Spis treści. Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania 21. Art. 1. Art. 1a. Art. 2. Art. 3. Art. 4. Art. 4a.

Transkrypt

1 Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania 21 Spis treści Art. 1. I. Uwagi ogólne II. Definicja podatnika Uwagi wprowadzające Osoba prawna Spółka kapitałowa w organizacji Rachunkowość spółki kapitałowej w organizacji Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy Jednostki budżetowe Zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych 29 Wspólnoty mieszkaniowe Inne jednostki nieposiadające osobowości prawnej będące podatnikami Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Przepisy przejściowe Art. 1a. I. Grupa kapitałowa jako podatnik II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej Art. 2. I. Wprowadzenie II. Działalność rolnicza III. Działy specjalne produkcji rolnej IV. Działalność leśna V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów 61 VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym Art. 3. I. Wprowadzenie II. Siedziba i zarząd osoby prawnej III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy IV. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych Zakład Zakład przy robotach budowlanych Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji V. Metody unikania podwójnego opodatkowania Art. 4. I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej II. Obszary morskie III. Specjalne strefy ekonomiczne Art. 4a. I. Przedsiębiorstwo II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa III. Program restrukturyzacji IV. Urząd skarbowy V. Podatek od towarów i usług

2 VI. Partnerstwo publiczno-prywatne VII. Samochód osobowy Samochód w latach Samochód od 1 stycznia do 31 marca 2014 r Samochód od 1 kwietnia 2014 r VIII. Mały podatnik IX. Zagraniczny zakład X. Certyfikat rezydencji XI. Ubezpieczyciel XII. Spółka niebędąca osobą prawną XIII. Definicje związane z pojawieniem się SKA w roli podatnika XIV. Pochodne instrumenty finansowe XV. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący 128 XVI. Działalność badawczo-rozwojowa Działalność badawczo-rozwojowa Działalność naukowa Prace rozwojowe Art. 4b. Art. 4c. I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów II. Zmiany konstrukcyjne III. Zasady dokumentowania obowiązujące w pierwszym kwartale 2014 r. i po tym okresie Art. 5. I. Wprowadzenie II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych problemy i wątpliwości Uwagi wprowadzające Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 145 III. Opodatkowanie współwłasności IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych Art. 6. I. Wprowadzenie II. Skarb Państwa III. Narodowy Bank Polski IV. Jednostki budżetowe V. Fundusze celowe VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej VIII. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej IX. Jednostki samorządu terytorialnego X. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa XI. Agencja Rynku Rolnego XII. Fundusze inwestycyjne XIII. Fundusze emerytalne XIV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych XV. Fundusz Rezerwy Demograficznej XVI. Agencja Nieruchomości Rolnych XVII. Agencja Rezerw Materiałowych

3 XVIII. Narodowy Fundusz Zdrowia Art. 7. I. Wprowadzenie ogólne zasady ustalania dochodu II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu III. Rozliczanie strat podatkowych Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji Rozliczanie straty zagranicznego zakładu Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnością oddziału 182 IV. Szczególne zasady ustalania dochodu V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu Art. 7a. I. Wprowadzenie II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia Art. 8. I. Wprowadzenie II. Rok podatkowy definicja III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy IV. Zmiana roku podatkowego V. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego VI. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej Art. 9. I. Wprowadzenie II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku 201 IV. Ustalanie dochodu w drodze oszacowania V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy 206 VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą VII. Spis z natury niektórych towarów Art. 9a. I. Wprowadzenie II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi Uwagi wstępne Określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formy i terminy zapłaty Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach Wskazanie innych czynników Określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji Uwagi wstępne Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania do 31 grudnia 2016 r Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania od 1 stycznia 2017 r

