Lublin,16 czerwca 2003 r. RIO - 091/16/2003. Pan Grzegorz Teresiski Wójt Gminy Wilków. Szanowny Panie Wójcie,

Transkrypt

1 Lublin,16 czerwca 2003 r. RIO - 091/16/2003 Pan Grzegorz Teresiski Wójt Gminy Wilków Szanowny Panie Wójcie, W dniach od 17 stycznia do 31 marca 2003 r. inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie Jolanta Łuszczak i Paweł Pastucha przeprowadzili kompleksow kontrol gospodarki finansowej gminy Wilków. Do ustale kontroli, zawartych w protokole kontroli omówionym i podpisanym w dniu 10 kwietnia 2003 r., wniesiono zastrzeenia w formie wyjanie oraz owiadcze, których tre uwzgldniono przy formułowaniu wniosków zawartych w tym wystpieniu. Stwierdzone w wyniku kontroli liczne nieprawidłowoci wiadcz o tym, e w kierowanym przez Pana Urzdzie w sposób wadliwy funkcjonuje system kontroli wewntrznej oraz nadzoru nad poszczególnymi stanowiskami pracy. W Urzdzie Gminy nie opracowano procedur kontroli finansowej, wymaganych przepisami ustawy o finansach publicznych. Dokonano jedynie przydziału obowizków i uprawnie poszczególnym pracownikom, bez okrelenia sposobu w jaki powinna nastpowa kontrola prawidłowoci realizacji tych obowizków i uprawnie, co mogłoby zapobiec niektórym nieprawidłowociom stwierdzonym w wyniku kontroli, takim jak: 1) brak dbałoci o poziom realizacji dochodów własnych gminy, przejawiajcy si niepodejmowaniem skutecznych czynnoci zmierzajcych do wyegzekwowania zaległoci podatkowych (na dzie 31 grudnia 2002 r. zaległoci podatkowe posiadało 25 % osób fizycznych bdcych podatnikami podatku rolnego, lenego i od nieruchomoci) oraz zaległoci z tytułu dochodów z majtku gminy, dopuszczeniem do przedawnienia czci zobowiza podatkowych powstałych w latach , nieweryfikowaniem danych zawartych w deklaracjach podatkowych skutkujcym zanieniem nalenych gminie dochodów o co najmniej ,14 zł, nieopodatkowaniem - w całoci lub w czci - nieruchomoci nalecych do osób fizycznych prowadzcych działalno gospodarcz, jak równie niepoprzedzaniem odpowiednim postpowaniem dowodowym udzielania pomocy przedsibiorcom w formie umorze zaległoci podatkowych, 2) dokonanie niekorzystnej dla budetu gminy zmiany postanowie zawartej umowy w sprawie udzielenia zamówienia na Budow sieci wodocigowej w miejscowociach:

2 Zarudki, Kolonia Wilków, Zastów Karczmiski, poprzez dopuszczenie realizacji (zapłaty) faktur, wystawionych przez wykonawc przed zakoczeniem wykonywania zamówienia, 3) nieegzekwowanie od mieszkaców gminy - na równych prawach - wpłat stanowicych ich udział w realizacji sieci wodocigowej, 4) zanienie w sprawozdaniu budetowym za I półrocze 2002 r. kwoty skutków obnienia górnych stawek podatków oraz skutków udzielonych ulg w zapłacie podatków o co najmniej ,54 zł, co bdzie skutkowało zmniejszeniem lub wstrzymaniem wypłat kolejnych rat przekazywanej gminie subwencji wyrównawczej na 2003 r., 5) nieterminowe załatwianie spraw podatkowych (po upływie przeszło 4 5 miesicy od dnia wszczcia postpowania); niepowiadamianie stron postpowania o przyczynach niedotrzymania ustawowego terminu załatwienia sprawy, wraz ze wskazaniem nowego terminu jej załatwienia, 6) dopuszczeniem do prowadzenia przez przewodniczcego Rady Gminy (w stanowicym mienie gminy budynku lecznicy weterynaryjnej ) działalnoci gospodarczej z wykorzystaniem mienia gminnego, 7) bezpodstawne wypłacenie przewodniczcemu Rady Gminy diet w wysokoci ogółem 2.281,10 zł, Ustalenie wymaganych przez art. 35a ust. 3 ustawy o finansach publicznych procedur kontroli finansowej, dostosowanych do potrzeb Urzdu Gminy (wyodrbniajc procesy oraz czynnoci w ramach danego procesu, wymagajce sprawdzenia poprawnoci ich wykonania), a nastpnie ich stosowanie, powinno zapewni przestrzeganie obowizujcych w toku wykonywania budetu gminy zasad gospodarki finansowej, oraz prawidłowe wykonywanie obowizków w zakresie rachunkowoci, okrelonych ustaw o rachunkowoci. Poniej podaj stwierdzone nieprawidłowoci i uchybienia oraz wnioski co do sposobu ich wyeliminowania, stosownie do przepisów art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 padziernika 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (teks jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z pón. zm.). I. W zakresie danych ogólno-organizacyjnych: 1.1. Nieudzielenie kierownikowi Gminnego Orodka Pomocy Społecznej pełnomocnictwa do jednoosobowego działania. Udzieli kierownikowi Gminnego Orodka Pomocy Społecznej pełnomocnictwa do jednoosobowego działania, stosownie do przepisów art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz z pón. zm.) - str. 3 protokołu Zawarcie umowy o prowadzenie rachunku bankowego budetu gminy na czas nie oznaczony - z naruszeniem przepisów ustawy o zamówieniach publicznych.

3 Zawiadomi Bank (.) o niewanoci umowy obsługi bankowej budetu, zawartej na okres dłuszy ni 3 lata bez wczeniejszej zgody Prezesa Urzdu Zamówie Publicznych z naruszeniem przepisów art. 73 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 r. o zamówieniach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2002 r. Nr 72, poz. 664 z pón. zm.), powodujcym niewano umowy na podstawie przepisów art. 72 ust. 2 pkt 2 ustawy. Przeprowadzi postpowanie w celu wyboru banku na podstawie art. 134 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148 z pón. zm.), stosujc zasady okrelone w przepisach ustawy o zamówieniach publicznych. Wybranie przez Rad Gminy banku do obsługi budetu obejmuje rozstrzygnicie wszystkich kwestii majcych wpływ na dokonanie wyboru, co wymaga podjcia dwóch uchwał. W pierwszej Rada powinna okreli warunki wymagane od uczestników postpowania, tryb postpowania, kryteria wyboru ofert i istotne postanowienia umowy oraz zleci postpowanie wójtowi gminy. Na podstawie postpowania przeprowadzonego przez wójta gminy, Rada Gminy podejmuje uchwał o wyborze banku str. 5 protokołu Niekompletne ustalenie przez wójta gminy procedur kontroli finansowej, poprzez: - niewprowadzenie regulacji w zakresie rodzaju i obiegu dokumentów zwizanych z gospodark składnikami majtkowymi, - niewskazanie osób zobowizanych do kontroli sposobu naliczania i egzekwowania opłat adiacenckich i opłat z tytułu wzrostu wartoci nieruchomoci wskutek zmiany miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego), - nieokrelenie systemu obiegu dokumentów (osób odpowiedzialnych za terminowe ich przekazanie do poszczególnych komórek Urzdu), - niewskazanie osób odpowiedzialnych za kontrol prawidłowego sporzdzenia dokumentów dotyczcych wydatków z budetu gminy: list wypłat wynagrodze, list wypłat diet radnych, list wypłat dodatków mieszkaniowych, - nieokrelenie sposobu w jaki nastpuje kontrola przydzielonych pracownikom czynnoci w zakresie udzielania zamówie publicznych oraz prowadzenia spraw podatkowych. Ustali procedury kontroli finansowej, obejmujce wszystkie procesy zwizane z gromadzeniem i rozdysponowaniem rodków publicznych oraz gospodarowaniem mieniem, stosownie do przepisów art. 35a ust. 3 w zwizku z art. 35a ust. 1 i ust. 2 pkt 1 ustawy o finansach publicznych, w tym: - okreli zasady i terminy przekazywania dokumentów pomidzy poszczególnymi komórkami organizacyjnymi Urzdu Gminy w zakresie gospodarowania składnikami majtkowymi (np. akty notarialne, protokoły zdawczo odbiorcze), z przypisaniem personalnej odpowiedzialnoci za terminowy obieg tych dowodów,

