Spis tre ci. Od Wydawcy... XXVII Wykaz skrótów... XXIX

Transkrypt

1 Spis tre ci Od Wydawcy... XXVII Wykaz skrótów... XXIX ROZDZIA 1. PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA... 3 Art. 1. Zakres podmiotowy... 5 Art. 1a. Podatkowa grupa kapita owa... 5 I. Uwagi ogólne... 8 II. Podmioty podatku dochodowego od osób prawnych Osoby prawne Spó ki kapita owe w organizacji Europejska spó ka akcyjna Ko cio y i ko cielne osoby prawne Jednostki organizacyjne niemaj ce osobowo ci prawnej III. Podatkowa grupa kapita owa Warunki utworzenia podatkowej grupy kapita owej Obowi zki spó ki reprezentuj cej podatkow grup kapita ow Warunki utrzymania statusu podatkowej grupy kapita owej Skutki utraty statusu podatnika przez podatkow grup kapita ow Art. 2. Wy czenia przedmiotowe I. Zwolnienia przedmiotowe II. Przychody z dzia alno ci rolniczej Definicja gospodarstwa rolnego Dzia y specjalne produkcji rolnej Rozmiary prowadzonej dzia alno ci III. Przychody z gospodarki le nej IV. Dochody wolne od podatku na podstawie art V. Dop aty bezpo rednie do gruntów rolnych, refundacje wywozowe VI. Przychody (dochody) osi gane przez przedsi biorców eglugowych eksploatuj cych morskie statki handlowe w egludze mi dzynarodowej VII. Przychody z czynno ci niemog cych by przedmiotem umów prawnie skutecznych Art. 3. Nieograniczony i ograniczony obowi zek podatkowy I. Uwagi ogólne II. Siedziba i zarz d III. Unikanie podwójnego opodatkowania Przepisy wewn trzne zapobiegaj ce podwójnemu opodatkowaniu Umowy mi dzynarodowe o unikaniu podwójnego opodatkowania Charakter prawny umów o unikaniu podwójnego opodatkowania VII

2 4. Interpretacja umów o unikaniu podwójnego opodatkowania IV. Umowy modelowe Zak ad osoby prawnej Oddzia osoby prawnej Ustalenie dochodu zak adu i oddzia u osoby prawnej V. Stosunek umów o unikaniu podwójnego opodatkowania do prawa wspólnotowego orzecznictwo ETS VI. Implementacja dyrektyw dotycz cych podatku dochodowego od osób prawnych VII. Wykaz pa stw-stron umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, wi cych Rzeczypospolit Polsk Art. 4. Poj cie terytorium I. Uwagi ogólne II. Terytorium pa stwa Obszar l dowy Obszary morskie Statki morskie Wy czna strefa ekonomiczna Obszar powietrzny Statki powietrzne III. Specjalne strefy ekonomiczne Art. 4a. Definicje Art. 4b. Uchylony I. Uwagi ogólne II. Inwestycje III. Aktywa IV. Przedsi biorstwo V. Zorganizowana cz przedsi biorstwa VI. Program restrukturyzacji i restrukturyzacja finansowa VII. Definicja samochodu osobowego VIII. Ma y podatnik...88 IX. Zagraniczny zak ad X. Certyfikat rezydencji XI. Ubezpieczyciel XII. Spó ka nieb d ca osob prawn XIII. Rachunek zbiorczy Art. 4c. [obowi zuje od 1 stycznia 2014 r.] Art. 5. Przychody ze wspólnego ród a I. Uwagi ogólne II. Przychody z udzia ów w spó kach cywilnych III. Przychody z udzia ów w spó kach osobowych IV. Opodatkowanie wspólników spó ek cywilnych i spó ek osobowych prawa handlowego V. Przychody ze wspólnej w asno ci, wspólnego posiadania i u ytkowania VI. Przychody ze wspólnego przedsi wzi cia Art. 6. Zwolnienia podmiotowe I. Zwolnienia podmiotowe uwagi ogólne VIII

3 II. Skarb Pa stwa III. Narodowy Bank Polski IV. Jednostki bud etowe V. Pa stwowe fundusze celowe VI. Narodowy Fundusz Ochrony rodowiska, wojewódzkie fundusze ochrony rodowiska VII. Przedsi biorstwa mi dzynarodowe VIII. Jednostki samorz du terytorialnego IX. Agencje rz dowe X. Fundusze inwestycyjne XI. Fundusze emerytalne XII. Zak ad Ubezpiecze Spo ecznych XIII. Fundusz Rezerwy Demograficznej Art. 7. Dochód i strata I. Uwagi ogólne II. Przedmiot opodatkowania III. Dochód podatkowy IV. Wy czenia z podstawy opodatkowania V. Odliczanie strat VI. Sukcesja podatkowa a odliczanie strat VII. Rozliczanie strat w przypadku komercjalizacji i prywatyzacji VIII. Wysoko odliczanej straty Art. 7a. Dochód (strata) w podatkowych grupach kapita owych I. Ustalanie dochodu (straty) podatkowej grupy kapita owej II. Rozliczanie strat przez mi dzynarodowe podatkowe grupy kapita owe w orzecznictwie ETS 149 III. Skutki podatkowe utraty statusu podatnika Art 8. Rok podatkowy I. Rok podatkowy II. Rok podatkowy dla podatników podejmuj cych po raz pierwszy dzia alno III. Zmiana roku podatkowego w trakcie prowadzenia dzia alno ci IV. Zawiadomienie o zmianie roku podatkowego V. Rok podatkowy, a zamkni cie ksi g rachunkowych VI. Zmiana roku podatkowego, a zmiana roku obrotowego VII. Rok podatkowy dla spó ek tworz cych podatkow grup kapita ow Art. 9. Prowadzenie ewidencji rachunkowej I. Poj cie ewidencji rachunkowej II. Ewidencjonowanie przychodów osi ganych przez przedsi biorców eglugowych eksploatuj cych morskie statki handlowe w egludze mi dzynarodowej III. Znaczenie ewidencji rachunkowej przy ustalaniu podstawy opodatkowania IV. Ustalenie dochodu (straty) w drodze oszacowania V. Oszacowanie dochodu osób zagranicznych VI. Definicja dzia alno ci hurtowej i detalicznej Art. 9a. Dokumentacja transakcji z podmiotami powi zanymi I. Uwagi ogólne II. Tre szczególnej dokumentacji podatkowej III. Powstanie obowi zku sporz dzenia szczególnej dokumentacji podatkowej IV. Lista krajów i terytoriów stosuj cych szkodliw konkurencj podatkow IX