4 4. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji V. Skutki podatkowe braku dokumentacji VI. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi Art. 9b. I. Wprowadzenie II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według ustawy o rachunkowości III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek 260 Art. 10. I. Wprowadzenie II. Dochody z udziału w zyskach osób prawnych Uwagi wstępne Dywidendy Przychody z udziału w zyskach osób prawnych dotyczące zysku ze spółki komandytowo-akcyjnej Umorzenie udziałów (akcji) Podatkowe skutki umorzenia Problem opodatkowania tzw. operacji buy-back Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki, w celu umorzenia tych udziałów (akcji) Rozwiązanie (likwidacja) spółki Podwyższenie kapitału zakładowego Dopłaty przy fuzjach Podział spółki Gotówkowa część zapłaty przy wymianie udziałów (akcji) spółek kapitałowych Wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe Odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę komandytowoakcyjną Dochody z uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym III. Dochody z udziałów w zyskach osób prawnych przy częściowym uzyskiwaniu dochodów z działalności rolniczej IV. Łączenie lub podział spółek a dochody z udziału w zyskach osób prawnych 287 V. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osób prawnych 289 Art. 11. I. Wprowadzenie II. Podmioty powiązane III. Transfer dochodów i warunki ich szacowania IV. Metody szacowania zysków transakcji Uwagi wstępne Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 września 2009 r. definicje i podstawowe pojęcia Wartość rynkowa transakcji Analiza porównywalności transakcji Metody szacowania dochodów Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej Metoda ceny odsprzedaży Metoda rozsądnej marży ( koszt plus ) Metoda zysku transakcyjnego Ustalanie wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług Sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania transakcji transgranicznych

5 V. Porozumienia w sprawie ustalania cen transferowych Uwagi wstępne Rodzaje uprzednich porozumień cenowych (UPC) Forma prawna uprzednich porozumień cenowych Składanie wniosku Opłaty za złożenie wniosku Negocjacje i uzgodnienia po złożeniu wniosku, wycofanie wniosku 331 VI. Korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych VII. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych 333 Rozdział 2. Przychody 334 Art. 12. I. Wprowadzenie II. Kategorie przychodów III. Przychody w walutach obcych IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej Uwagi wstępne Przychody należne Obniżanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty, skonta Zwroty Rabat Bonifikata Skonto V. Data powstania przychodu VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) Sprzedaż krótka Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w UE lub EOG 432 Art. 13. Art. 14. I. Wprowadzenie II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych III. Wartość rynkowa IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy Art. 14a. I. Wprowadzenie II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów 449 Art. 15. I. Wprowadzenie II. Definicja kosztów podatkowych Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów Definitywne dokonanie wydatku Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami 466 Koszty bezpośrednie i pośrednie uzyskania przychodów Koszt podwyższenia kapitału zakładowego Koszty związane z przekształceniem spółki Wypłacane umowne odszkodowania

6 Koszty dotyczące wypłacanych dywidend i innych zobowiązań wobec wspólników spółki Wydatki na reklamę i marketing Rabat związany z wydanymi bonami towarowymi Koszty poniesione zgodnie z nieważną umową Racjonalność i efektywność wydatków Związek wydatku z działalnością gospodarczą Udokumentowanie wydatków Ciężar dowodu Wydatki w walutach obcych III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli IV. Koszty uzyskania przychodów pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach V. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych Uwagi wstępne Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego VI. Koszty uzyskania przychodów w bankach Uwagi wstępne Rezerwa na ryzyko ogólne Sekurytyzacja wierzytelności VII. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw VIII. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny Uwagi wstępne Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia z SKA lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce, majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku podziału spółek kapitałowych Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą fizyczną IX. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych papierów wartościowych tzw. sprzedaży krótkiej X. Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych Uwagi wstępne Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących w skład usługi powszechnej Roczna opłata telekomunikacyjna XI. Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno -prywatnym. 515 XII. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa oraz zbycia składników tego majątku XIII. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego i w spółce europejskiej XIV. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki XV. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka lub przedszkola 519 XVI. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych XVII. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej lub leśnej

7 XVIII. Terminy rozliczania kosztów podatkowych Uwagi wstępne Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem Korygowanie kosztów faktury korygujące Koszty dotyczące okresów Koszty prac rozwojowych Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości niestanowiące kosztu podatkowego rezerwy i bierne rozliczenie kosztów XIX. Koszty zaniechanych inwestycji XX. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne w kosztach zakładów pracy XXI. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 543 XXII. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze Art. 15a. Art. 15b. Art. 15c. I. Wprowadzenie II. Alternatywne ograniczenie kosztów Art. 16. I. Wprowadzenie II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych oraz koszty amortyzacji Uwagi wstępne Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej Uwagi wstępne Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego Samochody prywatne pracowników Pozostałe samochody osobowe niebędące własnością podatnika Składki AC samochodu osobowego Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu 602 IV. Straty w rozliczaniu kosztów Uwagi wstępne Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta, na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p., została zarachowana uprzednio jako przychód należny 614 V. Wierzytelności, odpisy aktualizacyjne i rezerwy z nimi związane jako koszt uzyskania przychodu Wierzytelności odpisane jako przedawnione Odpisy aktualizujące należności Wierzytelności odpisane jako nieściągalne Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności Kredyty i pożyczki Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona

8 6. Rezerwy nieobowiązkowe Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności, o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r Umorzone wierzytelności Umorzone kredyty lub pożyczki VI. Kary, odszkodowania i inne opłaty o charakterze sankcji Uwagi wstępne Odszkodowania i sankcje z tytułu wypadków w pracy Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań za łamanie przepisów BHP lub ochrony środowiska Dodatkowa opłata produktowa Dodatkowa opłata za brak sieci zbierania pojazdów Dodatkowa opłata produktowa przy zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym Dodatkowa opłata produktowa przy zużytych bateriach i akumulatorach Dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 37 ust. 2 ustawy z dnia 13 czerwca 2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy ordynacji podatkowej Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług Kwoty dodatkowe, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu państwa przepis uchylony 25 lipca 2014 r Kwoty dodatkowe opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego Dodatkowa opłata wymierzana przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych VII. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych Uwagi wstępne Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek dzielonych Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych innej spółce w sposób opisany w art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p Wydatki poniesione przez spółkę przy wymianie udziałów Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki 672 VIII. Wydatki na fundusze tworzone przez podatnika Uwagi wstępne Fundusze wynikające z innych ustaw Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i wydatki na działalność socjalną Wydatki na ZFŚS Wydatki na działalność socjalną Koszty utrzymania obiektów socjalnych Wpłaty na PFRON i ZFRON Wpłaty na fundusze celowe Wpłaty na fundusz rekultywacji Wpłaty na fundusz stabilizacyjny IX. Koszty związane z korzystaniem z kapitału własnego i kapitałów zewnętrznych Uwagi wstępne Wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań

9 3. Wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń Wydatki na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów Wydatki z tytułu przekazania przez bank funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek) objętych sekurytyzacją wierzytelności Odsetki od pożyczek (kredytów) i zobowiązań Odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów Odsetki od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a także odsetki od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych Dopłaty wnoszone do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, oraz ich zwrot Wydatki na wykup obligacji, pomniejszone o kwotę dyskonta Wydatki na odsetki od pożyczek przy cienkiej kapitalizacji X. Podatki jako koszt podatkowy Uwagi wstępne Podatek od towarów i usług VAT naliczony VAT należny Korekta odliczeń podatku VAT Podatek akcyzowy Podatek dochodowy Podatek od nieruchomości Podatek od środków transportowych Podatek rolny i leśny Podatek od wydobycia niektórych kopalin Specjalny podatek węglowodorowy Podatek od niektórych instytucji finansowych XI. Wydatki na rzecz udziałowców i członków organów podatnika Uwagi wstępne Wydatki na rzecz udziałowców i akcjonariuszy Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji XII. Koszty reprezentacji XIII. Pozostałe koszty w katalogu negatywnym kosztów Uwagi wstępne Darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju Składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa Odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ograniczenia z tytułu nabycia, wytworzenia, odliczenia od podstawy opodatkowania, zwrotu wydatków Odpisy amortyzacyjne przy nieodpłatnym nabyciu, oddane do nieodpłatnego używania, nabyte w formie wkładu Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) Wydatki poniesione na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku podatnika, niezaliczanych do środków trwałych

10 8. Niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście Wartość pracy własnej będących osobami fizycznymi innych wspólników spółki niebędącej osobą prawną Wypłacone, dokonane lub postawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Nieopłacone do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika składek oraz opłacone z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym Wydatki i koszty sfinansowane z niektórych dochodów zwolnionych z podatku dochodowego Wydatki na opłacenie składek z tytułu dodatkowych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników Poniesione wydatki oraz wartość przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy 757 Art. 16a. I. Wprowadzenie II. Środki trwałe w prawie bilansowym i podatkowym III. Składniki majątku o okresie używania dłuższym niż rok IV. Majątek stanowiący środki trwałe niezależnie od czasu użytkowania Uwagi wstępne Inwestycje w obcym środku trwałym Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie Składniki majątku niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego Tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu o symbolu Statki i konstrukcje pływające Art. 16b. I. Wprowadzenie II. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym i bilansowym Wartości niematerialne i prawne w przepisach o rachunkowości Wartości niematerialne i prawne w przepisach podatkowych III. Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok Uwagi wstępne Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego Prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej Autorskie lub pokrewne prawa majątkowe Licencje Prawa własności przemysłowej Wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) Warunki amortyzacji IV. Wartości niematerialne i prawne niezależne od czasu używania Uwagi wstępne Wartość firmy Koszty prac rozwojowych Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane na podstawie umowy leasingu finansowego

