KWARTALNIK IC&PARTNERS NR 1/2016

Transkrypt

1 KWARTALNIK IC&PARTNERS NR 1/2016 Szanowni Państwo, Przesyłamy wydanie nr 1/2016 newslettera przygotowanego przez IC&Partners Warsaw S.A., zawierającego krótkie informacje na temat zmian w prawie podatkowym w Polsce. IC&Partners Warsaw stanowi część grupy IC Partners, specjalizującej się w doradztwie i usługach dla włoskich firm prowadzących działalność lub zamierzających prowadzić działalność w krajach Europy Wschodniej, Środkowej, na Bałkanach, w Chinach, w Brazylii i w Stanach Zjednoczonych. IC Partners posiada biura operacyjne w następujących miastach: Banja Luka, Belgrad, Belo Horizonte, Budapeszt, Hong Kong, Houston, Katowice, Kijew, Łódź, Moskwa, Nowy Jork, Niš, Pekin, Ploiesti, Shanghai, Shenzhen, Sofia i Warszawa. Współpraca: Dubai, Abu Dhabi, Zimbabwe, Namibia, Turcja, Egipt, Tunezja, Algieria, Pakistan, Singapur, India, Wietnam, Chorwacja, Czechy, Słowacja, Rumunia, Mołdawia, Austria, Słowenia, Albania, Gruzja, Czarnogóra, Białoruś i Republiki Bałtyckie. W NUMERZE: Podatek od instytucji finansowych...2 Zasada rozstrzygania na korzyść podatników...2 Ceny transferowe: wzmożona kontrola. ze strony Administracji Podatkowej MF powraca do klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania... 4 Nie ma wierzytelności, nie ma obowiązku korekty... 4 Programy motywacyjne korzystne podatkowo... 4 Nowe zasady opodatkowania dywidend Nieujawnione źródła przychodów:nowe regulacje... 5 Niniejszy Kwartalnik został sporządzony w celu nakreślenia zmian w przepisach i przekazania najważniejszych danych. Niektóre informacje zostały podane w formie skróconej. W związku z tym artykuły i komentarze zawarte w Kwartalniku mają charakter sygnalizujący a zawarte w nim informacje nie powinny zastąpić szczegółowej analizy zagadnienia. IC & Partners Warsaw nie ponosi odpowiedzialności za jakiekolwiek straty powstałe w wyniku czynności podjętych lub zaniechanych na podstawie niniejszej publikacji.

2 Podatek od instytucji finansowych 22 lutego 2016 r. wszedł w życie nowy podatek od instytucji finansowych: Ustawa wprowadziła podatek od nadwyżki aktywów przewyższających 4 mld zł. Podatek objął m.in. banki krajowe, oddziały banków zagranicznych, krajowe zakłady ubezpieczeń, krajowe zakłady reasekuracji, oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji. Zasada rozstrzygania na korzyść podatników Od 1 stycznia 2016 r. obowiązuje zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika. Minister Finansów w celu zapewnienia jednolitego stosowania nowej regulacji wydał w dniu 29 grudnia 2015 r. interpretację ogólną (znak PK ), w której określił zasady, jakie powinny być przestrzegane przy stosowaniu zasady in dubio pro tributario. Korzyść podatnika jest istotnym elementem wydanej interpretacji ogólnej. Pojęcie korzyści podatnika, zdaniem Ministra należy rozumieć, jako optymalne dla podatnika rozwiązanie prawne spośród tych, które zarysowały się w trakcie wykładni przepisu. Podatnik będzie oceniać, jakie rozwiązanie jest dla niego korzystniejsze np. poprzez dokonanie stosownego wyboru w ramach rozliczeń w treści deklaracji podatkowych czy poprzez prezentację swojego stanowiska w sprawie. Minister Finansów zwrócił uwagę na sytuacje, w której organ podatkowy natrafi na wątpliwości, co do znaczenia danych przepisów w konkretnej sprawie i wątpliwości tych nie będzie można usunąć w trakcie prawidłowo prowadzonej wykładni przepisów prawa podatkowego, to wówczas organ powinien przyjąć takie znaczenie przepisów, które będzie korzystniejsze dla podatnika. W przypadku możliwości zastosowania więcej niż jednej równorzędnej i korzystnej dla podatnika interpretacji przepisów, organ powinien wybrać najkorzystniejszą. W sytuacji, gdy organ nie jest w stanie ustalić, która z interpretacji jest korzystniejsza, powinien uzyskać stanowisko podatnika w tym zakresie. Ceny transferowe : wzmożona kontrola ze strony Administracji Podatkowej Zgodnie z komunikatem opublikowanym przez Ministerstwo Finansów w dniu 18 grudnia br., jednym z pierwszoplanowych działań Ministerstwa na nadchodzący rok będzie weryfikacja cen transferowych, tj. cen w transakcjach zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Komunikat potwierdza

