WYSTAJ>IENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 Katowice, dnia0'.. czerwca 2014 r. DYREKTOR IZBY SKARBOWEJ W KATOWICACH Znak sprawy: KW/ /14 Pani Izabcla Kandzia SKARBOWY W LUBLINCU ; dnia I K A N C E L A FM_A_ Naczelnik Urz^du Skarbowego w Lublincu WYSTAJ>IENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 46 ust. 1 i art. 47 ustawy z dnia 15 lipca 201 Ir. o kontroli w administracji rz^dowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach przekazuje wyst^pienie pokontrolne z kontroli prowadzonej na podstawie Rozdzialu II ww. ustawy, w trybie zwyklym w Urz^dzie Skarbowym w Lublincu w zakresie: Weryflkacja dzialan podejmowanych przez organ podatkowy w celu wyjasnienia i likwidacji nadplat figuruj^cych na kartach kontowych. Kontrol przeprowadzono w dniach: marca 2014 roku. Ustalenia dokonane w trakcie kontroli zostaly przedstawione w projekcie wyst^pienia pokontrolnego, dor^czonym dnia r. Do tego projektu Naczelnik Urze_du Skarbowego w Lublincu nie wniosl zastrzezen. Na podstawie dokonanych ustalen Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach ocenil pozytywnie z nieprawidlowosciami dzialalnosc Urz^du Skarbowego w Lublincu w zakresie obj^tym kontrolq.. I. Organizacja pracy komorki Rachunkowosci podatkowej, przepisy wewn^trzne, osoby odpowiedzialne, uprawnienia I.I. Wewn^trzne regulacje prawne obejmuja)ce zagadnienia obj^te tematem kontroli (obowi^zuj^ce w kontrolowanym okresie): L.p. Nazvva aktu wewn^trznego wraz z numerem i data^ wydania Zarzqdzenie nr 28/2010 Naczelnika Urz?du Skarbowego w Lublincu z dnia r, w sprawie nadania Regulaminu Organizacyjnego dla Urz^du Skarbowego w Lublincu - zatwierdzony przez Dyrektora IS pismem znak PN_II_ 1/ /10/EM/59263 z r. zmienione zarzadzeniami: - nr 39/2011 z dnia r. - nr 22/2013 z dnia r. Zarza_dzenie nr 30/2012 Naczelnika Urz^du Skarbowego w Lublincu z dnia r. w sprawie wprowadzenia szczegolnych zasad rachunkowosci w Urz^dzie Skarbowym w Lublincu ze zmianarni. Zarzadzenie nr 19/2012 Naczelnika Urzedu Skarbowego w Lublincu z dnia r. w sprawie Administracfa Podatkowa ul. K. Damrota 25, [ tel.: fax: I NIP: Katowice REGON: is@sl.mofnet.gov.pl

2 czym wszyscy pracownicy (w tym kierownik) Samodzielnego Referatu Rachunkowosci Podatkowej posiadaja^ rowniez uprawnienia DEKPRAC, a dodatkowo 2 z nich posiada rowniez uprawnienia DEKWPR w systemic POLTAX. Zgodnie z wyjasnieniami kierownika Samodzielnego Referatu Rachunkowosci Podatkowej - powyzsze uprawnienia zostaly nadane osobom obsluguja^cym stanowisko likwidatora znajdujajse si? w Sali obslugi Urz?du Skarbowego. Nadanie tych uprawnien mialo na celu zapewnienie wlasciwego poziomu i sprawnej obslugi klienta w trakcie trwania akcji rozliczenia podatku dochodowegc od osob fizycznych i ograniczajo si? do wprowadzenia do systemu POLTAX danych podstawowych z zeznari i zalajoznikow wraz z numerem paczki, ktore po zakohczonym dniu byly przekazywane wyznaczonemu pracownikowi zajmuja^cemu si? dalszym przetwarzaniem danych. Na dowod powyzszego kontroluj^cym przedlozono wydruk z aplikacji POLTAX,,Raport o wprowadzonych lub akrualizowanych zlozonych dokumentach wg pracownikow urz?du za okres od do " na podstawie, ktorego ustalono, it zaden z pracownikow RP nie wprowadzal do systemu POLTAX danych szczegolowych z dokumentow. Na tie ww. wyjasnien nalezy zauwazyc, iz zgodnie z zalajcznikiem nr 2 do zarz^dzenia nr 39 Ministra Finansow z dnia r. w sprawie organizacji urz?dow i izb skarbowych oraz nadania im statute w oraz 12 Regulaminu organizacyjnego Urze_du Skarbowego w Lublincu przyjmowanie deklaracji podatkowych, wnioskow, informacji i innych dokumentow oraz biezq.ce rejestrowanie we wlasciwym systemic informatycznym przyj?tych dokumentow jak i wprowadzanie do systemu informatycznego danych szczegolowych z deklaracji podatkowych oraz innych dokumentow nalezy do zadan poszczegolnych komorek dzialu obslugi bezposredniej. Jednoczesnie nalezy zauwazyc, iz posiadanie przez pracownikow zbyt szerokiego zakresu uprawnien takich jak posiadanie uprawnien DEKWPR, DEKPRAC w systemic POLTAX i uprawnien do moduhi KARTY w podsystemie POLTAX2B nie jest prawidlowe w swietle zalozen dotycz^cych funkcjonowania Urz?du Skarbowego w obszarze Rachunkowosci Podatkowej w kontekscie nadmiaru kompetencji w r?ku poszczegolnych pracownikow oraz prawidlowego sprawowania wewn?trznej kontroli wzajemnych powi^zan poszczegolnych zdarzen. Polecam przeanalizowac pod k^tem zasadnosci posiadania przez pracownik6w Samodzielnego Referatu Rachunkowosci Podatkowej uprawnien do systemu POLTAX w zakresie DEKWPR i DEKPRAC celem ich ograniczenia, co shizyc ma zagwarantowaniu efektywnego sprawowania nadzoru nad funkcjonowaniem komorki RP. II. Nadplaty istnieja.ee na dzien kontroli. II.l Na podstawie raportu z Poltax2B/Pda/Ewidencje/Zwrotow - szczegoiowo z parametrami: zwroty oczekuj^ce, data od: pusta, data do: 30 dzien poprzedzajacy dzien rozpocz?cia kontroli tj , kwota od: 100,00, rozdzial: PIT, typ zwrotu: z nadplat uzyskano wydruk zawierajacy 131 pozycji na l^cznq, kwot? ,54 zl. Do kontroli wytypowano metodq. losowania systematycznego 10 nadplat wybierajajs co 13 pozycj? pocz^wszy od pozycji 12.

