Jednolity Plik Kontrolny nowy obowiązek w praktyce

Jednolity Plik Kontrolny nowy obowiązek w praktyce

Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Marmurska-Karpińska Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor: Katarzyna Brzozowska ISBN: 978-83-269-5400-9 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2016 Skład i łamanie: Raster Studio Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 Niniejszy e-book chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Zaproponowane w niniejszym poradniku wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w poradniku wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.

JEDNOLITY PLIK KONTROLNY NOWY OBOWIĄZEK W PRAKTYCE Od 1 lipca 2016 r. duzi podatnicy mają obowiązek przekazywania do US co miesiąc danych w określonej strukturze: schemat_jpk_vat(1)_v1 0.xsd, odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D. Średni i mali podatnicy zostaną objęci tym obowiązkiem w 2017 roku. Celem wprowadzenia Jednolitego Pliku Kontrolnego (dalej: JPK) jest zautomatyzowanie procesu kontroli organów podatkowych oraz skrócenie jej czasu. Stosowanie struktury JPK daje organom podatkowym pełny wgląd w księgi podatnika oraz dostęp do danych w formacie umożliwiającym ich dogłębną automatyczną analizę. Daje również możliwość prowadzenia kontroli w obszarach podatków VAT, PIT, CIT, w tym porównanie VAT i CIT. Obszar działania organu podatkowego może obejmować kontrole krzyżowe u kilku podatników, czynności sprawdzające oraz kontrole podatkowe w określonym zakresie. Jednolity Plik Kontrolny funkcjonuje w formacie XML zgodnym ze standardem OECD Standard Audit File Tax 2.0. JPK VAT(1) przedsiębiorca ma obowiązek wysłać bez wezwania Podatnicy są zobowiązani, bez wezwania organu podatkowego, do przekazania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art.109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), w postaci elektronicznej, odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a 2 Ordynacji podatkowej (dalej: OP), na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a 3, za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy, w schemacie _JPK_VAT(1)_ V1 0.xsd. UWAGA Przyjęta przez Ministerstwo Finansów koncepcja funkcjonowania JPK zawiera dwa modele: 1. na żądanie organu podatkowego w odniesieniu do plików: Schemat _JPK_KR(1)_v1 0.xsd, Schemat _JPK_WB(1)_v1 0.xsd, Schemat _JPK_MAG(1)_v1 0.xsd, Schemat _JPK_FA(1)_v1 0.xsd, 3

Schemat _JPK_PKPIR_v1 0.xsd, Schemat _JPK_EWP_v1 0.xsd, 2. obowiązkowy, gdzie w okresie miesięcznym dostarcza się dane organom podatkowym w odniesieniu do pliku o strukturze schemat _JPK_VAT(1)_V1 0.xsd. Termin wprowadzenia obowiązków zależy od wielkości jednostki Od 1 lipca 2016 r. tzw. duzi podatnicy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej są zobowiązani bez wezwania organu podatkowego przekazać dane w określonej strukturze: schemat_jpk_vat(1)_v1 0.xsd, odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy. W odniesieniu do średnich i małych przedsiębiorców w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej powstaje obowiązek przekazywania danych o określonej strukturze: schemat JPK_VAT(1)_V1 0.xsd, odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D od 1 stycznia 2017 r. Natomiast mikroprzedsiębiorcy w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej z 2 lipca 2004 r. są zobowiązani do przekazywania danych o określonej strukturze: schemat _JPK_VAT(1)_V1 0.xsd, odpowiadającej pozycjom deklaracji VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D od 1 stycznia 2018 r. W odniesieniu do pozostałych schematów struktur Jednolitego Pliku Kontrolnego zgodnie z art. 193a 1 OP w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w 2 (schemat JPK), wskazującej rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres, którego dotyczą. Termin, od którego obowiązuje obowiązek przekazywania danych w formacie JPK tzw. dużych przedsiębiorców na żądanie organu podatkowego, obowiązuje od 1 lipca 2016 r. Dla średnich, małych i mikroprzedsiębiorców obowiązek przekazywania danych w formacie JPK na żądanie organu podatkowego obowiązuje od 1 lipca 2018 r. Forma przesyłania danych Zasady przesyłania Jednolitego Pliku Kontrolnego są określone w rozporządzeniu MF, które stanowi, iż: księgi mogą być przesyłane za pomocą oprogramowania interfejsowego dostępnego na stronie, której adres jest podany w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego MF, 4

