Wystąpienie pokontrolne
|
|
- Witold Domański
- 9 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1 Kielce, dnia r. Znak: WK-60/15/3767/2009 Pan Włodzimierz Wawrzkiewicz Burmistrz Miasta i Gminy Osiek Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jedn. Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) przeprowadziła w okresie od 19 maja do 24 lipca 2009 roku kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy Osiek za okres 2008 roku. W wyniku kontroli stwierdzono niżej opisane nieprawidłowości i uchybienia, które powstały na skutek nie przestrzegania obowiązujących przepisów prawa przez osoby odpowiedzialne za gospodarkę finansową Gminy. Przedstawiając ustalenia kontroli, Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych wnosi o ich wykorzystanie celem usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości poprzez realizację niżej przedstawionych wniosków pokontrolnych oraz podjęcie innych niezbędnych działań w celu niedopuszczenia do powstania podobnych nieprawidłowości w dalszej działalności statutowej Gminy. 1. Na dzień 31 grudnia 2008 roku zobowiązania wymagalne dotyczące realizacji planu finansowego Urzędu Miasta i Gminy wyniosły kwotę ,31 zł, co narusza jedną z naczelnych zasad finansów publicznych, określoną w art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.), zgodnie z którą wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Ogółem zobowiązania wymagalne na dzień 31 grudnia 2008 roku dotyczące realizacji budżetu Gminy wyniosły kwotę ,64 zł. Jednocześnie stwierdzono, że wykonanie wydatków budżetowych wraz ze zobowiązaniami wymagalnymi przekroczyło planowane wydatki ogółem o kwotę ,85 zł, w poniższych podziałkach klasyfikacji budżetowej: , , , , , , , , , , , ,47
2 , , , , , , , , , , , , ,75 Zaciągnięcie zobowiązań ponad kwoty wydatków określonych w planie finansowym Urzędu Miasta i Gminy narusza art. 193 powołanej wyżej ustawy o finansach publicznych. Odpowiedzialność za powyższą nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Należy zaznaczyć, iż tak wysoki poziom zadłużenia Gminy utrzymuje się nieprzerwanie od wielu lat. Powyższe powoduje, że Gmina nieterminowo reguluje większość swych zobowiązań, począwszy od wynagrodzeń osobowych pracowników i pochodnych od wynagrodzeń, poprzez wszelkiego rodzaju wydatki bieżące, a skończywszy na wydatkach majątkowych. Utrzymywanie się tak wysokiego poziomu zobowiązań wymagalnych, w swej konsekwencji skutkowało naruszeniem wielu przepisów prawa w zakresie gospodarki finansowej Gminy, które opisano poniżej w pkt 2 6 wystąpienia. Podkreślić należy jednak fakt, że na dzień 3 czerwca 2009 roku wszystkie zobowiązania wymagalne za 2008 rok zostały uregulowane, zaś zobowiązania za 2009 rok są realizowane w terminach płatności. Stwierdzona nieprawidłowość w zakresie przekroczenia planu wydatków może stanowić naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu art. 15 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 roku o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114 z późn. zm.), polegające na przekroczeniu zakresu upoważnienia do zaciągania zobowiązań. Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych może ponosić Pan Włodzimierz Wawrzkiewicz Burmistrz Miasta i Gminy. Wniosek pokontrolny Nr 1 Podjąć działania oszczędnościowe poprzez wprowadzenie wszelkich zmian organizacyjno prawnych mających na celu ograniczenie, a następnie niedopuszczenie do zaciągania zobowiązań pieniężnych powyżej kwot wydatków określonych uchwałą budżetową oraz w zatwierdzonym planie finansowym, stosownie do art. 36 ust. 1 i art. 193 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.) oraz art. 60 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jedn. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz z późn. zm.). O podjętych działaniach poinformować Izbę, przedstawiając ich plan oraz harmonogram. 2. Kontrola list płac za miesiące lipiec - wrzesień 2008 roku wykazała, że wynagrodzenia dla pracowników Urzędu wypłacono za dany miesiąc w pierwszym dniu następnego miesiąca, co narusza 43 pkt 1 regulaminu pracy Urzędu, stanowiącego załącznik Nr 1 do zarządzenia Nr 2/04 Burmistrza z dnia 19 stycznia 2004 roku, zgodnie z którymi wynagrodzenie płatne jest co miesiąc z dołu, ostatniego dnia miesiąca, jeżeli dzień ten jest dniem wolnym od pracy wynagrodzenie wypłaca się w dniu poprzedzającym. Powyższa nieprawidłowość narusza również art ustawy z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks pracy (tekst jedn. Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.), zgodnie z którym 2
3 pracodawca jest obowiązany wypłacać wynagrodzenie w miejscu, terminie i czasie określonych w regulaminie pracy. Wypłaty dokonano z opóźnieniem za zgodą pracowników. Opóźnienie wypłaty spowodowane było brakiem środków finansowych na rachunku jednostki. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Wniosek pokontrolny Nr 2 Wynagrodzenie za pracę wypłacać w terminie określonym w 43 pkt 1 regulaminu pracy Urzędu, stosownie do art ustawy z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks pracy (tekst jedn. Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.). 3. Nagrodę jubileuszową w wysokości ,43 zł, do której pracownik Urzędu Miasta i Gminy nabył prawo w dniu 17 sierpnia 2008 roku, wypłacono z opóźnieniem ponad 2 miesięcy, tj. w dniu 3 listopada 2008 roku, co narusza 12 ust. 5 wówczas obowiązującego rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. Nr 146, poz z późn. zm.), zgodnie z którym nagrodę jubileuszową wypłaca się niezwłocznie po nabyciu przez pracownika prawa do tej nagrody. Wypłaty dokonano z opóźnieniem za zgodą pracownika. Opóźnienie wypłaty spowodowane było brakiem środków finansowych na rachunku jednostki. Odpowiedzialność za powyższą nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Wniosek pokontrolny Nr 3 Nagrodę jubileuszową wypłacać niezwłocznie po nabyciu przez pracownika prawa do tej nagrody, stosownie do 8 ust. 5 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. Nr 50, poz. 398). 4. W 2008 roku nie zachowano ustawowych terminów przekazywania środków na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, a mianowicie do dnia 31 maja nie przekazano żadnych środków, podczas gdy należało przekazać 75% planowanego odpisu w kwocie ,18 zł, zaś do dnia 30 września należało przekazać równowartość planowanego odpisu na 2008 rok w kwocie ,24 zł, natomiast kwotę 7.544,24 przekazano w dniu 18 listopada, co narusza art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jedn. Dz. U. z 1996 r. Nr 70 poz. 335 z późn. zm.), zgodnie z którym równowartość dokonanych odpisów na dany rok kalendarzowy pracodawca przekazuje na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego roku, z tym że w terminie do dnia 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów. Opóźnienie wypłaty spowodowane było brakiem środków finansowych na rachunku jednostki. Ponadto nie dokonano na koniec 2008 roku korekty odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w stosunku do faktycznej przeciętnej liczby osób zatrudnionych w 2008 roku, co narusza 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 roku w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz. 168 z późn. zm.). Na skutek powyższego zaniżono odpis na ZFŚS w 2007 roku o kwotę ,57 zł. Odpowiedzialność za stwierdzone nieprawidłowości ponosi Burmistrz. W trakcie niniejszej kontroli przekazano na rachunek ZFŚS środki zaniżonego odpisu za 2008 rok w wysokości ,57 zł. 3
4 Wniosek pokontrolny Nr Należne odpisy na rachunek bankowy ZFŚS przekazywać w terminach ustawowych, zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jedn. Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z późn. zm.). 4.2 Dokonywać na koniec roku zwiększenia albo zmniejszenia środków na rachunku bankowym ZFŚS stosownie do wielkości odpisu skorygowanego do faktycznej przeciętnej liczby osób zatrudnionych w Urzędu Miasta i Gminy, zgodnie z 1 i 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 9 marca 2009 roku w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 43 poz. 349), dokonywać korekty odpisu w końcu roku, w sytuacji zmiany planowanej liczby pracowników. 