4 Art. 9b. Ró nice kursowe I. Wprowadzenie II. Ustalanie przez podatników ró nic kursowych wed ug zasad obowi zuj cych w rachunkowo ci III. Rezygnacja z ustalania ró nic kursowych w przypadku po czenia i podzia u podmiotów Art. 10. Dochód z udzia u w zyskach I. Uwagi ogólne II. Dochód z udzia u w zyskach Dywidendy Umorzenie udzia ów lub akcji Likwidacja osoby prawnej Podwy szenie kapita u zak adowego i funduszu udzia owego czenie lub podzia spó ek Sposoby czenia si spó ek Mo liwo ci podzia u spó ek Dochód (przychód) przy po czeniu, podziale, przekszta ceniu spó ek lub nabyciu udzia ów Zakres stosowania III. Przychody z dzia alno ci rolniczej i innych róde IV. Wy czenia Art. 11. Powi zania pomi dzy podatnikami. Oszacowanie dochodów I. Ratio legis przepisów o powi zaniach osobowych i kapita owych II. Powi zania pomi dzy podmiotem krajowym a podmiotem zagranicznym III. Powi zania pomi dzy podmiotami krajowymi IV. Oszacowanie dochodów podmiotów powi zanych Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej Metoda ceny odprzeda y Metoda rozs dnej mar y ( koszt plus ) Metody zysku transakcyjnego Szczególne zasady dotycz ce ustalania warto ci rynkowej dóbr niematerialnych i us ug Celowe potr cenie V. Decyzje w sprawach ustalania cen transakcyjnych w Ordynacji podatkowej VI. Transfer zysków w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania VII. Konwencja 90/436/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminacji podwójnego opodatkowania w zwi zku z korekt zysków przedsi biorstw powi zanych ROZDZIA 2. PRZYCHODY Art. 12. Poj cie przychodu I. Wprowadzenie definicja przychodu II. Przychody Otrzymane pieni dze (pkt 1 ust. 1) Warto ci pieni ne (pkt 1 ust. 1) Ró nice kursowe (pkt 1 ust. 1) Przychody z tytu u nieodp atnie lub cz ciowo odp atnie otrzymanych rzeczy, praw lub wiadcze (pkt 2 ust. 1) X

5 5. Warto otrzymanych nieodp atnie lub cz ciowo odp atnie rzeczy, praw lub wiadcze (ust. 5, ust. 5a, ust. 6, ust. 6a) III. Przychody z tytu u umorzenia lub przedawnienia zobowi za (pkt 3 ust. 1) IV. Przychody z tytu u zwróconych wierzytelno ci (pkt 4 ust. 1) V. Przychody zindywidualizowanych grup podatników Uczestnicy funduszy inwestycyjnych (pkt 4a ust. 1) Zarz dcy przedsi biorstw pa stwowych (pkt 4b ust. 1) Ubezpieczyciele (pkt 5 ust. 1) rodki z zak adowego funduszu szkoleniowego (pkt 5b ust. 1) rodki funduszu innowacyjno ci (pkt 5c ust. 1) Banki (pkt 6 ust. 1) VI. Przychody z tytu u leasingu (pkt 4c ust. 1) VII. Przychody z odpisów aktualizuj cych (pkt 4e ust. 1) VIII. Obni enie lub zwrot podatku VAT (pkt 4f i pkt 4g ust. 1) IX. Przychody z udzia ów (akcji) Z udzia ów (akcji) obj tych w zamian za wk ad niepieni ny (pkt 7 ust. 1) Wynagrodzenia otrzymane w wyniku umorzenia udzia ów (akcji) (pkt 8 ust. 1) Przychody przy podziale spó ki (pkt 9 ust. 1) Przychody w zwi zku ze zwrotem lub otrzymaniem po yczki waloryzowanej kursem waluty obcej (pkt 10 ust. 1) X. Przychody z dzia alno ci gospodarczej, przychody nale ne XI. Data powstania przychodu XII. Wy czenia z przychodów XIII. Przelew wierzytelno ci (ust. 4b) XIV. Odp atne zbycie po yczonych papierów warto ciowych (krótka sprzeda ) (ust. 4c) Art. 13. Uchylony Art. 14. Przychód z odp atnego zbycia sk adników maj tkowych I. Uwagi ogólne II. Przedmiot opodatkowania III. Warto przedmiotu sprzeda y, warto rynkowa, zasady ustalania ROZDZIA 3. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW Art. 15. Koszty uzyskania przychodów poj cie i zasady I. Istota problemu uwagi wprowadzaj ce II. Aspekt terminologiczny uwarunkowania j zykowe terminu cel III. Normatywny zwrot w celu osi gni cia przychodów, lub zachowania, albo zabezpieczenia ród a przychodów i jego znaczenie Za o enie racjonalno ci j zykowej prawodawcy Znaczenie zasady clara non sunt interpretanda Sens regulacji prawnej koszty poniesione w celu osi gni cia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ród a przychodów IV. Cel a nast pstwo przes anki prawne sporu V. Wydatki nieuznawane za koszty katalog negatywny VI. Próba podsumowania celowo jako kryterium kosztu podatkowego VII. Zwi zek przyczynowy aspekt terminologiczny VIII. Przyczyna a nast pstwo uwarunkowania i sposoby rozumienia XI

