PORADNIK ZGLOSZENIE i OPLACANIE podatku ryczałtowego od dzierżawy powierzchni reklamowej - INTERNETOWE MOZLIWOSCI Wykładnia / podstawa prawna: W dawnych sprawach spornych US (fiskus) z podatnikami (przed wrześniem 2014r) sądy administracyjne, uznawały te spory na KORZYŚĆ podatników, że zyski osoby fizycznej zarządzającej stroną internetową można zakwalifikować do takich źródeł przychodów, jak najem, dzierżawa lub inne umowy o podobnym charakterze. Była to motywacja wydania późniejszej ogólnej interpretacji podatkowej. We wrześniu 2014r Ministerstwo Finansów wydało interpretację ogólną ważną dla każdego, kto uzyskuje przychody ze strony www. Zgodnie z zaleceniami ministra najem powierzchni reklamowej na stronie www niezwiązanej z działalnością gospodarczą można rozliczać ryczałtem 8,5%. Mając na uwadze powyższe stanowisko sądów i Ministra Finansów, należy stwierdzić, że nie ma przeszkód, aby opodatkować otrzymane przychody z tytułu najmu powierzchni na stronie internetowej ryczałtem stawką 8,5%. 1) JAK i KIEDY NALEŻY ZGŁOSIĆ SIĘ do US: Podatnik rozpoczynający wynajem (w naszym przypadku najem powierzchni reklamowej) w trakcie roku podatkowego powinien złożyć oświadczenie nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu - albo do końca roku podatkowego np. 2017r. (do 31 grudnia), jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego np. 2017r. Przychód rozumiany jest wtedy kiedy kwotę z programu wypłacimy sobie na osobiste konto w banku. (data przyjścia przelewu) PRZYKŁAD: W kwietniu zebrało się nam w programie 500zł ale wypłaciliśmy pieniądze w czerwcu. Data (miesiąc) przychodu liczona jest w tym przypadku od czerwca. Oświadczenie składamy osobiście w US TYLKO 1X RAZ! (Nie musimy później każdorazowo chodzić do US. Wystarczy przy kolejnych przelewach, które otrzymamy każdorazowo w okresie miesiąca opłacić podatek w formie przelewu.) Wzór oświadczenia dostępny na stornie Twojego US lub bezpłatnie w US. Oświadczenie w formie pisemnej (ręcznie uzupełnione) należy dostarczyć do swojego Urzędu Skarbowego (miasto i numer US wg. miejsca zameldowania). Na miejscu zapytać, w którym okienku mamy złożyć oświadczenie. Następnie skonsultować z urzędnikiem czy mamy wszystko co niezbędne na oświadczeniu (w razie czego poprawić). ZŁOŻENIE oświadczenia jest BEZPŁATNE!!!
2) WZÓR OŚWIADCZENIA z US: (wzór kartka A4, napisać własnoręcznie Przed złożeniem na miejscu oraz w trakcie uzupełniania w US skonsultować z urzędnikiem: PRZYKŁADOWY WZÓR z US (UWAGA mogą delikatnie się różnić zależnie od miasta regionu!!!) Na czerwono oznaczono POLA do uzupełnienia.
3) JAK i GDZIE WPŁACIĆ RYCZAŁT 8,5%: Ryczałt wpłaca się na rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Wykonujemy go poprzez przelew bankowy z własnego dowolnego osobistego konta bankowego. Aby wpłacić podatek ryczałtowy 8,5% korzystamy z własnego konta bankowego. W swoim osobistym koncie bankowym wybieramy przelew jednorazowy/ przelew podatkowy do swojego US (Urzędu Skarbowego) np. Pierwszy Urząd Skarbowy w Warszawie Uzupełniamy swoje dane: PESEL, okres> miesiąc (miesiąc kiedy przelew przyszedł na konto), nasze dane oraz dane dotyczące naszego US. Wybieramy/ wpisujemy w polu symbol formularza: PPE (zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych) Wpisujemy kwotę wpłacanego podatku. (Otrzymaną sumę przelewu, przelewów z danego miesiąca z najmu pow. Reklamowej stron X 8,5% stawka podatku ryczałtowego) przelew/y: 1000zł x 8,5% = 85zł podatku do zapłaty. Ryczałt oblicza się na podstawie sumy otrzymanych przelewów w danym miesiącu kalendarzowym (z najmu pow. reklamowej) i opłaca się go do 20 dnia następnego miesiąca. (wyjątek grudzień pkt.1) UWAGA: Podatek 8,5% opłacamy tylko za te miesiące w których faktycznie otrzymaliśmy przelew. Jeżeli np. w lutym płaciliśmy podatek za otrzymany przelew w styczniu a w marcu-kwietniu 2017r. nie było przelewu to przez te 2 miesiące nic nie musimy wysyłać / płacić itp. PRZYKŁAD: W czerwcu otrzymaliśmy 2 przelewy: 500zł i 1000zł. A więc do 20 lipca musimy zapłacić podatek ryczałtowy 8,5% z kwoty 500+1000= 1500zł. Czyli 8,5% x 1500zł= 127,5zł (zaokrąglamy w górę >>> 128zł) Ryczałt za miesiące od stycznia do listopada wpłaca się w terminie do 20. dnia następnego miesiąca. Natomiast za grudzień w terminie do 31 stycznia następnego roku podatkowego. PRZYKŁAD 1. Podatnik po raz pierwszy osiąga przychód - najem powierzchni reklamowej na stronie WWW w wysokości 1500 zł (maj). Wypłaca sobie przelewem na swoje konto 1500zł w dniu 15 czerwca. 8,5% x 1500zł= 127,50zł
zaokrąglamy w górę >>> 128zł Do 20 lipca należy osobiście i pisemnie złożyć oświadczenie (najlepiej chwilę wcześniej) Do 20 lipca także należy wpłacić ryczałtowy podatek do US (przelewem) Zaliczka miesięczna za okres czerwiec, wynosi 128 zł. PRZYKŁAD 2 Podatnik osiąga przychód po raz drugi lub kolejny - najem powierzchni reklamowej na stronie WWW w wysokości 2000 zł (lipiec). Wypłaca sobie przelewem na swoje konto 2000zł w dniu 25 września. 8,5% x 2000zł= 170zł zaokrąglamy w górę >>> 170zł Do 20 października należy wpłacić ryczałtowy podatek do US (przelewem) Zaliczka miesięczna za okres wrzesień, wynosi 170 zł. W przypadku wyboru ryczałtu dochody nie podlegają opodatkowaniu z dochodami opodatkowanymi według skali, co czasami ma ogromne znaczenie, pozwala bowiem na uniknięcie wejścia w drugi próg podatkowy. UWAGA: Kwotę podatku ryczałtowego zaokrągla się do pełnych złotych w GÓRĘ - dla wartości 0,50 PLN i więcej lub w DÓŁ - dla wartości nieprzekraczającej 0,49 PLN. Np. Jeżeli z kalkulacji podatku do zapłaty wyjdzie: 127,50zł > zaokrąglamy 128zł Jeżeli 127,49zł > zaokrąglamy 127zł. Itp.
