji 85585510075 0 należności z tytułu dochodów budżetowych, 3

Ma 760/06 pozostałe przychody operacyjne, Ma 225/02 rozrachunki z budżetami w wartościach odpowiadających zapisom umowy. Wpływ płatności z tytułu najmu pomieszczenia ujmowano w księgach rachunkowych wyciągiem bankowym prawidłowo na kontach Wn 130/02, Ma 221/01 w podziałce klasyfikacji 85585595 0750 ustalenia pkt V.54 V.55 protokołu. 17. W toku kontroli dokonano sprawdzenia terminowości regulowania płatności przez najemcę pomieszczenia w Domu Dziecka. Ustalono, iż należności z reguły były regulowane terminowo. Występowało maksymalnie 3 - dniowe opóźnienie w zapłacie ustalenia pkt V.56 V.57 protokołu. Wpływy z pozostałych odsetek w paragrafie 920 18. Zgodnie z art. 40 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 27.08.2009 r. o finansach publicznych odsetki od nieterminowych płatności naliczano i ewidencjonowano nie później niż na koniec każdego kwartału. Stawka odsetek od nieterminowych płatności wynosiła 7% i była zgodna z art. 359 i art. 481 ustawy z 23.04.1964 r. Kodeks Cywilny (t.j. Dz.U. z 2018, poz. 1025 ze zm.). Naliczenie odsetek ustawowych od opóźnienia w zapłacie w kontrolowanym okresie ewidencjonowano w księgach rachunkowych jednostki, na podstawie wystawionych not, dowodem księgowym Polecenie księgowania na kontach Wn 221/01, Ma 750 w podziałce klasyfikacji 855 85595 092 0. Wpłaty naliczonych odsetek od nieterminowych wpłat ewidencjonowano w księgach rachunkowych jednostki dowodem księgowym Wyciąg bankowy WB-RB/_/ na kontach Wn 130/02, Ma 221/01 w podziałce klasyfikacji 855 85595 092 0 - ustalenia pkt V.58 - V.60, pkt V.67 V.68 protokołu. 19. W okresie objętym kontrolą noty odsetkowe wystawiano na podstawie kalkulatora odsetek ustawowych dostępnego na stronie www.kalkulatory.gofin.pl, którego wydruki załączano do wystawionych not. W jednym przypadku do obliczenia wysokości odsetek błędnie zastosowano Kalkulator odsetek za opóźnienie w transakcjach handlowych ze stawką 9,5% zamiast 7% - ustalenia pkt V.61 V.66 protokołu. Dyrektor Domu Dziecka w piśmie z dnia 29.10.2018 r. o sygn. DD.092.2.2018 złożyła stosowne wyjaśnienie. Wpływy z usług w paragrafie 830 (wyżywienie) ustalenie i windykacja należności 20. Zasady odpłatności za wyżywienie zostały określone w Zarządzeniu nr 2/2017 Dyrektora Domu Dziecka z dnia 02.01.2017 r. Ustalono, że pracownicy korzystający z wyżywienia ponosili odpłatność za posiłek zwiększoną o 30% w stosunku do dziennej stawki żywieniowej wychowanków obowiązującej w placówce ustalenia pkt IV.46 IV.47 protokołu. 21. Odpłatność za posiłki pracowników prowadzono w miesięcznych zestawieniach pn. Korzystanie z obiadów w Domu Dziecka w Kórniku Bninie przez pracowników (miesiąc, rok), sporządzanych przez samodzielnego referenta ds. zaopatrzenia i sprawdzanych przez główną księgową, co było zgodne z obowiązującą Instrukcją obiegu i kontroli dokumentów księgowych. Miesięczne zestawienia stanowiły 4