4 - przypisa pracownikom zadania kontrolne w zakresie: udzielania zamówie publicznych, prowadzenia spraw podatkowych, prawidłowego sporzdzania list wypłat wynagrodze, diet radnym, dodatków mieszkaniowych, naliczania i egzekwowania opłat z tytułu uytkowania wieczystego gruntów oraz opłat adiacenckich, i z tytułu wzrostu wartoci nieruchomoci bdcej skutkiem zmiany miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, - str. 6, 23, 55, 77, 92, 110 protokołu Nieprzeprowadzenie w 2002 r. kontroli jednostek podległych i nadzorowanych: Urzdu Gminy, Przedszkola w Zagłobie, Orodka Pomocy Społecznej w Wilkowie i Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej Gminnym Orodku Zdrowia w Urzdkowie oraz nieprzestrzeganie ustalonej procedury postpowania kontrolnego. Przestrzega obowizku przeprowadzania we wszystkich podległych i nadzorowanych jednostkach sektora finansów publicznych kontroli w zakresie przestrzegania procedur kontroli obejmujc kontrol w kadym roku, co najmniej 5% wydatków podległych jednostek, stosownie do przepisów art. 127 ust. 2 i 3 ustawy o finansach publicznych. Przestrzega obowizku dokonywania kontroli realizacji przez gminne jednostki organizacyjne zada wynikajcych z uchwały budetowej obowizek w tym zakresie wynika z przepisów art. 127 ust. 1 cytowanej ustawy. W tym celu egzekwowa od sekretarza gminy wynikajcy z Regulaminu kontroli wewntrznej, wprowadzonego zarzdzeniem Nr 12/01 Wójta Gminy Wilków z dnia 17 grudnia 2001 roku obowizek ujmowania w planie kontroli wszystkich podlegajcych w danym roku kontroli jednostek. W przypadku stwierdzenia w wyniku kontroli podległych i nadzorowanych jednostek nieprawidłowoci, przestrzega obowizku sporzdzenia i przekazania kierownikowi kontrolowanej jednostki wystpienia pokontrolnego w trybie i szczegółowoci okrelonej postanowieniami 15 i 16 tego Regulaminu - str. 8, 9 protokołu. II. W zakresie rachunkowoci i sprawozdawczoci budetowej: 2.1. Niekompletne opracowanie dokumentacji opisujcej przyjte zasady rachunkowoci, poprzez: - nieokrelenie zasad prowadzenia kont ksig pomocniczych oraz ich powizania z kontami ksigi głównej, - niesporzdzenie wykazu zbiorów danych tworzcych ksigi rachunkowe na komputerowych nonikach danych. Opracowa w sposób kompletny dokumentacj opisujc przyjte przez jednostk zasady rachunkowoci, a w szczególnoci dotyczce sposobu prowadzenia ksig rachunkowych, w tym co najmniej:

5 - okreli zasady prowadzenia kont ksig pomocniczych i ich powizania z kontami ksigi głównej, stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (tekst jednolity Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.), z uwzgldnieniem zasad okrelonych w przepisach rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752), - sporzdzi wykaz zbiorów tworzcych ksigi rachunkowe na komputerowych nonikach danych, z okreleniem ich struktury, wzajemnych powiza oraz ich funkcji w organizacji całoci ksig rachunkowych i w procesach przetwarzania danych, stosownie do przepisów art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o rachunkowoci str. 10, 11, 18, 110 protokołu Nieujmowanie na koncie 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami rozrachunków z kontrahentami wynikajcych z faktur i rachunków, których termin zapłaty przypadał w nastpnym okresie sprawozdawczym oraz nieujmowanie na koncie 140 Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine i na koncie 101 Kasa zdarze dotyczcych sprzeday znaków opłaty skarbowej (gotówki za sprzedane znaki opłaty skarbowej nie ujmowano te w raportach kasowych, co spowodowało niezgodno rzeczywistego stanu gotówki znajdujcej si w kasie ze stanem ewidencyjnym w raportach kasowych ujmowano natomiast stan znaków opłaty skarbowej). Przestrzega obowizku wprowadzania do ksig rachunkowych okresu sprawozdawczego w postaci zapisu wszystkich zdarze gospodarczych, które nastpiły w tym okresie, stosownie do przepisów art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowoci. W zwizku z tym ewidencjonowa powstanie i spłat wszystkich nalenoci i zobowiza wobec dostawców (wykonawców) i odbiorców rozrachunki z tego tytułu ujmowa na kontach: - zapłata dostawcom, w tym dokonywanie przedpłat (wpłat zaliczkowych) przed otrzymaniem faktury i wykonaniem usługi: Wn 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, Ma 130 Rachunek biecy jednostek budetowych, - otrzymanie faktury, równie w przypadku faktur z odroczonym terminem płatnoci: Wn 400 Koszty według rodzajów, Ma 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Zdarzenia dotyczce obrotu znakami opłaty skarbowej ujmowa na kontach: - zakup znaków opłaty skarbowej: Wn 140 Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine, Ma 101 Kasa, - sprzeda znaków opłaty skarbowej: Wn 101 Kasa,

