2.1. Sprawozdawczość budżetowa...

Transkrypt

1 Wykaz autorów... Wykaz skrótów... XVII XXI Część I. Wprowadzenie Rozdział I. Rozporządzenia w zakresie sprawozdawczości budżetowej 3 Rozdział II. Ogólne zasady sporządzania sprawozdań (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Sprawozdawczość budżetowa Zasady sporządzania sprawozdań przez centra usług wspólnych... 7 Rozdział III. Przekazywanie sprawozdań w formie elektronicznej 9 1. Sprawozdawczość budżetowa Postępowanie jednostek samorządu terytorialnego w przypadku nieprawidłowego funkcjonowania systemu informatycznego Przekazywanie sprawozdań przez jednostki samorządu terytorialnego w formie dokumentu elektronicznego Jednostki obowiązane do sporządzania i przekazywania sprawozdań Sprawozdawczość budżetowa Rozdział IV. Podział sprawozdań (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Rodzaje sprawozdań Sprawozdania jednostkowe Sprawozdawczość budżetowa Korekty sprawozdań Sprawozdania zbiorcze Rozdział V. Odpowiedzialność za naruszenie obowiązków w zakresie sprawozdawczości budżetowej (Ludmiła Lipiec-Warzecha) Znaczenie sprawozdawczości budżetowej w systemie finansów publicznych Niesporządzenie w terminie sprawozdania budżetowego V

2 3. Nieprzekazanie w terminie sprawozdania budżetowego Wykazanie w sprawozdaniu budżetowym danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych w obszarze sprawozdawczości budżetowej a kwota minimalna Zasada odpowiedzialności kierownika jednostki sektora finansów publicznych za wykonywanie obowiązków w zakresie sprawozdawczości budżetowej Wspólna obsługa finansowa szkół i placówek oświatowych Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych a inne rodzaje odpowiedzialności prawnej w dziedzinie sprawozdawczości budżetowej Rozdział VI. Kalendarium sprawozdawczości jednostek samorządu terytorialnego 31 Część II. Sprawozdania budżetowe jednostek samorządowych szczegółowe omówienie sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi Rozdział I. Sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego Rb-27S Liczby kontrolne Nieprawidłowości w sprawozdaniu Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27S Rozdział II. Sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST Rb-27ZZ (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Przypis należności Nieprawidłowości w sprawozdaniu Rb-27ZZ Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27ZZ Rozdział III. Sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu Rb-PDP (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Przykład sporządzania sprawozdania Rb-PDP Rozdział IV. Sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego Rb-28S Sprawozdania jednostkowe Liczby kontrolne Nieprawidłowości w sprawozdaniu Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28S VI

3 Rozdział V. Sprawozdanie z wykonania planu wydatków samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego, które nie wygasły z upływem roku budżetowego Rb-28NWS (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Przykład sporządzenia sprawozdania Rb-28NWS Rozdział VI. Sprawozdanie o nadwyżce/deficycie JST Rb-NDS Dochody i wydatki Przychody Rozchody Nieprawidłowości w sprawozdaniu Przykład sporządzania sprawozdania Rb-NDS Rozdział VII. Sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych Rb-30S (Małgorzata Wojtczak) Zasady ogólne Sposób sporządzenia sprawozdania Rozdział VIII. Sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych Rb-34S Przykład sporządzania sprawozdania Rb-34S Rozdział IX. Sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST ustawami Rb-50 (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Przykład sporządzania sprawozdania Rb Rozdział X. Sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego Rb-ST (Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak) Przykład sporządzania sprawozdania Rb-ST Rozdział XI. Odpowiedzi na pytania odnoszące się do sprawozdań budżetowych dotyczących jednostek samorządowych Wykazanie zwrotu dotacji z zakresu zadań zleconych w sprawozdaniu Rb-27S Odsetki za zwłokę od należności w Rb-27S Umorzenie zaległości z tytułu podatku oraz odsetek w Rb-27S Skutki udzielenia ulg i zwolnień w podatkach i opłatach stanowiących dochód gminy w Rb-27S Skutki umorzenia z urzędu zobowiązań podatkowych, które nie zostały zaspokojone w zakończonym postępowaniu upadłościowym VII