podstawę dokonania przypisu w księgach rachunkowych jednostki - ustalenia pkt IV.48 IV.50, pkt V.69 protokołu. 22. Przypisu należności z tytułu wyżywienia pracowników w księgach rachunkowych dokonywano z datą wykonania operacji na ostatni dzień miesiąca w dniu wpłaty należności do kasy Domu Dziecka, co dokumentowały dowody księgowe PKVAT/DD/201_/_/ na kontach Wn 221/02 w podziałce klasyfikacji 855 85510 083 0 należności z tytułu dochodów budżetowych, Ma 760/07 pozostałe przychody operacyjne, Ma 225/02 rozrachunki z budżetami w wartościach odpowiadających okazanym do kontroli zestawień ustalenie pkt V.70 protokołu. 23. W celu weryfikacji prawidłowości i terminowości pobierania odpłatności za wyżywienie pracowników, kontroli poddano wykazy Korzystanie z obiadów w Domu Dziecka w Kórniku Bninie przez pracowników sporządzone w okresie od 01.01.2017 r. do 30.06.2018 r. oraz dowody wpłaty KP potwierdzające dokonanie zapłaty w kasie Domu Dziecka. Nie stwierdzono nieprawidłowości - ustalenia pkt V.71 V.72 protokołu. 24. Wpłaty gotówkowe ujmowano w raportach kasowych w dniu faktycznej operacji gospodarczej, tj. w dniu uiszczenia opłaty zbiorczo w jednej pozycji, co potwierdzały okazane zespołowi kontrolującemu raporty kasowe. Rozrachunki z tytułu dokonywanych wpłat za wyżywienie pracowników ewidencjonowano na koncie rozrachunkowym 221 należności z tytułu dochodów budżetowych, ze wskazaniem tylko podziałek klasyfikacji budżetowej, co było niezgodne z obowiązującymi zasadami określonymi w Załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. 2017 poz. 760, obecnie t.j. Dz.U.z 2017 r. poz. 1911) ustalenia pkt V.73 V.75 protokołu. Dyrektor Domu Dziecka w piśmie z dnia 29.10.2018 r. sygn. DD.092.2.2018 poinformowała, iż od miesiąca września wprowadzono zapisy na koncie 221, pozwalające na zindywidualizowanie należności z tytułu świadczonych usług. 25. Wpłaty do banku z kasy Domu Dziecka przekazywano z reguły w dniu wpłaty do kasy lub w dniu następnym, co ewidencjonowano w księgach rachunkowych jednostki na kontach Wn 141/01 Ma 101/01 ustalenie pkt V.76 protokołu. Wpływy z tytułu kar i odszkodowań wynikających z umów w paragrafie 950 26. Analizując okazany do kontroli wydruk z systemu FoKa Zapisy księgowe Za okres od 2017-01-01 do 2017-12-31 dla paragrafu 0950 - wpływy z tytułu kar i odszkodowań wynikające z umów dla kont 130/02 DOCHODY, 221/03 ODSZKODOWANIA, 222 ROZLICZENIE DOCHO0DÓW BUDŻETOWYCH, 760/03 5

PRZYCHODY Z OTRZYMANYCH ODSZKODOWAŃ kontrolujący ustalili, iż jednostka uzyskała w ww. okresie odszkodowania na ogólną kwotę 7.190,60. Odszkodowanie zostało zaewidencjonowane w księgach rachunkowych na podstawie pisma z dnia 20.11.2017 r., informującego o jego przyznaniu. Wpływ odszkodowania dokumentował wyciąg bankowy, który zaewidencjonowano w księgach rachunkowych domu dowodem księgowym Wyciąg bankowy WB-RB/124/2017 z dnia 21.11.2017 r., na kontach Wn 130/02 - rachunek bieżący jednostek budżetowych dochody, Ma 221/03, ze wskazaniem właściwego paragrafu 85585510095 0 ustalenia pkt V.77 V.79 protokołu. Inwentaryzacja składników aktywów i pasywów jednostki w drodze potwierdzenia salda 27. Z uwagi na fakt, iż w jednostce na koniec roku 2017 salda należności wykazywały 0.00 zł, w Domu nie przeprowadzano inwentaryzacji składników aktywów i pasywów w drodze potwierdzenia salda. W dniu 17.01.2018 Dom Dziecka otrzymał pisemne potwierdzenie informacji z dnia 11.01.2018 r. o stanie środków na dzień 31.12.2018 r., na prowadzonych rachunkach bankowych ustalenie pkt VI.88 protokołu. Ewidencja rozrachunków 28. Kontrolujący ustalili, iż przychody z tytułu dochodów budżetowych ewidencjowano wraz ze wskazaniem odpowiednich paragrafów na podstawie wpłat na rachunek bankowy i do kasy, wystawionych faktur, zawartych umów i decyzji/pism, not odsetkowych na kontach 750 i 760. Rozrachunki z tytułu dochodów budżetowych ewidencjonowano na koncie 221 należności z tytułu dochodów budżetowych. Po stronie Wn konta ewidencjonowano ustalone należności i zwroty nadpłat, a po stronie Ma uzyskane wpłaty z tytułu dochodów budżetowych. Ewidencja szczegółowa do konta 221 była prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej, a system komputerowy umożliwiał wydruk subkonta dla każdego z kontrahentów ustalenia pkt VII. 91 VII. 95 i VII. 97 protokołu. 29. Wyjątek stanowiły rozrachunki z tytułu dokonywanych wpłat za wyżywienie obsługi Domu Dziecka ewidencjonowano na koncie rozrachunkowym 221 należności z tytułu dochodów budżetowych, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej, bez uwzględnienia szczegółowej ewidencji według dłużników. Fakt ten pozostaje w sprzeczności z obowiązującymi zasadami określonymi w Załączniku Nr 3 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. 2017 poz. 760, obecnie t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 1911), który mówi, iż ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz budżetów, których należności dotyczą ustalenia pkt VII.89 VII.90 protokołu. 6