6 Ma 140 Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine, stosownie do zasad funkcjonowania tych kont, okrelonych w załczniku Nr 2 do rozporzdzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Gotówk pochodzc ze sprzeday znaków opłaty skarbowej ujmowa w raportach kasowych, stanowicych ewidencj analityczn do konta 101 Kasa nastpujco: - po stronie rozchodów: zakup tych znaków w kwocie faktycznej zapłaty, - po stronie przychodów: sprzeda tych znaków udokumentowana np. zestawieniem dziennego utargu, co zapewni zgodno faktycznego stanu gotówki w kasie ze stanem ewidencyjnym str. 11, 12, 15 protokołu Niesporzdzenie zestawienia sald wszystkich kont ksig pomocniczych; nieprzestrzeganie obowizku sporzdzania wydruku lub przenoszenia na inny trwały nonik danych ksig rachunkowych prowadzonych przy uyciu komputera. Zestawienia sald wszystkich kont ksig pomocniczych sporzdza co najmniej na dzie zamknicia ksig rachunkowych, stosownie do przepisów art. 18 ust. 2 ustawy o rachunkowoci. W przypadku prowadzenia ksig rachunkowych przy uyciu komputera przestrzega obowizku sporzdzania wydruku ksig: zestawienia obrotów i sald kont ksigi głównej oraz zestawienia sald wszystkich kont ksig pomocniczych, lub przenoszenia ich treci na komputerowy nonik danych, zapewniajcy trwało zapisu informacji przez czas nie krótszy od wymaganego dla przechowywania ksig, nie póniej ni na koniec roku obrotowego, stosownie do przepisów art. 13 ust. 6 ustawy o rachunkowoci str. 12 protokołu i załcznik Nr II/2 do protokołu Nieprzestrzeganie zasad prowadzenia ksig rachunkowych, w tym: - niezachowanie chronologii zapisów w ksidze głównej Urzdu Gminy, wskutek wskazywania - w przypadku wprowadzania do ksig rachunkowych zapisów korygujcych poprzednie zapisy, jako daty dokonania operacji daty zaksigowania pierwotnego zapisu, a nie daty wprowadzenia korekty; wprowadzanie zapisów korygujcych bez sporzdzenia wewntrznego dowodu ksigowego na okoliczno dokonania korekty błdnego zapisu, - dokonywanie zapisów w ksigach rachunkowych bez wskazania rodzaju i numeru identyfikacyjnego dowodu, bdcego podstaw zapisu, - nieujmowanie w ksigach rachunkowych operacji gospodarczych dotyczcych przychodu rodków trwałych w miesicu ich dokonania, - niesporzdzenie wewntrznego dowodu zbiorczego zestawienia wpłat, zastpujcego wyłczone spod wycigów bankowych, przechowywane w odrbnych

7 zbiorach, dowody wpłat podatków dokonanych przez podatników bezporednio na rachunek bankowy Urzdu. Przy prowadzeniu ksig rachunkowych przestrzega zasad okrelonych w przepisach rozdziału 2 ustawy o rachunkowoci, w szczególnoci: - zdarzenia, jakie nastpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowa w dzienniku chronologicznie, stosownie do przepisów art. 14 ust. 1 ustawy o rachunkowoci; w razie ujawnienia błdu - korekty zapisów dokonywa przez wprowadzenie do ksig rachunkowych dowodu zawierajcego korekty błdnych zapisów, stosownie do przepisów art. 25 ust. 2 tej ustawy; - zapisów w ksigach rachunkowych dokonywa z podaniem rodzaju i numeru identyfikacyjnego dowodu ksigowego, stanowicego podstaw zapisu, stosownie do przepisu art. 23 ust. 2 pkt 2 tej ustawy; - do ksig rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadza kade zdarzenie, które nastpiło w tym okresie sprawozdawczym, stosownie do przepisów art. 20 ust. 1 tej ustawy, oraz z uwagi na wyłczanie spod wycigów bankowych stanowicych podstaw ujcia w ksidze głównej na koncie 130 Rachunek biecy jednostek budetowych - dowodów wpłat podatków dokonanych przez podatników bezporednio na rachunek bankowy Urzdu Gminy i przekazywanie ich do ksigowoci podatkowej, sporzdza wewntrzne dowody zbiorcze zestawienia wpłat zastpujce wyłczane dowody ródłowe, stosownie do postanowie 2 ust. 11 Instrukcji obiegu dokumentów, stanowicej załcznik Nr 1 do zarzdzenia Nr 1 Wójta Gminy z dnia 23 stycznia 2002 r.; - str. 12, 18, protokołu. III. W zakresie gospodarki pieninej i rozrachunków: 3.1. Dokonywanie wypłat gotówki z kasy na podstawie list płac pracowników Urzdu i list wypłat diet radnym, bez potwierdzenia przez otrzymujcego daty jej odbioru. Zobowiza kasjera Urzdu do dokonywania wypłat gotówki (na podstawie list wypłat wynagrodze oraz list wypłat diet radnym) za potwierdzeniem daty jej odbioru, stosownie do przepisów art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowoci str. 16 protokołu Niezamieszczanie na dowodach ksigowych pełnej adnotacji o ich zakwalifikowaniu do ujcia w ksigach rachunkowych - niewskazywanie miesica ksigowania, dekretacji i podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania; nieoznaczanie dowodów ródłowych załczonych do wycigów bankowych numerem identyfikacyjnym. Na dowodach ksigowych zamieszcza pełn adnotacj o ich zakwalifikowaniu do ujcia w ksigach rachunkowych, ze wskazaniem miesica ksigowania oraz sposobu ujcia dowodu w ksigach rachunkowych (dekretacja)

8 wskazujc symbole kont ksigi głównej, na których operacja ma by ujta oraz klasyfikacj budetow i podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania, stosownie do przepisów art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowoci. Nadawa numer identyfikacyjny dowodom ksigowym, w sposób pozwalajcy na ich identyfikacj i sprawdzenie sposobu ich zapisania na wszystkich etapach przetwarzania danych, zgodnie z przepisami art. 21 ust. 1 pkt 1 w zwizku z art. 24 ust. 4 pkt 1 ustawy o rachunkowoci - str. 16, 18 protokołu Nieprowadzenie ewidencji przekazanych do banku dowodów stanowicych podstaw wypłaty gotówki z rachunku bankowego Urzdu Gminy i budetu gminy. Zobowiza pracownika odpowiedzialnego za sporzdzanie i przekazywanie do banku Polece przelewu, stanowicych podstaw przekazania rodków pieninych z rachunku bankowego Urzdu Gminy i budetu gminy, do prowadzenia ewidencji przekazanych przelewów w sposób okrelony przepisami 2 pkt 9 Instrukcji obiegu dokumentów str. 18 protokołu Nieprzestrzeganie, okrelonych w przepisach wewntrznych, zasad ewidencji druków cisłego zarachowania - m.in. poprzez nieobjcie ewidencj druków cisłego zarachowania wszystkich arkuszy spisu z natury, przekazanych przewodniczcemu Komisji Inwentaryzacyjnej; nieprzeprowadzenie na dzie 30 czerwca inwentaryzacji druków cisłego zarachowania. Ewidencj druków cisłego zarachowania prowadzi cile według zasad okrelonych w Instrukcji dotyczcej zasad prowadzenia gospodarki drukami cisłego zarachowania w Urzdzie Gminy w Wilkowie, wprowadzonej zarzdzeniem Nr 17/01 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2001 roku, a w szczególnoci: - ewidencj druków cisłego zarachowania obejmowa wszystkie arkusze spisu z natury, przekazywane przewodniczcemu Komisji Inwentaryzacyjnej, - zobowiza skarbnika gminy do sporzdzania pisma przewodniego - na okoliczno pobrania, ponumerowania i przekazania przewodniczcemu Komisji Inwentaryzacyjnej arkuszy spisu z natury - o treci okrelonej w postanowieniach 9 ust. 2 Instrukcji, - zobowiza przewodniczcego Komisji Inwentaryzacyjnej do ewidencjonowania iloci druków przekazywanych do przeprowadzenia spisu z natury poszczególnym zespołom spisowym, stosownie do postanowie 9 ust. 3 Instrukcji. Przestrzega obowizku przeprowadzania na dzie 30 czerwca i 31 grudnia roku obrotowego inwentaryzacji - metod spisu z natury - druków cisłego zarachowania, stosownie do postanowie 10 ust. 2 cytowanej Instrukcji str. 19, 116 protokołu Nieprzeprowadzenie na koniec 2002 r. inwentaryzacji nalenoci i zobowiza wobec pracowników oraz tytułów publicznoprawnych; wykazywanie na koncie 221

