Informacja dodatkowa do raportu SA-Q IV/2004

Transkrypt

1 Informacja dodatkowa do raportu SA-Q IV/2004 Raport przedstawia jednostkowe sprawozdanie finansowe Eurocash S.A. za czwarty kwartał 2004 roku, sporzdzone zgodnie z polskimi standardami rachunkowoci przyjtymi przez Eurocash S.A. dla wyceny aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego netto na dzie bilansowy. Zasady przyjte przy sporzdzaniu raportu, dotyczce wyceny aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego. W 2004 roku podstaw prawn prowadzenia ksig w Eurocash S.A. stanowi: ustawa z dnia 29 wrzenia 1994 roku o Rachunkowoci, Kodeks Spółek Handlowych z dnia 15 wrzenia 2000 roku, Ustawa z dnia 20 listopada 1999 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Rachunkowo prowadzona jest za pomoc ksig handlowych w systemie komputerowym SAP. Programy komputerowe s zsynchronizowane, połczone w sieci Novell. Zapisy ksigowe Eurocash S.A. prowadzi w porzdku chronologicznym i systematycznym wg zasady kosztów historycznych, za wyjtkiem rodków trwały podlegajcych okresowym przeszacowaniom wg zasad okrelonych w ustawie o rachunkowoci. Omówienie przyjtych zasad (polityki) rachunkowoci, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (take amortyzacji), pomiaru wyniku finansowego oraz sposobu sporzdzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru. 1. Ogólne zasady polityki prowadzenia rachunkowoci obejmuj: 1.1. Stosowanie przyjtych zasad rachunkowoci w sposób cigły (art. 5 ust. 1 Ustawy), 1.2. Załoenie, e Spółka bdzie kontynuowała działalno (art. 5 ust. 2), 1.3. Ujcie wszystkich przychodów i kosztów, w okresie sprawozdawczym, w którym zostały osignite lub poniesione, niezalenie od terminu ich zapłaty oraz stosowanie zasady współmiernoci przychodów i zwizanych z nimi kosztów (art. 6), 1.4. Dokonywanie czynnych i biernych rozlicze midzyokresowych kosztów (art. 39), 1.5. Dokonywanie rozlicze midzyokresowych przychodów (art. 41), 1.6. Zasad ostronoci (art. 7), 1.7. Tworzenie rezerw na znane jednostce ryzyko, groce straty oraz skutki innych zdarze (art. 7), tworzenie rezerw na pewne lub o duym stopniu prawdopodobiestwa przyszłe zobowizania (art. 35d), 1.8. Niestosowanie kompensaty sald aktywów i pasywów bd przychodów i kosztów (art. 7). 2. Oprócz wymienionych zasad Spółka stosuje zasad przedstawiania w sprawozdaniu finansowym sald i transakcji zgodnie z ich rzeczywistym charakterem i treci ekonomiczn, a nie tylko form prawn. 3. Zasady rachunkowoci omówione w niniejszym opracowaniu stosuje si w sposób konsekwentny w cigu całego roku obrotowego. W przypadku podjcia decyzji o zmianie dotychczas stosowanych zasad na inne zmiany te (bez wzgldu na dat podjcia decyzji) wprowadza si ze skutkiem od pierwszego dnia danego roku obrotowego. 4. Okrelenie roku obrotowego i okresu sprawozdawczego 4.1. Rokiem obrotowym Eurocash Spółka akcyjna jest rok kalendarzowy Okresem sprawozdawczym jest miesic. 5. Prowadzenie ksig rachunkowych 5.1. Ksigi rachunkowe Eurocash Spółka akcyjna s prowadzone w jzyku polskim i w walucie polskiej Ksigi rachunkowe prowadzi si w siedzibie Spółki, mieszczcej si przy ulicy Wołczyskiej 18 w Poznaniu. 6. Format i zawarto sprawozdania finansowego 6.1. Sprawozdanie finansowe jest sporzdzane na dzie zamknicia ksig rachunkowych, lub na kady inny dzie bilansowy. Sprawozdanie finansowe obejmuje: Wprowadzenie do sprawozdania finansowego, Bilans, Rachunek zysków i strat (wariant porównawczy), 1

2 Zestawienie zmian w kapitale własnym, Rachunek przepływów pieninych (metoda porednia), Dodatkowe informacje i objanienia Sprawozdanie finansowe jest sporzdzane w zaokrgleniu do pełnych złotych. 7. Wartoci niematerialne i prawne 7.1. Definicja wartoci niematerialnych i prawnych Wartoci niematerialne i prawne obejmuj nabyte przez Spółk prawa majtkowe przeznaczone do uywania na potrzeby jednostki, które nadaj si do gospodarczego wykorzystania, za ich przewidywany okres ekonomicznej uytecznoci jest dłuszy ni rok Do wartoci niematerialnych i prawnych Spółka zalicza: Licencje dotyczce oprogramowania komputerowego, Autorskie prawa majtkowe, Prawa do znaków towarowych, wzorów uytkowych oraz zdobniczych, Know-how, Inne wartoci niematerialne i prawne Warto pocztkowa wartoci niematerialnych i prawnych Warto pocztkow wartoci niematerialnych i prawnych stanowi cena nabycia, która obejmuje kwot nalen sprzedajcemu oraz inne koszty poniesione w bezporednim zwizku z nabyciem wartoci niematerialnych i prawnych Amortyzacja wartoci niematerialnych i prawnych Przy okrelaniu okresu uytkowania bierze si pod uwag czas, w którym wartoci niematerialne i prawne bd przynosi wymierne korzyci ekonomiczne. Jeeli okrelenie ekonomicznie uzasadnionego okresu uywania jest trudne lub nie ma pewnoci, co do spodziewanych wymiernych korzyci, naley zgodnie z zasad ostronoci dokona całkowitego odpisu w ciar kosztów Eurocash Spółka akcyjna stosuje nastpujce roczne stawki amortyzacyjne dla poszczególnych grup wartoci niematerialnych i prawnych: 1. Licencje dotyczce oprogramowania komputerowego 33,3% 2. Autorskie prawa majtkowe 20% 3. Znaki towarowe 5% 4. Inne wartoci niematerialne i prawne 20% Wartoci niematerialne i prawne amortyzowane s metod liniow, od miesica nastpujcego po miesicu przyjcia do uytkowania. Amortyzacja jest naliczana miesicznie Wartoci niematerialne i prawne o wartoci jednostkowej poniej 200 zł s bezporednio odpisywane w koszty w momencie ich przekazania do uytku Weryfikacja stawek amortyzacyjnych, odpisy z tytułu trwałej utraty wartoci Nie póniej ni na koniec roku obrotowego stosowane wobec wartoci niematerialnych i prawnych stawki amortyzacyjne podlegaj weryfikacji. W razie stwierdzenia potrzeby dokonania korekty stosowanych stawek amortyzacyjnych korekta nastpuje w roku nastpnym i kolejnych latach obrotowych Nie póniej ni na koniec roku obrotowego wartoci niematerialne i prawne podlegaj równie weryfikacji pod ktem trwałej utraty wartoci i koniecznoci dokonania odpisów aktualizujcych z tytułu trwałej utraty wartoci. Odpisy te powinny by dokonane w ciar pozostałych kosztów operacyjnych nie póniej ni na dzie bilansowy, a wic w roku, którym stwierdzono trwał utrat wartoci Wycena wartoci niematerialnych i prawnych na koniec roku obrotowego Na koniec roku obrotowego (stanowicego dzie bilansowy) wartoci niematerialne i prawne naley wyceni w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne oraz odpisy z tytułu trwałej utraty wartoci. 8. Rzeczowe aktywa trwałe 8.1. Definicja rzeczowych aktywów trwałych 2