3 Wzmocnic nadzor shizbowy nad prawidlowym i rzetelnym dokonywaniem ksiegowan zapewniaja,cym zgodnosc zapis6w na kartach kontowych ze stanem faktycznym, w tym o dokonywanie zmian okresu nadplaty na przyszly wyla,cznie przy spelnieniu warunkow wskazanych w zaleceniach dotycza,cych obslugi podsystemu POLTAX2B. Przy wystawianiu pokwitowan wplaty z kwitariusza przychodowego w pelni przestrzegac zapisow 3 Zarza^dzenia nr 54 Ministra Finansow z dnia 23 grudnia 2010r. w sprawie zasad rachunkowosci i planow kont dla organow podatkowych podleglych Ministrowi Finans6w, w zakresie poboru i rozliczenia podatkow, oplat, wplat z zysku przedsi?biorstw panstwowych i jednoosobowych spolek Skarbu Panstwa oraz innych niepodatkowych naleznosci budzetowych, do ktorych ustalania lub okreslania sa, uprawnione organy podatkowe (t.j. Dz. Urz. M.F. z 2012 r., poz. 55) tak aby zawsze ww. pokwitowanie zawieralo wszystkie dane umozliwiaja.ce identyfikacje dokumentu wplaty, a w szczeg61nosci jej przeznaczenia, Przestrzegac rozwia^an zawartych w art Ordynacji podatkowej dot. obowia,zku egzekwowania zlozenia wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracja) skutkuj^cym powstaniem nadplaty wniosku o jej stwierdzenie. III. Nadplaty zlikwidowane w okresie obj^tym kontrola,.?«vi2acji i Logistykj