6 IX. Zwi zek przyczynowy sporne aspekty X. Próba podsumowania bezpo redni a adekwatny zwi zek przyczynowy XI. Czyn podatnika uwarunkowania sposobu rozumienia XII. Czyn podatnika a wiedza o zwi zkach przyczynowych XIII. Stopie dba o ci w dzia aniu podatnika XIV. Próba podsumowania regu a instrumentalnego nakazu XV. Koszty osi gni cia, zachowania i zabezpieczenia przychodów wybrane tezy orzecznicze Najwy szego Trybuna u Administracyjnego Wprowadzenie Wady tekstu prawnego Zasady ogólne sformu owane przez orzecznictwo N.T.A Wybrane tezy orzecznicze N.T.A XVI. Koszty poniesione w celu osi gni cia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ród a przychodów wybrane tezy orzecznicze WSA i NSA Znaczenie orzecznictwa s dowoadministracyjnego Wybrane tezy orzecznicze WSA i NSA XVII. Koszt podatkowy aspekt dowodowy Standardy dotycz ce post powania dowodowego Ci ar dowodu, post powanie dowodowe wybrane tezy orzecznicze s du administracyjnego XVIII. Przeliczanie kosztów poniesionych w walutach obcych XIX. Koszty uzyskania przychodu u niektórych podatników Koszty u ubezpieczycieli (ust. 1b) Koszty powszechnych towarzystw emerytalnych (ust. 1e) Koszty pracowniczych towarzystw emerytalnych (ust. 1f) Koszty pracodawców-akcjonariuszy pracowniczego towarzystwa emerytalnego (ust. 1g) i pracodawców ponosz cych wydatki na pracownicze programy emerytalne (ust. 1d) Koszty w bankach Koszty przedsi biorców telekomunikacyjnych (ust. 1q) Koszty dla partnera prywatnego lub spó ki utworzonej w celu realizacji umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym (ust. 1r) Koszty wydzier awiaj cych i wynajmuj cych (ust. 7) XX. Koszty uzyskania przychodu w przypadku odp atnego zbycia nieodp atnie lub cz ciowo nieodp atnie nabytych rzeczy lub praw i wiadcze (ust. 1i) XXI. Koszty uzyskania przychodów w przypadku obj cia udzia ów (akcji) w spó ce lub wk adów w spó dzielni (ust. 1j) XXII. Odp atne zbycie udzia ów (akcji) w spó ce albo wk adów w spó dzielni (ust. 1k-l) XXIII. Odp atne zbycie rzeczy i praw b d cych wk adem do spó ki nieb d cej osob prawn (ust. 1t) XXIV. Przekszta cenie przedsi biorcy b d cego osob fizyczn w jednoosobow spó k kapita ow (ust. 1w i 1x) XXV. Podzia kosztów zwi zanych z przychodami ze róde, z których dochód podlega opodatkowaniu i z przychodami z innych róde (ust. 2 i 2a) XXVI. Potr canie kosztów czasie Rodzaje kosztów Zasady potr cania kosztów bezpo rednio zwi zanych z przychodem Zasady potr cania kosztów innych ni bezpo rednio zwi zane z przychodem Dzie poniesienia kosztu Moment poniesienia kosztu wyj tki od zasady ogólnej XII

7 XXVII. Odpisy z tytu u zu ycia rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych Art. 15a. Ró nice kursowe I. Poj cie ró nic kursowych II. Rodzaje ró nic kursowych III. Ró nice kursowe jako koszt uzyskania przychodów IV. Ró nice kursowe dotycz ce przychodów nale nych i kosztów poniesionych (ust. 2 pkt 1-2 i ust. 3 pkt 1-2) V. Ró nice kursowe zwi zane ze rodkami w asnymi podatnika (ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3) VI. Ró nice kursowe powsta e w wyniku udzielenia i zwrotu po yczki (kredytu) (ust. 2 pkt 4-5 i ust. 3 pkt 4-5) VII. Kursy przeliczania waluty Art. 15b. Koszty wynikaj ce z faktur zap aconych po terminie p atno ci I. Uwagi wprowadzaj ce II. Obowi zek zmniejszenia kosztów uzyskania przychodu o wydatki zaliczone do nich zgodnie z zasad memoria ow III. Termin i sposób dokonania zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów IV. Skutki zap aty kwoty zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów V. Wp yw zalegania z zap at na wysoko odpisów amortyzacyjnych Art. 16. Wydatki niestanowi ce kosztów uzyskania przychodów I. Uwagi wprowadzaj ce II. Wydatki na rodki trwa e oraz warto ci niematerialne i prawne (pkt 1 ust. 1) Nabycie gruntów lub prawa wieczystego u ytkowania gruntów [pkt 1 lit. a)] Nabycie lub wytworzenie we w asnym zakresie innych ni wymienione w lit. a) pkt 1 ust. 1 art. 16 updop rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych [pkt 1 lit. b)] Ulepszenie rodków trwa ych [pkt 1 lit. c)] III. Odpisy z tytu u zu ycia samochodu osobowego (pkt 4 ust. 1) IV. Straty w rodkach trwa ych oraz warto ciach niematerialnych i prawnych (pkt 5 ust. 1) V. Straty powsta e w wyniku likwidacji nie w pe ni umorzonych rodków trwa ych (pkt 6 ust. 1) 620 VI. Wydatki na obj cie lub nabycie udzia ów albo wk adów w spó dzielni, udzia ów albo akcji w spó ce oraz innych papierów warto ciowych, a tak e wydatków na nabycie tytu ów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapita owych (pkt 8 ust. 1) VII. Wydatki zwi zane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych (pkt 8b ust. 1) VIII. Wydatki ponoszone przez udzia owca (akcjonariusza) spó ek czonych lub dzielonych na nabycie lub obj cie udzia ów (akcji) w tych spó kach (pkt 8c ust. 1) IX. Wydatki poniesione przez udzia owca (akcjonariusza) na nabycie lub obj cie udzia ów (akcji) przekazywanych spó ce nabywaj cej w drodze wymiany udzia ów (pkt 8d ust. 1) IXa. Wydatki poniesione przy wymianie udzia ów przez spó k nabywaj c (pkt 8e ust. 1) IXb. Wydatki na nabycie lub wytworzenie sk adnika maj tku, otrzymane przez wspólnika w zwi zku z likwidacj spó ki nieb d cej osob prawn lub wyst pieniem z takiej spó ki (pkt 8f ust. 1) X. Odpisy i wp aty na fundusze tworzone przez podatnika (pkt 9 ust. 1) Uwagi ogólne Odpisy i wp aty podstawowe [pkt 9 lit. a)] Odpisy i zwi kszenia okre lone w przepisach o zak adowym funduszu wiadcze socjalnych [pkt 9 lit. b)] XI. Wydatki na sp at po yczek i innych zobowi za oraz na umorzenie kapita ów (pkt 10 ust. 1) Wydatki na sp at po yczek i kredytów [pkt 10 lit. a)] XIII