4 VIII 6. Skutki finansowe księgowego odpisania przedawnionych należności podatkowych Umorzone odsetki podatkowe Umorzenie zaległości podatkowej w drodze stosownej decyzji Subwencja na przełomie lat budżetowych w Rb-27S Należności i dochody JST z tytułu realizacji zadań zleconych Dochody Skarbu Państwa w jednostce samorządu terytorialnego Zasady wykazywania należności w sprawozdaniach Rb-27ZZ i Rb-27S Korekta sprawozdania Rb-27S po nieodwracalnym zamknięciu ksiąg rachunkowych Należności wymagalne w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-N Nadpłata VAT w Rb-27S Wykazanie w Rb-27S łącznego zobowiązania pieniężnego Podpisy składamy na każdej stronie sprawozdania Archiwizacja sprawozdań opatrzonych podpisem elektronicznym Podpisywanie sprawozdań w razie nieobecności skarbnika i prezydenta miasta RIO adresatem sprawozdania zbiorczego Sprawozdania jednostkowe Rb-27S w JST Sprawozdania jednostkowe zawierające błędy Obowiązek sporządzania zbiorczych miesięcznych sprawozdań w JST Umorzenie zaległego podatku skutkuje umorzeniem odsetek za zwłokę Wysokość należności podatkowych w Rb-27S i Rb-N Zaległości wykazane w sprawozdaniu Rb-27S Odsetki od środków na podstawowym rachunku bankowym komendy powiatowej straży pożarnej Zaliczka alimentacyjna w sprawozdaniu Rb-27ZZ Klasyfikacja budżetowa administracji zleconej Sprawozdanie z dochodów zadań zleconych Opłata za udostępnienie danych w sprawozdaniach Rb-27ZZ, Rb-N, Rb-ZN Wykazywanie odroczeń i rat w Rb-PDP Umorzone odsetki w sprawozdaniu Rb-27S, Rb-PDP Zobowiązania w sprawozdaniu RB-28S Zrefundowane wydatki w sprawozdaniu Rb-28S Wydatki niewygasające w sprawozdaniu Rb-28S Zaangażowanie wydatków budżetowych w sprawozdaniu Rb-28S Korekta sprawozdania Rb-28S Dodatkowe wynagrodzenie ( trzynastka ) w Rb-28S Kolumna Zobowiązania Rb-28S Mylne wpływy na rachunek bankowy symbol 4990 w Rb-28S i Rb-30S Wydatki niewygasające a zaangażowanie w Rb-28S Błędy w księgach rachunkowych a konieczność poprawienia Rb-28S

5 44. Wykazanie w sprawozdaniu Rb-28S zobowiązań wynikających z art. 30a Karty Nauczyciela Wykazywanie zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego w sprawozdaniu Rb-28S za IV kwartał Dostawy niefakturowane w sprawozdaniu Rb-28S Wydatki bieżące współfinansowane ze środków z UE w Rb-NDS Niezgodność danych w bilansie ze sprawozdaniem Rb-NDS Ustalanie wartości wolnych środków wykazywanych w sprawozdaniu Rb-NDS Sprawdzenie poprawności sporządzenia sprawozdania Rb-NDS w zakresie powiązania ze sprawozdaniami Rb-N oraz Rb-Z Pozycje D13 i D16 w sprawozdaniu Rb-NDS Inwestycje w samorządowym zakładzie budżetowym ewidencja niewykorzystanych środków Nadwyżka środków obrotowych Dotacja przedmiotowa w Rb-30S Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w Rb-30S Zapłacony podatek dochodowy od osób prawnych w Rb-30S Zaangażowanie w sprawozdaniu Rb-28 i Rb-28S Odsetki w sprawozdaniu Rb-34S Sporządzanie sprawozdania Rb-50 oddzielnie dla dotacji a oddzielnie dla wydatków Prezentacja danych w Rb Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w Rb-ST Wydatki niewygasające wykazywane w Rb-ST Środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku w Rb-ST Lokaty środków pieniężnych na rachunku budżetu JST Sprawozdania negatywne Wydatki niewygasające a zmiany w funduszu Należności długoterminowe w sprawozdaniu Rb-27S Umniejszenie wydatków o VAT w Rb-28S Klasyfikacja wydatków wg konta 131 w Rb-30S Wykazywanie dochodów z odsetek za zwłokę w sprawozdaniu Rb-27S Wykazanie w Rb-27S należności odsetek za zwłokę Dochody JST z zadań zleconych z zakresu administracji rządowej w sprawozdaniu Rb-27ZZ Roczne sprawozdanie Rb-27S a korekta sprawozdania Rb-27S za grudzień Księgowanie faktury spornej Należności nieściągalne a sprawozdanie Rb-27S i Rb-N Ewidencja przypisów dochodów należnych budżetowi państwa w starostwie powiatowym Korekta błędów w grudniowym Rb-27S IX