UWAGA Po dokonaniu przesyłki struktury JPK podatnik otrzyma potwierdzenie prawidłowego dostarczenia dokumentu w postaci komunikatu o treści 200 przetworzenie dokumentu zakończono poprawnie, pobierz UPO. Dopiero otrzymanie tego dokumentu warunkuje spełnienie obowiązku wynikającego z elektronicznej kontroli podatkowej. 5 informatyczne nośniki danych, na których księgi mogą być zapisane i przekazywane, są oznakowane w sposób pozwalający na jednoznaczną identyfikację nośnika. Zanim jednak przystąpimy do wdrożenia i wysyłki JPK, należy dokonać identyfikacji wszystkich systemów IT pod kątem zawartości danych z perspektywy poszczególnych 7 struktur JPK. Jeśli korzystamy z wielu systemów zintegrowanych ze sobą, wspomagamy się Excelem, Hurtownią Danych lub bazami danych, niezbędne jest też: sporządzenie listy systemów i przyporządkowanie do nich danych odpowiadających strukturze JPK. Przy tej czynności niezbędna jest współpraca całego zespołu powołanego do wdrożenia JPK, w tym osób odpowiedzialnych za wprowadzanie danych do księgi głównej, księgowanie wyciągów bankowych, wprowadzanie danych do systemów magazynowych, wprowadzanie danych do rejestru VAT, sporządzanie deklaracji VAT oraz osób delegowanych z działu IT; mapowanie danych z systemów informatycznych do pól określonych w JPK, przegląd istniejących w przedsiębiorstwie raportów, które zawierają dane wymagane przez JPK; generowanie Jednolitego Pliku Kontrolnego wypracowanie procesu raportowania na bazie istniejących danych w wielu systemach bądź modyfikacja głównego systemu, jeśli jest ich kilka. Udostępnienie funkcjonalności JPK przez producentów używanego oprogramowania; testowanie JPK, gdzie przed wysyłką dokumentu należy dokonać testowania merytorycznego, walidacji kompletności danych i zgodności z ustawą o rachunkowości i ustawami podatkowymi; wdrożenie JPK przez użytkowników oprogramowania. Wskazówki dotyczące struktury Struktura Księgi głównej przedstawia dane dotyczące: zapisów na kontach księgi głównej i ksiąg pomocniczych, dziennika księgi głównej, zestawienia obrotów i sald. Jeśli w księdze głównej mamy pozycje zagregowane, a w księdze pomocniczej pojedyncze transakcje, wtedy przesyłamy z księgi głównej dane zagregowane, a z księgi pomocniczej pojedyncze transakcje, ponieważ ustawodawca dał nam możliwość przesyłania wielu plików.

Schemat tworzenia JPK oraz wysyłki danych przy użyciu przykładowego programu informatycznego Z poziomu Ewidencji dokumentów/jednolite pliki kontrolne można wygenerować poszczególne pliki JPK za pomocą czynności Generuj plik. Podczas generowania pliku należy określić odpowiednie parametry: Okres, za jaki ma być generowany plik Rodzaj JPK (JPK_FA; JPK_MAG; JPK_ KR; JPK_WB; JPK_VAT; PK_PKPIR; JPK_ EWP). Definicję struktury i zawartości pliku JPK. Plik ścieżka lokalizacji pliku (wskazana z konfiguracji). Po zatwierdzeniu okna (OK) wygenerowanie plików będzie skutkowało utworzeniem na liście obiektów JPK z informacją o rodzaju JPK, okresie oraz lokalizacji pliku. Dodatkowo system w zakresie obsługi plików JPK został wyposażony w mechanizm zapewniający weryfikację spójności i poprawności danych. Mechanizm ten można uruchomić czynnością Sprawdź poprawność, dostępną na liście. Czynność sprawdzi zgodność wygenerowanego pliku XML ze Schemą XSD, pobraną online ze strony MF. Z poziomu listy Jednolite Pliki Kontrol- -ne istnieje możliwość wysłania wygenerowanych plików do bramki Ministerstwa Finansów oraz pobrania potwierdzenia odbioru (UPO). 6

Struktura Wyciągi bankowe jest skorelowana z elektronicznym systemem bankowym MT940 i przedstawia dane dotyczące: wszystkich informacji o przepływach pieniężnych w postaci szczegółowych zapisów z wyciągu bankowego dla rachunków prowadzonych przez przedsiębiorców. Dane pobierane z systemu MT940 pola tak samo się nazywają jak JPK_WB: saldo początkowe, końcowe, numery wierszy, data realizacji transakcji, spółka partnerska, kwota i waluta transakcji. Można generować jeden plik dla jednego rachunku, ponieważ ustawodawca dał nam możliwość przesyłania wielu plików. Struktura Magazyn przedstawia dane dotyczące: materiałów, produktów, półproduktów ze szczegółowością do pojedynczej sztuki, wydania wewnętrznego, przesuniecia międzymagazynowego, przyjęcia z zewnątrz, wydania na zewnątrz. Struktura Faktury VAT: struktura za dany okres nie obejmuje paragonów i dokumentów księgowych sporządzonych w celu zaksięgowania kwot podatku należnego będą opracowane odrębne struktury; zawiera faktury sprzedaży, zakupu, faktury korygujące, faktury zaliczkowe oraz w odniesieniu do dokumentów zrównanych z fakturą, w tym biletów kolejowych. Podstawa prawna: rozporządzenie ministra finansów z 24 czerwca 2016 r. (Dz.U. z 2016 r. poz. 932). Barbara Dąbrowska absolwentka studiów MBA, dyrektor ds. finansów 7

Więcej ebooków o tematyce finansowo-księgowej: www.fabrykawiedzy.com 1DF001 ISBN: 978-83-269-5400-9