8 2. Wydatki na sp at innych zobowi za [pkt 10 lit. b)] Wydatki na umorzenie kapita ów pozostaj cych w zwi zku z utworzeniem (nabyciem), powi kszeniem lub ulepszeniem ród a przychodów [pkt 10 lit. c)] Wydatki z tytu u przekazywania przez bank rodków pochodz cych ze sp at kredytów (po yczek), obj tych sekurytyzacj wierzytelno ci [pkt 10 lit. e)] XII. Odsetki (pkt 11-13a ust. 1) Uwagi ogólne Odsetki naliczone, lecz niezap acone albo umorzone (pkt 11 ust. 1) Odsetki od po yczek i kredytów, zwi kszaj ce koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji (pkt 12 ust. 1) Odsetki od w asnego kapita u w o onego przez podatnika w ród o przychodów (pkt 13 ust. 1) Odsetki od dop at wnoszonych do spó ki oraz dywidend i innych dochodów z udzia u w zyskach osób prawnych (pkt 13a ust. 1) XIII. Darowizny i ofiary (pkt 14 ust. 1) XIV. Podatek dochodowy oraz wp aty z zysku (pkt 15 ust. 1) XV. Jednorazowe odszkodowania z tytu u wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz dodatkowa sk adka ubezpieczeniowa w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy (pkt 16 ust. 1) XVI. Koszty egzekucyjne zwi zane z niewykonaniem zobowi za (pkt 17 ust. 1) XVII. Grzywny i kary pieni ne (pkt 18 ust. 1) XVIII. Kary, op aty i odszkodowania z tytu u nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony rodowiska oraz uchybie w dziedzinie bezpiecze stwa i higieny pracy (pkt 19 ust. 1) 671 XIX. Dodatkowe op aty produktowe i dodatkowa op ata za brak sieci zbierania pojazdów (pkt 19a-19d ust. 1) Dodatkowa op ata produktowa, o której mowa w ustawie o obowi zkach przedsi biorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o op acie produktowej (pkt 19a) Dodatkowa op ata za brak sieci zbierania pojazdów (pkt 19b) Dodatkowa op ata produktowa, o której mowa w ustawie o zu ytym sprz cie elektrycznym i elektronicznym (pkt 19c) Dodatkowa op ata produktowa, o której mowa w ustawie o bateriach i akumulatorach (pkt 19d) XX. Wierzytelno ci odpisane jako przedawnione (pkt 20 ust. 1) XXI. Odsetki za zw ok z tytu u nieterminowych wp at nale no ci bud etowych i innych nale no ci, do których stosuje si przepisy Ordynacji podatkowej (pkt 21 ust. 1) XXII. Kary umowne i odszkodowania z tytu u wad towarów oraz zw oki w ich usuwaniu (pkt 22 ust. 1) Uwagi ogólne Wady dostarczonych towarów, wykonanych robót i us ug Zw oka w dostarczeniu towaru wolnego od wad Zw oka w usuni ciu wad towarów, robót i us ug XXIII. Wydatki na wykup obligacji (pkt 23 ust. 1) XXIV. Wierzytelno ci odpisane jako nie ci galne (pkt 25 ust. 1) Uwagi ogólne Wierzytelno ci zarachowane jako przychody nale ne [pkt 25 lit. a)] Wymagalne a nie ci galne kredyty (po yczki) [pkt 25 lit. b)] Straty z tytu u gwarancji albo por cze [pkt 25 lit. c)] Dokumentowanie nie ci galno ci wierzytelno ci (art. 16 ust. 2) XIV

9 XXV. Rezerwy na pokrycie wierzytelno ci, których nie ci galno zosta a uprawdopodobniona (pkt 26 ust. 1) Uwagi ogólne Rezerwy celowe tworzone przez banki [pkt 26 lit. a)-e)] XXVI. Odpisy aktualizuj ce (pkt 26a ust. 1) XXVII. Rezerwy tworzone na podstawie innych ustaw (pkt 27 ust. 1) XXVIII. Koszty reprezentacji (pkt 28 ust. 1) XXIX. Odpisy na fundusz rekultywacji (pkt 29 ust. 1) XXX. Wydatki z tytu u u ywania prywatnych samochodów na potrzeby podatnika (pkt 30 ust. 1) Uwagi ogólne Wydatki z tytu u odbycia podró y s u bowej jazdy zamiejscowej [pkt 30 lit. a)] Wydatki z tytu u odbywania jazd lokalnych [pkt 30 lit. b)] XXXI. Kwoty dodatkowe pobierane na podstawie ustawy o cenach (pkt 32 ust. 1) XXXII. Kwoty dodatkowe op at rocznych ustalane na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomo ciami (pkt 33 ust. 1) XXXIII. Wp aty na Pa stwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepe nosprawnych (pkt 36 ust. 1) 731 XXXIV. Sk adki na rzecz organizacji, do których przynale no podatnika nie jest obowi zkowa (pkt 37 ust. 1) XXXV. Wydatki na rzecz udzia owców (akcjonariuszy) i cz onków organów osób prawnych (pkt 38 i 38a ust. 1) Uwagi ogólne Wydatki na rzecz udzia owców (akcjonariuszy) lub cz onków spó dzielni Wydatki na rzecz osób wchodz cych w sk ad rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowi cych Wydatki na rzecz organów wykonawczych XXXVI. Straty z tytu u odp atnego zbycia wierzytelno ci (pkt 39 ust. 1) XXXVII. Sk adki na ubezpieczenie spo eczne, Fundusz Pracy i inne fundusze celowe (pkt 40 ust. 1) Uwagi ogólne Sk adki na ubezpieczenie spo eczne Sk adki na Fundusz Pracy Inne fundusze celowe utworzone na podstawie odr bnych ustaw XXXVIII. Umorzone kredyty (po yczki) bankowe (pkt 43 ust. 1) XXXIX. Umorzone wierzytelno ci (pkt 44 ust. 1) XL. Wydatki pracodawcy na dzia alno socjaln (pkt 45 ust. 1) XLI. Podatek od towarów i us ug a koszty uzyskania przychodów (pkt 46 ust. 1) Uwagi ogólne Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe rozliczenie podatku naliczonego Rozliczenie podatku naliczonego przy braku prawa do odliczenia od podatku nale nego Podatek nale ny jako koszt uzyskania przychodów Podatek nale ny od zakupów na cele reprezentacji i reklamy oraz od nieodp atnego przekazania towarów Roczna korekta VAT a koszty uzyskania przychodów XLII. Nadmierne ubytki i zawinione niedobory (pkt 47 ust. 1) XLIII. Odpisy z tytu u zu ycia rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych (pkt 48 ust. 1) XLIV. Sk adki na ubezpieczenie samochodu osobowego (pkt 49 ust. 1) XLV. Straty powsta e w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych (pkt 50 ust. 1) XV