3 Rzeczowe aktywa trwałe obejmuj kontrolowane przez Spółk rzeczowe aktywa, które nadaj si do gospodarczego wykorzystania (s kompletne, zdatne do uytku i przeznaczone na potrzeby Spółki), za ich przewidywany okres ekonomicznej uytecznoci jest dłuszy ni rok Do rzeczowych aktywów trwałych Spółka zalicza: Grunty, Prawo wieczystego uytkowania gruntów, Budynki i lokale, Urzdzenia techniczne i maszyny, rodki transportu, Inne rodki trwałe (meble itp.), rodki trwałe w budowie, Zaliczki na poczet rodków trwałych w budowie Warto pocztkowa rzeczowych aktywów trwałych Warto pocztkow rodków trwałych stanowi cena nabycia, czyli cena zakupu składnika aktywów, obejmujca kwot nalen sprzedajcemu (bez podlegajcych odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego) W przypadku importu cena nabycia obejmuje równie obcienia o charakterze publicznoprawnym Do ceny nabycia zalicza si take koszty bezporednio zwizane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do uywania lub wprowadzenia do obrotu, łcznie z kosztami transportu, jak te załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu, a obniona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski Jeeli nie jest moliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a w szczególnoci przyjtego nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny - jego wyceny dokonuje si według ceny sprzeday takiego samego lub podobnego przedmiotu, czyli według wartoci godziwej Koszt wytworzenia rodków trwałych w budowie obejmuje ogół poniesionych kosztów za okres budowy, montau, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjcia do uywania, w tym równie: nie podlegajcy odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, koszt obsługi zobowiza zacignitych w celu ich finansowania i zwizane z nimi rónice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu Ulepszenia rodków trwałych Warto pocztkow danego rodka trwałego powiksza si o koszty jego ulepszenia, czyli przebudowy, rozbudowy, modernizacji lub rekonstrukcji, adaptacji pod warunkiem, i nakłady na ulepszenie spowodowały wzrost wartoci uytkowej rodka w porównaniu do wartoci w dniu przyjcia rodka do uywania. Zwikszenie wartoci uytkowej moe wynika z wydłuenia okresu uytkowania, zwikszenia zdolnoci wytwórczej, polepszenia jakoci produktów wytwarzanych przy pomocy danego rodka lub obnienia kosztów jego eksploatacji Wszelkie koszty (np.: okresowe remonty), zwizane z utrzymaniem danego rodka trwałego, nie prowadzce do zwikszenia jego wartoci uytkowej, nie powinny zwiksza wartoci pocztkowej tego rodka. Przy podejmowaniu decyzji o zwikszaniu wartoci rodka trwałego Spółka kieruje si kryterium istotnoci Amortyzacja rodków trwałych Przy okrelaniu okresu uytkowania i stawki amortyzacyjnej dla danego rodka trwałego uwzgldnia si czas, w którym dane aktywo trwałe bdzie przynosi wymierne korzyci ekonomiczne. Jeeli okrelenie ekonomicznie uzasadnionego okresu uywania jest trudne, lub nie ma pewnoci co do spodziewanych wymiernych korzyci, naley zgodnie z zasad ostronoci dokona całkowitego odpisu w ciar kosztów Eurocash Spółka akcyjna stosuje nastpujce roczne stawki amortyzacyjne dla poszczególnych grup rzeczowych aktywów trwałych: Budynki i lokale 10% Urzdzenia techniczne i maszyny 10% - 30% rodki transportu 14% - 20% 3

4 Inne rodki trwałe (meble itp.) 20% Grunty, w tym prawo wieczystego uytkowania gruntów oraz rodki trwałe w budowie nie podlegaj amortyzacji rodki trwałe amortyzowane s metod liniow od miesica nastpujcego po miesicu przyjcia do uytkowania. W uzasadnionych przypadkach (kiedy korzyci, jakie dane aktywo przynosi, nie rozkładaj si równomiernie w czasie), naley zastosowa inn odpowiedni metod amortyzacji (np. degresywn, naturaln, progresywn lub inn w kadym przypadku uzasadnion rozkładem uytecznoci danego aktywa) Stawk lub okres uytkowania i metod amortyzacji naley ustali na dzie przyjcia aktywa do uytkowania. Amortyzacja jest naliczana miesicznie rodki trwałe o wartoci jednostkowej poniej 200 zł s bezporednio odpisywane w koszty w momencie ich przekazania do uytku Weryfikacja stawek amortyzacyjnych, odpisy z tytułu trwałej utraty wartoci Nie póniej ni na koniec roku obrotowego stosowane wobec rodków trwałych stawki i metody amortyzacyjne podlegaj weryfikacji. W razie stwierdzenia potrzeby dokonania korekty stosowanych stawek i metod amortyzacyjnych korekta nastpuje w roku nastpnym i kolejnych latach obrotowych Nie póniej ni na koniec roku obrotowego rzeczowe aktywa trwałe (rodki trwałe, rodki trwałe w budowie) podlegaj równie weryfikacji pod ktem trwałej utraty wartoci i ewentualnej koniecznoci dokonania odpisów aktualizujcych Elementem wskazujcym na konieczno dokonania odpisu aktualizujcego jest uznanie za wysoce prawdopodobne, e składnik aktywów nie przyniesie w przyszłoci przewidywanych korzyci ekonomicznych w znaczcej czci lub w całoci. Trwała utrata wartoci ma na przykład miejsce w przypadku likwidacji, wycofania z uywania danego rodka Odpisy aktualizujce powinny by dokonane nie póniej ni na dzie bilansowy (a wic w roku, którym stwierdzono trwał utrat wartoci), w ciar pozostałych kosztów operacyjnych W przypadku ustania przyczyny, dla której dokonano odpisu aktualizujcego warto aktywów, w tym równie odpisu z tytułu trwałej utraty wartoci, równowarto całoci lub odpowiedniej czci uprzednio dokonanego odpisu aktualizujcego zwiksza warto danego składnika aktywów i podlega zaliczeniu odpowiednio do pozostałych przychodów operacyjnych lub przychodów finansowych Wycena rzeczowych aktywów trwałych na koniec roku obrotowego Na dzie bilansowy rodki trwałe naley wyceni w cenie nabycia pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne oraz odpisy z tytułu trwałej utraty wartoci rodki trwałe w budowie naley wyceni w wysokoci poniesionych nakładów pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartoci rodki trwałe uywane na podstawie umów leasingu finansowego Do rodków trwałych zalicza si take obce rodki trwałe uywane przez Spółk na podstawie umów leasingu finansowego, jeli Spółka przejła wszystkie znaczce korzyci ekonomiczne i ryzyko wynikajce z prawa własnoci do danego rodka, inne ni tytuł prawny Leasing finansowy ma miejsce, kiedy umowa leasingu spełnia co najmniej jeden z nastpujcych warunków: przenosi własno przedmiotu tej umowy na Spółk po zakoczeniu okresu, na który została zawarta, zawiera prawo do nabycia jej przedmiotu przez Spółk, po zakoczeniu okresu, na jaki została zawarta, po cenie niszej od wartoci rynkowej z dnia nabycia, okres, na jaki została zawarta, odpowiada w przewaajcej czci przewidywanemu okresowi ekonomicznej uytecznoci rodka trwałego, przy czym nie moe by on krótszy ni ¾ tego okresu. Prawo własnoci przedmiotu umowy moe by, po okresie, na jaki umowa została zawarta, przeniesione na Spółk, suma opłat, pomniejszonych o dyskonto, ustalona w dniu zawarcia umowy i przypadajca do zapłaty w okresie jej obowizywania, przekracza 90% wartoci rynkowej przedmiotu umowy na ten dzie. W sumie opłat uwzgldnia si warto kocow przedmiotu umowy, któr korzystajcy zobowizuje si zapłaci za przeniesienie na niego własnoci tego przedmiotu. Do sumy opłat nie zalicza si 4