3 założenia, jakie znalazły się w Planie działalności Ministra Finansów na 2016 rok, w którym wykrywanie istotnych nieprawidłowości zagrażających bezpieczeństwu Państwa oraz ochrona interesów i praw majątkowych Skarbu państwa postawione zostały na pierwszym miejscu wśród celów przewidzianych do realizacji w nadchodzącym roku. Przypominamy, że podmioty powiązane mają obowiązek sporządzania dokumentacji, których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość: EURO - jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego, EURO - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo EURO - w pozostałych przypadkach.: Przepisy o cenach transferowych wyróżniają trzy rodzaje powiązań pomiędzy podmiotami: Kapitałowe Osobowe (udział w zarządzaniu lub kontroli) Rodzinne Powiązania kapitałowe istnieją w sytuacji, gdy jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada prawo głosu wynoszące, co najmniej 5% wszystkich praw głosu w drugim podmiocie lub dysponuje bezpośrednio lub pośrednio takim prawem. Powiązania kapitałowe występują w przypadku posiadania udziałów w kapitale innego podmiotu. Powiązania osobowe mogą powstać poprzez łączenie funkcji członka zarządu i rady nadzorczej bądź innej funkcji kierowniczej w dwóch różnych podmiotach lub sprawowanie funkcji w jednym z podmiotów przy jednoczesnym posiadaniu udziałów w wysokości, co najmniej 5% w drugim podmiocie. Powiązania rodzinne występują pomiędzy osobami powiązanymi więzami krwi. Powyższe powiązania mają znaczenie w sytuacji, gdy osoby takie sprawują funkcje lub posiadają udziały w podmiotach przeprowadzających ze sobą transakcje.

4 MF powraca do klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania Resort finansów wraca do pomysłu wprowadzenia tzw. klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. W ostatnim tygodniu 2015 r. opublikowano nowy projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej i Prawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Klauzula ta ma zwalczać sztuczne konstrukcje prawne, wykorzystywane do unikania zapłaty podatku. Jak wskazują projektodawcy, klauzula pełnić będzie przede wszystkim funkcję prewencyjną, a ograniczenie tzw. agresywnego planowania podatkowego ma skutkować wzrostem bazy podatkowej w Polsce. Pod lupą resortu finansów znajdzie się m.in. nieuzasadnione zwiększanie kosztów uzyskania przychodów. Zastosowanie klauzuli będzie uprawniać organ podatkowy do dokonania wymiaru podatku, bazując na zdarzeniu gospodarczym i adekwatnych do jego osiągnięcia typowych konstrukcjach prawnych, a także do pominięcia tych konstrukcji prawnych, które są sztuczne, nieadekwatne lub zbędne do realizacji zdarzenia i uzyskania zamierzonego efektu gospodarczego (reklasyfikacja) czytamy w uzasadnieniu projektu. Nie ma wierzytelności, nie ma obowiązku korekty Z wyroku NSA sygn. akt.i FSK 1298/14. wynika, że jeśli przed upływem 150 dni od nieuregulowania należności firmy zawrą porozumienie, co do ich umorzenia, dłużnik nie musi korygować VAT. Sąd stwierdził, że nie można mówić o obowiązku stosowania ulgi na złe długi, gdy w momencie ziszczenia się warunku jej stosowania, tj. 150 dni od nieuregulowania należności, wierzytelność już nie istnieje. Programy motywacyjne korzystne również podatkowo Dochód z opartych na kontraktach terminowych programów przywiązujących najlepszych pracowników do firmy jest opodatkowany 19-proc. PIT. Korzystne dla przedsiębiorstw i ich pracowników zasady opodatkowania programów motywacyjnych potwierdziła Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji nr ITPB4/ /15/KK.