Dyrektor Domu Dziecka w piśmie z dnia 29.10.2018 r. o sygn. DD.092.2.2018 złożyła stosowne wyjaśnienie uwzględnione w pkt 24 wystąpienia. 30. Weryfikując okazane wydruki dotyczące badanego okresu, tj. roku 2017 i pierwszego półrocza 2018 roku, biorąc pod uwagę odprowadzony podatek VAT konto 225 oraz pozostałe do zapłaty należności, bilans otwarcia, kontrolujący ustalili, iż obroty na kontach 130, 221, 222, 225, 760 oraz realizację dochodów w dziale 855, dla rozdziału 85510 i 85595 w paragrafach 750, 830, 920, 950, 970, były zgodne ustalenie pkt VII.96 protokołu. Przekazywanie zrealizowanych dochodów własnych powiatu 31. Dochody budżetowe w okresie objętym kontrolą przelane zostały na rachunek Starostwa Powiatowego w kwotach zgodnych z prowadzoną ewidencją księgową według podziałek klasyfikacji budżetowej. W 2017 roku stwierdzono cztery przypadki odprowadzenia dochodów budżetowych na rachunek bankowy Starostwa Powiatowego w Poznaniu po terminie wynikającym z Uchwały nr 2254/2013 Zarządu Powiatu w Poznaniu z dnia 22.10.2013 r. Dotyczyło to dochodów uzyskanych w miesiącach: marcu, czerwcu, sierpniu i październiku 2017 r. Łączna kwota dochodów odprowadzonych po terminie wyniosła 1.532,38 zł ustalenia pkt VIII.98 VIII.100 protokołu. 32. Uchybienie terminowi wpłaty do budżetu w należnej wysokości dochodów przez jednostkę budżetową jest czynem, który w myśl przepisu art. 6 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 1458 ze zm.) mógłby stanowić naruszenie dyscypliny finansów publicznych. W tym wypadku jednak ze względu na łączną wysokość nieterminowych wpłat (1.532,38 zł) zastosowanie znajduje art. 26 ust. 1 tej samej ustawy, w myśl którego nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych działanie lub zaniechanie określone m.in. w art. 6 pkt 2 ustawy, którego przedmiotem są środki finansowe w wysokości nieprzekraczającej jednorazowo, a w przypadku więcej niż jednego działania lub zaniechania łącznie w roku budżetowym kwoty minimalnej. Kwota ta zgodnie z art. 26 ust. 3 ustawy wynosiła w 2016 roku 3.536,87 zł ustalenie pkt VIII.101 protokołu. 33. W pierwszym półroczu 2018 roku stwierdzono jeden przypadek odprowadzenia dochodów budżetowych na rachunek bankowy Starostwa Powiatowego w Poznaniu po terminie wynikającym z Uchwały nr 2254/2013 Zarządu Powiatu w Poznaniu z dnia 22.10.2013 r. Dotyczyło to dochodów uzyskanych w miesiącu lutym 2018 r. Kwota dochodów odprowadzonych po terminie wyniosła 962,90 zł ustalenia pkt VIII.102 VIII.103 protokołu. 34. Uchybienie terminowi wpłaty do budżetu w należnej wysokości dochodów przez jednostkę budżetową jest czynem, który w myśl przepisu art. 6 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 1458 ze zm.) mógłby stanowić 7

naruszenie dyscypliny finansów publicznych. W tym wypadku jednak ze względu na łączną wysokość nieterminowych wpłat (962,90 zł) zastosowanie znajduje art. 26 ust. 1 tej samej ustawy, w myśl którego nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych działanie lub zaniechanie określone m.in. w art. 6 pkt 2 ustawy, którego przedmiotem są środki finansowe w wysokości nieprzekraczającej jednorazowo, a w przypadku więcej niż jednego działania lub zaniechania łącznie w roku budżetowym kwoty minimalnej. Kwota ta zgodnie z art. 26 ust. 3 ustawy wynosiła w 2017 roku 3.731,13 zł ustalenie pkt VIII.104 protokołu. W piśmie z dnia 29.10.2018 r. sygn. DD.092.2.2018 dyrektor Domu Dziecka poinformowała, iż jednostka zobowiązuje się zwrócić szczególną uwagę na terminy przekazywania zrealizowanych dochodów, zgodnie z Uchwałą nr 2254/2013 Zarządu Powiatu w Poznaniu. W związku z ustaleniami kontroli zalecam: Dochowywać terminów przekazywania przez jednostkę zrealizowanych dochodów własnych Powiatu Poznańskiego ustalonych w Uchwale nr 2254/2013 Zarządu Powiatu w Poznaniu z dnia 22.10.2013 r. w sprawie: ustalenia terminów przekazywania przez jednostki budżetowe zrealizowanych dochodów własnych Powiatu Poznańskiego. Powyższe zalecenie pokontrolne wydano do wprowadzenia i stosowania na bieżąco. O sposobie realizacji zalecenia pokontrolnego proszę powiadomić pisemnie Starostę Poznańskiego w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego pisma. Do wiadomości: 1. Przewodniczący Rady Powiatu w Poznaniu 2. Zarząd Powiatu w Poznaniu. 3. Wydział Spraw Społecznych i Zdrowia. 4. KO a/a 8