5. W 2008 roku nieterminowo odprowadzano składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych od wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w Urzędzie Miasta i Gminy, co narusza art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn. Dz. U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74 z późn. zm.), zgodnie z którym składki na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń pracowników jednostek budżetowych za dany miesiąc odprowadzane są najpóźniej do 5 dni miesiąca następnego. W konsekwencji tej nieprawidłowości zapłacono odsetki za zwłokę w łącznej kwocie 7.389,40 zł. Opóźnienie wypłaty spowodowane było brakiem środków finansowych na rachunku jednostki. Od miesiąca lutego 2009 roku składki odprowadzane są terminowo. Odpowiedzialność za powyższą nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Stwierdzona nieprawidłowość może stanowić naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu art. 14 pkt 1-4 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 roku o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114 z późn. zm.), polegające na nieopłaceniu przez jednostkę sektora finansów publicznych składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Zapłata odsetek za zwłokę może stanowić naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, polegające na niewykonanie zobowiązania jednostki sektora finansów publicznych, którego skutkiem jest zapłata odsetek, kar lub opłat. Osobą odpowiedzialną za naruszenie dyscypliny finansów publicznych może być Pan Włodzimierz Wawrzkiewicz Burmistrz Miasta i Gminy. Wniosek pokontrolny Nr 5 Składki na ubezpieczenia społeczne odprowadzać w terminie określonym w 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn. Dz. U. z 2007 r. Nr 11 poz. 74 z późn. zm.), tj. do 5 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty wynagrodzeń. 6. W 2008 roku nieterminowo regulowano zobowiązania wobec kontrahentów, w wyniku czego zapłacono odsetki za zwłokę w łącznej kwocie 9.024,27 zł, co narusza art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.), zgodnie z którym wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Opóźnienie wypłaty spowodowane było brakiem środków finansowych na rachunku jednostki. Odpowiedzialność za powyższą nieprawidłowość ponosi Skarbnik oraz Burmistrz. 4
5 Stwierdzona nieprawidłowość może stanowić naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 roku o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych ( Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114 ze zm.), polegające na niewykonaniu zobowiązania jednostki sektora finansów publicznych, którego skutkiem jest zapłata odsetek. Osobą odpowiedzialną za naruszenie dyscypliny finansów publicznych może być Pan Włodzimierz Wawrzkiewicz - Burmistrz Miasta i Gminy. Wystąpienie pokontrolne Nr 6 Wydatków publicznych dokonywać w terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań, zgodnie z art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.). 7. Burmistrz bez podstawy prawnej dokonał wydatków na łączną kwotę 818,66 zł, dokonując zakupu ubezpieczenia rzeczowego oraz usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej, Powyższe wydatki dotyczyły zwykłych kosztów utrzymania budynku, który oddano w nieodpłatne użyczenie dla Stowarzyszenia prowadzącego Publiczną Szkołę Podstawową. Zgodnie z art. 713 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.), biorący do używania ponosi zwykłe koszty utrzymania rzeczy użyczonej. Stwierdzona nieprawidłowość narusza art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249 poz z późn. zm.), zgodnie z którym wydatki publiczne powinny być zgodne z przepisami dotyczącymi poszczególnych rodzajów wydatków. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Powyższa nieprawidłowość nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych na podstawie art. 26 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 roku o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114 z późn. zm.), ze względu na wysokość wydatkowanej kwoty. Jednocześnie stwierdzono, że na powyższe wydatki oraz wydatek w kwocie ,20 zł dokonany na podstawie faktury za remont instalacji kominowej w użyczonym budynku ujęto w rocznym sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za 2008 rok dla Publicznej Szkoły Podstawowej, zlikwidowanej przez Radę Miejską z dniem 31 sierpnia 2001 roku, zamiast wykazać te wydatki w sprawozdaniu Rb-28S Urzędu Miasta i Gminy na podstawie ewidencji księgowej Urzędu. Stwierdzona nieprawidłowość narusza 9 ust. 1 rozporządzenia z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.), zgodnie z którym kierownicy jednostek są obowiązani sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym. Nadto ustalono, że wskazana wyżej faktura na kwotę ,20 zł wystawiona w dniu 13 lutego 2007 roku, została zaewidencjonowana dopiero pod datą 17 września 2008 roku, co narusza art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), zgodnie z którym w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Dodatkowo stwierdzono, że na fakturze jako nabywca błędnie widnieje Szkoła Podstawowa, co narusza art. 22 ust. 2 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym Urząd winien wystawić kontrahentowi notę korygującą. Odpowiedzialność merytoryczną za powyższe ponosi Skarbnik oraz Burmistrz z tytułu nadzoru. Wniosek pokontrolny Nr Zaniechać dokonywania wydatków dotyczących zwykłych kosztów utrzymania budynku, który oddano w nieodpłatne użyczenie dla Stowarzyszenia prowadzącego Publiczną Szkołę 5
6 Podstawową, stosownie do art. 713 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.). 7.2 Wystąpić do Stowarzyszenia o dobrowolny zwrot nienależnie udzielonej pomocy finansowej. W przypadku odmowy zwrotu, kwotę 818,66 zł bezpodstawnie dokonanego wydatku wyegzekwować od osób odpowiedzialnych za jego wypłatę na zasadach określonych w przepisach działu piątego ustawy z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks pracy (tekst jedn. Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.). 7.3 Na podstawie danych ewidencji księgowej Urzędu Miasta i Gminy sporządzać sprawozdania jednostkowe wyłącznie dla tej jednostki, stosownie do 9 ust. 1 rozporządzenia z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z późn. zm.). 7.4 W księgach rachunkowych jednostki ujmować wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty, stosownie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). 7.5 Wystawić kontrahentowi notę korygującą w sytuacji wystąpienia w fakturze innego błędu niż rachunkowy, stosownie do art. 22 ust. 2 ustawy o rachunkowości. 8. W trzech umowach zlecania, na podstawie których dokonano wydatków na ogólną kwotę 6.252,70 zł stwierdzono brak kontrasygnaty Skarbnika, co narusza art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jedn. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz z późn. zm.), zgodnie z którym jeżeli czynność prawna może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego upoważnionej. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Burmistrz, który nie przedłożył umów Skarbnikowi. Wniosek pokontrolny Nr 8 Przestrzegać obowiązku uzyskania kontrasygnaty Skarbnika (lub osoby przez niego upoważnionej) dla skuteczności czynności prawnych mogących spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, stosownie do art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jedn. Dz. U. z 2001 r., Nr 142, poz z późn. zm.). 9. W 2008 roku dokonano naliczenia i wypłaty dodatkowego wynagrodzenia rocznego dla pracowników Urzędu zatrudnionych wyłącznie na czas nieokreślony. Pominięcie w podstawie naliczenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego okresów zatrudnienia osób zatrudnionych na podstawie umów na czas określony narusza art. 2 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz. U. Nr 160, poz z późn. zm.), zgodnie z którym pracownik nabywa prawo do wynagrodzenia rocznego w pełnej wysokości po przepracowaniu u danego pracodawcy całego roku kalendarzowego. Pracownik, który nie przepracował u danego pracodawcy całego roku kalendarzowego, nabywa prawo do wynagrodzenia rocznego w wysokości proporcjonalnej do okresu przepracowanego, pod warunkiem, że okres ten wynosi co najmniej 6 miesięcy. Zatrudnienie pracownika na podstawie umowy na czas określony i nieokreślony nie niesie za sobą żadnych różnic w zakresie prawa do dodatkowego wynagrodzenia rocznego. Dodatkowe wynagrodzenie roczne dla pracowników Urzędu za 2007 rok zaniżono o kwotę ,99 zł. Odpowiedzialność merytoryczną za powyższą nieprawidłowość ponosi Z-ca Skarbnika oraz Skarbnik i Burmistrz z tytułu nadzoru. 6