5 płatnoci na rzecz Spółki z tytułu wiadcze dodatkowych, podatków oraz składek na ubezpieczenie tego przedmiotu, jeeli korzystajcy pokrywa je niezalenie od opłat za uywanie, zawiera przyrzeczenie finansujcego do zawarcia ze Spółk kolejnej umowy o oddanie w odpłatne uywanie tego samego przedmiotu lub przedłuenia umowy dotychczasowej, na warunkach korzystniejszych od przewidzianych w dotychczasowej umowie, przewiduje moliwo jej wypowiedzenia, z zastrzeeniem, e wszelkie powstałe z tego tytułu koszty i straty poniesione przez finansujcego pokrywa Spółka, przedmiot umowy został dostosowany do indywidualnych potrzeb korzystajcego. Moe on by uywany wyłcznie przez korzystajcego, bez wprowadzania w nim istotnych zmian W momencie rozpoczcia leasingu, leasingowane aktywo powinno zosta ujte jako rodek trwały w rzeczowych aktywach trwałych w kwocie równej sumie opłat (pomniejszonych o dyskonto) co w praktyce oznacza zwykle warto rynkow danego rodka Zobowizanie z tytułu leasingu powinno zosta ujte w powyszej kwocie w pasywach w Innych zobowizaniach finansowych w podziale na krótko i długoterminowe Leasingowane aktywo powinno by amortyzowane w krótszym z dwóch okresów: czasu trwania umowy leasingu lub okresu ekonomicznego ycia Jeli jednak umowa daje Spółce prawo przedłuenia umowy leasingu o okrelony czas (według wszelkiego prawdopodobiestwa prawo to zostanie wykorzystane przez Spółk), wówczas okres amortyzacji powinien równie uwzgldnia ów dodatkowy okres trwania leasingu W momencie zapłaty raty leasingowej naley dokona jej rozdziału pomidzy koszt finansowy oraz zmniejszenie zobowizania leasingowego w sposób, który pozwoli uzyska stał, okresow stop zwrotu od pozostajcego do zapłaty zobowizania z tytułu leasingu Inwentaryzacja rodków trwałych Inwentaryzacj rodków trwałych przeprowadza si raz na cztery lata. 9. Instrumenty finansowe 9.1. Jako instrument finansowy Spółka kwalifikuje kad umow, która skutkuje jednoczenie powstaniem składnika aktywów finansowych u jednej ze stron i zobowizania finansowego lub instrumentu kapitałowego u drugiej ze stron, pod warunkiem, e z kontraktu zawartego midzy dwiema lub wicej stronami jednoznacznie wynikaj skutki gospodarcze Zgodnie z MSR nr 39, Spółka klasyfikuje instrumenty finansowe z podziałem na: instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu składniki aktywów lub zobowiza finansowych, które zostały nabyte lub powstały głównie po to, by generowa zysk uzyskiwany dziki krótkoterminowym wahaniom ceny lub mary maklerskiej, instrumenty finansowe utrzymywane do terminu zapadalnoci aktywa finansowe o okrelonych lub moliwych do okrelenia płatnociach lub ustalonym terminie zapadalnoci, które jednostka gospodarcza zamierza i jest w stanie utrzyma w posiadaniu do upływu terminu zapadalnoci, z wyjtkiem poyczek udzielonych przez jednostk gospodarcz i wierzytelnoci własnych jednostki, instrumenty finansowe dostpne do sprzeday to aktywa finansowe nie bdce kredytami udzielonymi przez jednostk gospodarcz i wierzytelnociami własnymi jednostki, inwestycjami utrzymywanymi do terminu zapadalnoci, a take nie bdce aktywami finansowymi przeznaczonymi do obrotu Nie póniej ni na dzie zawarcia kontraktu Spółka jest zobowizana do wprowadzenia do ksig rachunkowych emitowanego lub wystawionego instrumentu, a take moliwych do wyrónienia składników tego instrumentu odpowiednio zakwalifikowanych do kapitałów własnych jako instrumenty kapitałowe, zobowiza krótkoterminowych lub długoterminowych równie wtedy, gdy składnik majcy charakter zobowizania nie jest instrumentem finansowym Rónice z przeszacowania oraz osignite przychody lub poniesione straty, stosownie do kwalifikacji instrumentu finansowego, wpływaj odpowiednio na wynik finansowy (zobowizania) lub kapitał z aktualizacji wyceny (instrumenty kapitałowe) Na dzie nabycia aktywa i zobowizania finansowe Spółka wycenia w wysokoci kosztu (ceny) nabycia, czyli według wartoci godziwej uiszczonej zapłaty w przypadku składnika aktywów lub otrzymanej kwoty w przypadku zobowizania. Koszty transakcji Spółka włcza do wartoci pocztkowej wyceny wszystkich aktywów i zobowiza finansowych. 5

