Rada Unii Europejskiej Bruksela, 5 lipca 2017 r. (OR. en) Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, Sekretarz Generalny Rady Unii Europejskiej

Transkrypt

1 Rada Unii Europejskiej Bruksela, 5 lipca 2017 r. (OR. en) 11009/17 PISMO PRZEWODNIE Od: Data otrzymania: 29 czerwca 2017 r. Do: Nr dok. Kom.: Dotyczy: FISC 158 EF 156 ECOFIN 625 SURE 28 SOC 531 Sekretarz Generalny Komisji Europejskiej, podpisał dyrektor Jordi AYET PUIGARNAU Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, Sekretarz Generalny Rady Unii Europejskiej C(2017) 4393 final ZALECENIE KOMISJI z dnia r. w sprawie traktowania pod względem podatkowym indywidualnych produktów emerytalnych, w tym ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego Delegacje otrzymują w załączeniu dokument C(2017) 4393 final. Zał.: C(2017) 4393 final 11009/17 mf DG G 2B PL

2 KOMISJA EUROPEJSKA Bruksela, dnia r. C(2017) 4393 final ZALECENIE KOMISJI z dnia r. w sprawie traktowania pod względem podatkowym indywidualnych produktów emerytalnych, w tym ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego PL PL

3 ZALECENIE KOMISJI z dnia r. w sprawie traktowania pod względem podatkowym indywidualnych produktów emerytalnych, w tym ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego KOMISJA EUROPEJSKA, uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, w szczególności jego art. 292, a także mając na uwadze, co następuje: (1) Indywidualne produkty emerytalne odgrywają ważną rolę, zapewniając osobom oszczędzającym w długoterminowej perspektywie dostęp do długoterminowych inwestycji. (2) Produkty mające na celu zapewnienie oszczędzającym dochodu na emeryturze, które w świetle prawa krajowego traktowane są jako indywidualne produkty emerytalne, mogą pomóc sprostać wyzwaniom demograficznym, jakie wiążą się ze starzejącymi się społeczeństwami czy zmieniającymi się modelami organizacji pracy osób czynnych zawodowo, lecz także mogą zapewnić odpowiednie stopy zastąpienia w przyszłości jako uzupełnienie emerytur państwowych lub pracowniczych. Szersza oferta indywidualnych produktów emerytalnych pomoże gospodarstwom domowym osiągnąć zakładany poziom życia na emeryturze. (3) Inicjatywa dotycząca ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego (OIPE) stanowi element unii rynków kapitałowych, która ma na celu uruchomienie kapitału w Unii i wykorzystanie go do finansowania wszystkich przedsiębiorstw, w tym MŚP, oraz projektów infrastrukturalnych i długoterminowych zrównoważonych przedsięwzięć, które potrzebują kapitału, aby się rozwijać i tworzyć miejsca pracy. (4) W swojej rezolucji z dnia 19 stycznia 2016 r. 1 Parlament Europejski podkreślił, że należy stworzyć warunki sprzyjające innowacjom w zakresie produktów finansowych, które doprowadzą do większej różnorodności i większych korzyści dla gospodarki realnej, a także bardziej zdecydowanie zachęcą do inwestycji, oraz które mogą przyczynić się do zapewnienia odpowiednich, bezpiecznych i trwałych emerytur (np. paneuropejski produkt emerytalny (PEPP)) o prostej i przejrzystej strukturze. (5) W swoich konkluzjach z dnia 28 czerwca 2016 r. 2 Rada Europejska wezwała do dokonywania szybkich i zdecydowanych postępów, aby zapewnić przedsiębiorstwom 1 2 Rezolucja Parlamentu Europejskiego z dnia 19 stycznia 2016 r. w sprawie bilansu obecnej sytuacji i przyszłych wyzwań związanych z regulacją usług finansowych w UE: wpływ unijnych ram dotyczących regulacji finansowych i unii rynków kapitałowych oraz dalsze działania na rzecz ich usprawnienia (2015/2106(INI)), pkt 20. Konkluzje Rady Europejskiej z dnia 28 czerwca 2016 r. (EUCO 26/16), pkt 11. PL 2 PL