9 Nalenoci z tytułu dochodów nierealnych sald nalenoci z tytułu zobowiza podatkowych w zwizku z ich przedawnieniem. Nalenoci i zobowizania wobec pracowników oraz tytułów publicznoprawnych - w tym z tytułu nalenych gminie zobowiza podatkowych - inwentaryzowa drog porównania danych z ksig rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji ich realnej wartoci, stosownie do przepisów art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowoci oraz postanowie 6 ust. 1 załcznika Nr 2 do zarzdzenia Nr 1 Wójta Gminy z dnia 23 stycznia 2002 roku pn. Instrukcja inwentaryzacyjna i czstotliwo jej przeprowadzania. Wyniki przeprowadzonej inwentaryzacji dokumentowa, zgodnie z przepisami 27 ust. 1 ustawy o rachunkowoci i postanowieniami 6 ust. 3 Instrukcji inwentaryzacyjnej. Ujawnione w toku inwentaryzacji przedawnione zobowizania podatkowe (uwzgldniajc przepisy działu III Rozdziału 8 Przedawnienie Ordynacji podatkowej) odpisa z kont podatników oraz z konta 221 Nalenoci z tytułu dochodów budetowych str. 21 protokołu. 4. W zakresie wykonania budetu: 4.1. Dokonanie wymiaru podatku rolnego parafiom rzymsko - katolickim posiadajcym osobowo prawn - w drodze decyzji wójta gminy. Poinformowa parafie rzymsko - katolickie, posiadajce stosownie do przepisów art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku pastwa do Kocioła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 29, poz. 154 z pón. zm.) osobowo prawn i bdce podatnikami podatku rolnego, o obowizku składania deklaracji podatkowych i opłacania zadeklarowanego podatku; zaprzesta wymierzania im tego podatku w drodze decyzji, stosujc si do przepisów art. 6 a ust. 8 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity Dz. U. Nr 94 z 1993 r., poz. 431 z pón. zm.) str. 25 protokołu Ustalanie w przypadku nieruchomoci stanowicych współwłasno osób fizycznych lub osób fizycznych i prawnych (Skarbu Pastwa) zarówno w 2002 jak i w 2003 roku w drodze decyzji wójta gminy podatku indywidualnie dla kadego współwłaciciela (tylko dla osób fizycznych), w odniesieniu do przypadajcej na dan osob fizyczn ułamkowej czci współwłasnoci, stosowanie tej samej praktyki w przypadkach nieruchomoci stanowicej współwłasno osób fizycznych, nieegzekwowanie w 2003 r. deklaracji podatkowych dotyczcych nieruchomoci stanowicych współwłasno osób fizycznych i osób prawnych (Skarbu Pastwa). Nieruchomoci, w tym gospodarstwa rolne lub lasy stanowice współwłasno lub znajdujce si w posiadaniu dwóch lub wicej podmiotów, które stanowi, stosownie do przepisów art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz. U. Nr 9 z 2002 r., poz. 84 z pón.

10 zm.), art. 3 ust. 5 i 6 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity Dz. U. Nr 94 z 1993 r., poz. 431 z pón. zm.) i art. 2 ust. 4 ustawy z dnia 30 padziernika 2002 r. o podatku lenym (Dz. U. Nr 200, poz z pón. zm.) odrbny przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomoci, rolnym i lenym, opodatkowywa w przypadku, gdy współwłacicielami s tylko osoby fizyczne decyzj wójta gminy obejmujcej cały przedmiot opodatkowania wystawionej na wszystkich współwłacicieli, jeeli zobowizanie nie jest wymierzone w formie łcznego zobowizania pieninego lub któremukolwiek ze współwłacicieli w przypadku ustalenia łcznego zobowizania pieninego. Po dniu 1 stycznia 2003 r. stosowa zasad, zgodnie z któr, jeeli grunty stanowi współwłasno lub znajduj si w współposiadaniu osób fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek, nie posiadajcych osobowoci prawnej osoby fizyczne składaj deklaracj, odpowiednio na podatek rolny, leny lub od nieruchomoci oraz opłacaj podatek na zasadach obowizujcych osoby prawne - zgodnie z przepisami: art. 6 a ust. 10 ustawy o podatku rolnym, art. 6 ust. 7 ustawy o podatku lenym, art. 6 ust. 11 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych str protokołu Nieweryfikowanie danych zawartych w deklaracjach podatkowych przedkładanych przez bdcych osobami prawnymi i jednostkami organizacyjnymi podatników podatku od nieruchomoci, rolnego i lenego - w zakresie zgodnoci deklarowanej powierzchni gruntów z ewidencj geodezyjn oraz prawidłowoci zastosowanych stawek podatkowych skutkujce zanieniem nalenych gminie dochodów o kwot co najmniej ,14 zł. Dokonywa biecej weryfikacji przedkładanych przez podatników bdcych osobami prawnymi i jednostkami organizacyjnymi deklaracji podatkowych, w celu m.in. stwierdzenia zgodnoci zadeklarowanych powierzchni gruntów z danymi wykazanymi w ewidencji geodezyjnej oraz prawidłowoci zastosowanych stawek podatkowych, stosownie do przepisów art. 272 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z pón. zm.). W razie wtpliwoci co do rzetelnoci złoonej deklaracji wezwa podatnika do udzielenia w wyznaczonym terminie niezbdnych wyjanie lub uzupełnienia deklaracji, stosownie do przepisów art. 274a 1 Ordynacji podatkowej. Jeeli wymaga tego postpowanie dowodowe - prowadzonego z urzdu postpowania podatkowego - wzywa podatnika do udzielenia niezbdnych wyjanie, zezna lub do dokonania okrelonej czynnoci osobicie, przez pełnomocnika lub na pimie, stosownie do przepisów art Ordynacji podatkowej; dokonywa równie kontroli podatkowych celem ustalenia podstawy opodatkowania, stosownie do przepisów art. 281 i nastpnych Ordynacji podatkowej. Jeeli w postpowaniu podatkowym okae si, e podatnik - mimo cicego na nim obowizku - nie zapłacił w całoci lub w czci podatku, nie złoył deklaracji albo e wysoko zobowizania