6 X 78. Zaksięgowanie zwrotu wynagrodzenia i ujęcie operacji w sprawozdawczości jednostki Wykazanie mylnego wpływu do wyjaśnienia w sprawozdaniu Rb-28S Plan finansowy rachunku dochodów własnych placówki oświatowej Ewidencja wykupu obligacji komunalnych w sprawozdaniu Rb-NDS Korygowanie dane wykazywanych w sprawozdaniu za styczeń Forma składania sprawozdań przez jednostki budżetowe do zarządu JST Sprawozdania zbiorcze Rb-27S i Rb-28S w miesiącach niekończących kwartałów Przekazywanie sprawozdania Rb-27 przez Ministerstwo Finansów Terminy sporządzania zbiorczych sprawozdań Rb-27S i Rb-28S Wykazywanie należności w sprawozdaniu Rb-27S Przesyłanie sprawozdań Rb-27ZZ i Rb-50 w przypadku awarii systemu informatycznego Forma przekazywania sprawozdań Rb-27ZZ i Rb-50 do dysponenta budżetu państwa i RIO Przekazywanie sprawozdań Rb-27ZZ i Rb-50 do systemu Trezor Przekazywanie sprawozdań z Urzędu Skarbowego do JST Wydatki niewygasające w sprawozdaniu Rb-28S i poniesione na fundusz sołecki Nadpłaty w udziałach w podatku dochodowym od osób fizycznych w sprawozdaniu rocznym Rb-27S Wydatki zrealizowane w ramach funduszu sołeckiego w rocznym sprawozdaniu Rb-28S Dochody wykonane w sprawozdaniu Rb-27S Złożenie korekty deklaracji a moment ujmowania skutków finansowych związanych z tym zdarzeniem w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-PDP Lokaty overnight w sprawozdaniu Rb-NDS Ujęcie dochodów w sprawozdaniu Rb-27S Ujmowanie odsetek za zwłokę od nieterminowych płatności wobec kontrahentów Ujmowanie zobowiązań w rocznym sprawozdaniu Rb-28S Ujmowanie dochodów potrąconych w sprawozdaniu Rb-NDS uzgodnienie z bilansem wykonania budżetu Podpisywanie sprawozdań finansowych i budżetowych w likwidowanej jednostce Wykazywanie korekty ZFŚS w sprawozdaniu Rb-28S Podpisywanie sprawozdań opracowanych przez CUW za 2016 r Ujmowanie zwrotu nienależnie pobranych dochodów z opłat i odsetek w sprawozdaniu Rb-27S

7 106. Ujmowanie dochodów z funduszu alimentacyjnego w sprawozdaniach powiązania między Rb-27S a Rb-27ZZ Ujmowanie nadpłata spłaty przypisu za gospodarowanie odpadami komunalnymi w sprawozdaniu Rb-27S Część III. Sprawozdania z wydatków strukturalnych Rozdział I. Charakterystyka wydatków strukturalnych (Marzena Staszewska-Kacprzyk, Piotr Wieczorek) Zagadnienia ogólne Klasyfikacja wydatków strukturalnych Obliczanie wydatków strukturalnych Rozdział II. Sprawozdanie roczne o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego Rb-WSa (Marzena Staszewska-Kacprzyk, Piotr Wieczorek) Jednostki sporządzające sprawozdanie Rb-WSa Terminy przekazywania sprawozdania Rb-WSa Przykład sporządzania sprawozdania Rb-WSa Rozdział III. Odpowiedzi na pytania dotyczące wydatków strukturalnych Wydatki z EkoFunduszu Wydatki na dokapitalizowanie spółek Projekty współfinansowane środkami UE z końcówką paragrafu 9 i Wydatki ze środków funduszy celowych Wydatki związane z remontem drogi Wydatki poniesione na ocieplenie budynku Opłaty za Internet i utrzymanie strony internetowej w BIP Wydatki poniesione na rewitalizację obszarów wiejskich i miejskich Wydatek na świetlice środowiskowe dla młodzieży Szkolenie pracowników Szkolenia społeczności romskiej Szkolenia i dokształcanie pracowników urzędów administracji samorządowej Instrumenty rynku pracy Wydatek na zakup samochodu strażackiego Instalacja windy dla osób niepełnosprawnych w szkole Sporządzanie sprawozdań przez instytucje kultury Wydatki kwalifikowalne i niekwalifikowalne Dofinansowanie do studiów podyplomowych dla nauczyciela Zadania realizowane ze środków Funduszu Pracy Zakres szkoleń wpisanych w rozdział Czasopisma, książki do biblioteki szkolnej Wynagrodzenie konsultantów i dokumentacja architektonicznoinwentaryzacyjna XI