7 W trakcie niniejszej kontroli naliczono i wypłacono dodatkowe wynagrodzenie roczne za 2007 rok pracownikom, którym zaniżono bądź nie wypłacono przedmiotowego wynagrodzenia w 2008 roku. Wniosek pokontrolny Nr Przy ustalaniu prawa do wynagrodzenia rocznego pracowników Urzędu Miasta i Gminy przestrzegać art. 2 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz. U. Nr 160, poz z późn. zm.). 9.2 Dokonać sprawdzenia prawidłowości naliczenia i wypłaty dodatkowego wynagrodzenia rocznego dla pracowników Urzędu za 2006 rok oraz 2008 rok. W przypadku jego zaniżenia dokonać wypłaty. W odpowiedzi na wystąpienie podać kwoty wypłaconych wynagrodzeń. 10. W 2008 roku dokonano wypłaty dla Komendanta Miejsko Gminnego Związku Ochotniczych Straży Pożarnych na łączną kwotę 4.680,00 zł. Wydatki realizowano na podstawie umowy zlecenia, dotyczącego wykonywania czynności Komendanta. Miesięczne wynagrodzenie ustalono na kwotę 390,00 zł. Zawarcie umowy cywilnoprawnej w przedmiocie wykonywania obowiązków Komendanta Miejsko-Gminnego Związku OSP narusza art. 32 ust. 3a ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 roku o ochronie przeciwpożarowej (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 147, poz z późn. zm.), zgodnie z którym burmistrz może zatrudnić komendanta gminnego ochrony przeciwpożarowej. Pod pojęciem zatrudnienia należy rozumieć zawarcie umowy o pracę określającej zakres powierzonych zadań związanych z działalnością ochotniczych straży pożarnych. Odpowiedzialność za powyższą nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Wniosek pokontrolny Nr 10 Świadczenia pieniężne dla Komendanta Miejsko-Gminnego Związku OSP z tytułu sprawowanej funkcji wypłacać wyłącznie w formie wynagrodzenia, w ramach stosunku pracy jako jedynej dopuszczalnej prawem gratyfikacji, zgodnie z art. 32 ust. 3a ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 roku o ochronie przeciwpożarowej (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 147, poz z późn. zm.). 11. Bezpodstawnie sfinansowano ze środków przeznaczonych na ochronę przeciwpożarową zakup usługi gastronomicznej z okazji Dnia Strażaka na podstawie faktury wystawionej przez restaurację w Połańcu na kwotę zł. Powyższy wydatek został dokonany bez podstawy prawnej, co narusza art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.), albowiem art. 32 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 roku o ochronie przeciwpożarowej (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 147, poz z późn. zm.), jak również inne przepisy prawa nie dają podstaw do tego rodzaju wydatków. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Stwierdzona nieprawidłowość nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych na podstawie art. 26 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 roku o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114 z późn. zm.), ze względu na wysokość wydatkowanej kwoty. Wniosek pokontrolny Nr 11 Zaniechać dokonywania zakupu usług gastronomicznych z okazji Dnia Strażaka ze środków przeznaczonych na ochronę przeciwpożarową nie związanych z kosztami wyposażenia, utrzymania, wyszkolenia i zapewnienia gotowości bojowej jednostek ochrony 7
8 przeciwpożarowej, stosownie do art. 32 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 roku o ochronie przeciwpożarowej (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 147, poz z późn. zm.). 12. Dowody źródłowe dotyczące wydatków obsługiwanych jednostek oświatowych zatwierdzał do wypłaty Burmistrz, co narusza art. 44 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.), zgodnie z którym kierownik jednostki odpowiada za całość gospodarki finansowej kierowanej jednostki, obejmującej gromadzenie i rozdysponowywanie środków publicznych oraz gospodarkę mieniem jednostki. Dysponowanie środkami publicznymi określonymi w planie finansowym jednostki wiąże się m.in. z zatwierdzaniem do wypłaty dowodów finansowo księgowych, stosownie do art. 39 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Dz. U. Nr 256, poz z późn. zm.), zgodnie z którym, dyrektor szkoły dysponuje środkami określonymi w planie finansowym szkoły lub placówki zaopiniowanym przez radę szkoły lub placówki i ponosi odpowiedzialność za ich prawidłowe wykorzystanie. Stosownie do przepisów ustawy o finansach publicznych jednostki sektora finansów publicznych, takie jak jednostki budżetowe, prowadzą gospodarkę finansową w oparciu o plany finansowe, a odpowiedzialność za prawidłowość gospodarki finansowej, w tym wykonywanie wewnętrznej kontroli finansowej, spoczywa na kierownikach tych jednostek, co wynika z art. 20 ustawy o finansach publicznych. Obsługa finansowo - księgowa, nie może być utożsamiana z przejęciem od kierownika obsługiwanej jednostki odpowiedzialności za całość gospodarki finansowej, pomimo braku uregulowań ustawowych zezwalających na takie rozwiązania. Wniosek pokontrolny Nr Przestrzegać kompetencji dyrektorów szkół i przedszkoli do zatwierdzania dowodów księgowych do wypłaty, zgodnie z art. 44 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.) oraz art. 39 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Dz. U. Nr 256, poz z późn. zm.) Zaprzestać zatwierdzania do wypłaty dowodów księgowych poszczególnych jednostek oświatowych przez Burmistrza. 13. W 2008 roku nie przeprowadzono kontroli we wszystkich podległych i nadzorowanych jednostkach organizacyjnych Gminy, w zakresie przestrzegania realizacji procedur kontroli finansowej oraz celowości zaciągania zobowiązań i dokonywania wydatków, co narusza art. 187 ust. 2 i ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.), zgodnie z którym burmistrz kontroluje przestrzeganie, przez podległe i nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów publicznych, realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Kontrola obejmuje w każdym roku co najmniej 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Wniosek pokontrolny Nr Przeprowadzać kontrole przestrzegania przez podległe i nadzorowane jednostki organizacyjne realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, zgodnie z art. 187 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz z późn. zm.) Kontrolą obejmować w każdym roku co najmniej 5% wydatków każdej podległej jednostki, zgodnie z art. 187 ust. 3 powołanej wyżej ustawy. Kontrolę przeprowadzać odrębnie w każdej podległej i nadzorowanej jednostce. 8
9 14. Konto 800 Fundusz jednostki na dzień roku wykazuje saldo Ma w wysokości ,87 zł, natomiast na dzień roku wykazuje saldo Wn w wysokości ,21 zł i saldo Ma w wysokości ,08 zł. Nadto konto 860 Wynik finansowy na dzień roku wykazuje saldo Ma w wysokości ,10 zł, natomiast na dzień roku wykazuje saldo Wn w wysokości 3.424,29 zł i saldo Ma w wysokości ,39 zł. Powyższa nieprawidłowość narusza zasady funkcjonowania w/w kont określone w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz z późn. zm.) oraz art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), zgodnie z którym wykazane w księgach rachunkowych na dzień zamknięcia stany aktywów i pasywów należy ująć w tej samej wysokości, w otwartych na następny rok obrotowy księgach rachunkowych. Stwierdzona nieprawidłowość powstała wskutek błędu w programie komputerowym. Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik oraz Burmistrz jako kierownik jednostki. Wniosek pokontrolny Nr Przestrzegać obowiązku ujmowania wykazanego w księgach rachunkowych na dzień zamknięcia stanu aktywów i pasywów w tej samej wysokości, w otwartych na następny rok obrotowy księgach rachunkowych, stosownie do art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) Ewidencję księgową jednostki prowadzić przy użyciu programu komputerowego dostosowanego do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz z późn. zm.). 15. Na podstawie zapisów dziennika za miesiąc maj 2008 roku ustalono, że nie można ich powiązać ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi, tj. numery wyciągów bankowych otrzymanych z banku są niezgodne z numerami wyciągów bankowych w ewidencji księgowej, np.: WB nr 116 z dnia z dnia /3 w ewidencji księgowej posiada nr 111, WB nr 114 z dnia /1 w ewidencji księgowej posiada nr 110, WB nr 113 z dnia /1 w ewidencji księgowej posiada nr 109. Powyższa nieprawidłowość narusza art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), zgodnie z którym sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien umożliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Skarbnik. Wniosek pokontrolny 15 Zapisów w dzienniku dokonywać w sposób pozwalający na jednoznaczne powiązanie zapisów w nim dokonanych ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi, stosownie do art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). 16. Zobowiązania wynikające z faktur, za które dokonywano zapłaty w miesiącu sprzedaży, nie były wykazywane na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, co narusza ogólne zasady funkcjonowania kont zespołu 2 Rozrachunki i roszczenia, określone w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych 9