11 Art. 16c. I. Wprowadzenie II. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów Budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służące działalności społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe Dzieła sztuki i eksponaty muzealne Wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 16b ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.p Składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane Art. 16d. I. Wprowadzenie II. Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej 3500 zł III. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 808 Art. 16e. I. Wprowadzenie II. Kryteria i skutki niezaliczenia składnika majątku do majątku podlegającego amortyzacji III. Korekta odpisów amortyzacyjnych Art. 16f. I. Wprowadzenie II. Podatnicy dokonujący odpisów amortyzacyjnych III. Amortyzacja składników majątku o wartości nieprzekraczającej 3500 zł 816 IV. Amortyzacja składników majątku przewłaszczonych w celu zabezpieczenia 817 Art. 16g. I. Wprowadzenie II. Zasady ustalania wartości początkowej środka trwałego III. Cena nabycia Uwagi wstępne Koszty bezpośrednie ponoszone w celu oddania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania Opłaty notarialne, skarbowe i inne Odsetki i prowizje Nieodliczalny VAT naliczony Nabycie środków trwałych w imporcie Różnice kursowe Opusty, rabaty IV. Koszt wytworzenia V. Szczególne zasady ustalania wartości początkowej Uwagi wstępne Wartość początkowa firmy Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych Wartość początkowa praw majątkowych Majątek stanowiący współwłasność VI. Wartość początkowa składników majątkowych przedsiębiorstwa po przekształceniu, aporcie, kupnie, darowiźnie, otrzymaniu po likwidacji spółki nieposiadającej osobowości prawnej lub po wystąpieniu z takiej spółki VII. Ulepszenie środków trwałych VIII. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej IX. Zmiana formy opodatkowania z podatku tonażowego na dochodowy a dokonane odpisy amortyzacyjne

12 Art. 16h. I. Wprowadzenie II. Amortyzacja rachunkowa III. Amortyzacja podatkowa IV. Wybór metody amortyzacji V. Amortyzacja przedsiębiorstwa przekształconego, nabytego, wniesionego w aporcie 855 VI. Ogólne zasady amortyzacji Art. 16i. I. Wprowadzenie II. Amortyzacja liniowa i stawki podatkowe III. Podwyższanie stawek IV. Obniżanie stawek Art. 16j. I. Wprowadzenie II. Używane i ulepszone środki trwałe III. Maksymalne stawki indywidualne IV. Stawki indywidualne dla inwestycji w obcym środku trwałym V. Stawki indywidualne dla platform wiertniczych Art. 16k. I. Wprowadzenie II. Amortyzacja degresywna III. Amortyzacja jednorazowa środków o znacznej wartości Art. 16l. I. Uwagi wprowadzające II. Amortyzacja taboru morskiego w budowie Art. 16ł. I. Wprowadzenie II. Oddanie środków trwałych do odpłatnego używania na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji III. Przekazanie do odpłatnego używania na podstawie umów innych niż komercjalizacja 891 IV. Leasing dłuższy niż 60 dni V. Skutki zmiany, wygaśnięcia lub rozwiązania umowy leasingu Art. 16m. I. Wprowadzenie II. Amortyzacja licencji i autorskich praw majątkowych III. Odpisy amortyzacyjne od prac rozwojowych IV. Pozostałe wartości niematerialne i prawne Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe 896 Art. 17. I. Wprowadzenie II. Zwolnienie dochodów przeznaczanych na cele statutowe i inne ściśle określone w zwolnieniu Uwagi wstępne Dochody przeznaczone na cele statutowe Dochody kościelnych osób prawnych oraz spółek tworzonych przez te podmioty Dochody Ochotniczej Straży Pożarnej Dochody związków jednostek samorządu terytorialnego Dochody banku prowadzącego kasę mieszkaniową Dochody Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych Dochody spółek, których udziałowcami są wyłącznie stowarzyszenia 920

