Rada Unii Europejskiej Bruksela, 24 sierpnia 2017 r. (OR. en) Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, Sekretarz Generalny Rady Unii Europejskiej

Transkrypt

1 Rada Unii Europejskiej Bruksela, 24 sierpnia 2017 r. (OR. en) Międzyinstytucjonalny numer referencyjny: 2017/0205 (NLE) 11719/17 FISC 175 WNIOSEK Od: Data otrzymania: 23 sierpnia 2017 r. Do: Nr dok. Kom.: Dotyczy: Sekretarz Generalny Komisji Europejskiej, podpisał dyrektor Jordi AYET PUIGARNAU Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, Sekretarz Generalny Rady Unii Europejskiej COM(2017) 451 final Wniosek dotyczący DECYZJI WYKONAWCZEJ RADY w sprawie upoważnienia Rzeczypospolitej Polskiej do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 193 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej Delegacje otrzymują w załączeniu dokument COM(2017) 451 final. Zał.: COM(2017) 451 final 11719/17 mak DG G 2B PL

2 KOMISJA EUROPEJSKA Bruksela, dnia r. COM(2017) 451 final 2017/0205 (NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY w sprawie upoważnienia Rzeczypospolitej Polskiej do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 193 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej PL PL

3 UZASADNIENIE Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej dyrektywą VAT ) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 7 października 2016 r., Polska zwróciła się o przyznanie odstępstwa od art. 193 dyrektywy VAT w celu zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do dysków twardych takich jak dyski SSD i HDD. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismami z dnia 12 i 13 lipca 2017 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Polskę. Pismem z dnia 13 lipca 2017 r. Komisja powiadomiła Polskę, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. 1. KONTEKST WNIOSKU Przyczyny i cele wniosku Zgodnie z zasadą ogólną określoną w art. 193 dyrektywy VAT podatnik dokonujący dostawy towarów lub świadczenia usług jest zwykle obowiązany do zapłaty podatku od wartości dodanej (VAT). Zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT Polska wnosi o upoważnienie do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 193 dyrektywy VAT polegającego na możliwości zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do dostaw wszystkich rodzajów dysków twardych (w tym dysków SSD i HDD), które nie są objęte regulacją określoną w art. 199a dyrektywy VAT. Na mocy przedmiotowej procedury podatnik będący odbiorcą dostaw staje się zobowiązany do zapłaty VAT. Podatnik taki, o ile przysługuje mu pełne prawo do odliczenia podatku VAT, składa jednocześnie deklarację podatkową i odlicza podatek VAT odpowiadający dostawie. W efekcie spowoduje to, że podatek VAT nie będzie faktycznie wpływał do Skarbu Państwa. Polska wnosi o odstępstwo, aby zapobiec dalszemu rozprzestrzenianiu się oszustw związanych z VAT w sektorze dysków twardych. Na podstawie art. 199a dyrektywy VAT mechanizmem odwrotnego obciążenia objęto w Polsce szereg produktów elektronicznych (smartfony, komputery przenośne, konsole do gier itp., a ostatnio również procesory). Według władz polskich po wprowadzeniu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do ww. produktów dyski twarde stały się kolejną kategorią produktów elektronicznych wykorzystywanych do wyłudzeń VAT. Na rynku dysków twardych pojawił się przybierający coraz większe rozmiary proceder wyłudzeń podatku VAT poprzez zastosowanie mechanizmu znikającego podatnika (ang. MTIC). Skala i zakres tego procederu ma bezpośredni, bardzo negatywny wpływ na tych dystrybutorów, którzy nie uczestniczą w przestępczych działaniach, i prowadzi do spadku wpływów budżetowych z tytułu podatku VAT. Na podstawie informacji przedstawionych przez władze polskie mechanizm wyłudzenia polega na tym, że organizatorzy procederu przestępczego rejestrują podmioty pod określonym adresem i przez pewien okres składają obowiązujące deklaracje i zeznania podatkowe. Podmioty te czekają na właściwy moment, aby w krótkim czasie przeprowadzić kilka dużych PL 2 PL

4 transakcji sprzedaży krajowej, pobierając VAT od swoich odbiorców, a następnie zakończyć działalność, nie uiszczając do budżetu należnego podatku VAT. W większości przypadków nie ma możliwości przeprowadzenia kontroli podatkowej ze względu na problemy w ustaleniu faktycznego miejsca prowadzenia działalności i osób prowadzących tę działalność, co jest związane z występowaniem zjawiska wirtualnego biura, a ponadto z uwagi na częste przenoszenie siedziby działalności gospodarczej, brak dokumentacji potwierdzającej dokonane transakcje itp. Polska przeprowadziła szereg działań mających wyeliminować takie formy wyłudzeń i im zapobiegać (reforma administracji podatkowej w celu skupienia zasobów na zwalczaniu zjawiska wyłudzeń, wprowadzenie Jednolitego Pliku Kontrolnego, obowiązkowe miesięczne deklaracje VAT, wprowadzenie sankcji administracyjnych itp.), a ponadto prowadzone są obecnie dalsze reformy w tym zakresie (np. dobrowolny system podzielonej płatności). Władze polskie są jednak zdania, że dopóki te działania nie zaczną przynosić konkretnych wyników, konieczne jest dodatkowe wsparcie w postaci tymczasowego środka, takiego jak wprowadzenie krajowego mechanizmu odwrotnego obciążenia. Wnioskuje się o przyznanie odstępstwa na okres od dnia 1 stycznia 2018 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. Jako że do momentu wygaśnięcia odstępstwa środki wprowadzone przez Polskę powinny przynieść oczekiwane rezultaty, Polska nie będzie już potrzebowała odstępstwa od art. 193 dyrektywy VAT w odniesieniu do dostaw dysków twardych. Przedłużenie odstępstwa nie powinno być zatem konieczne. 2. PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ Podstawa prawna Artykuł 395 dyrektywy VAT. Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych) Biorąc pod uwagę przepisy dyrektywy VAT, na których oparty jest niniejszy wniosek, wniosek wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji Unii. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania. Proporcjonalność Niniejsza decyzja dotyczy upoważnienia przyznanego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania. Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, przedmiotowy szczególny środek jest proporcjonalny do zamierzonego celu, jakim jest zapobieganie niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania w konkretnym sektorze. Wybór instrumentu Zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT odstępstwo od wspólnych przepisów dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja Rady jest ponadto najbardziej właściwym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich. PL 3 PL