10 (Dz. U. Nr 142, poz z późn. zm.), zgodnie z którymi ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 m.in. winna umożliwić ustalenie przebiegu rozliczenia rozrachunków. Jednocześnie naruszono art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.), zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Odpowiedzialność za powyższą nieprawidłowość ponosi Skarbnik. Wniosek pokontrolny Nr 16 Wszystkie zobowiązania wobec kontrahentów ewidencjonować na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, zgodnie z ogólnymi zasadami funkcjonowania kont zespołu 2 Rozrachunki i roszczenia, określonymi w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz z późn. zm.). 17. Organ podatkowy bezpodstawnie dokonał 7 potrąceń zobowiązań w podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych z wierzytelności od jednej osoby prawnej na łączną kwotę ,97 zł z tytułu usług, które nie zostały wykonane przez podatnika w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, co narusza art. 64 2, w związku z art ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z poźn. zm.), zgodnie z którym zobowiązania podatkowe oraz zaległości podatkowe wraz z odsetkami za zwłokę w podatkach stanowiących dochód gminy podlegają, na wniosek podatnika potrąceniu z wzajemnych, bezspornych i wymagalnych wierzytelności podatnika z tytułu robót budowlanych, dostaw lub usług wykonanych przez niego w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, pod warunkiem że potrącenie dokonywane jest przez tego podatnika i z tej wierzytelności. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Skarbnik oraz Burmistrz. Wniosek pokontrolny Nr 17 Zaniechać potrącania podatków należnych gminie z wierzytelności podatnika wobec Gminy, wynikających z faktur za roboty, usługi lub dostawy, które nie były wykonywane przez podatnika w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, stosownie do art. 64 2, w związku z art ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z poźn. zm.). 18. W księgach rachunkowych Urzędu Miasta i Gminy zaewidencjonowano 3 faktury i 1 rachunek na łączną kwotę ,34 zł za zakup żywności do stołówek działających przy jednostkach oświatowych. Powyższe faktury i rachunek wystawiano na poszczególne jednostki oświatowe, albowiem zadanie w zakresie dożywiania dzieci w szkołach są realizowane przez jednostki oświatowe. Ujęcie w planie finansowym Urzędu Miasta i Gminy operacji gospodarczych dotyczących realizacji planów finansowych jednostek oświatowych narusza art. 186 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.). Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Skarbnik oraz Burmistrz. Wniosek pokontrolny 18 Zaprzestać ujmowania w planie finansowym Urzędu Miasta i Gminy operacji gospodarczych dotyczących realizacji planów finansowych jednostek oświatowych, stosownie do art. 186 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.). 10
11 19. W bazie komputerowej przechowywano kopie decyzji wymiarowych dotyczących podatków lokalnych pobieranych od osób fizycznych, zamiast generować wersję papierową decyzji, co narusza art pkt 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z poźn. zm.), zgodnie z którym decyzja zawiera podpis osoby upoważnionej, z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego. Decyzje te służą do udokumentowania przypisów, co wynika z dyspozycji 4 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761). Zgodnie z zasadami wynikającymi z załącznika Nr 4 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. Nr 112, poz z późn. zm.), akta podatkowo wymiarowe posiadają odpowiednio kategorię archiwalną B-5 i B-10. Odpowiedzialność za powyższą nieprawidłowość ponoszą Inspektorzy ds. Podatków i Opłat oraz Burmistrz jako organ podatkowy. Wniosek pokontrolny Nr Sporządzać papierowe kopie decyzji wymiarowych dotyczących podatków lokalnych pobieranych od osób fizycznych, stosownie do art pkt 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z poźn. zm.) Kopie decyzji wymiarowych w sprawie podatku rolnego, leśnego i łącznego zobowiązania pieniężnego przechowywać przez okres 5 pełnych lat kalendarzowych, zaś kopie decyzji wymiarowych w sprawie podatku od nieruchomości, przez okres 10 pełnych lat kalendarzowych, poczynając od 1 stycznia roku następnego od daty ich wytworzenia, zgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. Nr 112, poz z późn. zm.). 20. W 2008 roku nie zaokrąglano wynagrodzeń przysługujących inkasentom podatków do pełnych złotych, co narusza art ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z poźn. zm.). Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Zastępca Skarbnika oraz z tytułu nadzoru Skarbnik. Wniosek pokontrolny Nr 20 Wynagrodzenia przysługujące inkasentom zaokrąglać do pełnych złotych, przy czym końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomijać, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższać do pełnych złotych, stosownie do art ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z poźn. zm.). 21. Organ podatkowy w dniu 19 listopada dokonał umorzenia IV raty podatku rolnego za 2008 rok w wysokości 82,00 zł, pomimo iż na dzień złożenia wniosku (wszczęcia postępowania), tj. 12 listopada zobowiązanie podatkowe nie przekształciło się jeszcze w zaległość podatkową z tego tytułu. Powyższe narusza art. 67a 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), zgodnie z którym organ podatkowy na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe. Odpowiedzialność za powyższe ponosi Burmistrz jako organ podatkowy. 11
12 Wniosek pokontrolny Nr Zaniechać umarzania rat podatku rolnego, które nie stanowią zaległości podatkowych, stosownie do art. 67a 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Odmawiać wszczęcia postępowania w przypadku złożenia w istocie wniosku o zaniechanie poboru podatku, na podstawie art. 165a powołanej wyżej ustawy Ordynacja podatkowa. 22. Wypłaty wynagrodzenia za inkaso opłaty targowej dla Zakładu Gospodarki Komunalnej dokonywano z opóźnieniem od kilku dni do kilku miesięcy, a mianowicie: - wypłaty wynagrodzenia na łączną kwotę 3.713,50 zł za okres styczeń - kwiecień 2008 roku dokonano w dniu 8 maja 2008 roku. - wypłaty wynagrodzenia na łączną kwotę 7.062,00 zł za okres maj - listopad 2008 roku dokonano w dniu 27 listopada 2008 roku. Stwierdzona nieprawidłowość narusza 3 pkt 4 uchwały Nr III(12)2006 Rady Miejskiej z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie opłaty targowej na terenie Miasta i Gminy, zgodnie z którym wypłata wynagrodzenia dla inkasenta płatna jest na koniec każdego miesiąca. Wniosek pokontrolny Nr 22 Wynagrodzenie za inkaso opłaty targowej wypłacać na koniec każdego miesiąca od wpłaconych przez inkasenta kwot na konto Urzędu, stosownie do 3 pkt 3 i pkt 4 uchwały Nr III(12)2006 Rady Miejskiej z dnia 29 grudnia 2006 roku w sprawie opłaty targowej na terenie Miasta i Gminy. 23. Nie powiadomiono pisemnie nabywców działek budowlanych o nr ew. 3039, 3041oraz 2039/1 o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży, co narusza art. 41 ust. 1 oraz ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz z późn. zm.), zgodnie z którym organizator przetargu jest obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży lub oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości, najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu. Wyznaczony termin nie może być krótszy niż 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia. Jeżeli osoba ustalona jako nabywca nieruchomości nie przystąpi bez usprawiedliwienia do zawarcia umowy w miejscu i w terminie podanych w zawiadomieniu, organizator przetargu może odstąpić od zawarcia umowy, a wpłacone wadium nie podlega zwrotowi, przy czym w zawiadomieniu zamieszcza się informację o tym uprawnieniu. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Wniosek pokontrolny Nr 23 Wyłonionych w drodze przetargu nabywców nieruchomości, powiadamiać pisemnie o miejscu i terminie zawarcia umowy, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz z późn. zm.). 24. Zakup pięciu zestawów komputerowych, każdy o wartości poniżej zł nieprawidłowo zaewidencjonowano na koncie 011 Środki trwałe, zamiast na koncie 013 Pozostałe środki trwałe, co narusza zasady funkcjonowania tych kont określone w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz z późn. zm.), w związku z 5 ust. 3. pkt. 6 tego rozporządzenia. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Skarbnik. 12