13 9. Dochody organizacji pożytku publicznego Dochody związków zawodowych i innych organizacji Organizacje polityczne, społeczne i zawodowe Dochody spółek wodnych III. Dochody z działalności związanej z rolnictwem Uwagi wstępne Dochody podatników przeznaczone na działalność rolniczą Wynagrodzenia członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych Dochody grupy producentów rolnych IV. Dochody funduszy Uwagi wstępne Dochody Narodowego Funduszu Zdrowia Dochody Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników Dochody narodowych funduszy inwestycyjnych Krajowy Fundusz Kapitałowy Dochody Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, Rzecznika Finansowego oraz Polskiego Biura Ubezpieczycieli Komunikacyjnych Dochody Funduszu Gwarancyjnego Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego w związku z prowadzeniem funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw V. Dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego VI. Dochody uzyskane za granicą i dochody zagranicznych osób prawnych Dochody zwolnione na podstawie umów międzynarodowych Dochody zagranicznych osób prawnych Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej przez ośrodki kulturalne państw obcych VII. Dotacje, subwencje, środki pomocowe Uwagi wstępne SAPARD Dotacje na zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych Dotacje pochodzące z pomocy międzynarodowej Prefinansowanie europejskich funduszy strukturalnych w latach Odsetki od dochodów lub środków pochodzących z bezzwrotnej pomocy zagranicznej Dopłaty w ramach wspólnej polityki rolnej Unii Europejskiej Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego Kwoty otrzymane od agencji rządowych Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego Odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich otrzymywane z Banku Gospodarstwa Krajowego Środki finansowe otrzymywane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych Przychody podmiotu wdrażającego instrument finansowy, o którym mowa w rozdziale 10 ustawy z dnia 11 lipca 2014 r. o zasadach realizacji programów w zakresie polityki spójności finansowanych w perspektywie finansowej (Dz. U. poz. 1146) VIII. Zwolnienie podmiotowe IX. Dochody związane z budownictwem mieszkaniowym Uwagi wstępne Dochody spółdzielni mieszkaniowych Dochody wspólnot mieszkaniowych Dochody towarzystw budownictwa społecznego Dochody samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej

14 6. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi X. Pozostałe zwolnienia Uwagi wstępne Dochody klubów sportowych Dochody otrzymane na podstawie przepisów o restrukturyzacji Dochody podmiotów zarządzających portami lub przystaniami morskimi Dochody w specjalnej strefie ekonomicznej Partnerstwo publiczno-prywatne Dochody spółdzielni socjalnej Dochody z prowadzenia szkoły Dochody z obligacji podmiotów zagranicznych Odsetki lub dyskonta od listów zastawnych uzyskane przez nierezydentów Zwolnienia na mocy ustawy powodziowej Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu 989 Art. 17a. I. Wprowadzenie II. Definicja leasingu Kodeksowa definicja umowy leasingu Podatkowa definicja leasingu Umowa leasingu w rachunkowości Leasing w księgach rachunkowych leasingobiorcy Leasing w księgach rachunkowych leasingodawcy III. Pozostałe definicje Podstawowy okres umowy leasingu Odpisy amortyzacyjne Normatywny okres amortyzacji Rzeczywista wartość netto Hipotetyczna wartość netto Spłata wartości początkowej Art. 17b. I. Wprowadzenie II. Warunki umowy leasingu operacyjnego III. Moment zaliczenia opłat z tytułu leasingu operacyjnego w koszty podatkowe 1005 IV. Zmiany w umowie leasingu a koszty podatkowe V. Wyłączenia podmiotowe w umowie leasingu operacyjnego Art. 17c. I. Wprowadzenie II. Podatkowe rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu Art. 17d. I. Wprowadzenie II. Sprzedaż przedmiotu leasingu osobie trzeciej Art. 17e. I. Wprowadzenie II. Zwrot przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy Art. 17f. I. Wprowadzenie II. Warunki umowy leasingu finansowego III. Podział raty leasingu finansowego Art. 17g. I. Wprowadzenie II. Zasady rozliczenia sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu

15 III. Oddanie przedmiotu leasingu finansującemu i zawarcie kolejnej umowy 1023 Art. 17h. I. Wprowadzenie II. Rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu osobie trzeciej Art. 17i. I. Wprowadzenie II. Leasing finansowy gruntów Art. 17j. I. Wprowadzenie II. Cena wykupu i opłaty niezaliczane do sumy opłat leasingu Art. 17k. I. Wprowadzenie II. Przeniesienie wierzytelności Art. 17l. I. Wprowadzenie II. Leasing a najem i dzierżawa Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku 1033 Art. 18. I. Wprowadzenie II. Odliczenia od dochodu podatkowego Uwagi wprowadzające Odliczanie darowizn Darowizny na cele organizacji pożytku publicznego Darowizny na cele kultu religijnego Darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła Kredyty umorzone w bankach III. Obowiązki podatników otrzymujących darowizny IV. Obowiązki podatników korzystających z odliczeń darowizn udzielanych poza terytorium RP V. Rachunkowe ujęcie i prezentacja darowizn I. Wprowadzenie II. Nowe technologie III. Warunki odliczenia Art. 18a. Art. 18b. Art. 18c. (utracił moc). Art. 18d. I. Wprowadzenie II. Działalność badawczo-rozwojowa III. Warunki dokonywania odliczenia Art. 18e. Art. 19. I. Wprowadzenie II. Stawka podatkowa

16 III. Opodatkowanie transakcji z podmiotami powiązanymi przy braku dokumentacji transakcji Art. 19a. Art. 20. I. Wprowadzenie II. Metoda zaliczenia zwykłego (proporcjonalnego) III. Zaliczenie części podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego za granicą 1075 IV. Zwolnienie z podatku dywidend otrzymywanych na terytorium UE Art. 21. I. Wprowadzenie II. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z odsetek i innych praw Uwagi wstępne Odsetki Przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych Przychody z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych Przychody z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego Przychody za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego Przychody za użytkowanie środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego Przychody za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) Ograniczenie w poborze podatku i zwolnienia z opodatkowania czynności wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p III. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z działalności widowiskowej i sportowej IV. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów za świadczenie usług niematerialnych V. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów transportujących towary i ludzi drogą morską lub lotniczą VI. Aspekty rachunkowe dotyczące wypłat opodatkowanych podatkiem ryczałtowym 1104 Art. 22. I. Wprowadzenie II. Wypłata dywidend i opodatkowanie innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych według zasad ogólnych III. Wypłata dywidend na rzecz komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej 1112 IV. Zwolnienie z podatku dochodowego przychodów z udziału w zyskach osób prawnych 1113 Art. 22a I. Umowy międzynarodowe II. Zakład zagraniczny Art. 22b. Art. 22c. Art. 23. Art. 24. Art. 24a. I. Wprowadzenie II. Sprawowanie kontroli przez rezydenta nad spółką CFC

17 III. Zlokalizowanie spółki CFC w państwie stosującym niższe opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych IV. Uzyskiwanie przez spółkę CFC dochodów o charakterze pasywnym V. Zwolnienia przewidujące m.in. wyłączenia z obowiązku opodatkowania CFC 1131 VI. Zasady opodatkowania CFC Uwagi wstępne Poziom kontroli Przychody pasywne Niski poziom opodatkowania Podstawa opodatkowania i obliczenie podatku Dokumentacja i wyłączenia Rozdział 6. Pobór podatku 1140 Art. 25. I. Wprowadzenie II. Ogólne zasady wpłaty zaliczek na podatek III. Zwolnienia i szczególne zasady wpłacania zaliczek Dochody z działalności rolniczej i innej niż rolnicza Zwolnienie z opłacania zaliczek IV. Uproszczona forma płacenia zaliczek V. Kredyt podatkowy Art. 25a. Art. 26. I. Wprowadzenie II. Płatnicy zryczałtowanego podatku III. Zwolnienie z poboru podatku przez płatnika IV. Terminy pobrania i wpłaty podatku V. Informacje o pobranym podatku VI. Pobór i zapłata podatku od dochodu uzyskanego przy podziale spółek VII. Certyfikaty rezydencji Art. 26a. Art. 27. I. Wprowadzenie II. Podatnicy zobowiązani do złożenia zeznania rocznego i terminy składania zeznań 1184 III. Dodatkowe dokumenty towarzyszące składanym zeznaniom IV. Wzór sprawozdania o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej lub podziału kosztów między podmiotami V. Rachunkowe ujęcie i prezentacja płaconych zaliczek oraz podatku dochodowego 1190 Art. 27a. Art. 28. I. Wprowadzenie II. Udział jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych III. Zasady rozliczania podatkowej grupy kapitałowej Art. 28a. I. Wprowadzenie II. Deklaracje i informacje Rozdział 7. Zmiany w przepisach obowiązujących 1199

18 Art Rozdział 8. Przepisy przejściowe i końcowe 1201 Art Załączniki