10 XLVI. Wydatki zwi zane z u ywaniem samochodu nieuj tego w ewidencji rodków trwa ych (pkt 51 ust. 1) XLVII. Wydatki poniesione na zakup zu ywaj cych si stopniowo rzeczowych sk adników maj tku podatnika (pkt 52 ust. 1) XLVIII. Dop aty wnoszone do spó ki oraz ich zwrot (pkt 53 ust. 1) XLIX. Op aty sankcyjne (pkt 54 ust. 1) L. Dodatkowa op ata wymierzana przez Zak ad Ubezpiecze Spo ecznych (pkt 54a ust. 1)..783 LI. Koszty utrzymania zak adowych obiektów socjalnych (pkt 55 ust. 1) LII. Straty (koszty) powsta e w wyniku utraty dokonanych przedp at (pkt 56 ust. 1) LIII. Niewyp acone nale no ci osób fizycznych i nieop acone sk adki na ubezpieczenie spo- eczne, Fundusz Pracy i Gwarantowany Fundusz wiadcze Pracowniczych (pkt 57 i 57a ust. 1 i ust. 7d) LIV. Nale no ci wyp acone cudzoziemcowi nieposiadaj cemu wa nego dokumentu uprawniaj cego do pobytu na terenie Rzeczpospolitej Polskiej (art. 57b ust. 1) LV. Dochody zwolnione od podatku (pkt 58 ust. 1) LVI. Sk adki op acane przez pracodawc z tytu u zawartych lub odnowionych umów na rzecz pracowników (pkt 59 ust. 1) LVII. Niedostateczna kapitalizacja (pkt 60 i 61 ust. 1) LVIII. Odpisy amortyzacyjne (pkt 63 ust. 1) LIX. Odpisy amortyzacyjne od know-how (pkt 64 ust. 1) LX. Czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy (pkt 66 ust. 1) 801 LXI. Podatek od wydobycia niektórych kopalin (pkt 67 ust. 1) Art. 16a. Poj cie rodków trwa ych I. Amortyzacja uwagi ogólne II. rodki trwa e podlegaj ce amortyzacji Klasyfikacja rodków Trwa ych Przewidywany okres u ywania rodka trwa ego W asno rodków trwa ych Zastrze enie prawa w asno ci a amortyzacja Wspó w asno rodków trwa ych Kompletno i zdatno do u ytku w dniu przyj cia do u ywania Wykorzystywanie rodków trwa ych na potrzeby zwi zane z prowadzon przez podatnika dzia alno ci gospodarcz III. Sk adniki maj tku zaliczane do rodków trwa ych podlegaj ce amortyzacji niezale nie od przewidywanego okresu ich u ywania Inwestycje w obcych rodkach trwa ych Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie Sk adniki maj tku wykorzystywane przez korzystaj cego na podstawie umowy leasingu 821 IV. rodki trwale niepodlegaj ce amortyzacji V. Amortyzacja samochodów osobowych Art. 16b. Warto ci niematerialne i prawne I. Warto ci niematerialne i prawne w ustawie o rachunkowo ci II. Warto ci niematerialne i prawne podlegaj ce amortyzacji o przewidywanym okresie u ywania d u szym od jednego roku Prawa spó dzielcze Autorskie prawa maj tkowe Pokrewne prawa maj tkowe XVI

11 4. Licencje Koncesje Nabycie autorskiego programu komputerowego lub udzielenie licencji na program komputerowy Program komputerowy wytworzony we w asnym zakresie Prawa okre lone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo w asno ci przemys owej Know-how III. Warto ci niematerialne i prawne podlegaj ce amortyzacji niezale nie od przewidywanego okresu u ywania Warto firmy Koszty prac rozwojowych Sk adniki maj tku wykorzystywane przez korzystaj cego na podstawie umowy leasingu 839 IV. Warto ci niematerialne i prawne niepodlegaj ce amortyzacji V. Koszty organizacji przy za o eniu lub pó niejszym rozszerzeniu spó ki akcyjnej Art. 16c. rodki trwa e i warto ci niematerialne i prawne niepodlegaj ce amortyzacji I. Uwagi ogólne II. Grunty III. Prawo u ytkowania wieczystego gruntu IV. Budynki, lokale, budowle i urz dzenia zaliczane do spó dzielczych zasobów mieszkaniowych 844 V. Dzie a sztuki i eksponaty muzealne VI. Warto firmy VII. rodki trwa e oraz warto ci niematerialne i prawne nieu ywane na skutek zawieszenia lub zaprzestania dzia alno ci Art. 16d. Sk adniki maj tku o warto ci do z I. Kwalifikacja sk adników maj tku o warto ci do z II. Ewidencjonowanie rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych Art 16e. Zasady post powania ze sk adnikiem maj tku niezaliczonym do rodków trwa ych lub warto ci niematerialnych i prawnych po przekroczeniu jednego roku u ywania Art. 16f. Ogólne zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych I. Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych II. Amortyzacja sk adników maj tku o warto ci wy szej ni z III. Amortyzacja sk adników maj tku o warto ci równej lub ni szej ni z IV. Amortyzacja sk adników maj tku przew aszczonych w celu zabezpieczenia Art. 16g. Warto pocz tkowa I. Uwagi ogólne II. Cena nabycia Kwota nale na zbywcy Rabat, opust, bonifikata Koszty powi kszaj ce kwot nale n sprzedawcy Odsetki a warto pocz tkowa Op aty notarialne, skarbowe, s dowe i inne Ró nice kursowe III. Warto pocz tkowa rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych nabytych cz ciowo odp atnie IV. Podatek od towarów i us ug a warto pocz tkowa rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych XVII