13 Wniosek pokontrolny Nr Na koncie 011 Środki trwałe ujmować środki trwałe, których wartość w dniu nabycia przekracza kwotę zł, zaś składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej tej kwoty ujmować na koncie 013 Pozostałe środki trwałe, stosownie do zasad funkcjonowania tych kont określonych w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142 poz z późn. zm.), w związku z 5 ust. 3. pkt 6 tego rozporządzenia Wyksięgować z konta 011 Środki trwałe pięć zestawów komputerowych i ująć je w ewidencji konta 013 Pozostałe środki trwałe oraz dokonać jednorazowego ich umorzenia. 25. Kontrola zamówienia publicznego przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego na remont ul. Ogrodowej z sięgaczem i rozjazdem do ul. Wolności o wartości szacunkowej ,86 zł, udzielonego dnia 7 lipca 2008 roku, wykazała następujące nieprawidłowości: a) Wydatek za wykonanie podbudowy i ułożenie na niej dwóch warstw asfaltu w miejsce istniejącej drogi o nawierzchni żwirowej zaklasyfikowano do 4300 Zakup usług pozostałych, zamiast do 6050 Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych. Powyższe roboty budowlane stanowią koszt ulepszenia środka trwałego (budowli), o którym stanowi art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). Stwierdzona nieprawidłowość narusza postanowienia załącznika nr 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm.). Odpowiedzialność merytoryczną ponosi Kierownik Referatu Budownictwa, Ochrony Środowiska i Rolnictwa. b) Przyjęto bez zastrzeżeń kosztorys inwestorski wykonany przez autora opracowania, w którym zastosowano ceny maksymalne ogólnokrajowe opublikowane przez Sekocenbud za okres II półrocze 2007 roku, zamiast lokalne przeciętne ceny rynkowe właściwe dla regionu świętokrzyskiego ustalone w oparciu o zawarte wcześniej umowy, co narusza 3 ust 2 pkt 1 i 5 ust. 4 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia roku w sprawie metod i podstaw sporządzania kosztorysu inwestorskiego, obliczania planowanych kosztów prac projektowych oraz planowanych kosztów robót budowlanych w programie funkcjonalno - użytkowym (Dz. U. Nr 130, poz. 1389). Powyższe spowodowało zawyżenie wartości przedmiotowego zamówienia o blisko 60 % w stosunku do ofert zgłoszonych do przetargu. Nadto do podstawy ustalenia wartości kosztorysowej zaliczono podatek VAT, co narusza 2 ust. 1 oraz 6 ust. 3 i ust. 4 powołanego wyżej rozporządzenia, w związku z art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2007 r. Nr 223, poz z późn. zm.). Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Burmistrz, który zatwierdził kosztorys inwestorski. c) Wykonawca drogi wystawił fakturę VAT na kwotę ,95 zł z terminem zapłaty do roku. Przelewu środków na konto wykonawcy dokonano w dniu roku, tj. z opóźnienie blisko 3 miesięcy. Nieterminowe regulowanie zobowiązania narusza art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2008 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.), zgodnie z którym wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Na dzień zakończenia kontroli wykonawca nie naliczył odsetek za nieterminową zapłatę faktury. Odpowiedzialność powyższego tytułu ponosi Burmistrz oraz Skarbnik. 13
14 Wniosek pokontrolny Nr Koszty wytworzenia lub ulepszenia środka trwałego, o których stanowi art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) zaliczać do 6050 Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych, zgodnie z postanowieniami załącznika nr 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm.) Egzekwować od wykonawców prawidłowo sporządzone kosztorysy inwestorskie, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 18 maja 2004 roku w sprawie określenia metod i podstaw sporządzania kosztorysu inwestorskiego, obliczenia planowanych kosztów prac projektowych oraz planowanych kosztów robót budowlanych, określonych w programie funkcjonalno użytkowym (Dz. U. Nr 130, poz. 1389) Terminowo regulować zobowiązania, stosownie do art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2008 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.). 26. Kontrola zamówienia publicznego przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego na dokończenie budowy budynku klubu wiejskiego o wartości szacunkowej ,88 zł, udzielonego dnia 16 maja 2008 roku, wykazała następujące nieprawidłowości: a) Przyjęto bez zastrzeżeń kosztorys inwestorski wykonany przez autora opracowania, w którym do podstawy ustalenia wartości kosztorysowej zaliczono podatek VAT, co narusza 2 ust. 1 oraz 6 ust. 3 i ust. 4 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia roku w sprawie metod i podstaw sporządzania kosztorysu inwestorskiego, obliczania planowanych kosztów prac projektowych oraz planowanych kosztów robót budowlanych w programie funkcjonalno - użytkowym (Dz. U. Nr 130, poz. 1389), w związku z art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2007 r. Nr 223, poz z późn. zm.). Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Kierownik Referatu Budownictwa, Ochrony Środowiska i Rolnictwa. b) Wykonawca budynku wystawił fakturę VAT na kwotę ,10 zł z terminem zapłaty do roku. Przelewu środków na konto wykonawcy dokonano w następujących terminach: - dnia roku ,00 zł - dnia roku ,00 zł - dnia roku ,10 zł Nieterminowe regulowanie zobowiązania narusza art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2008 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.), zgodnie z którym wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Na dzień zakończenia kontroli wykonawca nie naliczył odsetek za nieterminową zapłatę faktury. Odpowiedzialność powyższego tytułu ponosi Burmistrz oraz Skarbnik. Wniosek pokontrolny Nr Egzekwować od wykonawców prawidłowo sporządzone kosztorysy inwestorskie, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 18 maja 2004 roku w sprawie określenia metod i podstaw sporządzania kosztorysu inwestorskiego, obliczenia planowanych kosztów prac projektowych oraz planowanych kosztów robót budowlanych, określonych w programie funkcjonalno użytkowym (Dz. U. Nr 130, poz. 1389) Terminowo regulować zobowiązania, stosownie do art. 35ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2008 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.). 14
15 27. Kontrola zamówienia publicznego przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego na docieplenie ścian zewnętrznych budynku przedszkola o wartości szacunkowej ,00 zł, udzielonego dnia 19 września 2008 roku, wykazała następujące nieprawidłowości: a) Wydatek za docieplenie ścian zewnętrznych budynku przedszkolnego zaklasyfikowano do 4300 Zakup usług pozostałych, zamiast do 6050 Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych. Powyższe roboty budowlane stanowią koszt ulepszenia środka trwałego (budynku), o którym stanowi art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). Stwierdzona nieprawidłowość narusza postanowienia załącznika nr 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm.). b) Przyjęto bez zastrzeżeń kosztorys inwestorski wykonany przez autora opracowania, który opracowano metodą szczegółową, zamiast metodą kalkulacji uproszczonej, co narusza 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia roku w sprawie metod i podstaw sporządzania kosztorysu inwestorskiego, obliczania planowanych kosztów prac projektowych oraz planowanych kosztów robót budowlanych w programie funkcjonalno - użytkowym (Dz. U. Nr 130, poz. 1389). Nadto ustalono, że w kosztorysie zastosowano ceny maksymalne ogólnokrajowe opublikowane przez Sekocenbud, zamiast lokalne przeciętne ceny rynkowe właściwe dla regionu świętokrzyskiego ustalone w oparciu o zawarte wcześniej umowy, co narusza 3 ust 2 pkt 1 i 5 ust. 4 powołanego wyżej rozporządzenia. Jednocześnie stwierdzono, że do podstawy ustalenia wartości kosztorysowej zaliczono podatek VAT, co narusza 2 ust. 1 oraz 6 ust. 3 i ust. 4 tegoż rozporządzenia, w związku z art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2007 r. Nr 223, poz z późn. zm.). Do wyliczenia kosztu zakupu materiałów przyjęto wskaźnik 8 % od wartości ogólnej materiałów jako oddzielną pozycję kosztorysową, co narusza 5. ust. 3 rozporządzenia, zgodnie z którym ceny materiałów podaje się łącznie z kosztami zakupu. Odpowiedzialność za powyższe nieprawidłowości ponosi Kierownik Referatu Budownictwa, Ochrony Środowiska i Rolnictwa. Wniosek pokontrolny Nr Koszty wytworzenia lub ulepszenia środka trwałego, o których stanowi art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) zaliczać do 6050 Wydatki inwestycyjne jednostek budżetowych, zgodnie z postanowieniami załącznika nr 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm.) Egzekwować od wykonawców prawidłowo sporządzone kosztorysy inwestorskie, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 18 maja 2004 roku w sprawie określenia metod i podstaw sporządzania kosztorysu inwestorskiego, obliczenia planowanych kosztów prac projektowych oraz planowanych kosztów robót budowlanych, określonych w programie funkcjonalno użytkowym (Dz. U. Nr 130, poz. 1389). 28. Kontrola zamówienia publicznego przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego na docieplenie stropodachu budynku przedszkola o wartości szacunkowej ,56 zł, udzielonego dnia 6 listopada 2007 roku, wykazała następujące nieprawidłowości: a) Przyjęto bez zastrzeżeń kosztorys inwestorski wykonany przez autora opracowania, który opracowano metodą szczegółową, zamiast metodą kalkulacji uproszczonej, co narusza 2 15