11 podatkowego jest inna ni wykazana w deklaracji, okrela w drodze stosownej decyzji - wysoko zobowizania podatkowego, zgodnie z przepisami art Ordynacji podatkowej. Przeprowadzi postpowanie podatkowe w odniesieniu do podmiotów wskazanych na str. 29, 30, 31, 32, 33, 34 protokołu kontroli i wszystkich pozostałych, które nie wywizały si z obowizku złoenia deklaracji podatkowych na nalene podatki (równie za lata ubiegłe) oraz wpłacenia podatku w prawidłowej wysokoci, a nastpnie okreli wysoko zobowizania podatkowego - uwzgldniajc charakter posiadanych przez podatników nieruchomoci - decyzj, na podstawie art Ordynacji podatkowej; wysoko zobowizania okreli równie za lata ubiegłe z uwzgldnieniem okresu przedawnienia okrelonego w przepisach art Ordynacji podatkowej str protokołu Nieopodatkowanie - w całoci lub w czci - nieruchomoci nalecych do osób fizycznych prowadzcych działalno gospodarcz; ustalanie podatku z naruszeniem ustawowego terminu powstania obowizku podatkowego. Od podatników bdcych osobami fizycznymi, zobowizanych do składania informacji o nieruchomociach i obiektach budowlanych, egzekwowa obowizek ich składania w terminie 14 dni od dnia wystpienia okolicznoci uzasadniajcych powstanie albo wyganicie obowizku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomoci lub zaistnienia zdarzenia majcego wpływ na wysoko opodatkowania w danym roku podatkowym, stosownie do przepisów art. 6 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Dokonywa biecej weryfikacji danych wykazywanych przez podatników w informacji o nieruchomociach, stosownie do przepisów art. 272 pkt 3 Ordynacji podatkowej. Przeprowadzi postpowanie podatkowe w odniesieniu do osób fizycznych wskazanych na str protokołu kontroli, posiadajcych aktualne zawiadczenie o wpisie do ewidencji działalnoci gospodarczej, które nie wywizały si z obowizku złoenia wykazu nieruchomoci, lub którym ustalono podatek z naruszeniem ustawowego terminu powstania obowizku podatkowego, celem ustalenia wysokoci zobowizania podatkowego - decyzj na podstawie art pkt 2 Ordynacji podatkowej i przepisów art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, z uwzgldnieniem okresu przedawnienia prawa do wymierzania zobowiza podatkowych, okrelonego w przepisach art Ordynacji podatkowej. Kwot nalenego podatku ustala proporcjonalnie do liczby miesicy w których istniał obowizek podatkowy, stosownie do przepisów art. 6 ust. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. W obowizujcym do 31 grudnia 2002 r. stanie prawnym, grunty bdce w posiadaniu przedsibiorcy, podlegajce podatkowi od nieruchomoci, były z mocy prawa zwizane z działalnoci gospodarcz i podlegały opodatkowaniu stawkami

12 okrelonymi w art. 5 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych uchwała 5 sdziów NSA (opublikowana w ONSA 2001/4/150). Zgodnie z przepisami art. 1 a pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych za grunty, budynki i budowle zwizane z prowadzeniem działalnoci gospodarczej uwaa si grunty, budynki i budowle bdce w posiadaniu przedsibiorcy lub innego podmiotu prowadzcego działalno gospodarcz, z wyjtkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów zwizanych z tymi budynkami, a take gruntów pod jeziorami, zajtych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych chyba, e przedmiot opodatkowania nie jest i nie moe by wykorzystywany do prowadzenia tej działalnoci ze wzgldów technicznych str protokołu Niepobieranie od podatników owiadcze, majcych na celu udokumentowanie prawa podatnika do skorzystania z ustawowych ulg i zwolnie w podatku rolnym. Ustawowe ulgi i zwolnienia w podatku rolnym stosowa po uprzednim zebraniu wyczerpujcego materiału dowodowego, potwierdzajcego spełnianie przez podatnika warunków do ich zastosowania. Dowodem w tych sprawach mog by m.in. niej wymienione owiadczenia podatnika, złoone na jego wniosek pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za fałszywe zeznania: - ulga ołnierska owiadczenie, e osoby powołane do słuby wojskowej pracowały bezporednio przed powołaniem w gospodarstwie podatnika, zamieszkiwały tam i nie osigały przychodów z innych ródeł, - zwolnienie z tytułu nabycia gruntów owiadczenie o nabyciu gruntów od osoby obcej, stosownie do przepisów art Ordynacji podatkowej oraz zgodnie z przepisami art. 12 ust. 5 i art. 13 a ust. 2 ustawy o podatku rolnym str. 41 i 42 protokołu Nieprawidłowoci w udzielaniu ulgi z tytułu wystpienia klski ywiołowej, polegajce na nieuwzgldnianiu przy przyznawaniu ulgi i ustalaniu jej wysokoci otrzymanego przez podatnika odszkodowania z tytułu ubezpieczenia ustawowego (brak materiału dowodowego w tym zakresie w aktach postpowania podatkowego). Ulgi z tytułu wystpienia klski ywiołowej, która spowodowała istotne szkody w budynkach, ziemiopłodach, inwentarzu ywym lub martwym albo w drzewostanie, przyznawa oraz ustala ich wysoko, uwzgldniajc wysoko otrzymanego przez podatnika odszkodowania z tytułu ubezpieczenia ustawowego, stosownie do przepisów art. 13 c ust. 2 ustawy o podatku rolnym str. 41 protokołu Nieterminowe wydawanie decyzji w sprawie umorzenia zaległoci podatkowej (po upływie przeszło 4 5 miesicy od dnia wszczcia postpowania); niepowiadamianie ubiegajcych si o umorzenie podatników (stron postpowania) o przyczynach

13 niedotrzymania ustawowego terminu załatwienia sprawy, wraz ze wskazaniem nowego terminu jej załatwienia. Sprawy podatkowe wymagajce przeprowadzenia postpowania dowodowego załatwia bez zbdnej zwłoki, jednak nie póniej ni w cigu miesica, od dnia wszczcia postpowania (dnia dorczenia dania organowi podatkowemu art. 165 Ordynacji podatkowej), a w przypadku sprawy szczególnie skomplikowanej nie póniej ni w cigu 2 miesicy, stosownie do przepisów art i art Ordynacji podatkowej. W sytuacji niezałatwienia sprawy w terminie zawiadomi stron podajc przyczyny niedotrzymania terminu i wskazujc nowy termin załatwienia sprawy, stosownie do przepisów art cytowanej ustawy. Wobec pracownika odpowiedzialnego za nieterminowe załatwianie ww. spraw podatkowych zastosowa przepisy art. 142 Ordynacji podatkowej str. 42 i 43 protokołu Podejmowanie decyzji w sprawie umorzenia zaległoci podatkowych osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie posiadajcych osobowoci prawnej oraz decyzji o odroczeniu terminu płatnoci podatków - bez zebrania materiału dowodowego wskazujcego na przeprowadzenie przez organ podatkowy wnikliwego postpowania wyjaniajcego, majcego na celu ustalenie czy zachodz okolicznoci uzasadniajce udzielenie tych ulg w zapłacie podatku; nieegzekwowanie od przedsibiorców - ubiegajcych si o pomoc publiczn w postaci umorzenia zaległoci podatkowej - obowizku przedstawienia informacji dotyczcej pomocy udzielonej im w okresie trzech kolejnych lat poprzedzajcych dzie złoenia wniosku o udzielenie pomocy. Przestrzega zasady podejmowania decyzji w sprawie umorzenia zaległoci podatkowej oraz decyzji o odroczeniu terminu płatnoci podatku, po przeprowadzeniu wnikliwego postpowania wyjaniajcego, majcego na celu ustalenie czy zachodz przesłanki do umorzenia lub odroczenia, okrelone w przepisach art i 3 oraz art i 1 a Ordynacji podatkowej. Decyzje w tych sprawach s decyzjami opartymi na swobodnym uznaniu, jednak powinny by poprzedzone zebraniem odpowiedniego materiału dowodowego, pozwalajcego na wnikliw i obiektywn ocen stanu faktycznego. Właciwa ocena wystpowania bd braku wystpowania ustawowych przesłanek do zastosowania umorzenia lub odroczenia moe by dokonana po wszechstronnym i wnikliwym rozwaeniu dowodów i okolicznoci wystpujcych w sprawie, poprzedza za j powinno wyczerpujce zebranie materiału dowodowego oraz dokładne wyjanienie wszystkich okolicznoci faktycznych. Umorzenie zaległoci podatkowej jest instytucj nadzwyczajn i moe mie miejsce w wypadkach uzasadnionych wanymi interesami podatnika lub publicznym, albowiem zasad jest płacenie podatków. Umorzenie zaległoci podatkowej jest szczególnego rodzaju ulg podatkow, stanowic odstpstwo od zasady równoci i powszechnoci opodatkowania, a zatem jej stosowanie moe mie miejsce w okolicznociach nadzwyczajnych, z reguły od podatnika niezalenych.