8 XII 23. Remonty Podręczniki i wyprawka szkolna Sporządzanie prawidłowego Rb-WSa Prace pielęgnacyjne na terenie cmentarza wpisanego do rejestru zabytków Zakup gruntów pod budowę boiska szkolnego Wydatki poniesione ze środków niewygasających Zwroty jednorazowego wsparcia z powiatowego urzędu pracy np. dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą Poprawa integracji społecznej osób w niekorzystnej sytuacji życiowej Doposażenie lub wyposażenie stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego Refundacja ze środków Funduszu Pracy kosztów prac społecznie użytecznych oraz robót publicznych Fundusz Pracy a koszty studiów podyplomowych, pożyczek na sfinansowanie kosztów szkolenia, refundacje kosztów szkoleń pracodawcom Finansowanie systemu teleinformatycznego w publicznych służbach zatrudnienia Finansowanie kosztów organizacji targów pracy dla bezrobotnych Zakup materiałów biurowych Wynagrodzenia subsydiowane przy pracach interwencyjnych, składki ZUS Dodatki aktywizacyjne Rębak do gałęzi Wymiana sprzętu sportowego Szkolenie BHP Umowy zlecenia z nauczycielami Wydatki z projektu Comenius Aktualizacja mapy Wypis z rejestru gruntów Typ sprawozdania z wydatków strukturalnych w SPZOZ Zakup wyposażenia w szkołach podstawowych finansowanych z rezerwy budżetowej Zakup nowych licencji na oprogramowanie Wydatki Wojewódzkiej Stacji Pogotowia Ratunkowego Wydatki strukturalne w muzeum Wydatki na szkolenie w urzędach wojewódzkich Wydatki strukturalne w kuratoriach oświaty Szkolenia związane z hurtownią danych WHTAX a wydatki strukturalne Szkolenia i dopłaty do studiów Wycieczka edukacyjna Pomoce dydaktyczne Klasyfikacja wydatku w placówkach oświatowych

9 58. Opis dokumentów księgowych Remont i zakup wyposażenia Nabycie certyfikatu do podpisu elektronicznego Projekt inwestycyjny Koszty szkoleń specjalistycznych i ogólnych Zakupy inwestycyjne Jednostkowe sprawozdanie Rb-WSa Wycieczka finansowana ze środków ośrodka pomocy społecznej Modernizacja definicja Działania sfinansowane z PFRON Szkolenia pracowników powiatowego centrum pomocy rodzinie Wydatki odnoszące się do programów inwestycji czy zadań realizowanych w ramach PROW Wydatki gminnej komisji rozwiązywania problemów alkoholowych Wydatki związane z segregowaniem odpadów Wydatki związane z budową oświetlenia Zajęcia sportowe Wynagrodzenie logopedy i dodatkowe zajęcia w szkołach Zasiłek chorobowy, macierzyński i dodatkowe wynagrodzenie roczne w powiatowym urzędzie pracy Dotacja przekazana przez powiat dla instytucji kultury Wydatki na programy zdrowotne Wydatki na szkolenia nierealizowane w ramach projektów Wynagrodzenie psychologów jako wydatek strukturalny Zakup komputera i modernizacja łącza internetowego Wydatki na konkurs fotograficzny jako promocja powiatu Delegacja zagraniczna jako wydatek strukturalny Warsztaty perkusyjne dla nauczycieli a wydatki strukturalne Szkolenie pracowników ŚDS jako wydatek strukturalny Wydatki strukturalne a adaptacja budynku na siedzibę Powiatowego Urzędu Pracy Przeciwdziałanie alkoholizmowi a kwestia wydatków strukturalnych Budowa parkingu przy domu pomocy społecznej jako wydatek strukturalny Wymiana stolarki okiennej a wydatek strukturalny Zakup urządzenia oraz oprogramowania rejestrującego czas pobytu dziecka w przedszkolu Udział nauczycieli w konferencjach, sympozjach i seminariach Wydatki z nowej perspektywy finansowej Wydatki strukturalne w perspektywie finansowej Wydatki strukturalne konto Wydatki strukturalne w bibliotece a fotowoltaika XIII