16 ust. 1 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia roku w sprawie metod i podstaw sporządzania kosztorysu inwestorskiego, obliczania planowanych kosztów prac projektowych oraz planowanych kosztów robót budowlanych w programie funkcjonalno - użytkowym (Dz. U. Nr 130, poz. 1389). Nadto ustalono, że w kosztorysie zastosowano ceny ogólnokrajowe, zamiast lokalne przeciętne ceny rynkowe właściwe dla regionu świętokrzyskiego ustalone w oparciu o zawarte wcześniej umowy, co narusza 3 ust 2 pkt 1 i 5 ust. 4 powołanego wyżej rozporządzenia. Jednocześnie stwierdzono, że do podstawy ustalenia wartości kosztorysowej zaliczono podatek VAT, co narusza 2 ust. 1 oraz 6 ust. 3 i ust. 4 tegoż rozporządzenia, w związku z art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2007 r. Nr 223, poz z późn. zm.). Do wyliczenia kosztu zakupu materiałów przyjęto wskaźnik 5 % od ogólnej wartości materiałów, co narusza 5. ust. 3 rozporządzenia, zgodnie z którym ceny materiałów podaje się łącznie z kosztami zakupu. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Burmistrz, który zatwierdził kosztorys inwestorski. b) W dniu roku Burmistrz zawarł umowę Nr Z.P. 342/11/07 na realizację przedmiotowej inwestycji na kwotę ,68 zł. Termin zrealizowania robót strony ustaliły na dzień 20 grudnia 2007 roku, zaś termin płatności określono na 30 dni od dnia otrzymania przez zamawiającego prawidłowo wystawionej faktury VAT. Brak stosownego upoważnienia Rady Miejskiej w zakresie zaciągnięcia zobowiązania dotyczącego inwestycji, której finansowanie przewidziano w 2008 roku, co narusza art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. e) ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jedn. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz z późn. zm.). Należy zaznaczyć, że wydatki dotyczące przedmiotowej inwestycji na kwotę ,37 zł zrealizowano w 2007 roku na podstawie uchwały Rady Miejskiej Nr XII/74/2007 z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie zmian w budżecie, na podstawie której w załączniku Nr 3a Zadania inwestycyjne roczne Termomodernizacja budynku przedszkola I i II etap dokonano zwiększenia planowanych wydatków o kwotę zł. Pozostała kwota ,31 zł wydatków została zrealizowana w 2008 roku na podstawie uchwały Rady Miejskiej Nr XIII/80/2008 z dnia 25 stycznia 2008 roku w sprawie uchwalenia budżetu Miasta i Gminy na 2008 rok załącznik Nr 3a Zadanie inwestycyjne roczne -budynek przedszkola, w której zaplanowano kwotę ,00 zł. Odpowiedzialność za stwierdzoną nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Stwierdzona nieprawidłowość może stanowić naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu art. 15 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 roku o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114 z późn. zm.), polegające na zaciągnięciu bez upoważnienia zobowiązania jednostki sektora finansów publicznych. Osobą odpowiedzialną za naruszenie dyscypliny finansów publicznych może być Pan Włodzimierz Wawrzkiewicz Burmistrz Miasta i Gminy. Wniosek pokontrolny Nr Egzekwować od wykonawców prawidłowo sporządzone kosztorysy inwestorskie, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 18 maja 2004 roku w sprawie określenia metod i podstaw sporządzania kosztorysu inwestorskiego, obliczenia planowanych kosztów prac projektowych oraz planowanych kosztów robót budowlanych, określonych w programie funkcjonalno użytkowym (Dz. U. Nr 130, poz. 1389) Zobowiązania w zakresie podejmowania inwestycji i remontów o wartości przekraczającej granicę ustalaną corocznie przez organ stanowiący, podejmować na podstawie stosownej uchwały Rady Gminy, zgodnie z art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. e) ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jedn. Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz z późn. zm.). 16
17 29. Kontrola zamówień publicznych przeprowadzonych w trybie przetargu nieograniczonego na dostawę oleju opałowego oraz węgla na sezon grzewczy 2008/2009 o wartości szacunkowej odpowiednio ,00 zł oraz ,60 zł wykazała, że w rozdziale XVIII specyfikacji istotnych warunków zamówienia wskazano, że przewiduje się udzielenie zamówień dodatkowych zgodnie z uregulowaniami zawartymi w art. 67 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2007 r. Nr 223, poz z późn. zm.). Wskazany zapis s.i.w.z. narusza postanowienia powołanego wyżej art. 67 ust. 1 pkt 5 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym zamówienia dodatkowe można udzielać wyłącznie w zakresie usług i robót budowlanych. Odpowiedzialność za zaistniałą nieprawidłowość ponosi Burmistrz. Wniosek pokontrolny Nr 29 W specyfikacji istotnych warunków zamówienia nie określać możliwości udzielenia zamówień z wolnej ręki na dostawy, stosownie do art. 67 ust.1 pkt 5 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jedn. Dz. U z 2007 r. Nr 223, poz z późn. zm.). 30. Kontrola zamówienia publicznego przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego na usługę dowozu i odwozu uczniów do szkół podstawowych i gimnazjum z terenu Gminy na rok szkolny 2008/2009 o wartości szacunkowej zł wykazała, że w umowie nie określono wynagrodzenia dla wykonawcy, a jedynie cenę 1.530,10 zł brutto za jeden dzień nauki szkolnej. Stwierdzona nieprawidłowość narusza art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2008 roku o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.), zgodnie z którym wydatki publiczne powinny być dokonywane w wysokości i terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Odpowiedzialność ponoszą Inspektor Urzędu i Burmistrz. Wniosek pokontrolny Nr 30 Przestrzegać obowiązku zawierania umów w wyniku rozstrzygnięcia przetargów na dostawy, usługi oraz roboty budowlane z określeniem wysokości zaciągniętego zobowiązania finansowego, stosownie do art. 35 ust.3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. (Dz. U. Nr 249, poz z późn. zm.). Przedstawiając powyższe ustalenia kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jedn. Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) wnosi o podjęcie działań zmierzających do wyeliminowania stwierdzonych nieprawidłowości i oczekuje od Pana Burmistrza informacji o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub przyczynach ich niewykonania, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia. Do wniosków zawartych w wystąpieniu służy prawo złożenia zastrzeżeń na podstawie art. 9 ust. 3 i ust. 4 przedmiotowej ustawy do tutejszego Kolegium, za pośrednictwem Prezesa Izby, w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. W przypadku skorzystania z powyższego uprawnienia prosimy o złożenie zastrzeżeń także w formie elektronicznej na adres wkgf@kielce.rio.gov.pl. Do wiadomości: Przewodniczący Rady Miejskiej PREZES Regionalnej Izby Obrachunkowej w Kielcach /-/ mgr Henryk Rzepa 17
Wystąpienie pokontrolne
WK-60.43.2013.562.2014 Kielce, dnia 6 lutego 2014 r. Pani Elżbieta Biskup Dyrektor Gimnazjum im. mjr. Jana Piwnika Ponurego w Bodzentynie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach,
Wystąpienie pokontrolne
WK 60/46/3930/2004 Kielce, dn. 11.10. 2004 r. Pan Krzysztof Wąsik Dyrektor Domu Pomocy Społecznej w Pińczowie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2
Wystąpienie pokontrolne
Kielce, dnia 29 sierpnia 2011 r. WK-60.23.3606.2011 Pani Jolanta Anielska Dyrektor Samorządowej Szkoły Podstawowej im. gen. Franciszka Kamińskiego w Bejscach 28-512 Bejsce 233 Wystąpienie pokontrolne Regionalna
WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław
Wrocław, 20 lutego 2013 roku WK.60/437/K-60/J-3/12 Pani Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a 53-135 Wrocław Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu,
Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza Sadki
Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 5.07.2007r. RIO/KF/4104/17/2007 Pan Zygmunt Gliszczyński Wójt Gminy Sadki ul. Mickiewicza 6 89-110 Sadki Na podstawie art.1 ustawy z dnia 7 października
WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju
Wrocław, 25 listopada 2013 roku WK.60/318/K-35/J/13 Pani Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju ul. Kościelna 31 57-540 Lądek-Zdrój Regionalna
WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009
WYKAZ KONTROLI PRZEPROWADZONYCH W STAROSTWIE POWIATOWYYM W ROKU 2009 l.p Jednostka kontrolująca Zakres kontroli Termin kontroli Wnioski pokontrolne Stwierdzone naruszenie dyscypliny finansów publicznych
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.6.2013 Gliwice, 06 listopad 2013 r. nr kor. UM-564994/2013 Pani Małgorzata Bałuta PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 27 ul. TARGOSZA 3 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-22/2015 Opole, dnia 11 grudnia 2015
7. Sporządzenie na dzień przeprowadzenia inwentaryzacji zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów, zgodnie z art. 18 ust.
l 41 l l W związku ze stwierdzonymi nieprawidłowościami, które nie zostały usunięte do dnia zakończenia kontroli, proszę Pana Burmistrza o podjęcie działań, które wyeliminują wszystkie nieprawidłowości
Zarządzenie Nr 116/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 09.12.2010 r.
Zarządzenie Nr 116/10 Wójta Gminy Dobromierz z dnia 09.12.2010 r. w sprawie: wykonania zaleceń pokontrolnych Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocławiu z dnia 1 grudnia 2010 roku. Na podstawie art. 31
Wystąpienie pokontrolne
Kielce, dn. 12.10.2007 r. Znak: WK-060/29/3726/2007 Pan Janusz Karpiński Dyrektor Muzeum Wsi Kieleckiej w Kielcach Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust.