14 Nie wszczyna postpowania w sprawie udzielenia pomocy publicznej w postaci umorzenia zaległoci podatkowej na wniosek przedsibiorcy, który nie wywizał si z obowizku przedstawienia organowi udzielajcemu pomocy informacji o pomocy udzielonej mu w okresie trzech kolejnych lat poprzedzajcych dzie złoenia wniosku o udzielenie pomocy, o której mowa w przepisach art. 44 ust. 1 ustawy z dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalnoci i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsibiorców (Dz. U. Nr 141, poz. 1177) do czasu złoenia tej informacji str protokołu Niesporzdzenie i nieprzekazanie prezesowi Urzdu Ochrony Konkurencji i Konsumentów oraz Ministrowi Finansów sprawozdania o udzielonej pomocy publicznej za okres III i IV kwartału 2002 r. Przestrzega obowizku sporzdzania i przekazywania prezesowi Urzdu Ochrony Konkurencji i Konsumentów oraz Ministrowi Finansów (za porednictwem Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie w terminie 30 dni od dnia zakoczenia kwartału) kwartalnych sprawozda o udzielonej pomocy publicznej, pozwalajcych na nadzorowanie pomocy udzielonej przedsibiorcom, stosownie do przepisów art. 40 ust. 1 i ust. 4 ustawy o warunkach dopuszczalnoci i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsibiorców oraz 4 ust. 1 i 5 rozporzdzenia Rady Ministrów z dnia 12 listopada 2002 r. w sprawie sprawozda pozwalajcych na nadzorowanie pomocy publicznej dla przedsibiorców oraz sprawozda o zaległociach przedsibiorców we wpłatach rodków publicznych (Dz. U. Nr 196, poz. 1656) str. 44 protokołu Niepodejmowanie konsekwentnych czynnoci zmierzajcych do wszczcia postpowania egzekucyjnego w stosunku do podatników - bdcych osobami fizycznymi - zalegajcych z uiszczaniem zobowiza podatkowych, poprzez wystawianie upomnie na zaległoci podatkowe oraz tytułów wykonawczych, po znacznym upływie czasu od terminu płatnoci zobowiza podatkowych bd ich niewystawianie; niepodejmowanie - wobec posiadajcych znaczne zaległoci osób prawnych i jednostek organizacyjnych - czynnoci majcych na celu zabezpieczenie wykonania ich zobowiza podatkowych; dopuszczenie do przedawnienia czci zobowiza podatkowych powstałych w latach Podejmowa konsekwentne czynnoci zmierzajce do wszczcia postpowania egzekucyjnego w stosunku do osób posiadajcych zaległoci podatkowe, nie dopuszczajc do ich przedawnienia. Obowizek podejmowania czynnoci zmierzajcych do zastosowania rodków egzekucyjnych w przypadku uchylania si zobowizanych od wykonania obowizku wynika z przepisów art. 6 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 110, poz. 968 z pón. zm.) i rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych

15 przepisów ustawy o postpowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541). Przestrzega zasady wystawiania tytułów wykonawczych po bezskutecznym upływie wyznaczonego w upomnieniu terminu płatnoci i kierowa je do właciwego miejscowo urzdu skarbowego systematycznie i bez zwłoki, stosownie do przepisów art cytowanej ustawy oraz 3 ust. 1, 6 ust. 1 i 7 ust. 4 cytowanego rozporzdzenia. Podj czynnoci zmierzajce do wszczcia postpowania egzekucyjnego wobec podatników posiadajcych zaległoci podatkowe. Przy podejmowaniu tych czynnoci rozway uwzgldnienie: - przepisów Rozdziału 3 Zabezpieczenie wykonania zobowiza podatkowych Ordynacji podatkowej, okrelajcych tryb oraz rodki postpowania organu podatkowego, zmierzajcego do zabezpieczenia wykonania zobowiza podatkowych na majtku podatnika - np. wpis hipoteki przymusowej (art. 34 1), wpis do rejestru zastawów skarbowych (art. 41 1), - przepisu art Ordynacji podatkowej, w myl którego organ podatkowy moe umorzy zaległo podatkow z urzdu, jeeli m. in. zachodzi uzasadnione przypuszczenie, e w postpowaniu egzekucyjnym nie uzyska si kwoty przewyszajcej wydatki egzekucyjne lub kwota zaległoci podatkowej nie przekracza piciokrotnoci wartoci kosztów upomnienia w postpowaniu egzekucyjnym. - str protokołu Wydanie decyzji o rozłoeniu na raty zaległoci podatkowej ( ), bez ustalenia i rozłoenia na raty nalenych odsetek za zwłok oraz bez ustalenia wysokoci opłaty prolongacyjnej. W decyzji o rozłoeniu na raty zapłaty zaległoci podatkowej okrela równie wysoko rozkładanych na raty odsetek za zwłok, stosownie do przepisów art pkt 2 i art. 53 a Ordynacji podatkowej. Nalicza i pobiera wprowadzon przez Rad Gminy opłat prolongacyjn od dnia nastpujcego po dniu w którym złoono podanie o rozłoenie na raty zaległoci podatkowej do dnia upływu odroczonego terminu płatnoci, stosownie do przepisów 1 uchwały Nr VII/35/99 Rady Gminy w Wilkowie z dnia 15 marca 1999 r. w sprawie okrelenia wysokoci opłaty prolongacyjnej oraz zgodnie z przepisami 10 pkt 2 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie naliczenia odsetek za zwłok oraz opłaty prolongacyjnej dokonywania zaokrgle oraz zakresu informacji, które musz by zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 240, poz. 2063). Wyegzekwowa, od podatnika wymienionego w protokole kontroli nalene odsetki za zwłok oraz opłat prolongacyjn str. 49 protokołu Przypadek dokonania przypisu na koncie podatnika niezgodnie ze złoon deklaracj podatkow.