6 Zasady wyceny instrumentów finansowych na dzie bilansowy: Spółka wycenia: według zamortyzowanego kosztu, z uwzgldnieniem efektywnej stopy procentowej: aktywa utrzymywane do terminu zapadalnoci, poyczki udzielone i nalenoci własne oraz pozostałe zobowizania finansowe, które nie zostały zakwalifikowane do obrotu, w przypadku powyszych tytułów wycena moe odbywa si take w wartoci wymagajcej zapłaty, jeli efekty dyskonta nie jest znaczcy, w kwocie wymagajcej zapłaty: nalenoci i zobowizania o krótkim terminie zapadalnoci / wymagalnoci, według wartoci godziwej: aktywa i zobowizania finansowe przeznaczone do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do sprzeday Zmiany wartoci godziwej instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu, nie bdcych czci zabezpiecze ujmuje si jako przychody lub koszty finansowe w momencie ich wystpienia W przypadku aktywów finansowych dostpnych do sprzeday, zmiany wartoci godziwej tych instrumentów Spółka zalicza do rachunku zysków i strat jako przychody lub koszty finansowe. 10. Nalenoci długoterminowe Definicja nalenoci długoterminowych Nalenoci długoterminowe obejmuj nalenoci, których termin spłaty nastpi w okresie dłuszym ni 1 rok od dnia bilansowego (nie dotyczy nalenoci z tytułu dostaw i usług) Ta cz nalenoci długoterminowych, która przypada do spłaty w cigu roku od dnia bilansowego, powinna zosta ujta w nalenociach krótkoterminowych Nalenoci długoterminowe obejmuj na przykład zapłacone z góry kaucje, które dotycz długoterminowych (wieloletnich) umów najmu sklepów Wycena nalenoci długoterminowych na dzie bilansowy Na dzie bilansowy nalenoci wycenia si w kwocie wymagajcej zapłaty po pomniejszeniu o ewentualne odpisy aktualizujce warto tych nalenoci W przypadku kaucji wycena na dzie bilansowy bdzie w praktyce obejmowa warto nominaln tych kaucji. 11. Inwestycje długoterminowe Inwestycje długoterminowe obejmuj: Nieruchomoci, Wartoci niematerialne i prawne, Udziały i akcje, Inne papiery wartociowe, Udzielone poyczki, Inne długoterminowe aktywa finansowe, Inne inwestycje długoterminowe Inwestycje spełniaj kryterium długoterminowych, jeli s przeznaczone do wykupu, zbycia itp. w okresie dłuszym ni 12 miesicy liczc od dnia bilansowego. W przypadku inwestycji długoterminowych (podobnie jak krótkoterminowych) istotne s zamiary i plany Spółki wobec danej inwestycji oraz okres, w którym te plany maj by zrealizowane Wycena inwestycji długoterminowych na dzie bilansowy Na dzie bilansowy inwestycje długoterminowe wycenia si w sposób nastpujcy: Udziały i akcje, inne papiery wartociowe według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartoci, Udzielone poyczki w kwocie wymagajcej zapłaty, z zachowaniem ostronoci. 12. Długoterminowe rozliczenia midzyokresowe Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Na dzie bilansowy Spółka ma obowizek tworzy aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jeeli w przyszłoci spowoduje ono dopływ do jednostki korzyci ekonomicznych W zwizku z przejciowymi rónicami midzy wykazywan w ksigach rachunkowych wartoci aktywów i pasywów a ich wartoci podatkow oraz strat podatkow moliw do odliczenia w 6

7 przyszłoci, jednostka tworzy rezerw i ustala aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, którego jest podatnikiem Warto podatkowa aktywów jest to kwota wpływajca na pomniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przypadku uzyskania z nich, w sposób poredni lub bezporedni, korzyci ekonomicznych. Jeeli uzyskanie korzyci ekonomicznych z tytułu okrelonych aktywów nie powoduje pomniejszenia podstawy obliczenia podatku dochodowego, to warto podatkowa aktywów jest ich wartoci ksigow Wartoci podatkow pasywów jest ich warto ksigowa pomniejszona o kwoty, które w przyszłoci pomniejsz podstaw podatku dochodowego Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala si w wysokoci kwoty przewidzianej w przyszłoci do odliczenia od podatku dochodowego, w zwizku z ujemnymi rónicami przejciowymi, które spowoduj w przyszłoci zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego oraz straty podatkowej moliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzgldnieniu zasady ostronoci Do ujemnych rónic przejciowych zalicza si głównie: Strat podatkow do rozliczenia, Odpisy aktualizujce warto aktywów trwałych, zapasów, nalenoci, Naliczone i nie zapłacone odsetki karne, Rezerwy tymczasowo nie stanowice kosztów uzyskania przychodów Wysoko aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala si przy uwzgldnieniu stawek podatku dochodowego obowizujcych w roku powstania obowizku podatkowego Rezerwa i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wykazywane s w bilansie oddzielnie Wpływajcy na wynik finansowy podatek dochodowy za dany okres sprawozdawczy obejmuje: cz biec, cz odroczon Wykazywana w rachunku zysków i strat cz odroczona stanowi rónic pomidzy stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i pocztek okresu sprawozdawczego Rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, dotyczce operacji rozliczanych z kapitałem (funduszem) własnym, odnosi si równie na kapitał (fundusz) własny Inne rozliczenia midzyokresowe 13. Zapasy Inne rozliczenia midzyokresowe obejmuj wydatki poniesione do dnia bilansowego, stanowice koszty przyszłych okresów sprawozdawczych Ponadto inne rozliczenia midzyokresowe obejmuj nie zafakturowane przychody, nie stanowice nalenoci na dzie bilansowy, które zostan zafakturowane w okresie póniejszym ni 12 miesicy liczc od dnia bilansowego Na dzie bilansowy naley dokona analizy długoterminowych rozlicze midzyokresowych. Ta cz rozlicze midzyokresowych, która si zrealizuje w okresie do 12 miesicy liczc od dnia bilansowego powinna zosta ujta w krótkoterminowych rozliczeniach midzyokresowych Ocena naley do Spółki przy uwzgldnieniu racjonalnych przesłanek i wiedzy o poszczególnych składnikach rozlicze Do rozlicze midzyokresowych długoterminowych zalicza si długoterminow cz nastpujcych pozycji: Definicja zapasów Zaliczki na poczet umów dzierawy sprztu, Inne rozliczenia midzyokresowe długoterminowe Do zapasów zalicza si: Materiały nabyte w celu zuycia na własne potrzeby, Towary nabyte w celu odsprzeday, Zaliczki wpłacone na poczet dostaw materiałów i towarów Ewidencja zapasów w cigu roku 7