4) JAK i GDZIE ZŁOŻYĆ PIT 28 (1X w roku jeżeli w ciągu roku był przychód z ryczałtu): PIT 28- zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych Co roku do dnia 31 stycznia należy rozliczyć poprzedni rok kalendarzowy za wszystkie przychody (przelewy) ryczałtowe. (Suma wszystkich przelewów jakie uzyskaliśmy z tytułu najmu powierzchni reklamowej) UWAGA: Jeżeli w danym roku kalendarzowym nie mieliśmy przychodów (przelewów) z tytułu ryczałtu (w naszym przypadku najem pow. reklamowej) to nie składamy PIT-28. Rozliczenie PIT-28 składamy do urzędu skarbowego właściwego miejscu zamieszkania podatnika. Lokalizacja nieruchomości nie ma znaczenia. Można także złożyć elektronicznie poprzez system E-Deklaracje. Rozliczenie i uzupełnienie PIT-28 jest bardzo proste. Dzięki podpowiedziom i wymaganym tylko kilku niezbędnym polom poza naszymi danymi, osobie początkującej zajmie to ok. 15-30 minut. PRZYKŁAD: Za rok kalendarzowy 2016 należy złożyć PIT28 do 31 stycznia 2017r. Tomek w 2016r. otrzymał 3 przelewy na swoje konto. Tomek w lutym 2016r. wybrał rozliczanie się z powierzchni reklamowej w formie ryczałtu 8,5%. Otrzymał przelewy kolejno: w styczniu (500zł), kwietniu (1000zł) i grudniu (2000zł) i każdorazowo opłacał podatek przelewem. A więc w 2016r. zapłacił 8,5% x 3500zł= 255zł podatku. W PIT-28 Tomek uzupełnił niezbędne dane oraz w odpowiedniej tabeli 8,5% wpisał ile uzyskał przychodu: 3500zł. System sam wyliczył ile wpłacił podatku: 255zł. System automatycznie zlicza dane oraz sprawdza błędy czy wszystkie pola zostały poprawnie uzupełnione. Po pozytywnym wyniku Tomek mógł wysłać PIT-28 do US (zrobił to w formie elektronicznej e-deklaracje) Można to zrobić także w formie fizycznej idąc do swojego właściwego US i tam w odpowiednim okienku złożyć deklaracje PIT-28 do 31 stycznia (za uprzedni rok kalendarzowy)
Prowadzenie ewidencji (nie trzeba nic prowadzić ) Podatnik, który opodatkowuje wynajem powierzchni reklamowych w internecie, na domu lub samochodzie (poza działalnością gospodarczą), nie będzie zobowiązany do prowadzenia ewidencji. Dotyczy to zarówno opłacania podatku według skali, jak i ryczałtu. Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów nie dotyczy podatników, którzy nie prowadzą pozarolniczej działalności gospodarczej i osiągają przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli wysokość tych przychodów wynika z umowy zawartej w formie pisemnej. Podobnie niewymagane jest prowadzenie księgi przychodów i rozchodów przez podatników rozliczających najem opodatkowany według skali. W EB: Swój przychód uzyskujesz z tytułu umowy najmu lub dzierżawy. Przychody z tego tytułu należy zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT, pod warunkiem, że nie są uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej. Dla osób fizycznych istnieją dwa sposoby rozliczenia: - zasady ogólne (opisane w art. 44 ust. 1 pkt 2, ust. 3 i ust. 6 ustawy o PIT), - zryczałtowany podatek dochodowy (8,5%, PIT-28). REGULAMIN EBROKER: 1 pkt 4 Rejestracja w Programie Partnerskim jest równoznaczna z zawarciem umowy o najem powierzchni reklamowej pomiędzy Partnerem a Spółką. Umowa zostaje zawarta z chwilą aktywacji konta Partnera, poprzez kliknięcie w udostępniony Partnerowi link aktywacyjny zgodnie z 4 ust.4 albo 5 ust.4 niniejszego Regulaminu Sama akceptacja i aktywacja konta jest potiwerdzeniem regulaminu i dolaczeniem do programu partnerskiego Z automatu ebroker zawiera umowe o najem pow. reklamowej z Partnerem (umowa nie jest wysylana na maila itp) ale nie jest wymagana prawnie. Wystarczającym dowodem jest to ze jest sie Partnerem ebroker oraz ze przychodza przelewy od nich i tyle.