16 Zobowizania podatkowe stanowice obcienie konta podatnika na podstawie deklaracji podatkowej ( przypisy ) ujmowa w ewidencji podatkowej zgodnie z treci złoonej przez podatnika deklaracji, stosownie do przepisów 2 ust. 1 pkt 11 rozporzdzenia w sprawie zasad rachunkowoci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorzdu terytorialnego. Dokona korekty błdnego ksigowania przypisu na koncie nr 030 w komputerowej ewidencji podatkowej, prowadzonej dla osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie posiadajcych osobowoci prawnej str. 50 protokołu Nieegzekwowanie obowizku ujawnienia - w wykazach nieruchomoci składanych przez podatników bdcych osobami fizycznymi - danych odnoszcych si do budynków mieszkalnych oraz budynków gospodarczych osób fizycznych. Egzekwowa, od podatników bdcych osobami fizycznymi, obowizek ujawnienia wszystkich posiadanych nieruchomoci, w tym budynków mieszkalnych i budynków gospodarczych, w przedkładanych informacjach o nieruchomociach i obiektach budowlanych, stosownie do przepisu art. 6 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych str. 51 i 52 protokołu Nierzetelne sporzdzenie sprawozdania z wykonania podstawowych dochodów podatkowych gminy za I półrocze 2002 r., poprzez: - wykazanie zawyonych o kwot 1.575, 10 zł skutków obnienia ustawowych stawek w podatku od nieruchomoci, - wykazanie zanionych o kwot co najmniej , 40 zł skutków ulg, odrocze, umorze i zwolnie wprowadzonych przez Rad Gminy w podatku od nieruchomoci. W sprawozdaniu sporzdzonym na podstawie przepisów rozporzdzenia w sprawie sprawozdawczoci budetowej ujmowa - w kolumnach: skutki obnienia górnych stawek podatków obliczane za okres sprawozdawczy i skutki udzielonych przez gmin: ulg, odrocze, umorze, zwolnie - rzeczywiste skutki obnienia górnych stawek podatków i udzielonych przez gmin ulg, odrocze, umorze i zwolnie, stosownie do postanowie 3 ust. 1 pkt 9 i 10 instrukcji sporzdzania sprawozda budetowych w zakresie budetów jednostek samorzdu terytorialnego, stanowicej załcznik Nr 2 do cytowanego rozporzdzenia. Rzetelno sporzdzania sprawozda w tym zakresie ma wpływ na wysoko przyznanej gminie subwencji wyrównawczej. Zanianie w sprawozdaniu skutków udzielanych ulg i uzyskanie na tej podstawie wikszej subwencji naraa gmin na zmniejszenie lub wstrzymanie wypłat kolejnych rat przekazywanej jej subwencji oraz na poniesienie kosztów odsetek w wysokoci ustalonej dla zaległoci podatkowych - art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o dochodach jednostki samorzdu terytorialnego w latach (Dz. U. Nr 150, poz. 983 z pón. zm.); natomiast zawyenie skutków udzielonych ulg i zwolnie powoduje przyznanie gminie niszej subwencji. Sporzdzi skorygowane sprawozdanie PDP Półroczne sprawozdanie z wykonania

17 podstawowych dochodów podatkowych gminy za I półrocze 2002 r., wykazujc w nim rzetelnie wyliczone skutki obnienia ustawowych stawek podatku rolnego i od nieruchomoci oraz udzielonych przez gmin zwolnie i ulg w zapłacie podatków; skorygowane - sporzdzone równie w formie elektronicznej - sprawozdanie przekaza do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie, w terminie 14 dni od daty dorczenia wystpienia pokontrolnego - str protokołu Niedostosowanie wzoru umowy do treci specyfikacji istotnych warunków zamówienia pn. Przebudowa kotłowni wglowej na gaz płynny w budynku Szkoły Podstawowej w Wilkowie, poprzez: - nieokrelenie we wzorze umowy obowizku sporzdzenia (dla celów rozliczenia inwestycji) kosztorysu powykonawczego co skutkowało niezgodnym ze specyfikacj rozliczeniem robót (niesporzdzeniem ww. kosztorysu), - dopuszczenie wnoszenia zabezpieczenia naleytego wykonania umowy jedynie w trzech formach (pienidz, porczenia bankowe i gwarancje ubezpieczeniowe) sporód form okrelonych w przepisach art. 75 ust. 3 ustawy o zamówieniach publicznych. Specyfikacj istotnych warunków zamówienia sporzdza w oparciu o przepisy ustawy o zamówieniach publicznych i przepisy aktów wykonawczych do tej ustawy, zawierajc w niej elementy okrelone w przepisach art. 35 ust. 1 ustawy oraz zapewniajc zgodno specyfikacji z załczonym do niej wzorem umowy. Postanowienia dotyczce form wniesienia zabezpieczenia naleytego wykonania umowy ustala zgodnie z przepisami okrelonymi w art. 75 ust. 3 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 r. o zamówieniach publicznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 72 z 2002 r., poz. 664 z pón. zm.) oraz w 4 ust. 1 rozporzdzenia Ministra Spraw Wewntrznych i Administracji z dnia 16 lipca 2002 r. w sprawie zabezpieczenia naleytego wykonania umowy o zamówienie publiczne (Dz. U. Nr 115, poz. 1002), w szczególnoci nie ogranicza prawa wybranego oferenta do wyboru formy wniesienia zabezpieczenia naleytego wykonania umowy str. 56 protokołu Niedanie od wykonawcy składajcego najkorzystniejsz ofert na wykonanie zamówienia pn. Przebudowa kotłowni wglowej na gaz płynny w budynku Szkoły Podstawowej w Wilkowie uzupełnienia dokumentów potwierdzajcych spełnianie warunków okrelonych w art. 22 ust. 2 ustawy o zamówieniach publicznych, co uniemoliwiło temu wykonawcy udział w postpowaniu przetargowym, w sytuacji spełnienia przez niego wymaganych warunków. Dokonujc - z uwzgldnieniem przepisów ustawy o zamówieniach publicznych - wyboru wykonawcy zada ujtych w budecie gminy, kierowa si zasad wyboru najkorzystniejszej oferty wykonania, zgodnie z obowizujcymi w toku wykonywania budetu zasadami gospodarki finansowej, zawartymi w przepisach art. 92 pkt 5 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 155, poz z pón. zm.). Powołane przepisy wymagaj od zamawiajcego

18 zastosowania wszelkich przewidzianych ustaw o zamówieniach publicznych zasad postpowania, majcych na celu wybór najkorzystniejszej oferty wykonania zamówienia (oferty z najnisz cen lub oferty przedstawiajcej najkorzystniejszy bilans ceny i kryteriów innych ni cena art. 2 ust. 1 pkt 8 ustawy). Przepisy art. 22 ust. 7a ustawy o zamówieniach publicznych maj charakter fakultatywny - zamawiajcy moe, ale nie musi, da uzupełnienia dokumentów potwierdzajcych spełnianie przez oferenta wymaganych warunków. W wietle powołanych przepisów ustawy o finansach publicznych, zamawiajcy powinien to jednak robi, w sytuacji gdy po otwarciu ofert uzyskał informacje, e złoona oferta - po dopuszczeniu wykonawcy do udziału w postpowaniu - okazała si ofert najkorzystniejsz str protokołu Nieprawidłowe sformułowanie zawiadomienia o wykluczeniu z postpowania o udzielenie zamówienia pn. Przebudowa kotłowni wglowej na gaz płynny w budynku Szkoły Podstawowej w Wilkowie, poprzez niepodanie uzasadnienia prawnego podjtej decyzji. W przekazywanym oferentowi zawiadomieniu o wykluczeniu z postpowania zamieszcza uzasadnienie faktyczne i prawne podjtej decyzji, zgodnie z przepisami art. 19 ust. 4 ustawy o zamówieniach publicznych str. 58 protokołu Pobieranie zabezpieczenia naleytego wykonania umowy w formie gwarancji ubezpieczeniowych, traccych wano przed upływem terminu, w którym zabezpieczenie powinno zosta zwrócone wykonawcy. Pobierajc zabezpieczenie naleytego wykonania umowy w formie gwarancji ubezpieczeniowych przestrzega, aby zawarty w umowie gwarancyjnej okres wanoci gwarancji był zgodny z przepisami 7 ust. 1 rozporzdzenia Ministra Spraw Wewntrznych i Administracji z dnia 16 lipca 2002 r. w sprawie zabezpieczenia naleytego wykonania umowy o zamówienie publiczne (Dz. U. Nr 115, poz. 1002) str. 59 i 65 protokołu Brak kontrasygnaty skarbnika gminy na umowach w sprawie zamówie publicznych. Umowy i inne czynnoci prawne skutkujce powstaniem zobowiza pieninych przedkłada skarbnikowi gminy lub osobie przez niego upowanionej, celem ich kontrasygnaty, stosownie do art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. Nr 142 z 2001 r., poz z pón. zm.). Powołany przepis ma charakter bezwzgldnie obowizujcy. Brak kontrasygnaty skarbnika powoduje nieskuteczno czynnoci prawnej co oznacza, e czynno prawna nie jest dotknita wad niewanoci, nie moe jednak wywoływa skutków prawnych str. 59 i 64 protokołu.