8 W cigu roku zapasy ujmuje si w ewidencji ksigowej według ostatnich cen nabycia danej pozycji zapasów Rozchód zapasów wycenia si według metody FIFO pierwsze weszło pierwsze wyszło Wycena na dzie bilansowy Na dzie bilansowy zapasy wycenia si według ostatnich cen nabycia. Jeli warto cen nabycia jest wysza od cen sprzeday netto na dzie bilansowy, wówczas ceny nabycia obnia si do cen sprzeday netto poprzez dokonanie odpisów aktualizujcych Okolicznoci wskazujce na konieczno dokonania odpisu aktualizujcego warto zapasów s nastpujce: Utrata wartoci uytkowej zapasów (zniszczenie, przeterminowanie zapasów), Stan zapasów przekracza zapotrzebowanie i moliwoci zbycia przez Spółk, Niska rotacja zapasów, Utrata wartoci rynkowej na skutek stosowania przez konkurencj niszych cen sprzeday Na dzie bilansowy naley sporzdzi analiz wiekow zapasów w podziale na poszczególne asortymenty i ustali wysoko odpisów aktualizujcych, które trzeba utworzy Odpisy tworzy si według nastpujcych zasad: % - na zapasy zalegajce powyej 6 miesicy, % - na zapasy zniszczone, zepsute zidentyfikowane podczas inwentaryzacji zapasów, % - na zapasy, które utraciły swoj warto rynkow Wszystkie odpisy aktualizujce warto zapasów obciaj pozostałe koszty operacyjne Inwentaryzacja zapasów Zapasy posiadane przez Spółk podlegaj inwentaryzacji cigłej Ujawnione w trakcie inwentaryzacji rónice midzy stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w ksigach rachunkowych naley wyjani i rozliczy w ksigach rachunkowych tego roku, w którym inwentaryzacja została przeprowadzona. 14. Nalenoci krótkoterminowe Definicja nalenoci krótkoterminowych W nalenociach krótkoterminowych naley wykaza nalenoci o okresie spłaty krótszym ni 1 rok liczc od dnia bilansowego. Nie naley tu ujmowa nalenoci z tytułu zaliczek udzielonych dostawcom, które powinny by uwzgldnione w zapasach, jak równie zaliczek na poczet wartoci niematerialnych i prawnych oraz rodków trwałych w budowie, które zwikszaj aktywa trwałe Nalenoci krótkoterminowe obejmuj: Nalenoci z tytułu dostaw i usług (o okresie spłaty do 12 miesicy i powyej 12 miesicy), Nalenoci budetowe, Pozostałe nalenoci (m.in. zaliczki i poyczki udzielone pracownikom) Aktualizacja wyceny nalenoci krótkoterminowych na dzie bilansowy Zgodnie z zasad ostronoci na dzie bilansowy naley zaktualizowa wycen nalenoci. Odpisy aktualizujce warto nalenoci tworzy si na: Nalenoci od dłuników postawionych w stan upadłoci lub likwidacji- do wysokoci nalenoci nie objtej gwarancj lub innym zabezpieczeniem, Nalenoci od dłuników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłoci, gdy majtek dłunika nie wystarcza na pokrycie kosztów postpowania upadłociowego do pełnej wysokoci, Nalenoci kwestionowane przez dłuników- do wysokoci nie pokrytej zabezpieczeniem, Nalenoci przeterminowane lub jeszcze nie przeterminowane, lecz o duym stopniu prawdopodobiestwa, i nalenoci te ulegn przeterminowaniu w wysokoci wiarygodnie oszacowanej przez Spółk (na podstawie przeszłych dowiadcze, wiarygodnie przeprowadzonych analiz, prognoz itp.). 8

9 Ponadto na dzie bilansowy naley aktualizowa warto nastpujcych nalenoci: na nalenoci skierowane na drog sdow na podstawie comiesicznych analiz dokonywanych przez Dział Prawny; kada naleno skierowana na drog sdow jest indywidualnie rozpatrywana i w zalenoci od oceny Działu Prawnego co do moliwoci odzyskania danej nalenoci jest tworzony odpis aktualizujcy dan naleno, na nalenoci przeterminowane powyej 3 miesicy 100% wartoci nalenoci Odpisy aktualizujce warto nalenoci powinny uwzgldnia nie tylko zdarzenia, które nastpiły do dnia bilansowego, ale take ujawnione póniej, do dnia podpisania sprawozdania finansowego, jeeli zdarzenia te dotycz nalenoci ujtej w ksigach na dzie bilansowy Odpisy aktualizujce warto nalenoci tworzy si w ciar pozostałych kosztów operacyjnych, a jeeli dotycz odsetek - w ciar kosztów finansowych Wycena nalenoci na dzie bilansowy Nalenoci i roszczenia wykazuje si w kwocie wymagajcej zapłaty z uwzgldnieniem zasady ostronej wyceny, a wic pomniejszonej o odpisy aktualizujce Odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie nalenoci przez odbiorców Spółki s ksigowane w momencie wpływu rodków pieninych do Spółki Wycena na dzie bilansowy nalenoci wyraonych w walutach obcych Nalenoci wyraone w walutach obcych naley wycenia nie rzadziej ni na dzie bilansowy po kursie rednim, ustalonym przez Narodowy Bank Polski na ten dzie Rónice kursowe dotyczce nalenoci wyraonych w walutach obcych, powstałe na dzie ich wyceny naley zalicza odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych Inwentaryzacja nalenoci Nalenoci handlowe na dzie bilansowy inwentaryzuje si metod potwierdzania sald na ten dzie Wyniki inwentaryzacji nalenoci naley uwzgldni podczas dokonywania aktualizacji wyceny nalenoci na dzie bilansowy. 15. Inwestycje krótkoterminowe Definicja inwestycji krótkoterminowych Inwestycje krótkoterminowe obejmuj krótkoterminowe aktywa finansowe, w tym: Udziały i akcje, Inne papiery wartociowe, Udzielone poyczki, rodki pienine i inne aktywa pienine Inwestycje spełniaj kryterium krótkoterminowych, jeli s przeznaczone do wykupu, zbycia itp. w okresie krótszym ni 12 miesicy liczc od dnia bilansowego. W przypadku inwestycji krótkoterminowych (podobnie jak długoterminowych), istotne s zamiary i plany Spółki wobec danej inwestycji oraz okres, w którym te plany maj by zrealizowane rodki pienine i inne aktywa pienine obejmuj: Krajowe rodki płatnicze, rodki pienine wyraone w walucie obcej, Dewizy, Czeki i weksle obce płatne w okresie nie dłuszym ni trzy miesice od daty wystawienia, Weksle, czeki, bony towarowe, rodki pienine w drodze na dzie bilansowy Wycena akcji, udziałów, innych papierów wartociowych i udzielonych poyczek na dzie bilansowy Na dzie bilansowy inwestycje krótkoterminowe wycenia si w sposób nastpujcy: Udziały i akcje, inne papiery wartociowe według ceny nabycia lub ceny (wartoci) rynkowej w zalenoci od tego, która z nich jest nisza, Udzielone poyczki w kwocie wymagajcej zapłaty, z zachowaniem ostronoci Wycena rodków pieninych na dzie bilansowy 9