4 łatwiejszy dostęp do finansowania i wspierać inwestycje w gospodarkę realną poprzez postępy w realizacji agendy unii rynków kapitałowych. (6) Rozwój przyszłego ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego przyczyni się poszerzenia oferty produktów pozwalających gromadzić oszczędności z myślą o emeryturze oraz do budowy unijnego rynku prywatnych emerytur indywidualnych. (7) Bodźce podatkowe odgrywają istotną rolę w zachęcaniu obywateli do korzystania z indywidualnych produktów emerytalnych w wielu państwach członkowskich. Bodźce podatkowe w kontekście tych produktów mogą przybierać różne formy. W wielu państwach członkowskich z tytułu składek wpłacanych na poczet indywidualnych produktów emerytalnych przysługuje jakiegoś rodzaju ulga podatkowa. Podobnie w wielu państwach członkowskich zyski wypracowane przez tego rodzaju produkty nie podlegają opodatkowaniu, czy to dzięki zwolnieniu wprost, czy też w drodze zwolnienia de facto w przypadku, gdy dostawca produktu podlega opodatkowaniu, ale może odliczyć od podstawy opodatkowania składki zasilające rezerwę emerytalną. Bodźce podatkowe mogą również przysługiwać na etapie wyjścia z inwestycji, dzięki zastosowaniu korzystnej stawki podatkowej do wypłat w ramach emerytur indywidualnych. (8) Zasada traktowania narodowego, wynikająca z art. 21, 45, 49, 56 i 63 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej i będąca przedmiotem wykładni Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej 3, ma zastosowanie do osób gromadzących oszczędności w ramach ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego. Dlatego też taki ogólnoeuropejski indywidualny produkt emerytalny, który jest obiektywnie porównywalny z indywidualnym produktem emerytalnym oferowanym na rynku krajowym w danym państwie członkowskim, powinien móc korzystać z takiej samej ulgi podatkowej jak ulga przyznana krajowemu produktowi w tym państwie członkowskim. Dotyczy to również sytuacji, gdy ogólnoeuropejski indywidualny produkt emerytalny jest oferowany przez dostawcę z innego państwa członkowskiego 4. (9) Po wprowadzeniu na rynek ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego państwa członkowskie zachęca się do rozszerzenia korzyści podatkowych, które przyznają krajowym indywidualnym produktom emerytalnym, również na ogólnoeuropejski indywidualny produkt emerytalny, tak aby przyszły ogólnoeuropejski indywidualny produkt emerytalny mógł zostać objęty zakresem istniejących krajowych bodźców podatkowych stosowanych w stosunku do krajowych indywidualnych produktów emerytalnych, nawet jeżeli nie spełnia on wszystkich krajowych kryteriów uzyskania zwolnienia podatkowego. 3 4 Zob. na przykład sprawa C-385/00 De Groot, pkt 94 (ECLI:EU:C-2002:750), sprawa C-520/04 Turpeinen, pkt 20 (ECLI:EU:C:2006:703) oraz sprawa C-527/06 Renneberg, pkt 51 (ECLI:EU:C:2008:566). TSUE, sprawa C-422/01, Skandia Ramstedt (ECLI:EU:C:2003:380), w której TSUE orzekł w pkt 62, że: art. 49 WE stoi na przeszkodzie temu, by ubezpieczenie wykupione w zakładzie z siedzibą w innym państwie członkowskim, spełniające wszystkie przesłanki uzupełniającego pracowniczego ubezpieczenia emerytalnego przewidziane w prawie krajowym, z wyjątkiem przesłanki wykupienia u ubezpieczyciela mającego siedzibę na terytorium kraju, było traktowane inaczej pod względem podatkowym, z konsekwencjami w zakresie opodatkowania bezpośredniego, które w zależności od okoliczności danego przypadku mogą być mniej korzystne. PL 3 PL

5 (10) Państwa członkowskie powinny przedstawić Komisji informacje dotyczące wykonania niniejszego zalecenia, PRZYJMUJE NINIEJSZE ZALECENIE: 1. PRZEDMIOT Niniejsze zalecenie dotyczy stosowania przez państwa członkowskie przepisów podatkowych do osób fizycznych, które kwalifikują się jako oszczędzający w ramach ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego. 2. ZALECENIE 2.1. Państwa członkowskie zachęca się do przyznawania ogólnoeuropejskim indywidualnym produktom emerytalnym oferowanym na podstawie rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) / 5 takich samych ulg podatkowych jak ulgi przyznawane krajowym indywidualnym produktom emerytalnym, gdy tylko ogólnoeuropejskie indywidualne produkty emerytalne będą oferowane na rynku emerytur indywidualnych, nawet w przypadkach gdy cechy tych produktów nie będą całkowicie wypełniały krajowych kryteriów, od których spełnienia dane państwo członkowskie uzależnia przyznanie ulgi podatkowej indywidualnym produktom emerytalnym. Jeżeli w państwach członkowskich istnieją co najmniej dwa rodzaje indywidualnych produktów emerytalnych, państwa członkowskie zachęca się do przyznania ogólnoeuropejskim indywidualnym produktom emerytalnym najkorzystniejszego traktowania pod względem podatkowym, jakie przysługuje krajowym indywidualnym produktom emerytalnym W celu przyśpieszenia procesu tworzenia jednolitego rynku emerytur indywidualnych państwa członkowskie zachęca się do wymiany najlepszych praktyk w zakresie opodatkowania ogólnoeuropejskich i krajowych indywidualnych produktów emerytalnych z myślą o ujednoliceniu w jak największym stopniu swoich krajowych kryteriów przyznawania bodźców podatkowych i ułatwieniu przenoszenia tych produktów między poszczególnymi państwami. Ta wymiana mogłaby odbywać się za pośrednictwem powołanej przez Komisję grupy ekspertów skupiającej przedstawicieli państw członkowskich. 3. DZIAŁANIA NASTĘPCZE Państwa członkowskie proszone są o przekazanie Komisji informacji na temat środków wprowadzonych w celu zastosowania się do niniejszego zalecenia, a także na temat wszelkich 5 Zob. wniosek Komisji dotyczący rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady w sprawie ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego (OIPE), COM/2017/343 final z , 2017/0143 (COD). PL 4 PL

6 zmian tych środków najpóźniej w terminie trzech lat od daty rozpoczęcia stosowania rozporządzenia (UE) / ADRESACI Niniejsze zalecenie skierowane jest do państw członkowskich. Sporządzono w Brukseli, dnia r. W imieniu Komisji Valdis Dombrovskis Wiceprzewodniczący 6 Zob. wniosek Komisji dotyczący rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady w sprawie ogólnoeuropejskiego indywidualnego produktu emerytalnego (OIPE), COM/2017/343 final z , 2017/0143 (COD). PL 5 PL