5 Nowe zasady opodatkowania dywidend. Ustawa wprowadza unijne zasady opodatkowania dochodów firm powiązanych kapitałowo z siedzibami w różnych państwach członkowskich. Zmienia ona zasady opodatkowania dywidend wypłacanych pomiędzy takimi firmami. Ogólna zasada określona w przepisach unijnych przewiduje, że zwolnione z podatku są dywidendy wypłacane przez spółkę córkę na rzecz spółki matki, o ile ta ostatnia posiada przez okres dwóch lat, co najmniej 10 proc. udziałów w spółce córce. Nowelizacja precyzuje, że zwolnienie nie ma zastosowania do przypadków, gdy dywidendy zostały wypłacone w wyniku fikcyjnych uzgodnień, nieodzwierciedlających rzeczywistości gospodarczej, których głównym celem było uzyskanie zwolnienia z podatku. W ustawie znalazły się też przepisy wykonujące dyrektywę dotyczącą wymiany informacji o dochodach z oszczędności wypłacanych osobom fizycznym - w ustawie o PIT został dodany rozdział regulujący w sposób kompleksowy zasady pozyskiwania i przekazywania informacji o wypłatach odsetek. Nieujawnione źródła przychodów: nowe regulacje W nowelizacji z 16 stycznia 2015 r. (Dz. U. poz. 251) ustawodawca wprowadził nową definicję przychodów, które nie mają pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzą ze źródeł nieujawnionych. Zgodnie z nowymi przepisami będą do nich zaliczane przychody ze źródła: ujawnionego przez podatnika, ale w nieprawidłowej wysokości oraz ze źródeł niewskazanych przez podatnika i nieustalonych przez organ podatkowy lub kontrolę skarbową. Chodzi o wydatki przewyższające przychody. Nadwyżka wydatków nad przychodami zostanie opodatkowana zryczałtowanym podatkiem w wysokości 75 proc. Ciężar dowodu w zakresie wykazania przychodów opodatkowanych bądź nie, spoczywać będzie na podatniku. Obowiązek ten będzie ograniczony tylko do tych przychodów, które nie będą znane organowi z urzędu lub nie będzie mógł ich ustalić np. na podstawie posiadanych danych. Jeżeli podatnik nie będzie posiadał dowodów potwierdzających, że wydatek pokrył z przychodów opodatkowanych lub nieopodatkowanych i jednocześnie w stosunku do nich nastąpiło przedawnienie zobowiązania podatkowego wówczas nie będzie konieczne ich udowodnienie, a jedynie ich uprawdopodobnienie. Wystarczające i bez konieczności udowodnienia będzie wykazanie przez podatnika prawdopodobieństwa ich wystąpienia. W sytuacjach, gdy podatnik nie dysponuje dowodami potwierdzającymi wartość zgromadzonego mienia w danym roku podatkowym, wartość tego mienia będzie ustalana na podstawie jego wartości

6 rynkowej. Obowiązywać będzie reguła, zgodnie, z którą organy podatkowe będą dążyć do ustalania źródeł pochodzenia przychodów, określenia ich prawidłowej wysokości i opodatkowania właściwym podatkiem. Dopiero wówczas, gdy nie uda się tego ustalić, ma być stosowana stawka 75 proc.