10 rodki pienine wycenia si w ich wartoci nominalnej. W przypadku rodków zgromadzonych na rachunkach bankowych, warto nominalna obejmuje doliczone przez bank na dzie bilansowy odsetki, które stanowi przychody finansowe Ujemne saldo rachunku biecego naley wykaza jako składnik pozycji Kredyty i poyczki w pozycji zobowizania krótkoterminowe Wycena na dzie bilansowy rodków pieninych wyraonych w walucie obcej rodki pienine wyraone w walutach obcych naley wycenia nie rzadziej ni na dzie bilansowy po kursie rednim, ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzie Rónice kursowe dotyczce rodków pieninych wyraonych w walutach obcych, powstałe na dzie ich wyceny naley zalicza odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych Inwentaryzacja rodków pieninych Inwentaryzacj rodków pieninych (w kasie i na rachunkach bankowych) przeprowadza si na ostatni dzie kadego roku obrotowego Ujawnione w trakcie inwentaryzacji rónice midzy stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w ksigach rachunkowych naley wyjani i rozliczy w ksigach rachunkowych tego roku, na który przypadał termin inwentaryzacji rodki pienine w banku na dzie bilansowy inwentaryzuje si metod potwierdzania sald na ten dzie. 16. Krótkoterminowe rozliczenia midzyokresowe Definicja i zasady wyceny krótkoterminowych rozlicze midzyokresowych 17. Kapitał własny Krótkoterminowe rozliczenia midzyokresowe obejmuj wydatki poniesione do dnia bilansowego, stanowice koszty przyszłych okresów sprawozdawczych (do 12 miesicy liczc od dnia bilansowego) Ponadto krótkoterminowe rozliczenia midzyokresowe obejmuj nie zafakturowane przychody, nie stanowice nalenoci na dzie bilansowy, które zostan zafakturowane w okresie do 12 miesicy liczc od dnia bilansowego Na dzie bilansowy naley dokona analizy rozlicze midzyokresowych długo i krótkoterminowych. Ta cz rozlicze midzyokresowych, która si zrealizuje w okresie do 12 miesicy liczc od dnia bilansowego powinna zosta ujta w krótkoterminowych rozliczeniach midzyokresowych. Decyzja naley do Spółki, biorc pod uwag racjonalne przesłanki i wiedz o poszczególnych składnikach rozlicze Do krótkoterminowych rozlicze midzyokresowych zalicza si nastpujce pozycje: Opłacony z góry czynsz, Opłacone z góry energia elektryczna i centralne ogrzewanie, Opłacone z góry prenumerata, ubezpieczenia, Opłacone z góry inne usługi (np. telekomunikacyjne), Rozliczenie kosztów transportu, Zaliczki na poczet umów dzierawy sprztu, Inne krótkoterminowe rozliczenia midzyokresowe Kapitał własny składa si z nastpujcych elementów: Kapitał podstawowy, Kapitał zapasowy, Kapitał z aktualizacji wyceny, Zysk (strata) z lat ubiegłych, Zysk (strata) netto Definicja kapitału własnego Kapitał własny wykazuje si w wartoci nominalnej z podziałem na poszczególne składniki, ustalone zgodnie z przepisami prawa i umow Spółki Kapitał podstawowy Kapitał podstawowy naley wykaza w wysokoci zgodnej z umow Spółki i zarejestrowanej w Krajowym Rejestrze Sdowym. 10

11 17.4. Kapitał zapasowy Kapitał zapasowy tworzony jest zgodnie z Kodeksem spółek handlowych, na kapitał zapasowy składa si zysk z lat ubiegłych, który na podstawie uchwały udziałowców został zatrzymany w Spółce Kapitał z aktualizacji wyceny Kapitał z aktualizacji wyceny obejmuje: kapitał z aktualizacji wyceny rodków trwałych (aktualizacja ta jest przeprowadzana na podstawie odrbnych przepisów), kapitał z aktualizacji wyceny inwestycji długoterminowych Zysk (strata) z lat ubiegłych Zysk (strata) z lat ubiegłych obejmuje nie podzielony wynik finansowy z lat ubiegłych Zysk (strata) netto Zysk (strata) netto obejmuje wynik finansowy biecego roku obrotowego. 18. Zobowizania i rezerwy na zobowizania Zobowizania i rezerwy na zobowizania obejmuj: Rezerwy na zobowizania, Zobowizania długoterminowe, Zobowizania krótkoterminowe, Rozliczenia midzyokresowe Rezerwy na zobowizania Rezerwy oznaczaj zobowizania, których termin wymagalnoci lub kwota nie s pewne Celem tworzenia rezerw jest stworzenie ekwiwalentu na przewidywane lub prawdopodobne straty i inne wydatki. Naley wzi pod uwag wszystkie zdarzenia znane Spółce do dnia podpisania sprawozdania finansowego Z uwagi na fakt, e precyzyjne okrelenie kwoty rezerwy moe by trudne, naley j oszacowa w oparciu o dowiadczenia z poprzednich okresów sprawozdawczych, dostpn wiedz i zasad ostronoci Rezerwy obejmuj: Rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego, Pozostałe rezerwy Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego W zwizku z przejciowymi rónicami midzy wykazywan w ksigach rachunkowych wartoci aktywów i pasywów a ich wartoci podatkow oraz strat podatkow moliw do odliczenia w przyszłoci, Spółka tworzy rezerw i ustala aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, którego jest podatnikiem Warto podatkowa aktywów jest to kwota wpływajca na pomniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przypadku uzyskania z nich, w sposób poredni lub bezporedni, korzyci ekonomicznych. Jeeli uzyskanie korzyci ekonomicznych z tytułu okrelonych aktywów nie powoduje pomniejszenia podstawy obliczenia podatku dochodowego, to warto podatkowa aktywów jest ich wartoci ksigow Wartoci podatkow pasywów jest ich warto ksigowa pomniejszona o kwoty, które w przyszłoci pomniejsz podstaw podatku dochodowego Rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy si w wysokoci kwoty podatku dochodowego, wymagajcej w przyszłoci zapłaty, w zwizku z wystpowaniem dodatnich rónic przejciowych, to jest rónic, które spowoduj zwikszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłoci Wysoko rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala si przy uwzgldnieniu stawek podatku dochodowego obowizujcych w roku powstania obowizku podatkowego Rezerwa i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wykazywane s w bilansie oddzielnie Wpływajcy na wynik finansowy podatek dochodowy za dany okres sprawozdawczy obejmuje: cz biec oraz cz odroczon. 11

12 Wykazywana w rachunku zysków i strat cz odroczona stanowi rónic pomidzy stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i pocztek okresu sprawozdawczego Rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, dotyczce operacji rozliczanych z kapitałem (funduszem) własnym, odnosi si równie na kapitał (fundusz) własny Pozostałe rezerwy Pozostałe rezerwy obejmuj głównie rezerwy tworzone na pokrycie: przewidywanych strat zwizanych z zaprzestaniem działalnoci w wybranych lokalizacjach, odszkodowa, jakie trzeba bdzie zapłaci w zwizku z wczeniejszym rozwizaniem umów najmu Pozostałe rezerwy naley prezentowa w bilansie w podziale na cz długo i krótkoterminow Kwalifikacja rezerw do pozycji długo lub krótkoterminowych jest uzaleniona od tego, jak szybko dana pozycja przekształci si w faktyczne zobowizanie (w cigu 12 lub ponad 12 miesicy liczc od dnia bilansowego) Zobowizania długoterminowe Definicja zobowiza długoterminowych Zobowizania długoterminowe obejmuj zobowizania, których termin wymagalnoci przypada w okresie dłuszym ni 12 miesicy liczc od dnia bilansowego (nie dotyczy zobowiza z tytułu dostaw i usług) Zobowizania długoterminowe obejmuj głównie: Zobowizania z tytułu zacignitych kredytów i poyczek, Zobowizania finansowe z tytułu umów leasingu finansowego, Zobowizania wobec podnajemców powierzchni hurtowni z tytułu wpłaconych przez nich kaucji Wycena zobowiza długoterminowych na dzie bilansowy Zobowizania długoterminowe s wykazywane w kwocie wymagajcej zapłaty, która obejmuje równie niezapłacone odsetki. Odsetki s ksigowane w momencie otrzymania not odsetkowych Wycena na dzie bilansowy zobowiza wyraonych w walucie obcej Zobowizania wyraone w walutach obcych naley wycenia nie rzadziej ni na dzie bilansowy po kursie rednim, ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzie Rónice kursowe dotyczce zobowiza długoterminowych wyraonych w walutach obcych, powstałe na dzie ich wyceny naley zalicza odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych Zobowizania krótkoterminowe Definicja zobowiza krótkoterminowych Zobowizania krótkoterminowe obejmuj zobowizania, których termin wymagalnoci przypada w okresie krótszym ni 12 miesicy liczc od dnia bilansowego (nie dotyczy zobowiza z tytułu dostaw i usług) Zobowizania krótkoterminowe obejmuj: Zobowizania z tytułu zacignitych kredytów i poyczek, Zobowizania finansowe z tytułu umów leasingu finansowego, Zobowizania z tytułu dostaw i usług, Zobowizania z tytułu podatków, ceł, ubezpiecze i innych wiadcze, Zobowizania z tytułu wynagrodze, Inne, Fundusze specjalne Wycena zobowiza krótkoterminowych na dzie bilansowy 12