12 V. Warto pocz tkowa importowanego rodka trwa ego VI. Koszty wytworzenia VII. Warto pocz tkowa inwestycji w obcych rodkach trwa ych VIII. Nabycie w formie spadku, darowizny lub w inny nieodp atny sposób IX. Warto pocz tkowa aportu X. Warto pocz tkowa aportu wniesionego do spó ki nieb d cej osob prawn XI. Warto pocz tkowa firmy XII. czna warto pocz tkowa rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych w razie nabycia przedsi biorstwa (zorganizowanej cz ci) w drodze kupna XIII. czna warto pocz tkowa rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych w razie nabycia przedsi biorstwa (zorganizowanej cz ci) w drodze spadku lub darowizny 883 XIV. Warto rynkowa jako warto pocz tkowa sk adników maj tku XV. Warto pocz tkowa po przekszta ceniu, po czeniu oraz podziale podmiotów XVI. Warto pocz tkowa rodków trwa ych otrzymanych w zwi zku z likwidacj osoby prawnej 885 XVII. Warto pocz tkowa praw maj tkowych XVIII. Wzrost warto ci pocz tkowej rodków trwa ych lub warto ci niematerialnych i prawnych Ulepszenie rodków trwa ych Od czenie cz ci sk adowej lub peryferyjnej, a zmiana warto ci pocz tkowej rodka trwa ego Aktualizacja wyceny rodków trwa ych XIX. Korekta b dnie ustalonej warto ci pocz tkowej XX. Warto pocz tkowa rodków trwa ych przy przekszta ceniu przedsi biorcy b d cego osob fizyczn w jednoosobow spó k kapita ow Art. 16h. Zasady amortyzacji I. Uwagi ogólne II. Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych III. Terminy naliczania odpisów amortyzacyjnych IV. rodki trwa e oraz warto ci niematerialne i prawne u ywane sezonowo V. Rozpocz cie naliczania odpisów amortyzacyjnych VI. Kontynuacja zasad amortyzacji po przekszta ceniu, po czeniu oraz podziale podmiotów VII. Kontynuacja zasad amortyzacji w przypadku aportu, likwidacji osoby prawnej oraz przekszta cenia przedsi biorcy b d cego osob fizyczn w jednoosobow spó k kapita ow VIII. Kontynuacja zasad amortyzacji w przypadku aportu wnoszonego do spó ki nieb d cej osob prawn oraz otrzymania rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych w zwi zku z likwidacj spó ki nieb d cej osob prawn lub wyst pienia wspólnika z takiej spó ki 901 IX. Zako czenie dokonywania odpisów amortyzacyjnych X. Metody amortyzowania rodków trwa ych Art. 16i. Amortyzacja przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych z Wykazu stawek amortyzacyjnych 905 I. Uwagi ogólne II. Stosowanie podwy szonych stawek amortyzacyjnych z Wykazu III. Stosowanie obni onych stawek amortyzacyjnych z Wykazu Art. 16j. Amortyzacja na podstawie stawek ustalonych indywidualnie I. Przes anki stosowania stawek indywidualnych II. Okresy amortyzacji ustalone stawk indywidualn Art. 16k. Amortyzacja metod degresywn I. Zasady stosowania amortyzacji metod degresywn XVIII

13 II. rodki trwa e, do których stosuje si metod degresywn amortyzacji III. Metoda degresywna na terenie gmin zagro onych IV. Amortyzacja metod degresywn a ulepszenie rodka trwa ego V. Amortyzacja fabrycznie nowych rodków trwa ych VI. Jednorazowa amortyzacja do euro Art. 16l. Amortyzacja taboru transportu morskiego w budowie Art. 16. Amortyzacja rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych otrzymanych do odp atnego korzystania I. Uwagi ogólne II. Amortyzacja sk adników maj tku oddanych do korzystania na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji III. Amortyzacja sk adników maj tku oddanych do korzystania na podstawie umowy leasingu 928 IV. Warto pocz tkowa sk adnika maj tku po zmianie, wyga ni ciu lub rozwi zaniu umowy leasingu Art. 16m. Amortyzacja warto ci niematerialnych i prawnych ROZDZIA 4. ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE Art. 17. Dochody zwolnione od podatku I. Uwagi ogólne II. Przes anki zwolnie warunkowych III. Przeznaczenie i wydatkowanie dochodu na cele okre lone w ustawie, jako przes anki zwolnienia (ust. 1b i ust. 1e) IV. Inne ograniczenia zwolnie warunkowych (ust. 1a, ust. 1c, ust. 1d i ust. 7-9) V. Wyk adnia przepisów o zwolnieniach podatkowych VI. Zwolnienia bezwarunkowe Dochody ze sprzeda y nieruchomo ci wchodz cej w sk ad gospodarstwa rolnego (pkt 1 ust. 1) Dochody osi gane za granic (pkt 3 ust. 1) Dotacje z bud etu pa stwa na przedsi wzi cia w ramach SAPARD (pkt 14a ust. 1) Dochody rolniczych spó dzielni produkcyjnych i innych spó dzielni zajmuj cych si produkcj roln z dzia alno ci pozarolniczej i z dzia ów specjalnych produkcji rolnej, przeznaczone na wynagrodzenia za prac cz onków i ich domowników, zwi zane z produkcj roln (pkt 15 ust. 1) Dochody z loterii fantowych i gry bingo fantowe (pkt 16 ust. 1) Dochody zagranicznych osób prawnych z dzia alno ci finansowanej ze rodków mi dzypa stwowych instytucji finansowych lub rz dów pa stw obcych (pkt 17 ust. 1) Dochody o rodków kulturalnych pa stw obcych, dzia aj cych w Rzeczypospolitej Polskiej (pkt 18 ust. 1) Dochody otrzymane przez banki na podstawie przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsi biorstw i banków dla zwi kszenia funduszy w asnych i rezerw (pkt 19 ust. 1) Skutki uchylenia zwolnienia bezwarunkowego dochodów narodowych funduszy inwestycyjnych (pkt 20 ust. 1) Dotacje, subwencje, dop aty i inne nieodp atne wiadczenia, z zastrze eniem pkt 14a, otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków zwi zanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we w asnym zakresie rodków trwa ych lub warto ci niematerialnych i prawnych, obj tych odpisami amortyzacyjnymi (pkt 21 ust. 1) XIX