5 3. WYNIKI OCEN EX POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCEN SKUTKÓW Konsultacje z zainteresowanymi stronami Niniejszy wniosek opiera się na wniosku złożonym przez Polskę i dotyczy wyłącznie tego państwa członkowskiego. Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy eksperckiej Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych. Ocena skutków Wniosek dotyczący decyzji wykonawczej ma na celu zapobieganie niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania w sektorze dysków twardych. Mechanizm odwrotnego obciążenia powinien pomóc Polsce w powstrzymaniu dalszego rozprzestrzeniania się wyłudzeń VAT oraz zapobieganiu wyłudzeniom VAT w sektorze dysków twardych. W związku z tym środek stanowiący odstępstwo będzie miał potencjalnie pozytywne skutki. Z uwagi na wąski zakres odstępstwa i ograniczone zastosowanie w czasie jego oddziaływanie będzie w każdym razie ograniczone. 4. WPŁYW NA BUDŻET Wniosek nie ma wpływu finansowego na budżet Unii. 5. ELEMENTY FAKULTATYWNE Wniosek zawiera klauzulę zakładającą wygaśnięcie odstępstwa w dniu 31 grudnia 2020 r. PL 4 PL

6 2017/0205 (NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY w sprawie upoważnienia Rzeczypospolitej Polskiej do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 193 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej RADA UNII EUROPEJSKIEJ, uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej 1, w szczególności jej art. 395, uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej, a także mając na uwadze, co następuje: (1) Art. 193 dyrektywy 2006/112/WE stanowi, że podatnik dokonujący dostawy towarów lub świadczenia usług jest, co do zasady, obowiązany do zapłaty podatku od wartości dodanej (VAT) organom podatkowym. (2) W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 7 października 2016 r., Polska zwróciła się o przyznanie odstępstwa od art. 193 dyrektywy 2006/112/WE w celu zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do dostaw dysków twardych takich jak dyski SSD i HDD. (3) Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE pismami z dnia 12 i 13 lipca 2017 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Polskę. Pismem z dnia 13 lipca 2017 r. Komisja powiadomiła Polskę, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. (4) Dyski twarde, które nie są objęte art. 199a dyrektywy 2006/112/WE, stały się kolejną kategorią produktów wykorzystywanych do wyłudzeń VAT w Polsce. Według władz polskich na rynku dysków twardych nasilił się proceder wyłudzeń podatku VAT poprzez zastosowanie mechanizmu znikającego podatnika. Skala i zakres tego procederu ma bezpośredni, bardzo negatywny wpływ na tych dystrybutorów, którzy nie uczestniczą w przestępczych działaniach, i prowadzi do spadku wpływów budżetowych z tytułu podatku VAT. (5) Władze polskie wprowadziły szereg środków mających zlikwidować zjawisko wyłudzania VAT i mu zapobiegać. Władze polskie są jednak zdania, że dopóki te działania nie zaczną przynosić konkretnych wyników, konieczne jest dodatkowe 1 Dz.U. 347 z , s. 1. PL 5 PL

7 wsparcie w postaci tymczasowego środka, takiego jak wprowadzenie mechanizmu odwrotnego obciążenia. (6) Należy zatem upoważnić Polskę do zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do dostaw dysków twardych takich jak dyski SSD i HDD od dnia 1 stycznia 2018 r. Odstępstwo powinno być ograniczone w czasie do dnia 31 grudnia 2020 r. (7) Do momentu wygaśnięcia odstępstwa środki wprowadzone przez Polskę powinny zapobiec dalszemu rozprzestrzenianiu się wyłudzeń VAT w sektorze dysków twardych, Polska nie będzie już zatem potrzebowała odstępstwa od art. 193 dyrektywy 2006/112/WE w odniesieniu do tych dostaw. W związku z tym Polska nie powinna dążyć do przedłużenia obowiązywania odstępstwa. (8) Odstępstwo nie ma wpływu na zasoby własne Unii pochodzące z VAT, PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: Artykuł 1 Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 193 dyrektywy 2006/112/WE Polska zostaje upoważniona do wyznaczenia podatnika będącego odbiorcą dostarczanych towarów jako podatnika odpowiedzialnego za rozliczenie podatku VAT w przypadku dostaw dysków twardych takich jak dyski SSD i HDD. Artykuł 2 Niniejszą decyzję stosuje się od dnia 1 stycznia 2018 r. i wygasa ona z dniem 31 grudnia 2020 r. Artykuł 3 Niniejsza decyzja skierowana jest do Rzeczypospolitej Polskiej. Sporządzono w Brukseli dnia r. W imieniu Rady Przewodniczący PL 6 PL