4 KIEROWNIK SamodziAlntfgo Refc; jani -ctai \ o isi> -: f.)anuta. W zwia^ku z powyzszymi ustaleniami polecam: Kazdorazowo wydawac postanowienia w sprawie zaliczenia wplaty, nadplaty na poczet zaleglosci batdz biezalcych zobowia,zan podatkowych stosownie do art i art. 76a 1 Ordynacji podatkowej, Wzmocnic nadzor sluzbowy nad prawidlowym i rzetelnym dokonywaniem ksiegowan zapewniaja,cym zgodnosc zapisow na kartach kontowych ze stanem faktycznyra, w tym o dokonywanie zmian okresu nadplaty na przyszly wyla,cznie przy spelnieniu warunkow wskazanych w zaleceniach dotycza,cych obslugi podsystemu POLTAX2B, Dolozyc wi^kszej starannosci przy wystawianiu postanowien w sprawie zaliczenia wplaty, nadplaty lub zwrotu, przytaczaja,c aktualne podstawy prawne oraz zgodnie z art Ordynacji podatkowej podaja,c pehie uzasadnienie faktyczne i prawne, Przestrzegac" zapis6w art. 76b w zwia^ku z art i art. 76a 1 Ordynacji podatkowej oraz w zwia^ku z art. 87 ust. 1 i 2 ustawy z dnia r. o podatku od towarow i uslug (t.j. Dz.U. z 2011 r, Nr 177, poz ze zm.) w zakresie zaliczania zwrotow VAT wyla,cznie w granicach ww. przepisow. III.3. Wygasniecie prawa do zwrotu nadplaty Wykonany raport z systemu POLTAX,,Raport o podmiotach na podstawie danych szczegolowych z decyzji" z parametrami: kod formularza: ZOB-D, wprowadzony od: , do: ,wariant: 4, nr pozycji A: 5, nr pozycji B:10, kwota od: 6, kwota do: 6 - dla pozycji A kwota od: 44,00, kwota do: pusta - dla pozycji B nie wykazal zadnych pozycji. W zwiajzku z powyzszym wykonano raport z parametrami: kod formularza: ZOB- D, wprowadzony od: , do: ,wariant: 4, nr pozycji A: 5, nr pozycji B:10,kwota od: 9, kwota do: 9 - dla pozycji A, kwota od: 44,00, kwota do: pusta - dla pozycji B. W efekcie otrzymano raport wykazujajdy 9 podmiotow i 21 zlozonych dokumentow. Po wykonanej wste_pnej analizie ustalono, ze w przypadku dwoch podmiotow dokument 27

5 /^t W zwia(zku z powyzszym polecam: 1. Przy ustalaniu terminu wygasniecia prawa do zwrotu nadplaty przestrzegac zapisow art Ordynacji podatkowej, a w przypadku nadplat figuruja,cych na kartach kontowych zmarlych podatnikow, przy ustalaniu terminu wygasniecia prawa do zwrotu nadplaty uwzgledniac okres zawieszenia wynikaja,cy z art. 99 Ordynacji podatkowej. 2. Nadplaty, kt6rych prawo do zwrotu wygaslo przypisywac formularzem ZOB-D z prawidlowym powodem wystawienia zgodnym z aktualnymi wyznaczeniami resortowymi. 3. Zwrotdw nadplat dokonywac w terminie, a w przypadku zwrotu nadplaty po ustawowym terminie, nadplate zwr6cid wraz z naleznymi odsetkami. 4. \ przypadku, gdy podatnik zlozy zeznanie na niewlasciwym formularzu podejmowac dzialania zmierxaja.ee do pozyskania prawidlowego dokumentu. 7. Przyczyny i skutki stwierdzonych nieprawidlowosci. Przyczynami stwierdzonych uchybien i nieprawidlowosci moze bye m.in.: niewystarczaja^cy nadzor sluzbowy w kontrolowanym zakresie, nieprzestrzeganie przepisow Ordynacji podatkowej w kontrolowanym zakresie, brak uregulowan wewn^trznych w zakresie likwidacji nadpiat, bl^dy oraz nienalezyte wykonywanie przez pracownikow powierzonych im obowiajzkow, nieznajomosc przez pracownikow wskazan resortowych w obszarach dot. obslugi podsystemu POLTAX, Skutki stwierdzonych uchybien i nieprawidlowosci to m.in.: niestosowanie przepisow prawa powszechnie obowiajzujajsego w tym Ordynacji podatkowej, figurowanie w hurtowni WHTAX nierzetelnych danych sprawozdawczych, figurowanie na kartach kontowych zapisow nie odzwierciedlajajdych stanu faktycznego, dokonanie zwrotu nadplaty po terminie, odpisanie nadplaty przed wygasni^ciem prawa do jej zwrotu. Osoby odpowiedzialne za stwierdzone w trakcie kontroli uchybienia/nieprawidlowosci to osoby bezposrednio wykonuja^ce zadania w kontrolowanym zakresie, nadzoruja^ce wykonywanie ww. zadan oraz odpowiedzialne za prawidlow% organizacj^ realizowania kontrolowanych procesow i 33

6 zadan, a w tym kierownicy: Samodzielnego Referatu Rachunkowosci Podatkowej oraz Dziahi Obslugi Bezposredniej. Zgodnie z art. 48 ww. Ustawy o kontroli w administracji rzajiowej, od wystajuenia pokontrolnego nie przyshaguja_srodki odwolawcze. W terminie jednego miesiapa od dnia otrzymania niniejszego wystapienia pokontrolnego, prosi si$ Naczelnika Urze_du Skarbowego w Lublincu o nadeslanie informacji o wykonaniu zalecen lub wykorzystanru wnioskow, a takze o podjejych dzialaniach lub przyczynacb. ich niepodj^cia. Otrzymuj^: 1. Pani Izabela Kandzia Naczelnik US w Lublincu, 2. IS KW aa. 34