13 Zobowizania krótkoterminowe s wykazywane w kwocie wymagajcej zapłaty, która obejmuje równie niezapłacone odsetki. Odsetki s ksigowane w momencie otrzymania not odsetkowych Wycena na dzie bilansowy zobowiza krótkoterminowych wyraonych w walucie obcej 19. Rozliczenia midzyokresowe Zobowizania wyraone w walutach obcych naley wycenia nie rzadziej ni na dzie bilansowy po kursie rednim, ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzie Rónice kursowe dotyczce zobowiza krótkoterminowych wyraonych w walutach obcych, powstałe na dzie ich wyceny naley zalicza odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych Rozliczenia midzyokresowe kosztów Spółka dokonuje biernych rozlicze midzyokresowych kosztów w wysokoci prawdopodobnych zobowiza przypadajcych na biecy okres sprawozdawczy Rozliczenia midzyokresowe obejmuj koszty dotyczce: Czynszu, Usług konsultingowych, Usług badania sprawozdania finansowego Spółki, Wynagrodze pracowników, Nie wykorzystanych urlopów, Spornych zobowiza wobec dostawców, Pozostałych pozycji Odpisy biernych rozlicze midzyokresowych kosztów mog nastpowa stosownie do upływu czasu lub wielkoci wiadcze Czas i sposób rozliczenia powinien by uzasadniony charakterem rozliczanych kosztów, z zachowaniem zasady ostronoci Zobowizania ujte jako bierne rozliczenia midzyokresowe zmniejszaj koszty okresu sprawozdawczego, w którym stwierdzono, e zobowizania te nie powstały Na dzie bilansowy naley dokona analizy rozlicze midzyokresowych kosztów w podziale na długo i krótkoterminowe. Ta cz rozlicze midzyokresowych, która si zrealizuje w okresie do 12 miesicy liczc od dnia bilansowego powinna zosta ujta w krótkoterminowych rozliczeniach midzyokresowych. Pozostała cz powinna zosta ujta w czci długoterminowej Wycena na dzie bilansowy rozlicze midzyokresowych kosztów wyraonych w walucie obcej Rozliczenia midzyokresowe kosztów wyraone w walutach obcych naley wycenia nie rzadziej ni na dzie bilansowy po kursie rednim, ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na ten dzie. 20. Rónice kursowe dotyczce rozlicze midzyokresowych kosztów wyraonych w walutach obcych, powstałe na dzie ich wyceny naley zalicza odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych Rozliczenia midzyokresowe przychodów Rozliczenia midzyokresowe przychodów, dokonywane z zachowaniem zasady ostronoci, obejmuj równowarto otrzymanych lub nalenych od kontrahentów rodków z tytułu wiadcze, których wykonanie nastpi w nastpnych okresach sprawozdawczych Na dzie bilansowy naley dokona analizy rozlicze midzyokresowych przychodów w podziale na długo i krótkoterminowe. Ta cz rozlicze midzyokresowych, która si zrealizuje w okresie do 12 miesicy liczc od dnia bilansowego powinna zosta ujta w krótkoterminowych rozliczeniach midzyokresowych. Pozostała cz powinna zosta ujta w czci długoterminowej. 21. Przychody netto ze sprzeday i zrównane z nimi Generalnie przychody netto ze sprzeday s rozpoznawane z chwil wydania towarów lub wykonania usługi, moment ten pokrywa si z wystawieniem faktury odbiorcy (sprzeda bezgotówkowa) lub przyjciem gotówki (sprzeda gotówkowa) W przypadku niektórych usług (przychody dodatkowe), przychód jest rozpoznawany w momencie wynikajcym z podpisanej umowy, nie za wystawienia faktury za dany okres sprawozdawczy Przychody netto ze sprzeday obejmuj głównie: 13

14 Przychody ze sprzeday towarów i materiałów, Przychody ze sprzeday usług (podnajem powierzchni hurtowni itp.), Opłaty pobierane od dostawców z rónych tytułów. 22. Koszty działalnoci operacyjnej Koszty działalnoci operacyjnej s ewidencjonowane w układzie rodzajowym. Wydatki poniesione w danym okresie i dotyczce przyszłych okresów sprawozdawczym s ujmowane w rozliczeniach midzyokresowych w aktywach Koszty, które dotycz danego okresu i nie stanowi jeszcze zobowizania, s ujmowane w korespondencji z rezerwami na zobowizania oraz rozliczeniami midzyokresowymi w pasywach Konta kosztów s obciane wyłcznie kosztami dotyczcymi danego okresu, tote nie istnieje potrzeba ich korekty poprzez stan rozlicze midzyokresowych kosztów (zmian stanu produktów). 23. Zyska (strata) ze sprzeday Zysk (strata) ze sprzeday stanowi rónic pomidzy kwot przychodów netto oraz kosztów działalnoci operacyjnej. 24. Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe przychody operacyjne obejmuj przychody niezwizane bezporednio z działalnoci operacyjn jednostki, w tym: Zysk na zbycia niefinansowych aktywów trwałych, Dotacje, Odwrócenie odpisów aktualizujcych warto aktywów niefinansowych, Otrzymane odszkodowania, kary i grzywny, Warto ujawnionych aktywów trwałych, Nadwyki inwentaryzacyjne, Odpisane zobowizania, Inne. 25. Pozostałe koszty operacyjne Pozostałe koszty operacyjne obejmuj koszty niezwizane bezporednio z działalnoci operacyjn jednostki, w tym: Strat na zbycia niefinansowych aktywów trwałych, Warto netto zlikwidowanych aktywów trwałych, Odpisy aktualizujce warto aktywów niefinansowych, Zapłacone odszkodowania, kary i grzywny, Przekazane darowizny, Niedobory inwentaryzacyjne, Inne. 26. Zysk (strata) z działalnoci operacyjnej Zysk (strata) z działalnoci operacyjnej stanowi zysk (strat) ze sprzeday powikszony o pozostałe przychody operacyjne i pomniejszony o pozostałe koszty operacyjne. 27. Przychody finansowe Przychody finansowe obejmuj: Dywidendy, 28. Koszty finansowe Otrzymane odsetki, Zysk ze zbycia inwestycji, Aktualizacj wartoci inwestycji, Nadwyk dodatnich (zrealizowanych i nie zrealizowanych) rónic kursowych nad ujemnymi, Inne przychody finansowe Koszty finansowe obejmuj: Odsetki zapłacone, Strat ze zbycia inwestycji, 14