19 4.20. Wybudowanie przyłczy wodocigowych do posesji 4 mieszkaców miejscowoci Zarudki, którzy nie wywizali si z zobowizania przyjtego w umowie zawartej z Zarzdem Gminy tj. nie wnieli kwoty 1.500, 00 zł, tytułem indywidualnej partycypacji w kosztach realizacji wodocigu gminnego; podejmowanie przez wójta gminy decyzji o przesuniciu terminu płatnoci tego zobowizania w formie akceptacji na podaniu z naruszeniem ustalonych przez Rad Gminy zasad postpowania przy odraczaniu niepodatkowych nalenoci budetowych. Zgodnie z postanowieniami zawartych umów dokonanie wpłaty wymienionej kwoty stanowiło warunek rozpoczcia prac zwizanych z budow przyłcza wodocigowego. Spełnienie tego warunku obowizywało na równych prawach wszystkich mieszkaców (zawarte umowy nie dopuszczały moliwoci dokonywania wpłat po wybudowaniu przyłcza wodocigowego). Przestrzega postanowie zawartych umów, regulujcych zasady udziału mieszkaców w finansowaniu inwestycji gminnych oraz warunki wykonania indywidualnych podłcze do wykonanych urzdze infrastruktury technicznej (sieci wodocigowych, gazowych, kanalizacyjnych itp.). W przypadku zaistnienia okolicznoci uzasadniajcych odroczenie całoci lub czci wierzytelnoci wynikajcych ze stosunków cywilnoprawnych, podjcie decyzji o udzieleniu ww. ulgi w zapłacie powinno nastpi w drodze stosownej umowy zawartej ze zobowizanym, okrelajcej midzy innymi nowy termin zapłaty, stosownie do postanowie 4 ust. 2 pkt 2 i 4 ust. 3 uchwały Nr XL/210/01 Rady Gminy w Wilkowie z dnia 30 listopada 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu umarzania wierzytelnoci z tytułu nalenoci pieninych, do których nie stosuje si przepisów ustawy Ordynacja podatkowa, udzielania innych ulg w spłacaniu tych nalenoci (Dz. Urz. Woj. Lub. Nr 12 z 2002 r., poz. 401) str protokołu Przypadek niedania od wykonawców dokumentów majcych potwierdzi spełnianie warunków uprawniajcych do udziału w postpowaniu. W postpowaniu o zamówienie publiczne, którego warto przekracza równowarto kwoty euro, da od ubiegajcych si o zamówienie dostawców lub wykonawców potwierdzenia spełnienia warunków uprawniajcych do udziału w postpowaniu, poprzez przedstawienie dokumentów okrelonych w rozporzdzeniu Ministra Spraw Wewntrznych i Administracji z dnia 24 czerwca 2002 r. w sprawie dokumentów, jakich zamawiajcy moe da od dostawcy lub wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków uprawniajcych do udziału w postpowaniu o zamówienie publiczne (Dz. U. Nr 91, poz. 817), zgodnie z przepisami art. 22 ust. 4 ustawy o zamówieniach publicznych. Informacj o dokumentach jakie maj dostarczy dostawcy i wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania wymaganych warunków, zamieszcza w specyfikacji istotnych warunków zamówienia, zgodnie z art. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy str. 62 protokołu.

20 4.22. Dokonanie niekorzystnej dla zamawiajcego zmiany postanowie zawartej umowy w sprawie udzielenia zamówienia na Budow sieci wodocigowej w miejscowociach: Zarudki, Kolonia Wilków, Zastów Karczmiski, poprzez dopuszczenie realizacji (zapłaty) faktur (obejmujcych roboty wykonane w 2002 r.), wystawionych przez wykonawc przed zakoczeniem wykonywania zamówienia i dokonaniem odbioru kocowego. Z ustale kontroli wynika, e wykonawca składajc ofert przetargow, a nastpnie zawierajc umow w sprawie zamówienia zaakceptował warunek finansowania zamówienia przy uyciu własnych rodków do czasu wykonywania zamówienia. Warunek ten obowizywał wszystkich oferentów uczestniczcych w postpowaniu. Zmieniajc postanowienia umowy, zamawiajcy naruszył zasad traktowania na równych prawach wszystkich podmiotów ubiegajcych si o zamówienie publiczne. Dokonujc zmian w umowie zawartej z wybranym wykonawc, przestrzega przepisów art. 76 ust. 1 ustawy o zamówieniach publicznych, zgodnie z którymi zakazuje si zmian postanowie zawartej umowy oraz wprowadzania nowych postanowie do umowy, niekorzystnych dla zamawiajcego, jeeli przy ich uwzgldnieniu naleałoby zmieni tre oferty, na podstawie której dokonano wyboru oferenta, chyba e konieczno wprowadzania takich zmian wynika z okolicznoci, których nie mona było przewidzie w chwili zawarcia umowy. Zmiana umowy dokonana z naruszeniem tego zakazu jest niewana z mocy prawa str. 64 i 65 protokołu Nieprzestrzeganie postanowie zawartej umowy w sprawie zamówienia na Budow sieci wodocigowej w miejscowociach: Zarudki, Kolonia Wilków, Zastów Karczmiski (przed zmian dokonan aneksem z dnia 12 sierpnia 2002 r.), poprzez zapłat faktury wykonawcy przed zakoczeniem realizacji zamówienia. Konsekwentnie realizowa zobowizania umowne, regulujce zasady dokonywania płatnoci za wykonane i odebrane elementy robót oraz wykonanie całego zamówienia, stosownie do art. 28 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych str. 66 protokołu Nieokrelenie przez Rad Gminy wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy oraz zasad wynajmowania lokali wchodzcych w skład tego zasobu; pobieranie w 2002 r. czynszu najmu z zastosowaniem stawek okrelonych w uchwale Rady Gminy Nr XXVI/131/2000. Opracowa i przedłoy Radzie Gminy projekt uchwały okrelajcej wieloletni program gospodarowania zasobem mieszkaniowym gminy oraz zasady wynajmowania lokali wchodzcych w skład mieszkaniowego zasobu gminy, stosownie do przepisów art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U. Nr 71, poz. 733 z pón. zm.); okrelenie przez Rad m.in. zasad polityki