14 11. Dochody z dzia alno ci Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, Rzecznika Ubezpieczonych oraz Polskiego Biura Ubezpiecze Komunikacyjnych (pkt 22 ust. 1) Dochody z pomocy zagranicznej i odsetki od tych dochodów lokowanych na bankowych rachunkach terminowych (pkt 23 i 24 ust. 1) Dochody Funduszu Gwarancyjnego, o którym mowa w ustawie o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (pkt 30 ust. 1) Dochody z dzia alno ci gospodarczej, prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (pkt 34 ust. 1 i ust. 4-6) Dop aty bezpo rednie stosowane w ramach Wspólnej Polityki Rolnej Unii Europejskiej (pkt 36 ust. 1) Umorzenie nale no ci i wierzytelno ci przypadaj ce agencjom p atniczym w ramach Wspólnej Polityki Rolnej (pkt 36a ust. 1) Dotacje i rodki otrzymane przez Krajowy Fundusz Kapita owy (pkt 41 ust. 1) Dotacje otrzymane z bud etu pa stwa lub bud etu jednostki samorz du terytorialnego (pkt 47 ust. 1) Kwoty otrzymane od agencji rz dowych, uzyskanych przez nie na ten cel z bud etu pa stwa, z wyj tkiem dop at do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie okre lonym w odr bnych ustawach (pkt 48 ust. 1) Dochody z odsetek lub dyskonta od obligacji (pkt 50 ust. 1) VII. Zwolnienia warunkowe Dochody podatników, których celami statutowymi jest dzia alno w dziedzinach preferowanych spo ecznie lub gospodarczo w cz ci przeznaczonej na te cele (pkt 4 ust. 1 i ust. 1c) Dochody ko cielnych osób prawnych i spó ek, których jedynymi udzia owcami (akcjonariuszami) s takie osoby (pkt 4a i 4b ust. 1) Dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej Stra y Po arnej (pkt 4d ust. 1) Dochody z dzia alno ci pozarolniczej, uzyskiwane przez podatników, prowadz cych tak e dzia alno rolnicz w cz ci na ni przeznaczonej (pkt 4e ust. 1 i ust. 1d) Dochody zwi zków jednostek samorz du terytorialnego (pkt 4g ust. 1) Dochody banku prowadz cego kas mieszkaniow (pkt 4k ust. 1) Dochody Narodowego Funduszu Zdrowia (pkt 4p ust. 1) Dochody Funduszu Sk adkowego Ubezpieczenia Rolników (pkt 4u ust. 1) Dochody spó ek, których jedynymi udzia owcami (akcjonariuszami) s organizacje dzia aj ce na podstawie Prawa o stowarzyszeniach (pkt 5 ust. 1) Dochody klubów sportowych w rozumieniu ustawy o sporcie (pkt 5a ust. 1) Dochody organizacji po ytku publicznego (pkt 6c ust. 1) Dochody podmiotów zarz dzaj cych portami i przystaniami morskimi (pkt 26 ust. 1) Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego w zwi zku z prowadzeniem funduszy utworzonych na podstawie odr bnych ustaw (pkt 37 ust. 1) Dochody zwi zków zawodowych, spo eczno-zawodowych organizacji rolników, izb rolniczych, organizacji pracodawców i partii politycznych (pkt 39 ust. 1) Dochody organizacji z tytu u sk adek cz onkowskich (pkt 40 ust. 1) Wk ad w asny podmiotu publicznego otrzymany przez podmiot prywatny w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego (pkt 42 ust. 1 oraz ust. 7) Dochody spó dzielni socjalnej (pkt 43 ust. 1) Dochody spó dzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa spo ecznego oraz samorz dowych jednostek organizacyjnych prowadz cych dzia alno w zakresie gospodarki mieszkaniowej (pkt 44 ust. 1) XX

15 19. Dochody z tytu u prowadzenia szkó (pkt 45 ust. 1 i ust. 8) Dochody spó ek wodnych i ich zwi zków (pkt 46 ust. 1) Dochody producentów rolnych (pkt 49 ust. 1) Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego (pkt 51 ust. 1) (art. 25 ustawy z dnia 2 kwietnia 2009 r. o zmianie ustawy o por czeniach i gwarancjach udzielanych przez Skarb Pa stwa oraz niektóre osoby prawne, ustawy o Banku Gospodarstwa Krajowego oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 65, poz. 545) P atno ci na realizacj projektów w ramach programów finansowanych z udzia em rodków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego, z wy czeniem p atno ci otrzymanych przez wykonawców (pkt 52 ust. 1) rodki finasowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udzia em rodków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (pkt 53 ust. 1) Przychody uzyskane z odszkodowa (pkt 54 ust. 1) ROZDZIA 4a. OPODATKOWANIE STRON UMOWY LEASINGU Art. 17a. Leasing definicje ustawowe I. Uwagi ogólne II. Umowa leasingu w podatku dochodowym od osób prawnych III. Strony podatkowej umowy leasingu IV. Przedmiot umowy leasingu V. Podstawowy okres umowy VI. Rzeczywista i hipotetyczna warto netto VII. Sp ata warto ci pocz tkowej przedmiotu umowy Art. 17b. Zasady opodatkowania stron umowy leasingu tzw. operacyjnego I. Uwagi ogólne II. Zasady opodatkowania gdy finansuj cy korzysta ze zwolnie w podatku dochodowym III. Zmiany zwi zane ze spó k osobow jako finansuj cym IV. Zasady amortyzacji u finansuj cego V. Nast pna umowa leasingu dotycz ca tego samego przedmiotu Art. 17c. Sprzeda korzystaj cemu przedmiotu umowy leasingu (tzw. ope-racyjnego), po zako czeniu jej podstawowego okresu Art. 17d. Sprzeda osobie trzeciej przedmiotu umowy leasingu (tzw. operacyjnego), po zako czeniu jej okresu podstawowego Art. 17e. Kontynuacja umowy oddanie korzystaj cemu przedmiotu leasingu do dalszego u ywania Art. 17f. Zasady opodatkowania stron umowy leasingu tzw. finansowego I. Uwagi ogólne II. Warto pocz tkowa przedmiotu umowy III. Zasady opodatkowania stron umowy leasingu tzw. finansowego w jej podstawowym okresie1093 IV. Zasady amortyzowania u korzystaj cego V. Umowa leasingu finansowego, gdy korzystaj cym jest osoba fizyczna nieprowadz ca dzia- alno ci gospodarczej VI. Wyga ni cie, rozwi zanie, zmiana umowy VII. Opodatkowanie nast pnej umowy leasingu finansowego Art. 17g. Sprzeda korzystaj cemu przedmiotu umowy leasingu (tzw. finansowego), po zako czeniu jej podstawowego okresu. Kontynuacja umowy XXI