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0921.5.2014 Warszawa, dnia 23 stycznia 2015 r. Wójt Gminy
Sandomierz, dnia r OR.IX Pan Henryk Rzepa Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w K i e l c a c h
OR.IX.1710.1.14 Sandomierz, dnia 09.01.2014r Pan Henryk Rzepa Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w K i e l c a c h Odpowiadając na wystąpienie pokontrolne Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Kielcach
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a W OPOLU Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl ZK-401-17/05 Opole dnia 9 listopada 2005 r. Pan Krzysztof Kuchczyński
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl WK.0920.55.2015 Warszawa, dn. 29 października 2015r. Pan Zygmunt
WK.60/P-22/K-23/J/14 Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie
Wrocław, 16 lipca 2014 roku WK.60/P-22/K-23/J/14 Pani Stanisława Borodacz Dyrektor Zespołu Szkół im. Tadeusza Kościuszki w Wołowie ul. Tadeusza Kościuszki 27 56-100 Wołów Regionalna Izba Obrachunkowa we
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 3 lipca 2008 r. NKO-401-4/08 Pan Franciszek Fejdych
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36,37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail:rio@rio.opole.pl Opole, 1 września 2004 r. ZK-401-27/04 Pan Wiesław Fąfara Prezydent
Kielce, 14 lipca 2015 r. WK-60.5.~~.,,?1.2015. Pan Robert Jaworski Burmistrz Gminy i Miasta Chęciny
(t1)'~ WK60.5.~~.,,?1.2015 Kielce, 14 lipca 2015 r. Pan Robert Jaworski Burmistrz Gminy i Miasta Chęciny WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-10/2/12 Opole, dnia 4 stycznia 2013
Zarządzenie Nr 119/2014. Burmistrza Książa Wlkp. z dnia 15 września 2014 roku
Zarządzenie Nr 119/2014 Burmistrza Książa Wlkp. z dnia 15 września 2014 roku w sprawie zasad przyznawania, przekazywania i rozliczania dotacji podmiotowej z budżetu gminy Książ Wlkp. dla samorządowej instytucji
RIO.I Pan Janusz Kubicki Prezydent Miasta Zielona Góra WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Zielonej Górze 65-261 Zielona Góra, ul. Chmielna 13; tel. 68 329 19 00; fax: 68 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl e-mail: zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2017.02.17
Wystąpienie pokontrolne
WK-60.8.2593.2014 Kielce, dnia 18.07.2014 r. Pan Mariusz Walachnia Wójt Gminy Bliżyn Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.2.2013 Gliwice, 25 listopad 2013 nr kor. UM-577621/2013 Pani Wiesława Kowalska PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 5 ul. KOZIELSKA 73 44-121 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-20/07 Opole, dnia 1 kwietnia 2008 r. Pan Edward Szupryczyński
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.4.2012 Gliwice, 05 październik 2012 r. nr kor. UM-440872/2012 ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 32 231 30 41 Fax +48 32 231 27 25 boi@um.gliwice.pl www.gliwice.eu
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-9/2008 Opole, dnia 12 września 2008 r. Pan Artur Tomala
Zarządzenie Nr 168/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 31 grudnia 2014 roku
Zarządzenie Nr 168/2014 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 31 grudnia 2014 roku zmieniające zarządzenie Nr 2285/08 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 14 sierpnia 2008 roku w sprawie zasad rachunkowości Na podstawie
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.5.2013 Gliwice, 31 październik 2013 r. nr kor. UM-545165/2013 Pani Barbara Kozak PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 7 ul. TARNOGÓRSKA 107 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 17 maja 2005 r. ZK-401-52/04 Pan Piotr Miczka Wójt Gminy
Wystąpienie pokontrolne
WK-60.18.2292.2012 Kielce, dnia 4 czerwca 2012 r. Pani Barbara Kasińska Dyrektor Zespołu Szkół Nr 2 w Opatowie Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2
PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA
PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra tel. (+48) 68 45 64 110-111, faks: (+48) 68 45 64 155 NIP: 929 000 53 92 REGON: 000654233 AD-II.1711.17.3.2011 RISS 1778382 Zielona Góra,
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w ZIELONEJ GÓRZE ul. Chmielna 13, 65-261 Zielona Góra, tel.: 068 329 19 00, fax: 068 329 19 03 www.zielonagora.rio.gov.pl; e-mail:zielonagora@rio.gov.pl Zielona Góra, 2012-08-17
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa tel. (22) 628 28 62; 628 78 42 e-mail: warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn. 8 sierpnia 2013 r. WK.0920.42.2013 Pan Antoni
Pan WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2077). 2
Warszawa, 4 czerwca 2018 r. WOJEWODA MAZOWIECKI WK-IV.1610.1.2.2018 Pan. p. o. Mazowieckiego Wojewódzkiego Inspektora Ochrony Roślin i Nasiennictwa w Warszawie ul. Żółkiewskiego 17 05-075 Warszawa-Wesoła
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE. W czasie przeprowadzonej kontroli kompleksowej stwierdzono następujące nieprawidłowości:
Regionalna Izba Obrachunkowa w Bydgoszczy Bydgoszcz, dnia 20.01.2006 r. RIO/KF/4104/52/2005 Pan Bronisław Jaskólski Wójt Gminy Ciechocin 87-408 Ciechocin Na podstawie art. 1, w związku z art. 7 ustawy
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 14 kwietnia 2010 r. NKO-401-20 /09 Pan Stanisław
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Kielce, dnia 12 stycznia 2006 r. Znak: WK-60/184/2005 Pan Jan Szostak Prezydent Miasta Ostrowiec Świętokrzyski WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 7 ust. 1
Wystąpienie pokontrolne
WK-60.42.2013.57.2014 Kielce, dnia 7 stycznia 2014 r. Pan Zbigniew Wróbel Dyrektor Powiatowego Zarządu Dróg w Kielcach Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art.
PROTOKÓŁ. Zakres kontroli: Kontrola wydatków na dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników
PROTOKÓŁ kontroli problemowej przeprowadzonej w Gminnym Zespole Obsługi Ekonomicznej Placówek Oświatowych w Rudzińcu przez Grzegorza Nowak - osoba odpowiadająca za przeprowadzanie kontroli instytucjonalnej
Wrocław, 18 stycznia 2006 roku WK.660/449/K-59/06
Wrocław, 18 stycznia 2006 roku WK.660/449/K-59/06 Pan Mirosław Stankiewicz Przewodniczący Zarządu Związku Ekologicznego Związek Gospodarki Odpadami Komunalnymi EKOGOK w Oławie z siedzibą w Gać 90 Regionalna
PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA
PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra DP-AD-II.1711.15.3.2012 RISS 2040917 Zielona Góra, 22 sierpnia 2012 r. Pani mgr Ewa Habich Dyrektor I Liceum Ogólnokształcącego z Oddziałami
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli (22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29 RIO-II-0913/254/2011
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
MAZOWIECKI URZĄD WOJEWÓDZKI W WARSZAWIE WYDZIAŁ KONTROLI Pl. Bankowy 3/5, 00-950 Warszawa tel. 22 695-72-00, fax 22 695-72-01 www.mazowieckie.pl Warszawa, 8 listopada 2018 r. WK-I.431.1.61.2018 (WK-IV.431.1.27.2018)
Wystąpienie pokontrolne
Kielce, dnia 5.05.2010 r. Znak: WK-60/2/2293/2010 Pan Marek Wolski Burmistrz Jędrzejowa Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE 35-064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10 WK.610-18/5/2008 Rzeszów, dnia 9 czerwca 2008 r. Pan Piotr Błażejowski Wójt Gminy Bukowsko WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie
Pan Marian Buras Wójt Gminy Morawica
WK.60.40.2012.1081.2013 Kielce, dnia 13 marca 2013 r. Pan Marian Buras Wójt Gminy Morawica Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 7 października
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 19 lipca 2005 r. ZK-401 9/05 Pani Anna Jagusiak Wójt Gminy
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-12/2/12 Opole, dnia 15 czerwca 2012
ZARZĄDZENIE Nr 2846/2014 PREZYD ENTA MIASTA KRAKOWA z dnia r.
ZARZĄDZENIE Nr 2846/2014 PREZYD ENTA MIASTA KRAKOWA z dnia 07.10.2014 r. w sprawie ustalenia zasad ewidencji księgowej na koncie pozabilansowym 976 wzajemne rozliczenia między jednostkami Na podstawie
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA w RZESZOWIE 35-064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10 WK.610-5/5/2008 Rzeszów, dnia 23 kwietnia 2008 r. Pan Ryszard Papciak Wójt Gminy Brzyska WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.13.2012 Gliwice, 18.12.2012 nr kor. UM-532494/2012 PANI MGR INŻ. ALEKSANDRA PRZYBYSZ DYREKTOR SZKOŁY PODSTAWOWEJ NR 2 UL. GOŹDZIKOWA 2 W GLIWICACH ul.zwycięstwa 21 44-100
Wystąpienie pokontrolne
Kielce, 10 września 2013 r. WK-60.20.3802.2013 Pan Leszek Juda Wójt Gminy Oleśnica Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października
Wystąpienie pokontrolne
Kielce, dnia 23.07.2007 r. Znak: WK-60/8/2690/2007 Pan Jerzy Borowski Burmistrz Sandomierza Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października
WOJEWODA MAŁOPOLSKI. WN.III Kraków, dnia 27 MAJ 2011
WOJEWODA MAŁOPOLSKI WN.III.431-8-11 Kraków, dnia 27 MAJ 2011 Pani Elżbieta Beata Suchanik Państwowy Powiatowy Inspektor Sanitarny w Wieliczce ul. Stroma 11 32 020 Wieliczka Na podstawie art. 175 ust. 1
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-15/2013 Opole, dnia 4 lipca 2013 r.
PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA
PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra AD-II.1711.10.2012 RISS 2000626 Pani Elżbieta Sochacka Dyrektor Centrum Usług Opiekuńczych ul. Witebska 2 65-534 Zielona Góra Zielona Góra,
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-12/07 Opole, 10 sierpnia 2007 r. Pan Wiesław Plewa Wójt
Wystąpienie pokontrolne
WK-6.7.1521.2012 Kielce, dnia 30 marca 2012 r. Pan Tomasz Galant Dyrektor I Liceum Ogólnokształcącego im. T. Kościuszki Al. Mickiewicza 13 28-100 Busko-Zdrój Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.15.2012 Gliwice, 31 styczeń 2013 r. nr kor. UM-5842/2013 PANI IWONA HRYCYNA-MUTZ DYREKTOR SZKOŁY PODSTAWOWEJ NR 11 ul. POCZTOWA 31 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-25/2014 Opole, dnia 9 lutego 2015 r.