10 95. Wydatki strukturalne w szkole Wynagrodzenie pracownika zatrudnionego podczas prac interwencyjnych wydatek strukturalny biblioteki czy Urzędu Pracy? Formy przesyłania sprawozdań Rb-WSa i Rb-WSb Adres skrzynki podawczej Ministerstwa Finansów Wydatki inwestycyjne w urzędzie gminy Umowy o dofinansowanie w ramach nowej perspektywy finansowej Dowóz dzieci niepełnosprawnych oraz pomoc materialna o charakterze socjalnym dla uczniów Modernizacja budynku Ratusza wraz z modernizacją dojść i nadaniem nowych funkcji związanych z wartością kulturową obiektu Zasady sporządzania sprawozdania Rb-WSa za 2016 r Część IV. Ujmowanie VAT w sprawozdaniach budżetowych Rozdział I. Ewidencja księgowa rozliczeń VAT po centralizacji i sprawozdawczość w tym zakresie (Damian Grzelka) Wyroki sądowe podkreślające brak odrębności podatkowej jednostek budżetowych Wyroki sądowe podkreślające brak odrębności podatkowej samorządowych zakładów budżetowych Ewidencja rozrachunków z tytułu VAT Założenia systemu scentralizowanych rozliczeń VAT Zasady rozliczeń w zakresie VAT pomiędzy jednostkami organizacyjnymi a jednostką samorządu terytorialnego Ujmowanie VAT w planie finansowym jednostki organizacyjnej oraz uchwale budżetowej JST Przykład dotyczący rozliczeń VAT w urzędzie gminy po centralizacji Rozdział II. Ujmowanie VAT w sprawozdaniu Rb-34S (Marek Podsiadło) Rozdział III. Wpływ centralizacji VAT na rachunkowość i sprawozdawczość samorządowych zakładów budżetowych (Małgorzata Wojtczak) Zasady rachunkowości, gospodarka finansowa i zakładowy plan kont omówienie zmian w przepisach o rachunkowości Zasady ustalania i przekazywania środków z budżetu JST wynikające z rozliczenia VAT Koncepcja ewidencji VAT w samorządowym zakładzie budżetowym Ustalenie dokumentacji do celów VAT w samorządowych zakładach budżetowych Ustalenia dokumentacji uporządkowany system identyfikacji dowodów do ewidencji i rozliczenia VAT XIV

11 4.2. Plan kont uzgodnienia jednolitej ewidencji VAT w planach kont SZB, zmiany korespondencji kont analitycznych Propozycja analityki do konta 225 Rozrachunki z budżetami Rozliczenia VAT naliczonego i należnego Konto Rozliczenie VAT naliczonego Konto Rozliczenie VAT naliczonego w bieżącym okresie Konto Rozliczenie VAT naliczonego do rozliczenia w następnych okresach Konto Rozliczenie VAT należnego Konto Rozliczenie VAT należnego w bieżącym okresie Konto Rozliczenie VAT należnego do rozliczenia w następnym okresie Konto Rozliczenie VAT z Urzędem (J) deklaracja cząstkowa Konto Rozliczenie VAT naliczonego z Urzędem (J) deklaracja cząstkowa Konto Rozliczenie VAT należnego z Urzędem (J) deklaracja cząstkowa Uzgodnienia rozrachunków potwierdzenia zewnętrzne oraz pomiędzy urzędem JST a samorządowym zakładem budżetowym, w tym w szczególności na zamknięcie roku Zaprezentowanie i dokonanie wyłączeń wzajemnych rozliczeń środków finansowych z tytułu VAT w JST, w tym w samorządowych zakładach budżetowych Prezentacja rozliczeń VAT, w tym z deklaracji cząstkowej, w pozycjach sprawozdania finansowego Prezentacja w sprawozdaniu Rb-30S oraz prezentacja głównych pozycji aktywów i pasywów dekretacja, obliczenie nadwyżki środków obrotowych, w tym rozliczenie z budżetem JST Rozliczenia podatku dochodowego CIT XV