16 I. Uwagi ogólne II. Skutki podatkowe sprzeda y u finansuj cego III. Skutki podatkowe sprzeda y u korzystaj cego IV. Oddanie korzystaj cemu przedmiotu leasingu do dalszego u ywania Art. 17h. Sprzeda osobie trzeciej przedmiotu umowy leasingu (tzw. finansowego), po zako czeniu jej podstawowego okresu Art. 17i. Zasady opodatkowania leasingu gruntów lub prawa ich wieczystego u ytkowania I. Kryteria umowy leasingu gruntów II. Zasady opodatkowania w podstawowym okresie umowy III. Sprzeda gruntu korzystaj cemu po zako czeniu podstawowego okresu umowy IV. Sprzeda gruntów osobie trzeciej po zako czeniu umowy V. Kontynuacja umowy oddanie korzystaj cemu gruntu do dalszego u ywania Art. 17j. Cena wykupu przedmiotu leasingu; suma op at i kaucja Art. 17k. Cesja wierzytelno ci leasingowej Art. 17l. Umowy niespe niaj ce kryteriów umów leasingowych ROZDZIA 5. PODSTAWA OPODATKOWANIA I WYSOKO PODATKU Art. 18. Podstawa opodatkowania I. Poj cie podstawy opodatkowania II. Odliczenia od dochodu Uwagi wprowadzaj ce Darowizny Istota umowy darowizny Darowizny w wietle art. 18 ust Uwagi ogólne Darowizny na cele u yteczno ci publicznej (pkt 1 ust. 1) Darowizny na cele kultu religijnego (pkt 7 ust. 1) Warunki odliczenia i obowi zki stron umowy darowizny Uwagi ogólne Obowi zki darczy cy Obowi zki obdarowanego Darowizny podlegaj ce odliczeniu na podstawie innych ustaw Uwagi ogólne Limit odliczenia Podmiot obdarowany Cel darowizny Dokumentowanie przeznaczenia darowizny przez obdarowanego Umorzone kredyty (po yczki) Art. 18a. Uchylony Art. 18b. Wydatki na nabycie nowych technologii I. Uwagi ogólne II. Dzia alno na terenie specjalnej strefy ekonomicznej III. Zasady dokonywania odlicze zwi zanych z nabyciem nowych technologii IV. Utrata prawa do odlicze XXII

17 Art. 18c. Utraci moc Art. 19. Stawka podatkowa I. Uwagi ogólne II. Stawka podstawowa III. Stawka sankcyjna Art. 19a. Uchylony Art. 20. Zaliczenie podatku zagranicznego I. Uwagi ogólne II. Metody unikania podwójnego opodatkowania III. Zaliczenie (odliczenie) zwyk e IV. Dochody (przychody) z tytu u udzia u w zyskach zagranicznych osób prawnych V. Zagraniczny zak ad Art. 21. Opodatkowanie przychodów podatników podlegaj cych ograniczonemu obowi zkowi podatkowemu I. Uwagi ogólne II. Przychody opodatkowane podatkiem zrycza towanym Odsetki Nale no ci licencyjne Uwagi wprowadzaj ce U ytkowanie Urz dzenia przemys owe, handlowe i naukowe Prawa autorskie i prawa pokrewne Prawa do projektów wynalazczych, znaków towarowych, wzorów zdobniczych Know-how Us ugi widowiskowe, rozrywkowe i sportowe Us ugi doradcze, ksi gowe i inne III. Zwolnienia od podatku dochodowego Art. 22. Podatek od dochodów z dywidend I. Uwagi ogólne II. Zwolnienia od podatku Art. 22a. Uwzgl dnianie umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania Art. 22b. Uzyskanie informacji podatkowych Art. 23. Uchylony Art. 24. Uchylony ROZDZIA 6. POBÓR PODATKU Art. 25. Deklaracje i zaliczki na podatek I. Uwagi ogólne II. Ogólne zasady rozliczania zaliczek Zaliczki miesi czne Zaliczki kwartalne Przychody z dzia alno ci rolniczej III. Uproszczone zasady wnoszenia zaliczek XXIII

18 IV. Zwolnienia w zakresie obowi zku regulowania zaliczek Uwagi wprowadzaj ce Zwolnienia przewidziane w ust. 3 i 3a Zwolnienia przewidziane w ust. 5 pkt Zaprzestanie dzia alno ci Zawieszenie dzia alno ci gospodarczej Zwolnienia ma ych przedsi biorców (kredyt podatkowy) Art. 25a. Wp ata podatku od dochodu spó ki przejmuj cej Art. 26. Zasady poboru podatku zrycza towanego I. Uwagi ogólne II. Obowi zki p atnika Uwagi wprowadzaj ce Obowi zki p atnika wynikaj ce z ustawy Ordynacja podatkowa Obowi zki p atnika okre lone w art Zmiany w art. 26 wprowadzone z dniem 1 stycznia 2012 r III. Certyfikat rezydencji Art. 26a. Deklaracja roczna Art. 27. Zeznanie podatkowe I. Uwagi ogólne II. Zwolnienia od obowi zku sk adania zeznania III. Sprawozdania Art. 28. Obowi zek sk adania informacji Art. 28a. Delegacja ustawowa ROZDZIA 7. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWI ZUJ CYCH Art (pomini to w komentarzu) ROZDZIA 8. PRZEPISY PRZEJ CIOWE I KO COWE Art. 37. Zwolnienia okresowe Art. 38. Uchylony Art. 38a. Ulgi przyznane bankom Art. 38b. Odpisy aktualizuj ce jako koszty uzyskania przychodów w bankach Art. 38c. Rezerwa na ryzyko kredytowe Art. 39. Derogacja Art. 40. Uchylenie ulg i zwolnie podatkowych Art. 41. Og aszanie jednolitych tekstów ustaw Art. 42. Wej cie w ycie ustawy ZA CZNIKI (AKTY PRAWNE) Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. Nr 217, poz. 1589) (wyci g) XXIV

19 2. Ustawa z dnia 5 marca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. Nr 69, poz. 587) (wyci g) Ustawa z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 209, poz. 1316) (wyci g) Ustawa z dnia 23 pa dziernika 2009 r. zmieniaj ca ustaw o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 201, poz. 1542) Ustawa z dnia 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zrycza towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osi ganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 226, poz. 1478) (wyci g) Ustawa z dnia 15 kwietnia 2011 r. o zmianie ustawy o rachunkowo ci oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 102, poz. 585 oraz z 2012 r. poz. 1456) (wyci g) Ustawa z dnia 30 marca 2012 r. o uchyleniu ustawy o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r. poz. 596) (wyci g) Ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obci e administracyjnych w gospodarce (Dz.U. z 2012 r. poz. 1342) (wyci g) Ustawa z dnia 10 pa dziernika 2012 r. o zmianie ustawy Prawo o ruchu drogowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2012 r. poz. 1448) (wyci g) XXV