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-5/07 Opole, 6 lipca 2007 r. Pan Paweł Smolarek Wójt Gminy
Wystąpienie pokontrolne
Kielce, dnia 22.10.2008 r. Znak: WK 60/29/3923/2008 Pan Roman Wojcieszek Prezydent Miasta Skarżysko-Kamienna Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-2/2014 Opole, dnia 23 maja 2014
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-33/2015 Opole, dnia 4 grudnia 2015
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr.- 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 7 lipca 2010 r. NKO-401-11/10 Pan Ryszard Gołębowski
ZARZĄDZENIE Nr 390/2014 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA z dnia r.
ZARZĄDZENIE Nr 390/2014 PREZYDENTA MIASTA KRAKOWA z dnia 12.02.2014 r. w sprawie ustalenia zasad ewidencji księgowej na koncie pozabilansowym 976 wzajemne rozliczenia między jednostkami Na podstawie art.
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.7.2013 Gliwice, 04 lipiec 2013 r. nr kor. UM-320902/2013 Pani Beata Włodarczyk SZKOŁA PODSTAWOWA NR 39 ul. OBROŃCÓW POKOJU 4 44-105 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36,37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail:rio@rio.opole.pl Opole, 11 marca 2005 r. ZK-401-45/04 Pan Edward Flak Burmistrz Olesna
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 077 453 86 36,37 Tel/Fax 077 453 73 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO-401-13/2/11 Opole, dnia 29 marca 2012 r.
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-16/2015 Opole, dnia 21 grudnia 2015
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.7.2014 Gliwice, 16 październik 2014 r. nr kor. UM-557526/2014 Pan Andrzej Bismor SZKOŁA PODSTAWOWA NR 36 ul. ROBOTNICZA 6 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
ZARZĄDZENIE NR 46/2015. Burmistrza Opoczna. z dnia 12 marca 2015 roku
ZARZĄDZENIE NR 46/2015 w sprawie: zasad prowadzenia gospodarki finansowej przez kierowników jednostek organizacyjnych Gminy Opoczno Na podstawie art. 30 ust.l ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 77 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 77 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl www.rio.opole.pl NKO.401-8/2013 Opole, dnia 27 lutego 2014
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie. Wójt Gminy Słupno. Warszawa, dn. 21 lutego 2013 r. WK
Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli ( 22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29 WK 0920.83.2012
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, dnia 17 stycznia 2007 r. NKO-401-36/06 Pan Czesław Tomalik
WOJEWODA ŁÓDZKI FN-VII Łódź, 23 września 2016 r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
WOJEWODA ŁÓDZKI FN-VII.431.5.2016 Łódź, 23 września 2016 r. Pan Mirosław Belina Starosta Skierniewicki WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli
Marian Wojciechowski. Opole, 2 kwietnia 2007 r. NKO /06. W y s t ą p i e n i e p o k o n t r o l n e
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. (077) 453-86 - 36, 37 Tel/Fax (077) 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 2 kwietnia 2007 r. NKO-401-33/06 Pan Marian
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45 052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl Opole, 7 lutego 2008 r. NKO-401-33/07 Pani Janina Serafin Kierownik
URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA
Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 1341/F/05 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 30 grudnia 2005 roku URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA I. WSTĘP 1. Zakładowy Plan Kont dla dochodów
PROTOKÓŁ Kontrola w zakresie wydatków na dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników
PROTOKÓŁ kontroli problemowej przeprowadzonej w Urzędzie Gminy w Rudzińcu przez Grzegorza Nowak - osoba odpowiadająca za przeprowadzanie kontroli instytucjonalnej na podstawie upoważnienia Wójta Gminy
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.4.2013 Gliwice, 21 październik 2013 r. nr kor. UM-507927/2013 Pani Renata Twardowska SZKOŁA PODSTAWOWA NR 5 ul. ŻWIRKI I WIGURY 85 44-122 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100
Pan Jerzy Armański Wójt Gminy Daleszyce
Znak: WK 60/3627/2005 Kielce, 9 grudnia 2005 roku Pan Jerzy Armański Wójt Gminy Daleszyce Wystąpienie pokontrolne Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-3/2007 Opole, dnia 14 maja 2007 r. Pan Daniel Gagat Wójt
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU
REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU 45-052 OPOLE ul. Oleska 19a Tel. centr. 453-86 - 36, 37 Tel/Fax - 453-73 - 68 E-mail: rio@rio.opole.pl NKO-401-18/2/12 Opole, dnia 28 sierpnia 2012 r. Pani Maria Krompiec
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.1.2.2012 Gliwice, 11 kwiecień 2012 nr kor. UM-161917/2012 PORADNIA PSYCHOLOGICZNO- PEDAGOGICZNA ul. WARSZAWSKA 35A 44-102 GLIWICE W odpowiedzi na pismo proszę powołać
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.14.2012 Gliwice, 23 styczeń 2013 nr kor. UM-543705/2012 PANI MGR INŻ. MARIOLA DUMIN-KOWAL DYREKTOR SZKOŁY PODSTAWOWEJ NR 8 ul. PLONOWA 3 44-141 GLIWICE ul.zwycięstwa
URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 1314/F/2013 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 31.12.2013 r. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA
Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA
Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA I. W S T Ę P 1. Zakładowy Plan Kont dla dochodów Skarbu Państwa realizowanych przez Gminę
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.4.4.2014 Gliwice, 03 październik 2014 r. nr kor. UM-506606/2014 Pani Iwona Drozd SZKOŁA PODSTAWOWA NR 3 ul. DASZYŃSKIEGO 424 44-100 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
Lp. Tytuł przelewu Data operacji Rachunek Odbiorcy Kwota przelewu
I WK60.24.2014.?9.7.8.. 2015 Kielce, 14.05.2015 r. Pan Krzysztof Nowak Wójt Gminy Słupia WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Regionalna Izba Obrachunkowa w Kielcach, na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 7 października
WK.60/P-7/K-51/J/14 Mariola Jaciuk Dyrektor Zespołu Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących
Wrocław, 26 stycznia 2015 roku WK.60/P-7/K-51/J/14 Pani Mariola Jaciuk Dyrektor Zespołu Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących ul. Traugutta 2 58 400 Kamienna Góra Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocławiu,
PROTOKÓŁ. kontroli problemowej przeprowadzonej w Publicznym Przedszkolu Nr 2 w Kozienicach.
PROTOKÓŁ kontroli problemowej przeprowadzonej w Publicznym Przedszkolu Nr 2 w Kozienicach. Kontrolę została przeprowadzona przez: Iwonę Sikora audytora wewnętrznego Justynę Figurską - podinspektora ds.
Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 25/2014 Starosty Staszowskiego z dnia 27 czerwca 2014 roku
Z A R Z Ą D Z E N I E Nr 25/2014 Starosty Staszowskiego z dnia 27 czerwca 2014 roku w sprawie zmian w przepisach wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową w Starostwie Powiatowym w Staszowie. Na podstawie
Wykaz nieprawidłowości i uchybień stwierdzonych podczas przeprowadzonych kontroli w 2018 r. przez Stanowisko Pracy ds. Kontroli Urzędu Miasta Kalisza:
Wykaz nieprawidłowości i uchybień stwierdzonych podczas przeprowadzonych kontroli w 2018 r. przez Stanowisko Pracy ds. Kontroli Urzędu Miasta Kalisza: A. w jednostkach organizacyjnych Miasta Kalisza: 1.
PREZYDENT MIASTA GLIWICE
PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW.1711.3.7.2014 Gliwice, 17 kwiecień 2014 r. nr kor. UM-210114/2014 Pani Renata Onopiuk PRZEDSZKOLE MIEJSKIE NR 41 ul. CYRANECZKI 3 44-122 GLIWICE ul.zwycięstwa 21 44-100 Gliwice
URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU
Załącznik do Zarządzenia Nr 835/PRiK/2016 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 25 października 2016r. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA DOCHODÓW
Do zadań Wydziału Finansowego w zakresie planowania budżetowego należy w szczególności: 1) opracowywanie materiałów planistycznych kierowanych do
Do zadań Wydziału Finansowego w zakresie planowania budżetowego należy 1) opracowywanie materiałów planistycznych kierowanych do Wydziałów i jednostek organizacyjnych miasta w celu przygotowania projektu
ZARZĄDZENIE NR 296/14 WÓJTA GMINY SUWAŁKI z dnia 29 sierpnia 2014 roku
ZARZĄDZENIE NR 296/14 WÓJTA GMINY SUWAŁKI z dnia 29 sierpnia 2014 roku w sprawie (zasad) sposobu prowadzenia gospodarki finansowej przez kierowników jednostek organizacyjnych Gminy Suwałki Na podstawie