15 Aktualizacj wartoci inwestycji, Nadwyk ujemnych (zrealizowanych i nie zrealizowanych) rónic kursowych nad dodatnimi, Inne koszty finansowe. 29. Zysk (strata) z działalnoci gospodarczej 30. Zysk (strata) brutto Zysk (strata) z działalnoci gospodarczej stanowi zysk (strat) z działalnoci operacyjnej powikszony o przychody finansowe i pomniejszony o koszty finansowe Zysk (strata) brutto stanowi zysk (strat) z działalnoci gospodarczej skorygowany o wynik zdarze nadzwyczajnych. 31. Podatek dochodowy Podatek dochodowy obciajcy wynik finansowy za dany okres składa si z: 32. Zysk (strata) netto Podatku dochodowego stanowicego biece obcienia podatkowe powstałe w danym okresie, oraz Rónicy pomidzy stanem rezerw oraz aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec i pocztek okresu Zysk (strata) netto stanowi zysk (strat) z brutto skorygowany o kwot podatku dochodowego za dany okres. 33. Transakcje z jednostkami powizanymi Spółka prezentuje odrbnie w sprawozdaniu finansowym nastpujce pozycje bilansu i rachunku zysków i strat dotyczce transakcji z jednostkami powizanymi: Nalenoci długoterminowe od jednostek powizanych, Inwestycje długoterminowe w jednostkach powizanych, Nalenoci krótkoterminowe od jednostek powizanych, Inwestycje krótkoterminowe w jednostkach powizanych, Zobowizania długoterminowe wobec jednostek powizanych (w tym poyczki), Zobowizania krótkoterminowe wobec jednostek powizanych (w tym poyczki), Przychody netto ze sprzeday i zrównane z nimi (przychody od jednostek powizanych), Dywidendy i udziały w zyskach od jednostek powizanych, Odsetki od jednostek powizanych, Odsetki dla jednostek powizanych. 34. Dane porównawcze dotyczce sprawozdania, sporzdzono w sposób zapewniajcy ich porównywalno, tj. zgodnie ze znowelizowan ustaw o rachunkowoci. 35. Podział działalnoci Spółki na działalno operacyjn, inwestycyjn i finansow przyjty w rachunku przepływów rodków pieninych Działalno operacyjna Spółki obejmuje sprzeda towarów, materiałów i usług. Obejmuje ona ogół działa, których celem jest osigniecie zysku Działalno inwestycyjna Spółki obejmuje: rodki pienine wydatkowane na nabycie składników rzeczowych aktywów trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych, wpływy rodków pieninych ze sprzeday składników rzeczowych aktywów trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych, wydatki rodków pieninych na nabycie udziałów, akcji i obligacji oraz papierów wartociowych, wpływy rodków pieninych ze sprzeday lub wykupu obcych udziałów, akcji i obligacji, wydatki z tytułu poyczek udzielonych innym jednostkom lub osobom, spłaty udzielonych poyczek wraz z odsetkami od nich, wpływy z tytułu dywidend uzyskanych od posiadanych akcji i udziałów oraz odsetek od papierów wartociowych i obligacji Działalno finansowa Spółki obejmuje: wpływy rodków pieninych z zacignitych kredytów bankowych spłata kredytów, poyczek, zadłuenia, wykup obligacji oraz obsługa kredytów, poyczek i obligacji (odsetki), 15

16 Dane porównawcze wpływy rodków pieninych z emisji akcji własnych, wydatki i wpływy z tytułu dopłat do kapitału spółek zalenych, wydatki na wypłaty dywidend na rzecz akcjonariuszy. Dane porównawcze dotycz czwartego kwartału 2003 roku. Dane porównawcze, sporzdzono w sposób zapewniajcy ich porównywalno. Rezerwy, rezerwy i aktywa z tytułu podatku dochodowego. Stan rezerw na niewykorzystane urlopy wypoczynkowe na dzie r wyniósł 1.912,5 tys. zł, w IV kwartale nastpiło zmniejszenie o 23,9 tys. zł. Stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na roku wyniósł 3.127,1 tys. zł, w IV kwartale nastpiło zmniejszenie o 417,0 tys. zł. Stan rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na r. wyniósł 1.573,2 tys. zł, w IV kwartale nastpiło zwikszenie o 481,5 tys. zł. Warto odpisów aktualizujcych zapasy na r. wyniosła 4.061,8 tys. zł., na nalenoci trudno cigalne i wtpliwe z tytułu dostaw towarów i usług wyniosła 1.280,1 tys. zł. Informacje o znaczcych zdarzeniach dotyczcych lat ubiegłych, ujtych w sprawozdaniu finansowym roku obrotowego. W sprawozdaniu finansowym za cztery kwartały 2004 roku nie wystpiły. Wybrane dane finansowe przeliczono na walut EURO w nastpujcy sposób: pozycje dotyczce rachunku zysków i strat oraz przepływów pieninych przeliczono według kursu stanowicego redni arytmetyczn rednich kursów ogłaszanych przez NBP, obowizujcych na ostatni dzie kadego miesica, który dla roku 2004 wyniósł 4,5176 zł/euro a dla roku 2003 roku 4,4474 zł/euro. pozycje bilansowe i warto ksigow/rozwodnion warto ksigow przeliczono według redniego kursu ogłoszonego przez NBP, obowizujcego na dzie bilansowy, który wyniósł: na roku 4,0790 zł/euro, na roku EURO 4,7170 zł/ EURO. Zwizły opis istotnych dokona lub niepowodze Spółki w okresie, którego dotyczy raport, wraz z wykazem najwaniejszych zdarze ich dotyczcych. WYNIKI FINANSOWE EUROCASH S.A. NA roku % sprzeday % sprzeday % sprzeday `03 Sprzeda , , ,08 17% EBIT ,16-4, ,44 0, ,91 1,82 399% EBITDA ,39-3, ,39 1, ,24 3,17 164% Wynik Netto ,09-3, ,11 0, ,48 1,28 403% * rok 2002 obejmuje okres X - XII Sprzeda hurtowa Dyskontów Cash&Carry które działały w roku 2003 (bez uwzgldnienia wzrostu sprzeday wynikajcego z otwarcia nowych placówek w trakcie 2004 r.) wzrosła o 15,7% z poziomu mln zł w 2003 r. do poziomu mln zł w roku 2004 Uzyskanie statusu Spółki Publicznej przygotowanie prospektu emisyjnego 16